YENİÇAĞ YEMİNLİ MALİ MÜSAVİRLİK LİMİTED SİRKETİ NİN VERGİ KANUNLARINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLERE İLİSKİN SİRKÜLER SİRKÜLER No: 2009/01 İÇİNDEKİLER: A. ARALIK 2008 AYI İÇİNDE RESMİ GAZETELERDE YAYIMLANAN, 01.01.2009 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE, ÇESİTLİ KANUNLARDA YAPILAN YENİ DÜZENLEMELER KONU SAYFA NO. ------------------------------------------------------------------------------ ------------- 1. Yazar Kasa Fişi (Fatura) Düzenleme Haddi... 1 2. Doğrudan Gider Yazılacak Sabit Kıymetlere İlişkin Had... 1 3. Hizmet Erbabına Verilecek Yemek Yardımı...2 4. Özel Usulsüzlük Cezaları... 2 5. Nispi ve Maktu Harçlar... 2 6. Gelir Vergisi; Gelir Dilimleri ve Uygulanacak Tarife... 2 7. Yeniden Değerleme Oranı... 3 8. Gayrimenkul Sermaye İratların da (Kira Gelirleri) Beyan ve İstisna... 3 9. Asgari ücret... 3 10. Tek Meskenli Emeklilerin Emlak Vergisi Muaflığı... 4 11.Serbest Meslek ve Kira Stopaj Oranları... 4 B. 20.12.2006 TARIHINDE RESMI GAZETEDE YAYIMLANAN, 01.01.2007 TARIHINDE GEÇERLI OLMAK ÜZERE, 5035 SAYILI BAZI VERGI KANUNLARINDA YAPILAN YENI DÜZENLEMELER 1. Damga Vergisi Uygulaması... 4 2. 492 Sayılı Harçlar Kanununda yapılan yeni düzenleme... 5 3. Çevre Temizlik Vergisi... 5 4.Vergi Beyannamelerinin Verilmesine ve Vergilerin Ödenmesine Yönelik Sürelerde Değişiklikler... 6
Sayfa 2 C. DİĞER DÜZENLEME VE DEĞİŞİKLİKLER 1. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü H.K da Kanun...... 6 2. 2008 Yılında Uygulanacak Olan Değerli Kağıt Bedelleri Açıklanmıştır... 7 3. 2008 Yılında Veraset Ve İntikal Vergisinde Uygulanacak Olan istisna Tutarları İle Vergi Matrah Dilimleri Belirlenmiştir 8 4. 2008 Yılında Emlak Vergisi... 8 5. 3568 sayılı SM.SMMM ve YMM Kanunu ile ilgili yapılan değişiklikler... 9 6. S.S.K. primlerine esas Günlük kazancın alt ve üst sınırları... 10 7. Vergi Kanunlarında 01/01/2008 Tarihinden İtibaren Uygulanacak Olan Had Ve Miktarlar... 10-12 8. Asgari Geçim İndirimi... 13-14 İÇERİK : A ARALIK 2008 DE RESMİ GAZETELERDE YAYIMLANAN, 01.01.2009 TARIHINDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE, ÇESITLI KANUNLARDA YAPILAN YENI DÜZENLEMELER Vergi Usul Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi kanunu ve Diğer Vergi kanunlarında yer alan ve01.01.2009 tarihinde geçerli olmak üzere uygulanacak olan yeni düzenlemeler özetle aşağıda belirtilmiştir. Vergi Usul Kanunundaki hadler ile ilgili yapılan değişiklikler, 20.12.2006 Tarih, 26382 Sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 364 Sıra no. lu tebliği ile yapılmıştır. 1.Yazar Kasa Fişi (Fatura) Düzenleme Haddi: V.U.K. 232. maddesi uyarınca birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin yazar kasa fişi düzenleme haddi 01.01.2009 tarihinden itibaren 600,TL den 670,TL ye yükselmiştir 2. Doğrudan Gider Yazılacak Sabit Kıymetlere İlişkin Had: V.U.K. 313. Maddesinde yer alan ve 2008 yılı için tespit edilmiş olan ve değeri 600,YTL yi asmayan peştamallıklar ile alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların amortismana tabi tutulmayarak doğrudan gider yazılabilmesine ilişkin had, 01.01.2009 tarihinden geçerli olmak üzere 670,TL ye yükseltilmiştir. 