XX. BÖLÜM: MONOGRAFİLER

Transkript

1 XX. BÖLÜM: MONOGRAFİLER Monografi-1 ABC Ticaret İşletmesi nin dönem başı bilançosu aşağıdaki gibidir: Aktif ABC İşletmesi nin Tarihli Bilançosu Pasif 1. DÖNEN VARLIKLAR A. Hazır Değerler Kasa 2 2. Bankalar B. Menkul Kıymetler Hisse Senetleri C. Ticari Alacaklar Alıcılar 2. Alacak Senetleri 1 D. Stoklar Ticari Mallar DURAN VARLIKLAR A. Maddi Duran Varlıklar Binalar Taşıtlar Demirbaşlar Birikmiş Amortismanlar (-) (28.000) 3. KISA VADELİ YAB. KAYNAK A. Mali Borçlar Banka Kredileri B. Ticari Borçlar Borç Senetleri C. Ödenecek Vergi ve Diğ. Yük. 1. Ödenecek Vergi ve Fonlar 4. UZUN VADELİ YAB. KAYNAK ÖZKAYNAKLAR A. Ödenmiş Sermaye Sermaye B. Dönem Net Kârı Dönem Net Kârı Aktif Toplam Pasif Toplam

2 258 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ ABC Ticaret İşletmesi nin dönem içinde yaptığı işlemler aşağıdaki gibidir: 1) İşletme, TL ye mal almıştır. Karşılığında TL lik çek keşide etmiş, TL lik bono düzenlemiş, TL lik banka havalesi göndermiş ve kalanını nakit olarak ödemiştir. (KDV oranı % 10) 2) İşletme, maliyeti TL olan malı TL ye satmıştır. Karşılığında TL lik çek, TL lik senet ve kalanı için nakit almıştır. (KDV oranı % 10) 3) İşletme, kayıtlı değeri TL ve birikmiş amortismanı TL olan demirbaşını yenilemek amacıyla TL ye nakit olarak satmıştır. (KDV oranı % 10) 4) İşletme, bir markanın kullanım hakkını 4 yıllığına TL ye satın almıştır. KDV bedeli nakit ödenmiş, marka bedeli için çek ciro edilmiştir. (KDV oranı % 10) 5) İşletme, ortak olmak amacıyla X A.Ş. nin adet hisse senedini TL ye satın almış ve ödemeyi bankadaki hesaptan yapmıştır. X A.Ş. nin toplam sermayesi adet hisse senedinden oluşmaktadır. 6) İşletme TL lik borç senedini bankadaki hesaptan ödemiştir. 7) İşletme, TL ye mal satın almıştır. Mal bedeli ve KDV yi kredi kartından ödemiştir. (KDV oranı % 10) 8) İşletme geçen dönem tahakkuk etmiş TL lik kurumlar vergisini nakit olarak ödemiştir. 9) İşletme, TL banka kredisi borcunu TL faizi ile birlikte bankadaki hesaptan ödemiştir. 10) İşletme 1 TL lik alacak senedini tahsil etmiş ve bankadaki hesabına yatırmıştır. 11) İşletmenin daha önce sattığı, maliyeti TL ve satış fiyatı TL olan mal, müşteri tarafından iade edilmiştir. Müşteriye iade alınan mal bedeli için çek keşide edilmiştir. (KDV oranı % 10) 12) Daha önce keşide edilen TL lik çekin bankadaki hesaptan çekildiği işletmeye gelen dekonttan anlaşılmıştır. 13) İşletme KDV tahakkuk işlemini yapmıştır.

