Muhasebe Öğretim Materyali Hazırlama Projesi Proje Sorumlusu ve Yürütücüsü: Proje Ekibi: Yrd.Doç.Dr. Ferhat SAYIM Yrd.Doç.Dr. Ferhat SAYIM Arş.Gör.Vedat DEMİRKOL Arş.Gör.Zafer AY Arş.Gör.Zekeriya Oğuz SEÇME Arş.Gör. Halil İbrahim ZENGİN Grafik Tasarım: Teknik Destek: Sürüm: Slayt Tasarımı: Arş.Gör.Halil İbrahim ZENGİN Yevmiye Maddeleri: Akademik Arge Eğt.Dan. www.akademikarge.com.tr Beta Sürümü /Düzeltmeler Devam Etmektedir. Lütfen Tespit Ettiğiniz Düzeltmeleri f_sayim@hotmail.com adresine iletiniz. 1
DÖNEN VARLIK HESAPLARI VE UYGULAMA ÖRNEKLERİ Bu ana hesap grubu; nakit olarak elde ve bankada tutulan varlıklar ile normal koşullarda en fazla bir yıl içinde veya işletmenin normal faaliyet dönemi içinde paraya çevrilmesi veya tüketilmesi öngörülen varlık unsurlarını kapsar. 3 1 DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DEĞERLER 11MENKUL KIYMETLER 12 TİCARİ AALACAKLAR 13DİĞER ALACAKLAR 14 15 STOKLAR 16 17 YILLARA YAYGIN İNŞAAT E ONARIM MALİYETLERİ 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 4
HAZIR DEĞERLER Nakit olarak elde veya bankada bulunan varlıklar ile istenildiği zaman değer kaybına uğramadan paraya çevirme imkanı bulunan varlıkları kapsar. Bu grup, aşağıdaki hesaplardan oluşur: 10 HAZIR DEĞERLER 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ( ) 104 105 106 107 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 109-5 KASA HESABI İşletmenin elinde bulunan ulusal ve yabancı paraların Türk Lirası karşılıklarının izlendiği hesaptır. Kasa hesabı, aktif bir hesaptır. Tahsil edilen paralar için borç kaydı, ödemeleriçinise ise alacakkaydıkaydı yapılmaktadır. Buhesap borç kalanı veya sıfır kalanı vermektedir. Hiçbir zaman alacak kalanı vermez. Kasa hesabının kalanı ise, kasada bulunan nakdi gösterir. 6
İşletme ortakları, işletmeye 20.000 TL yi sermaye olarak koymuşlardır. 7 ÖRNEK İşletme, İş Bankası ndaki vadesiz hesabına 1.900 TL yatırmıştır. 8
İşletme, vadesi gelen 2.500 TL lik senedi nakden tahsil etmiştir. 9 ÖRNEK A Anonim şirketi, 15.000 TL + %10 KDV lik ticari mal satın almıştır. Bedelini ise nakden ödemiştir. Ticari mal alım kaydı 10
KASA NOKSANLARI VE FAZLALIKLARI Kasa hesabının kayıtlarında görülen nakit mevcudunun gerçekte var olup olmadığının belirlenmesi için HER İŞ GÜNÜN sonunda kontrol edilir. Her iş günün sonunda kasa mevcudu sayılır, kasada bulunan para ile kasa hesabının kalanı karşılaştırılır. Kasa hesabının kalanı>fiili mevcut = 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI Kasa hesabının kalanı<fiili mevcut =397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALIKLARI hesabı kullanılır. 11 ÖRNEK İşletme, dönem sonunda yaptığı envanter sonucu, kasasında toplam 8.000 000TL nakitolduğunu belirlemiş, kasa hesabının mizandaki borç kalanının da 8.200 TL olduğu belirlenmiştir. Buna göre kasa farkı nasıl olur? Yevmiye kaydını yapınız. 12
İşletme, dönem sonunda yaptığı envanter sonucu, kasasında toplam 8.000 TL nakit olduğunu saymış, kasa hesabının mizandaki borç kalanının da 7.700 TL olduğu ğ belirlenmiştir. bll Buna göre kasa farkı nasıl olur? Yevmiye kaydını yapınız. Fiili Kasa Sayım Sonucu = 8.000 TL Kasa Hesabı Borç Kalanı = 7.700 TL Kasa Fazlası = 300 TL 13 ÖRNEK KASA HESABININ NEDENİN BULUNMASI DURUMUNDA İLGİLİ HESAP BORÇLANDIRILIR HESAP BORÇLANDIRILIR. Önceki örneğin devamı: Kasa noksanının personelden kaynaklandığı anlaşılmış,noksanlığın kasadaki veznedardan tahsiline karar verilmiştir. 14