3. Hizmet Erbabına Verilecek Yemek Yardımı: Gelir Vergisi Kanunu 23/8. maddesinde yer alan işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin günlük 9,00 TL lik istisna tutarı 01.01.2009 tarihinden itibaren 10,00 TL ye yükseltilmiştir.(23.12.2008 Tarih, 27089 Sayılı Resmi Gazete, 2007/9644 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı)
Sayfa 3 4. Özel Usulsüzlük Cezaları: a) VUK353/1. maddesine göre Fatura, irsaliye, Gider Pusulası, Yazar Kasa Fişi, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu vermeyen ve almayanlara, vergi Levhası bulundurmayanlara her belge için kesilecek özel usulsüzlük cezası tutarı 01.01.2009 tarihinden itibaren 160,TL olarak uygulanacaktır. b ) VUK353/ 2. maddesine göre Bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezalarının 2009 yılı için, her bir tespitte 7.600,TL, bir takvim yılı içinde ise toplamı 76,000.YTL. 5. Nispi ve Maktu Harçlar: 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı tarifelerde yer alan maktu harçlar 01.01.2009 tarihinden itibaren uygulanmak üzere % 12 oranında artırılmıştır. ( 24.12.2008 Tarih, 27090 Sayılı Resmi Gazete, 54 seri nolu Harçlar Kanunu Genel Tebliği) 6.Gelir Vergisi, Gelir Dilimleri ve Uygulanacak Tarife:) 2009 Takvim yılı 01.01.2009 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere yürürlüğe giren şekli.(259 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yayınlanmıştır.) (31.12.2008/27097 ve 6.mükerrer sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla belirlenen ve 01.01.2009 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere yürürlüğü giren şekli) Gelir Vergisine tabi gelirler; 8.700,TL.na kadar... %15 22.000,TL.nin 8.700,TL si için 1.305,TL.fazlası...... %20 50.000,TL.nin 22.000,TL si için 3.965,TL.fazlası... %27 50.000,TL. den fazlasının 50.000,TL si için. 11.525,TL.fazlası... %35 Oranında vergilendirilir. 7. Yeniden Değerleme Oranı: VUK.298/10. maddesi gereğince Bir hesap dönemi sonu itibariyle yapılacak değerlemede esas alınacak yeniden değerleme oranı Maliye Bakanlığı nca her yıl belirlenerek Resmi Gazetede ilan edilir hükmü uyarınca 01.01.2009 tarihinden sonra yapılacak değerlemede esas alınacak yeniden değerleme oranı 2008 yılı için % 12 (Oniki) olarak tespit edilmiştir. Bu oran aynı zamanda 2008 yılına ait son geçici vergilendirme dönemi için de uygulanacaktır. (20.11.2008 Tarih, 27060 Sayılı Resmi Gazete, V.U.K. Genel Tebliğ Sıra No: 378) 8. Gayrimenkul Sermaye İratlarında (Kira Gelirleri) Beyan ve İstisna :**** G.V. Kanununun 21.maddesinde yer alan Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2008 yılı için 2.400,TL. si (2009 yılı için 2.600,TL.) gelir vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde bu istisnadan yararlanılamaz.