3 MONOGRAFİLER 259 Envanter İşlemleri 1) Yapılan sayımda kasada TL para olduğu tespit edilmiştir. Farkın nedeni tespit edilememiştir. 2) İşletme geçici yatırım amacıyla elde tuttuğu hisse senetlerini değerlemiş ve yeni değerinin TL olduğunu tespit etmiştir. 3) TL lik senetsiz alacak vadesi geçmesine rağmen tahsil edilemediği için dava ve icra takibine alınmış ve tamamı için karşılık ayrılmıştır. 4) İşletme yönetim binası için TL, pazarlama faaliyetinde kullandığı demirbaşı için de TL amortisman hesaplamıştır. 5) Marka kullanım hakkı için itfa payı hesaplamıştır. 6) İşletme alacak senetleri için TL, borç senetleri için 200 TL reeskont hesaplamıştır. Açıklamalar 1) İşletme sürekli envanter yöntemini uygulamaktadır. 2) İşletme maliyet hesaplarında 7/A seçeneğini kullanmaktadır. 3) KDV oranı % 10 hariç alınacaktır. İstenenler 1) Açılış yevmiye ve büyük defter kayıtlarını yapınız. 2) Dönem içi işlemlerin yevmiye ve büyük defter kayıtlarını yapınız. 3) Genel geçici mizanı düzenleyiniz. 4) Envanter işlemlerini yapınız. 5) Kesin Mizanı düzenleyiniz. 6) Gelir tablosu ve bilançoyu düzenleyiniz. 7) Kapanış kaydını yapınız.

4 260 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ Çözüm KASA HESABI 102 BANKALAR HESABI 110 HİSSE SENETLERİ HESABI 120 ALICILAR HESABI 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 153 TİCARİ MALLAR HESABI 252 BİNALAR HESABI 254 TAŞITLAR HESABI 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ HESABI 321 BORÇ SENETLERİ HESABI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 500 SERMAYE HESABI 590 DÖNEM NET KÂRI HESABI Açılış yevmiye kaydı DÖNEM NET KÂRI HESABI 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI Geçmiş yıllar kârlarının ilgili hesaba alınması 153 TİCARİ MALLAR HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI 321 BORÇ SENETLERİ HESABI 102 BANKALAR HESABI 100 KASA HESABI Mal alış kaydı

5 MONOGRAFİLER ALINAN ÇEKLER HESABI 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 100 KASA HESABI 600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 391 HESAPLANAN KDV HESABI Mal satış kaydı 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ HS. 153 TİCARİ MALLAR HESABI Satılan malın maliyeti kaydı 100 KASA HESABI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 391 HESAPLANAN KDV HESABI 549 ÖZEL FONLAR HESABI Demirbaşın yenilemek amacıyla satılması 260 HAKLAR HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 100 KASA HESABI 101 ALINAN ÇEKLER HESABI Marka hakkının satın alınması 242 İŞTİRAKLER HESABI 102 BANKALAR HESABI Hisse senedi alışı Adet / Adet = % BORÇ SENETLERİ HESABI 102 BANKALAR HESABI Borç senedinin ödenmesi

6 262 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ TİCARİ MALLAR HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR HS. Kredi kartı ile mal alışı 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 100 KASA HESABI Kurumlar vergisinin ödenmesi BANKA KREDİLERİ HESABI 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HESABI 102 BANKALAR HESABI Banka kredisi borcunun ödenmesi 102 BANKALAR HESABI 121 ALACAK SENETLERİ HESABI Alacak senedinin tahsil edilmesi 610 SATIŞTAN İADELER HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI Satış iadesi 153 TİCARİ MALLAR HESABI 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ HESABI İade alınan malın maliyetinin iptali kaydı 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS. 102 BANKALAR HESABI Keşide edilen çekin bankadaki hesaptan çekilmesi

7 MONOGRAFİLER HESAPLANAN KDV HESABI 190 DEVREDEN KDV HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI KDV tahakkuku ABC Ticaret İşletmesi nin Tarihli Genel Geçici Mizanı HESAPLAR TUTAR KALAN Borç Alacak Borç Alacak 100 KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR VERİLEN ÇEK.VE ÖD.EMİR HİSSE SENETLERİ ALICILAR ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR DEVREDEN KDV İNDİRİLECEK KDV İŞTİRAKLER BİNALAR TAŞITLAR DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMAN HAKLAR BANKA KREDİLERİ BORÇ SENETLERİ DİĞER TİCARİ BORÇLAR ÖDENECEK VERGİ VE FON HESAPLANAN KDV SERMAYE ÖZEL FONLAR DÖNEM NET KÂRI GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI YURTİÇİ SATIŞLAR SATIŞTAN İADELER SATILAN TİC. MAL. MALİY FİNANSMAN GİDERLERİ TOPLAM