Önceki örneğin devamı: Kasa fazlasının nedeninin 300 TL tutarında bir alacak senedinin tahsil edildiği, fakat kaydının yapılmadığı anlaşılmıştır. 15 101 ALINAN ÇEKLER HESABI İşletmenin müşterilerinden aldığı çeklerin izlendiği hesaptır. İşletme çek alırsa bu hesap borca yazılır. Müşteriden alınan çek tahsil edilirse veya ciro edilirse alacağayazılır. 16
İşletme, 600 TL +%10 KDV ticari malı satmış, karşılığında çek almıştır Yevmiye kaydını yapınız almıştır. Yevmiye kaydını yapınız. 17 102 BANKALAR İşletmenin l herhangi h bir bankada kendi adına açtırmış olduğu ğ mevduat hesabına yatırılan ve bu hesaptan çekilen paraların izlediği hesaptır. İşleyişi şöyledir: Mevduat hesabına para yatırılırsa bu hesap borca, mevduat hesabından para çekilirse bu hesap alacağa ğ yazılır. 18
İşletme, 380 TL +%10 KDV ticari malı satmış, bedelini bankadaki vadesiz mevduat hesabına yatırmıştır. Yevmiye kaydını yapınız. vadesiz mevduat hesabına yatırmıştır. Yevmiye kaydını yapınız. 19 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMiRLERİ (-) Verilen çekler ve ödeme emirleri hesabı, pasif karakterli aktif düzenleyici bir hesaptır. Kişilere çek ve ödeme emri verildiğinde hesabın alacak tarafına, çek ve ödeme emirlerinin bankadan tahsil edildiği anlaşıldığında verilen çekler hesabının borcuna kaydedilir. Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri hesabı, bankalar hesabını düzenleyici nitelikte bir hesaptır. 20
İşletme, 25.000 TL+ %10 KDV tutarında ticari mal satın almış, karşılığında bir çek keşide etmiştir (KDV= %10) karşılığında bir çek keşide etmiştir.(kdv= %10) 21 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI Banka slipleri, posta pulları, vadesi gelmiş kuponlar(hisse senedi, tahvil), tahsil edilecek paralar, vb. varlıklar bu hesapta izlenir. 22
İşletmenin daha önce düzenleyip verdiği 275 TL değerindeki çek ödenmiştir. Yevmiye kaydını yapınız. 23 ÖRNEK İşletme, faaliyetlerinde kullanmak üzere 300 TL tutarında posta pulu peşin satın almıştır. 24
MENKUL KIYMETLER İşletmenin elindeki nakit fazlasını değerlendirmek amacıyla geçici olarakaldığıaldığı hisse senedi, tahvil, hazine bonosu ve bunun gibi değerli kıymetlerin izlendiği hesap sınıfıdır. 110 HİSSE SENETLERİ 111ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI 118DİĞER MENKUL KIYMETLER 119 MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI( ) 25 HİSSE SENETLERİ İşletmenin geçici amaçla, fiyat farkından dolayı veya spekülatif amaçlarlasatın aldığı hisse senetlerinin izlendiği hesaptır. Hisse senedi alındığında alış değeriyle borç kaydı, satıldığında ise alacak kaydı yapılır. 26
İşletme, tanesi 35 TL olan Beko A.Ş. hisselerinden 20 adet peşin satın almıştır. Yevmiye kaydını yapınız. 27 ÖRNEK İşletme, sahip olduğu hisse senetlerinden 10 tanesini, tanesi 40TL den satmıştır 40 TLden satmıştır. 28
İşletme, elinde bulunan alış değeri 35 TL olan hisse senetlerinden 15 tanesini i 450 TL ye satmıştır. 29 ÖRNEK İşletme, ABC işletmesi ne ait 10.000 TL değerinde hisse senedi satın almış, 100 TL değerinde komisyon ücreti ödemiştir. 30