Sayfa 4 Binaların işyeri olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen brüt hasılatın 2009 yılı için 22.000,TL.sini (G.V..K. MD.103,Gelir vergisi taifesi,2.dilimi), aşmaması halinde beyanname verilmeyecek ancak bu rakamın aşılması halinde tümü için beyanname verilecektir. (G.V. Kanununun 86/c maddesi gereği) 9. Asgari Ücret: Asgari Ücret Tespit Komisyonu 2008 yılı ilk yarısı için (01.01.2009/ 30.06.2009) 16 yaşını doldurmuş isçilere uygulanacak asgari (brüt) ücret aylık 666, TL, günlük 22,20 TL olarak tespit edilmiştir. 16 yasını doldurmamış isçiler için ise aynı dönemde günlük asgari ücret aylık 567, TL günlük 18,90 TL olarak tespit edilmiştir. Asgari Ücret Tespit Komisyonu 2008 yılı ikinci yarısı için (01.07.2009/ 31.12.2009) 16 yaşını doldurmuş isçilere uygulanacak asgari (brüt) ücret aylık 693, TL, günlük 23,10 TL olarak tespit edilmiştir.16 yasını doldurmamış isçiler için ise aynı dönemde günlük asgari ücret aylık 589,50 YTL, günlük 19,65 YTL olarak tespit edilmiştir. 10. Tek Meskenli Emeklilerin Emlak Vergisi Muaflığı Hiçbir Geliri Olmadığını Belgeleyenlere, Emeklilere, Gazilere, Özürlülere, Şehitlerin Dul Ve Yetimlerine ait Brüt 200 M2 yi Geçmeyen Tek Meskenin Bine Vergisi Oranının 2008 Yılı İçin Sıfıra İndirilmesi (2009 Yılı için yeni bir karar çıkana kadar geçerlidir.) 11. Serbest Meslek ve Kira Stopaj Oranları 2009 yılı için, Serbest Meslek isleri dolayısıyla bu isleri icra edenlere yapılan ödemelerden tevkif edilen Gelir vergis Stopajı % 20, mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden tevkif edilecek Kira stopajı da %20 oranında uygulanacaktır. B. 01.01.2009 TARIHINDE GEÇERLI OLMAK ÜZERE, BAZI VERGI KANUNLARINDAKI HADLER ÜZERINDE YAPILAN YENI DÜZENLEMELER 1. Damga Vergisi Uygulaması: 01.01.2009 tarihinden itibaren Beyannameler aşağıdaki tutarlarda damga vergisine tabi olacaktır. Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri : Kurumlar Vergisi Beyannameleri : Muhtasar Beyannameleri : Katma Değer Vergisi Beyannameleri : Diğerleri : 25,40 TL 33,90 TL 16,90 TL 16,90 TL 16,90 TL Belediyelere verilen beyannameler : 12,50 TL
S.S.K verilen sigorta prim bildirgeleri : 12,50 TL Gümrük idarelerine Verilen Beyannameler : 33,90 TL Sayfa 5 2. 492 Sayılı Harçlar Kanununda, yapılan yeni düzenleme:24.12.2008 tarih ve 27090 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 492 sayılı Harçlar Kanunu ile ilgili 55 no. lu genel tebliğinde, maktu harçlar ile nispi harçların asgari ve azami miktarları yeniden değerleme oranı olan 12 oranında belirlenmiştir, belirlenen bu oran 01.01.2009 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. 3. Çevre Temizlik Vergisi: Çevre temizlik vergisi tarifesinde yer alan bina gruplarının tespitine ilişkin ekli karar yürürlüğe konmuştur. (26.12.2005 Tarih ve 26035 sayılı Resmi Sayılı Gazete) Konutlara ait çevre temizlik vergisi, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına hesaplanır. Is yerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait vergi ayrı bir tarifeye göre alınır. Su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle hesaplanan çevre temizlik vergisi, su faturasında ayrıca gösterilmek suretiyle tahakkuk etmiş sayılır. Bu suretle tahakkuk eden vergi, su tüketim bedeli ile birlikte belediyelerce tahsil edilir. 