NSBMYO/İşletme Yönetimi

Transkript

1 18 Gelecek Aylara Ait Giderler Uygulaması 19 Diğer Dönen Varlıkların Uygulaması a)mali tablosunu yıllık olarak düzenleyen işletmelere göre; 1. işletme 1 Ekim tarihinde ,- TL nakit para, ,- TL ticari mal, 5.000,- TL lik Taşıtlar ile işe başlamıştır. 2. İşletme 5 Ekim tarihinde işyerinin bir yıllık kira bedeli olarak brüt 1.200,- TL nakit ödeme yapmıştır. (Kira bedelleri üzerinden %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapılır) 3. İşletme 10 Ekim tarihinde %20 faizli, bir yıl vadeli ana para ve faiz ödemesi vade bitiminde yapılacak 2.500,- TL lik devlet tahvili satın almıştır. 4. İşletme 15 Ekim tarihinde mal satın alması için satın alma memuru Kadir Çal a 4.000,- TL avans vermiştir. 5. İşletme 20 Ekim tarihinde işyerinde çalışan işçi Ali tembel i 1.000,- TL avans ödeyerek bilgi ve görgüsünün artması için 15 günlüğüne hizmet içi kursa göndermiştir. 6. İşletme 25 Ekim tarihinde satın alma memuru Kadir Çal ın satın aldığı %18 kdv dahil 2.950,- TL ticari malı ve bu mallara ait belgeleri teslim almıştır. 7. İşletme 30 Ekim tarihinde işyerine ait aracı 6 aylığına aylık %18 kdv dahil 590,- TL den kiraya vermiştir. Kira bedeli sürenin sonunda tahsil edilecektir. 8. İşletme 5 kasım tarihinde hizmet içi kurstan dönen işçi Ali tembel den %18 kdv dahil 885,- TL lik konaklama ve seyahat giderleri faturasını teslim almıştır. 9. İşletme 10 kasım tarihinde %18 kdv dahil ve peşin olmak üzere 3.540,- TL lik ticari malı alıcı veli vermeze veresiye olarak satmıştır. 10. İşletme 15 kasım tarihinde işçi Ali Tembel avansın geri kalan kısmını ziraat bankasındaki ticari mevduat hesabımıza yatırdığını öğrenmiştir. 11. İşletme 20 kasım tarihinde fazla parasını değerlendirmek amacıyla Can anonim şirketine ait 3.000,- TL lik hisse senedi satın almıştır. 12. İşletme 25 kasım tarihinde %8 kdv dahil olmak üzere 2.832,- TL lik ticari malı çek vermek suretiyle satın almıştır. 13. İşletme 26 kasım tarihinde gelir vergisini vergi dairesine ödemiştir. 14. İşletme 30 kasım tarihinde satın alma memuru Kadir Çal ın %8 kdv dahil 810,- TL lik ticari malı ve belgeleri işletmeye teslim etmiştir. 15. İşletme 5 aralık tarihinde yapılan kasa sayımında 250,- TL paranın noksan olduğunu tespit etmiştir. Yapılan inceleme sonucunda farkın nedeni bulunamamış ve araştırılmak üzere ilgili hesaba alınmıştır. 16. İşletme 10 aralık tarihinde Satın alma memuru Kadir Çal ın avansın geri kalan kısmını nakit olarak ödemiştir. 17. İşletme 15 aralık tarihinde kasadaki noksan paranın bankaya yatırılan paranın kayıtlara alınmamasından kaynaklandığını tespit etmiştir. 18. İşletme 20 aralık tarihinde %1 kdv dahil 1.620,- TL lik ticari malı çek almak suretiyle satmıştır. 19. İşletme 25 aralık tarihinde yapılan sayımda işletmenin deposunda 1.000,- TL lik ticari malın noksan olduğu tespit edilmiştir. Yapılan inceleme sonucunda %8 kdv dahil senet karşılığında satılmasına rağmen kayıtlara alınmadığından kaynaklandığı belirlenmiştir. 20. İşletme 30 aralık tarihinde %18 kdv dahil 2.360,- TL lik ticari malı peşin olarak satmıştır. 21. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan hisse senetlerinin %20 oranında değer düşüklüğüne uğradığını tespit etmiştir. 22. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan tahvillerin değerlemesini yapmıştır. 23. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan alacak senetlerinin reeskont işlemini yapmıştır. Uygulanan reeskont oranı %15 olup, senetlerin tahsil tarihi 30 ocaktır. 24. İşletme 31 aralık tarihinde uzun vadeli alacakları kısa vadeli alacakları kısa vadeye aktarmıştır. 25. İşletme 31 aralık tarihinde kiralanan aracın yıl sonu değerleme kaydını yapmıştır. 26. İşletme 1 ocak tarihinde reeskontun mahsup kaydını yapmıştır. 27. İşletme 1 ocak tarihinde kira giderinin mahsup kaydını yapmıştır. 28. İşletme 30 ocak tarihinde senetli alacaklarını tahsil etmiştir. 29. İşletme 30 nisan tarihinde kiralanan aracın, kira bedelini ve %18 kdv tutarını nakit olarak tahsil etmiştir. 30. İşletme 10 ekim tarihinde vadesi dolan tahvili faizi ile birlikte tahsil etmiştir.