111 Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonoları 112 Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları İşletmenin, geçici olarak elde tuttuğu, özel sektör kuruluşları tarafından çıkarılmış tahvil, senet ve bonolarla, kamu kesimi tarafından çıkarılan aynı nitelikteki menkul kıymetlerin izlendiği ğ hesaptır. Bu varlıkların getirisi faizdir. Faiz geliri elde edildiğinde 642 FAİZ GELİRLERİ hesabına kaydedilir. 31 ÖRNEK İşletme, Garanti Yatırım Ortaklığına ait 70.000- TL lik tahvil satın almıştır. 32
Örneğin devamı: Garanti Yatırım Ortaklığına ait tahvillere 5000- TL faiz işlenmiş, geliri ise işletme ş nakden tahsil etmiştir. ş 33 TİCARİ ALACAKLAR Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülen ve işletmenin ticari ilişkisi nedeniyle ortaya çıkan senetli ve senetsiz alacaklar bu hesap grubunda gösterilir. Ticari ilişkilerden dolayı ana kuruluş, iştirak ve bağlı ortaklıklardan olan alacaklar varsa, bu gruptaki ilgili hesapların ayrıntılarında açıkça gösterilir. Bu grupta aşağıdaki ğ dkihesaplar yer alır: 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU( ) 126 VERİLEN İ DEPOZİTO İ VE TEMİNATLARİ 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI( ) 34
TİCARİ ALACAKLAR (devam) İşletmenin faaliyet konusunu oluşturan mal ve hizmet satışından doğma senetli ve senetsiz alacaklar bu bölümdeki hesaplarda izlenir. Asıl faaliyet konusu dışındaki bir satıştan( örneğin bir duran varlığın satışından) doğan alacaklar bu hesap grubunda değil, 13 DİĞER ALACAKLAR grubunda yer alan hesaplarda izlenir. 35 ÖRNEK İşletme, 700+ % 10 KDV lik bir ticari malı satmıştır, bedelini ise açık hesaba kaydetmiştir. Yevmiye kaydını yapınız. 36
İşletme, 850.00 TL + %10 KDV ye ticari malı satmış ve alıcı 500.00 TL sini bankaya yatırmış, geri kalanını kredili(açık hesaba) bırakmıştır. Yevmiye kaydını yapınız. 37 ÖRNEK İşletme, 950.00 TL+ % 10 KDV lik ticari malı, üç ay vadeli senet karşılığında satmıştır. Yevmiye kaydını yapınız. 38
İşletme, 660,00 TL lik Alacak Senedini bankaya tahsile göndermiştir. 39 ÖRNEK İşletme, nakit sıkıntısından dolayı 15.000 TL lik senedi 13.000 TL ye iskonto ettirmiştir. 40
İşletme, 1 Aralık 2008 tarihinde 15.000 TL tutarındaki malı 17.000 TL ye 7 ay vadeli senet karşılığında satmıştır. (KDV % 10 hariç) 41 ÖRNEK İşletmenin asıl faaliyeti dolayısıyla edindiği 1 temmuz vadeli alacak senedi için 31.12.200x tarihinde karşılık ayırmıştır. (İşletme iç iskonto formülünü ü ve TCMB kısa vadeli avans faiz oranı %16k kullanmıştır.) 42
İşletmenin asıl faaliyeti dolayısıyla edindiği 1 temmuz vadeli alacak senedi için 31.12.200x tarihinde karşılık ayırmıştır. (İşletme iç iskonto formülünü kullanarak k TCMB kısa vadeli avans oranı olan % 16 kullanmıştır.) 43 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI İşletme tarafından üçüncü kişilere karşı bir işin yapılmasının üstlenilmesi ya da bir sözleşmenin karşılığı olarak geri alınmak üzere verilen depozito ve teminat niteliğindeki nakit değerlerin izlendiği hesaptır. 44