4. Vergi Beyannamelerinin Verilmesine ve Vergilerin Ödenmesine Yönelik Sürelerde Değişiklik: 5035 Sayılı Kanunun 48. Maddesi hükümleri 2009 yılında da devam etmektedir: a) Katma Değer Vergisi beyannamesi takip eden ayın 24. günü akşamına kadar Muhtasar beyanname takip eden ayın 23. günü akşamına kadar verilecektir. Ödemeler ise, beyanname verme süresi içerisinde değil de, beyanname verecekleri ayın 26. günü akşamına kadar yapılabilecektir. b) Çalıştırdıkları hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olanlar Muhtasar beyannamelerini bağlı bulundukları vergi dairelerine (üçer aylık beyanda bulunacaklarını) önceden bildirmek şartıyla Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarının 23. günü aksamına kadar verebileceklerdir. Ödemeler ise, aylık muhtasar beyannamelerde olduğu gibi ayın 26.günü akşamına kadar yapılabilecektir. c) Geçici Vergi Beyannameleri, dönemlerini takip eden ikinci ayın 14. günü aksamına kadar verilecektir. Ödemeleri ise beyanname verecekleri ayın 17. günü akşamına kadar yapılacaktır. d) Kurumlar Vergisi Beyannamesi hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden 25. günü akşamına kadar ilgili vergi dairelerine verilecek, ödemesi ise beyanname verecekleri ayın sonuna kadar bir defada yapılacaktır. e) Yıllık Gelir Vergisi beyannameleri ise gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançtan ibaret olması halinde izleyen yılın şubat ayinin 25. günü aksamına kadar, diğer hallerde ise Mart ayinin 25. günü aksamına kadar ilgili vergi dairelerine verilecektir. Ödemeler ise, sadece basit usulde olanlar için Şubat ve Haziran aylarının sonuna kadar, gerçek usulde ise Mart ve Temmuz ayları sonuna kadar olmak üzere (4842 sayılı kanun ile yapılan değişiklik uyarınca) iki eşit taksitte ödenecektir.
C. DIGER DÜZENLEME VE DEGISIKLIKLER Sayfa 6 1. YILLIK TECIL FAIZ ORANIYLA AYLIK GECIKME ZAMMI ORANINDA YAPILAN DEGISIKLIK 6183 sayılı amme alacaklarının tahsil usulü hakkında kanunun 48.maddesine göre tecil ve taksitlendirilen amme alacaklarına uygulanacak yıllık tecil faiz oranının belirlenmesi ile ayni kanunun 51. Maddesi uyarınca belirlenen ve ödeme vadesi içerisinde ödenmeyen, amme alacaklarına, vadenin bitim tarihinden itibaren uygulanan aylık gecikme faiz oranının uygulamasına ilişkin olarak yapılan açıklamalar aşağıdaki belirtilmiştir. a. TECIL FAIZ ORANI: 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında kanunun 48.maddesi ile Bakanlığa tanınan yetkiye istinaden yıllık % 30 olarak uygulanmakta olan tecil faizi oranı 438 no.lu Tahsilat Genel Tebliğinin Resmi Gazetede Yayın Tarihi olan 28.04.2006 tarihinden itibaren % 24 olarak belirlenmiştir. b. GECIKME ZAMMI ORANI : 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü hakkında kanunun 51. Maddesi uyarınca 02.03.2005 tarihinden itibaren amme alacağının ödeme müddeti içinde ödenmeyen kısmına vadenin bitim tarihinden itibaren her ay için ayrı % 3 oranında gecikme faizi uygulanmaktaydı. Anılan maddenin dördüncü fıkrasının Bakanlar Kuruluna verdiği yetkiye istinaden 21.04.2006 tarihli ve 26146 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 03.04.2006 tarih ve 2006/10302 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile amme alacağının ödeme müddeti içinde ödenmeyen kısmına vadenin bitim tarihinden itibaren her ay için ayrı ayrı % 2,5 oranında gecikme zammı uygulanması kararlaştırılmış ve belirtilen karar 21.04.2006 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 2. 