2 KASA , TİCARİ MALLAR , TAŞITLAR 5.000, SERMAYE , ÇEŞİTLİ GİDERLER 300,00 900, GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 100 KASA 960, ÖDENECEK VERGİ VE FON. 240, Gelir Vergisi KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI 2.500, Devlet Tahvili 100 KASA 2.500, İŞ AVANSLARI 4.000, KASA 4.000, PERSONEL AVANLARI 1.000, Ali Tembel 100 KASA 1.000, TİCARİ MALLAR 2.500, İNDİRİLECEK KDV 450, İŞ AVANLARI 2.950, TAŞITLAR 5.000, Kiralanan Taşıtlar 254 TAŞITLAR 5.000, Taşıtlar ÇEŞİTLİ GİDERLER 750, Yolluk giderleri 191 İNDİRİLECEK KDV 135, PERSONEL AVANSLARI 885, Ali Tembel KASA 540, ALICILAR 3.000, Veli Vermez 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 3.000, HESAPLANAN KDV 540,

3 BANKALAR 115, Ziraat Bankası PERSONEL AVANSLARI 115, Ali Tembel 110 HİSSE SENETLERİ 3.000, Can. A. Ş KASA 3.000, TİCARİ MALLAR 2.400, İNDİRİLECEK KDV 432, VERİLEN ÇEK VE ÖDEME EMİRLERİ 2.832, ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 240, Gelir Vergisi KASA 240, TİCARİ MALLAR 750, İNDİRİLECEK KDV 60, İŞ AVANLARI 810, SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 250, Kasa Noksanı KASA 250, KASA 240, İŞ AVANLARI 240, BANKALAR 250, Ziraat Bankası SAYIM VE TES. NOKSAN. 250, Kasa Noksanı 101 ALINAN ÇEKLER 1.620, YURT İÇİ SATIŞLAR 1.500, HESAPLANAN KDV 120, KASA 80, ALACAK SENETLERİ 1.000, Cüzdandaki snt YURT İÇİ SATIŞLAR 1.000, HESAPLANAN KDV 80,00

4 KASA 2.360, YURT İÇİ SATIŞLAR 2.000, HESAPLANAN KDV 360, KARŞILIK GİDERLERİ 600, X0,20=600 tl 119 MEN. KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 600, GELİR TAHAKKUKLARI 112,33 (2500X82X20)/36500=112, FAİZ GELİRLERİ 112, REESKONT FAİZ GİDERLERİ 12,33 (1000X30X15)36500=12, ALACAK SNT.REESKONT. 12, GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 900, GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 900, GELİR TAHAKKUKLARI 1.000, DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1.000,00 aracın iki aylı kira geliri İZLEYEN YIL KAYITLARI ALACAK SENETLERİ REESKONT 12, REESKONT FAİZ GELİRİ 12, ÇEŞİTLİ GİDERLER 900, GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 900, KASA 1.000, ALACAK SENETLERİ 1.000, Cüzdandaki snt. 100 KASA 3.540, GELİR TAHAKKUKLARI 1.000, DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 2.000, HESAPLANAN KDV 540,00

5 KASA 3.000, KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI 2.500, GELİR TAHAKKUKLARI 112,33 (2500X82X20)36500=112, FAİZ GELİRLERİ 387,67 (2500X283X20)36500=387,67