İşletme, 18.02.2009 tarihinde bir ihaleye katılabilmek için 5 000TL tutarında bir teminat yatırmıştır 5.000 TL tutarında bir teminat yatırmıştır. 45 127 Diğer Ticari i Alacaklar Ticari faaliyetler sonucu ortaya çıkan ve diğer ticari alacak hesaplarının kapsamına girmeyen diğer çeşitli senetsiz ticari alacakların izlendiği hesaptır. Komisyonculardaki alacaklar, tahsili gecikmiş alacaklar, kredi kartlarından alacakların izlendiği hesaptır. 46
İşletme, 2.000 TL lik bir ticari malı kredi kartıyla 4 ay vadeli olaraksatmıştır satmıştır. (KDV= %10) 47 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HESABI Ödeme süresi geçmiş, bu nedenle vadesi bir kaç defa uzatılmış veya protesto edilmiş, i yazı ile birden fazla istenmiş i ya da dava veya icra safhasına aktarılmış senetli ve senetsiz alacakların izlendiği hesaptır. 48
İşletme, 7.500 TL tutarında bir alacak senedini, ödenmediği için protestoettirmiş ettirmiş ve busenedişüphelihale hale getirmiştir. Şüphelihale hale gelen bu senet borçlu tarafından daha sonra ödenmiştir. 49 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI Dönem sonunda şüpheli hale gelmiş olan alacaklara ilişkin ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. Pasif karakterli bir hesaptır. Şüpheli alacaklar için ayrılan tutarlar bu hesabın alacağına yazılırken, ayrılan karşılıklar 654 Karşılık Giderleri Hesabının borcuna yazılır. Karşılık ayrılan alacağın tahsil edilmesinde bu hesap borçlandırılarak kapatılırken, 644KonusuKalmayan Kalmayan Karşılıklar Hesabına kaydedilir. 50
İşletme, 11.05.2002 tarihinde ödenmesi gereken 880-TL tutarlı senetsiz alacağı iki kez yazı ile istemesine rağmen tahsil edememiştir. İşletme bu alacağın tamamı için karşılık ayırmaya karar vermiştir. 51 Daha önceki hesap döneminde 880 TL lik karşılık ayrılmış bulunan alacak senedi tahsil edilmiştir. 52
İşletmenin daha önce karşılık ayırmış bulunduğu 880 TL lik senedin 500 TL si tahsil edilmiştir. Kalan kısım ise değersiz hale gelmiştir. 53 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısı ile (ödünç verme, borç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından veya işletme ş sahiplerinden olan alacak tutarlarının izlendiği hesaptır. 130 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 132İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 133 BAĞLI ORTAKLARDAN ALACAKLAR 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 137 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAK SENETLERİ REESKONTU( ) 138ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR 139 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI( ) 54
İşletme ortaklarından Ahmet Demir, kişisel ihtiyaçları için, işletmeden 520 TL borç almıştır işletmeden 520 TL borç almıştır. 55 132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 133 BAĞLI ORTAKLARDAN ALACAKLAR İşletmenin, doğrudan veya dolaylı olarak diğer şirketlerin yönetimine ve ortaklık politikalarının belirlenmesine katılmak üzere edindiği hisse senetleri veya ortaklık paylarının izlendiği hesaplardır. İştirakler hesabı, bir ortaklıktaki klkt ki en fazla(%10-% % 50) oranında olan sermaye payları veya oy haklarının izlenmesinde kullanılır. Bağlı ortaklık ise %50 den fazla ortaklık paylarının izlendiği hesaptır. 56