8 264 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ Envanter Kayıtları SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI HS. 100 KASA HESABI Kasa sayım noksanı = 350 TL noksanlık 654 KARŞILIK GİDERLERİ HESABI 119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI HS. Hisse senedi değer düşüklüğü karşılığı 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HESABI 120 ALICILAR HESABI Alacağın şüpheli hale gelmesi 654 KARŞILIK GİDERLERİ HESABI 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI Şüpheli alacak için ayrılan karşılık 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HESABI 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Amortisman gideri 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Marka kullanım hakkı için ayrılan itfa payı TL / 4 yıl = TL

9 MONOGRAFİLER REESKONT FAİZ GİDERLERİ HESABI 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU HESABI Alacak senetleri reeskont kaydı 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU HESABI 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ Borç senetleri reeskont kaydı 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HESABI 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS. 761 PAZAR.SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS. 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HESABI Maliyet hesaplarının ilgili gelir tablosu hesaplarına yansıtılması 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HESABI 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS. 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS. Maliyet ve yansıtma hesaplarının kapatılması

10 266 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HESABI 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI Gelir hesaplarının kapatılması 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI HESABI 610 SATIŞTAN İADELER HESABI 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ HESABI 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HESABI 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 654 KARŞILIK GİDERLERİ 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HESABI Gider hesaplarının kapatılması 692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI HESABI 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI Dönem net kârı veya zararının ilgili hesaba alınması 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI 692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI HESABI Dönem net zararının ilgili hesaba alınması

11 MONOGRAFİLER 267 Büyük Defter Kayıtları 100 KASA HESABI 102 BANKALAR HESABI HİSSE SENETLERİ HESABI 120 ALICILAR HESABI ALACAK SENETLERİ HESABI 321 BORÇ SENETLERİ HESABI BİNALAR HESABI 254 TAŞITLAR HESABI DEMİRBAŞLAR HESABI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ HESABI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONALAR

12 268 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ 153 TİCARİ MALLAR HESABI 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖD.EMİR ALINAN ÇEKLER HESABI 500 SERMAYE HESABI DÖNEM NET KÂRI HESABI 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI İNDİRİLECEK KDV HESABI 391 HESAPLANAN KDV HESABI YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 621 SATILAN TİCARİ MAL. MALİY ÖZEL FONLAR HESABI 260 HAKLAR HESABI İŞTİRAKLER HESABI 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR

13 MONOGRAFİLER FİNANSMAN GİDERLERİ 610 SATIŞTAN İADELER HESABI DEVREDEN KDV HESABI 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKS KARŞILIK GİDERLERİ HESABI 119 MEN.KIY.DEĞ.DÜŞ.KARŞILIĞI ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİC.ALACAK.KARŞI PAZ.SATIŞ VE DAĞ. GİDER. 770 GENEL YÖNETİM GİDER BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 122 ALACAK SENET. REESKONT REESKONT FAİZ GELİRLERİ 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ BORÇ SENETLERİ REESKONTU 761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA

14 270 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ 771 GEN.YÖN.GİDER.YANSITMA 781 FİNANSMAN GİDER.YANSITMA PAZ.SATIŞ VE DAĞITIM GİD. 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ KISA VADELİ BORÇ.GİDER. 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI DÖNEM NET KÂRI/ZARARI 591 DÖNEM NET ZARARI

15 MONOGRAFİLER 271 ABC Ticaret İşletmesi nin Tarihli Kesin Mizanı HESAPLAR TUTAR KALAN Borç Alacak Borç Alacak 100 KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR VERİLEN ÇEK.VE ÖD.EMİR HİSSE SENETLERİ MEN.KIY.DEĞ.DÜŞ.KARŞ ALICILAR ALACAK SENETLERİ ALACAK SENETLERİ REESK ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKL ŞÜPH.TİC.ALACAK.KARŞIL TİCARİ MALLAR DEVREDEN KDV İNDİRİLECEK KDV SAYIM VE TESELLÜM NOKS İŞTİRAKLER BİNALAR TAŞITLAR DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMAN HAKLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMAN BANKA KREDİLERİ BORÇ SENETLERİ BORÇ SENETLERİ REESK DİĞER TİCARİ BORÇLAR ÖDENECEK VERGİ VE FON HESAPLANAN KDV SERMAYE ÖZEL FONLAR GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI DÖNEM NET KÂRI DÖNEM NET ZARARI YURTİÇİ SATIŞLAR SATIŞTAN İADELER SATILAN TİC. MAL. MALİY PAZ.SAT.DAĞ.GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDER REESKONT FAİZ GELİRLERİ KARŞILIK GİDERLERİ HS REESKONT FAİZ GİDERLERİ