6 b)mali tablosunu aylık olarak düzenleyen işletmelere göre; 1. işletme 1 Ekim tarihinde ,- TL nakit para, ,- TL ticari mal, 5.000,- TL lik Taşıtlar ile işe başlamıştır. 2. İşletme 5 Ekim tarihinde işyerinin bir yıllık kira bedeli olarak brüt 1.200,- TL nakit ödeme yapmıştır. (Kira bedelleri üzerinden %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapılır) 3. İşletme 10 Ekim tarihinde %20 faizli, bir yıl vadeli ana para ve faiz ödemesi vade bitiminde yapılacak 2.500,- TL lik devlet tahvili satın almıştır. 4. İşletme 15 Ekim tarihinde mal satın alması için satın alma memuru Kadir Çal a 4.000,- TL avans vermiştir. 5. İşletme 20 Ekim tarihinde işyerinde çalışan işçi Ali tembel i 1.000,- TL avans ödeyerek bilgi ve görgüsünün artması için 15 günlüğüne hizmet içi kursa göndermiştir. 6. İşletme 25 Ekim tarihinde satın alma memuru Kadir Çal ın satın aldığı %18 kdv dahil 2.950,- TL ticari malı ve bu mallara ait belgeleri teslim almıştır. 7. İşletme 30 Ekim tarihinde işyerine ait aracı 6 aylığına aylık %18 kdv dahil 590,- TL den kiraya vermiştir. Kira bedeli sürenin sonunda tahsil edilecektir. 8. İşletme 5 kasım tarihinde hizmet içi kurstan dönen işçi Ali tembel den %18 kdv dahil 885,- TL lik konaklama ve seyahat giderleri faturasını teslim almıştır. 9. İşletme 10 kasım tarihinde %18 kdv dahil ve peşin olmak üzere 3.540,- TL lik ticari malı alıcı veli vermeze veresiye olarak satmıştır. 10. İşletme 15 kasım tarihinde işçi Ali Tembel avansın geri kalan kısmını ziraat bankasındaki ticari mevduat hesabımıza yatırdığını öğrenmiştir. 11. İşletme 20 kasım tarihinde fazla parasını değerlendirmek amacıyla Can anonim şirketine ait 3.000,- TL lik hisse senedi satın almıştır. 12. İşletme 25 kasım tarihinde %8 kdv dahil olmak üzere 2.832,- TL lik ticari malı çek vermek suretiyle satın almıştır. 13. İşletme 26 kasım tarihinde gelir vergisini vergi dairesine ödemiştir. 14. İşletme 30 kasım tarihinde satın alma memuru Kadir Çal ın %8 kdv dahil 810,- TL lik ticari malı ve belgeleri işletmeye teslim etmiştir. 15. İşletme 5 aralık tarihinde yapılan kasa sayımında 250,- TL paranın noksan olduğunu tespit etmiştir. Yapılan inceleme sonucunda farkın nedeni bulunamamış ve araştırılmak üzere ilgili hesaba alınmıştır. 16. İşletme 10 aralık tarihinde Satın alma memuru Kadir Çal ın avansın geri kalan kısmını nakit olarak ödemiştir. 17. İşletme 15 aralık tarihinde kasadaki noksan paranın bankaya yatırılan paranın kayıtlara alınmamasından kaynaklandığını tespit etmiştir. 18. İşletme 20 aralık tarihinde %1 kdv dahil 1.620,- TL lik ticari malı çek almak suretiyle satmıştır. 19. İşletme 25 aralık tarihinde yapılan sayımda işletmenin deposunda 1.000,- TL lik ticari malın noksan olduğu tespit edilmiştir. Yapılan inceleme sonucunda %8 kdv dahil senet karşılığında satılmasına rağmen kayıtlara alınmadığından kaynaklandığı belirlenmiştir. 20. İşletme 30 aralık tarihinde %18 kdv dahil 2.360,- TL lik ticari malı peşin olarak satmıştır. 21. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan hisse senetlerinin %20 oranında değer düşüklüğüne uğradığını tespit etmiştir. 22. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan tahvillerin değerlemesini yapmıştır. 23. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan alacak senetlerinin reeskont işlemini yapmıştır. Uygulanan reeskont oranı %15 olup, senetlerin tahsil tarihi 30 ocaktır. 24. İşletme 31 aralık tarihinde uzun vadeli alacakları kısa vadeli alacakları kısa vadeye aktarmıştır. 25. İşletme 31 aralık tarihinde kiralanan aracın yıl sonu değerleme kaydını yapmıştır. 26. İşletme 1 ocak tarihinde reeskontun mahsup kaydını yapmıştır. 27. İşletme 1 ocak tarihinde kira giderinin mahsup kaydını yapmıştır. 28. İşletme 30 ocak tarihinde senetli alacaklarını tahsil etmiştir. 29. İşletme 30 nisan tarihinde kiralanan aracın, kira bedelini ve %18 kdv tutarını nakit olarak tahsil etmiştir. 30. İşletme 10 ekim tarihinde vadesi dolan tahvili faizi ile birlikte tahsil etmiştir.