İşletmenin iştiraki olan anonim şirket, işletmenin verdiği hisse senedi kuponları karşılığında kâr payı tutarı olan 8.000 TL yi daha sonraki tarihte ödenmek üzere hesaba aldığını bildirmiştir. 57 ÖRNEK İşletmenin bağlı ortaklığı durumundaki şirkete, kısa vadeli finansman ihtiyacına yardımcı olmak için 8.000 000 TL ödünç para verilmiştir. 58
İşletmede kullanılma imkanı tamamen ortadan kalkan ve stok değeri 1.200 200 TL olandemirbaş aynı bedelle işletmepersoneli Mehmet DEMİR e satılmıştır. 59 ÖRNEK İşletmede kullanılma imkanı tamamen ortadan kalkan ve stok değeri 1 200 TL olandemirbaş aynı bedelle satılmıştır değeri 1.200 TL olan demirbaş aynı bedelle satılmıştır. 60
STOKLAR İşletme; satmak, yeni malların üretiminde ya da diğer işletme ş çalışmalarında ş tüketmek üzere bazı maddeleri önceden edinmek ve elde tutmak durumundadır. Bu maddelerin tümüne STOK denir. 61 Stoklar (devam) I. Üretim sürecinde ya da hizmet sunumunda tüketilecek ilk madde ve malzemeler, II. Üretim aşamasında bulunan yarı mamuller, III. İşletmeninsatmaküzere ürettiği mamuller, IV. Satılmak üzere elde edilmiş ticari mallar, V. Stokkalemlerinin kalemlerinin hiç birinin kapsamına girmeyen yan ürün, artık ve hurda gibi kalemlerden oluşan diğer stoklar için ayrı hesaplar açılmıştır. ş 62
STOKLAR GRUBU HESAPLARI 150 İLK MADDE VE MALZEME 151 YARI MAMUULER 152 MAMULLER 153 TİCARİ MALLAR 157 DİĞER STOKLAR 158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ Ş KARŞILIĞIŞ 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI(-) 63 153 TİCARİ MALLAR İşletmenin, üzerinde değişim işlemleri uygulamadan satmak üzere satın aldığı ğ malların izlendiği ğ hesaptır. Ticari mal stokunun satın alınmış olması özelliği onu ayırır. Diğer stoklardan ayıran bir başka özelliği de satmak üzere alınmasıdır. 64
İşletme, tanesi 10 TL den 2.000 adet televizyonu peşin satın almıştır. (%10 KDV hariç) 65 SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ 66
Önceki örneğin devamı: İşletme, tanesini 10 TL den satın olmuş olduğu TV lerden 100 adedini, tanesi 14 TL tutarında çek karşılığı satmıştır. (Sürekli Envanter Yöntemi) 67 ÖRNEK (devam) Satılan 5 adet TV müşteriler tarafından iade edilmiştir. İade edilentv ninbedeli nin peşinödenmiştir. (Sürekli Envanter Yöntemi) 68
ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ Aralıklı envanter yönteminde dönem (faaliyet ) sonunda, stokların sayımı yapılarak satılan mallar maliyeti belirlenmektedir. STMM= DÖNEM BAŞI TİCARİ MAL+DÖNEM İÇİ ALIŞLAR+SATIŞTAN İADELER DÖNEM SONU STOKLAR ALIŞTAN İADELER ALIŞİNDİRİMLERİ 69 ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİNDE, DÖNEM SONUNDA MALİYET KAYDI YAPILMAKTADIR. 70
ÖRNEK (devam) İşletme, 100 adet TV yi tanesini 14 TL den çek karşılığı satmıştır. (Aralıklı Envanter Yöntemi ) 71 ÖRNEK İşletme, tanesi 10 TL den 2000 adet televizyonu peşin satın almıştır. (%10 KDV hariç) (Aralıklı Envanter Yöntemi) 72
ÖRNEK (devam) İşletme, tanesini 14 TL den 100 adet TV yi çek karşılığı satmıştır. (Aralıklı Envanter Yöntemi) DÖNEM SONUNDA MALİYET KAYDI YAPILIR. SATIŞ İŞLEMİNDEN ARDINDAN MALİYET KAYDI YAPILMAZ 73 ÖRNEK (devam) Satılan 5 adet TV müşteriler tarafından iade edilmiştir. İade edilentv ninbedeli nin peşinödenmiştir. (Aralıklı Envanter Yöntemi) MALİYET KAYDI YAPILMAZ 74