16 272 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ 660 KISA VADELİ BORÇ.GİDER DÖNEM KÂRI/ZARARI DÖNEM NET KÂRI/ZARARI PAZ.SATIŞ DAĞITIM GİDER PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSIT GENEL YÖNETİM GİDER GEN.YÖN.GİDERİ YANSIT FİNANSMAN GİDERLERİ FİNANSMAN GİD. YANSIT TOPLAM ABC TİCARET İŞLETMESİ NİN DÖNEMİ GELİR TABLOSU A) BRÜT SATIŞLAR Yurtiçi Satışlar B) SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) () 1. Satıştan İadeler () C) NET SATIŞLAR D) SATIŞLARIN MALİYETİ (-) () 1. Satılan Ticari Mallar Maliyeti () * BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI E) FAALİYET GİDERLERİ (-) (10.250) 1. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri () 2. Genel Yönetim Giderleri (4.250) * FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI (7.250) F) DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR Reeskont Faiz Gelirleri 200 G) DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (9.600) 1. Karşılık Giderleri (9.) 2. Reeskont Faiz Giderleri () H) FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (1.000) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (1.000) * OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR (17.650) I) OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR J) OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) * DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI (17.650) K) DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI (-) * DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (17.650)

17 MONOGRAFİLER 273 Aktif ABC İşletmesi nin Tarihli Bilançosu Pasif 1. DÖNEN VARLIKLAR A. Hazır Değerler Kasa Bankalar Verilen Çek. ve Öd. Em. (-) (3.) B. Menkul Kıymetler Hisse Senetleri Men. Kıy. Değ. Düş. Karş.(-) () C. Ticari Alacaklar Alacak Senetleri 2. Alacak Senetleri Reesk. (-) () 3. Şüpheli Ticari Alacaklar 4. Şüpheli Tic. Alac. Karş. (-) () D. Stoklar Ticari Mallar E. Diğer Dönen Varlıklar Devreden KDV Sayım ve Tesellüm Noksan DURAN VARLIKLAR A. Mali Duran Varlıklar 1. İştirakler B. Maddi Duran Varlıklar Binalar Taşıtlar Birikmiş Amortismanlar (-) (2) C. Maddi Olmayan Duran Varlık Haklar 2. Birikmiş Amortismanlar (-) (1.250) 3. KISA VADELİ YAB. KAYNAK A. Mali Borçlar Banka Kredileri B. Ticari Borçlar Borç Senetleri Borç Senetleri Reesk. (-) (200) 3. Diğer Ticari Borçlar UZUN VADELİ YAB. KAYNAK ÖZKAYNAKLAR A. Ödenmiş Sermaye Sermaye B. Kâr Yedekleri Özel Fonlar C. Geçmiş Yıllar Kârları Geçmiş Yıllar Kârları D. Dönem Net Zararı (-) (17.650) 1. Dönem Net Zararı (-) (17.650) Aktif Toplam Pasif Toplam

18 274 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜK. KARŞ. 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ 321 BORÇ SENETLERİ 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 500 SERMAYE 549 ÖZEL FONLAR 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 100 KASA 102 BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ 121 ALACAK SENETLERİ 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK. 153 TİCARİ MALLAR 190 DEVREDEN KDV 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKS. 242 İŞTİRAKLER 252 BİNALAR 254 TAŞITLAR 260 HAKLAR 322 BORÇ SENETLERİ REESK. 591 DÖNEM NET ZARARI Kapanış yevmiye kaydı