7 KASA , TİCARİ MALLAR , TAŞITLAR 5.000, SERMAYE , GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 200, Kasım Ayı Kira Gid Aralık Ayı Kira Gid GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 100 KASA 960, ÖDENECEK VERGİ VE FON. 240, Gelir Vergisi KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI 2.500, Devlet Tahvili 100 KASA 2.500, İŞ AVANSLARI 4.000, KASA 4.000, PERSONEL AVANLARI 1.000, Ali Tembel 100 KASA 1.000, TİCARİ MALLAR 2.500, İNDİRİLECEK KDV 450, İŞ AVANLARI 2.950, TAŞITLAR 5.000, Kiralanan Taşıtlar 254 TAŞITLAR 5.000, Taşıtlar Kasım ayı kira gid ÇEŞİTLİ GİDERLER 750, Yolluk giderleri 191 İNDİRİLECEK KDV 135, PERSONEL AVANSLARI 885, Ali Tembel KASA 540,00

8 KASA 540, ALICILAR 3.000, Veli Vermez YURT İÇİ SATIŞLAR 3.000, HESAPLANAN KDV 540, BANKALAR 115, Ziraat Bankası PERSONEL AVANSLARI 115, Ali Tembel 110 HİSSE SENETLERİ 3.000, Can. A. Ş KASA 3.000, TİCARİ MALLAR 2.400, İNDİRİLECEK KDV 432, VERİLEN ÇEK VE ÖDEME EMİRLERİ 2.832, ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 240, Gelir Vergisi KASA 240, TİCARİ MALLAR 750, İNDİRİLECEK KDV 60, İŞ AVANLARI 810, Aralık ayı kira gid SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 250, Kasa Noksanı 100 KASA 250, KASA 240, İŞ AVANLARI 240,

9 BANKALAR 250, Ziraat Bankası SAYIM VE TES. NOKSAN. 250, Kasa Noksanı 101 ALINAN ÇEKLER 1.620, YURT İÇİ SATIŞLAR 1.500, HESAPLANAN KDV 120, KASA 80, ALACAK SENETLERİ 1.000, Cüzdandaki snt YURT İÇİ SATIŞLAR 1.000, HESAPLANAN KDV 80, KASA 2.360, YURT İÇİ SATIŞLAR 2.000, HESAPLANAN KDV 360, KARŞILIK GİDERLERİ 600, X0,20=600 tl 119 MEN. KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 600, GELİR TAHAKKUKLARI 112,33 (2500X82X20)/36500=112, FAİZ GELİRLERİ 112, REESKONT FAİZ GİDERLERİ 12,33 (1000X30X15)36500=12, ALACAK SNT.REESKONT. 12, GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 900, Ocak Ayı Kira Gid Şubat Ayı Kira Gid Mart Ayı Kira Gid Nisan Ayı Kira Gid Mayıs Ayı Kira Gid Haziran Ayı Kira Gid Temmuz Ayı Kira Gid Ağustos Ayı Kira Gid Eylül Ayı Kira Gid GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 900,

10 GELİR TAHAKKUKLARI 1.000, DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1.000,00 aracın iki aylı kira geliri İZLEYEN YIL KAYITLARI ALACAK SENETLERİ REESKONT 12, REESKONT FAİZ GELİRİ 12, Ocak Ayı Kira Gid. 100 KASA 1.000, ALACAK SENETLERİ 1.000, Cüzdandaki snt Şubat Ayı Kira Gid Mart Ayı Kira Gid Nisan Ayı Kira Gid. 100 KASA 3.540, GELİR TAHAKKUKLARI 1.000, DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 2.000, HESAPLANAN KDV 540, Mayıs Ayı Kira Gid.

11 Haziran Ayı Kira Gid Temmuz Ayı Kira Gid Ağustos Ayı Kira Gid Eylül Ayı Kira Gid. 100 KASA 3.000, KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI 2.500, GELİR TAHAKKUKLARI 112,33 (2500X82X20)36500=112, FAİZ GELİRLERİ 387,67 (2500X283X20)36500=387,67

12