ÖRNEK (devam) İşletme, müşteriye 100 TL lik indirim yapmıştır. İndirimi ise nakden ödemiştir. 75 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELiR TAHAKKUKLARI Dönem içinde ödendiği halde gelecek dönemi ilgilendirilen bir kısım giderlerin, gelecek döneme kadar bir hesapta tutulması dönemsellik kavramı gereğidir. Ayrıca bir kısım gelirler doğmuş, ancak istenebilir duruma gelmemiş olabilir. Bir gelir doğduğu halde borçludan istenebilir duruma gelmemiş ise bu gelirin, i ticari i veya diğer alacaklar hesabına karşılık k tahakkuk thkkk ettirilmesi bu hesapların niteliğine uygun düşmeyecektir. Gelir tahakkukunun, işleminözelliğineuygun birhesabın borçlandırılması karşılığında yapılması gerekir. 76
İşletme, ekonomist dergisine 01.12.2009 tarihinde bir yıllık 72 TL ye abone olmuş, bedelini bdlii ise peşin ödemiştir. Dönem sonundaki kayıt 77 ÖRNEK C i ld ki k t İşletme, 01.01.2009 tarihinde yönetim binası için kullanılmak üzere 48.000 TL ye bir binayı iki yıllığına ğ kiralamıştır. Kira bedellini ise peşin ödemiştir. Cari yıldaki kayıt; Dönem sonundaki kayıt; 78
181 GELİR TAHAKKUKLARI Bilanço tarihi itibariyle doğmuş olan bir kısım gelirler bu tarih itibariyle istenebilir hale gelmemiş olabilir. Geliri isteme hakkı doğmadan, bir alacak hesabına borç yazılarak tahakkuk ettirilerek yazılan hesap gelir tahakkuklarıdır. 79 ÖRNEK İşletme bir iş makinesini, 2 aylığına ve kirasını kira dönemi sonunda almak üzere, 5.000 000 TL ye 01.12.2009 12 2009 tarihinde kiraya vermiştir. Kira sözleşmesine göre kira bedeli, kira süresi sonunda nakden tahsil edilecektir. 80
ÖRNEK (devam) Kira bedeli kira süresi sonunda nakden tahsil edilmiştir. i 81 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR Dönen varlıklar gruplanırken ayrı bir grup olma özelliği taşımayan varlıklar bir araya getirilerek DİĞER DÖNEN VARLIKLAR şeklinde bir grup oluşturulur. 190 DEVREDEN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 192 DİĞER KDV 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 195 İŞ AVANSLARI 196 PERSONEL AVANSLARI 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 198 DİĞER ÇEŞİTLİ DÖNEN VARLIKLAR 199 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR KARŞILIĞI(-) 82
190 DEVREDEN KDV Ay sonlarında indirilemeyen, gelecek aylarda indirilecek KDV nin kaydedildiği, borç kalanı veren bir hesaptır. 83 391 HESAPLANAN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 84
191 İNDİRİLECEK KDV> 391 HESAPLANAN KDV İNDİRİLECEK KDV-HESAPLANAN KDV=DEVREDEN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV = 3000- TL 391 HESAPLANAN KDV= 2500- TL İNDİRİLECEK KDV>HESAPLANAN KDV İNDİRİLECEK KDV-HESAPLANAN KDV=DEVREDEN KDV 3000-2500=500 DEVREDEN KDV=500- TL 85 DEVREDEN KDV=500- TL 86
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR Kurumlar vergisi yükümlüsü olan kuruluşlarda vergi yasaları uyarınca, peşin ödenen (geçici vergi) ya da işletmeye ödeme yapanlar tarafından kesilen vergi ve fonların izlendiği hesaptır. 87 ÖRNEK Anonim şirket şeklindeki bir işletme, Akbank taki mevduatına, hesabın kapatıldığı 18mayıs günüitibariyle 1000 TL faiz yürütüldüğünü ve bundan % 15 gelir vergisi kesildiğini öğrenmiştir. 88