2009 YILINDA UYGULANACAK OLAN DEGERLI KAGIT BEDELLERI AÇIKLANMISTIR. Maliye Bakanlığı nca 28.12.2008 tarih ve 27089 Sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 210 Seri No lu Değerli Kağıtlar Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2009 tarihinden itibaren geçerli olacak Değerli Kağıt bedelleri açıklanmıştır. Kanuna göre tabloda yer alan kira sözleşme kağıtları, askerlik cüzdanları ve bono kağıtları (Emre muharrer senetler.)5281 sayılı kanunun 1. maddesi hükmüne göre 01.01.2007 tablodan itibaren tablodan çıkarılmıştır. Söz konusu Genel Tebliğe göre 01.01.2009 tarihinden itibaren uygulanacak olan değerli kâğıt bedelleri aşağıda belirtilmiştir. Değerli Kağıdın Cinsi Bedel (YTL.) ------------------------------------------------- ----------------------
1-Noter kağıtları: a) Noter kağıdı 3,25 TL b) Beyanname 3,25 TL c) Protesto, vekaletname, resen senet 6,50 TL0T 2-(Mülga:30/12/20045281/14.md) Sayfa 7 3-Pasaportlar 4-Yabancılar için ikamet tekerleri 90,00 TL 90,00 TL 5-( Mülga:30/12/2004-5281/14.md) 0 6-Nüfus cüzdanları 7-Aile cüzdanları 3,00 TL 30,00 TL 8-(Mülga:30/12/20045281/14.md) 9-Sürücü belgeleri 10-Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 11-Motorlu araç trafik belgesi 12-Motorlu araç tescil belgesi 13-Iş makinesi tescil belgesi 14-Banka Çekleri (Her bir çek yaprağı) 0 40,00 TL 40,00 TL 40,00 TL 30,00 TL 30,00 TL 2,00 TL Yukarıda tabloda belirtilen değerli kağıtlar 01.01.2009 tarihinden itibaren muhasebe birimleri, yetkili memurlar,noterler ve noterlik görevi yapan memurlar ile bankalar tarafından yukarıda belirtilen yeni bedeller üzerinden satılacaktır. 3-20.12.2006 tarih ve 26382 Sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 38 Seri No lu Veraset ve İntikal Vergisi kanunu Genel Tebliğinde 01.01.2008 tarihinden itibaren veraset ve intikal vergisinin uygulanmasında esas alınacak istisna tutarları ile vergi matrahı dilimleri tutarları açıklanmıştır. Bu Genel Tebliğdeki açıklamalara göre; a. İstisna Tutarları : -Evlatlıklar dahil, füruğ ve esten her birine isabet eden miras hisselerinde 107.604,TL (füruğ bulunmaması halinde ese isabet eden miras hissesinde 215.336,TL,) - İvazsız suretle meydana gelen intikallerde ayrıca para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde
kazanılan ikramiyelerde 2.581,- TL, olarak dikkate alınacaktır. Sayfa 8 b. Vergi Tarifesi Matrah Dilimleri Ve Tutarları : Matrah Veraset yoluyla intikallerde İvazsiz intikallerde vergi oranı ( yüzde) vergi oranı (yüzde) ---------------- --------------------------------- --------------------------- İlk 160.000, TL için 1 10 Sonra gelen 350.000, TL için 3 15 Sonra gelen 760.000,TL için 5 20 Sonra gelen 1.500.000,TL için 7 25 Sonra gelen 2.770.000,YTL için 10 30 Tebliğ olunur. 4. EMLAK VERGİSİ Mükelleflerin 2009 yılına ait bina,arsa ve arazi vergi değerleri; 2008 yılı vergi değerlerinin,2008 yılına ilişkin tespit edilen %12 yeniden değerleme oranının yarısı olan %6 (altı) nispetinde artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır.(54 Seri no lu Emlak Vergisi Genel Tebliğ) 5. 3568 SAYILI SERBEST MUHASEBECILIK, SERBEST MUHASEBECI MALI MÜSAVIRLIK VE YEMINLI MALI MÜSAVIRLIK KANUNU ILE ILGILI, PARASAL HADLERDEKI DEGISIKLIKLER (Resmi Gazetenin 3.03 2005 Tarih ve 25744 sayılı nüshasında 37 sıra nolu Genel Tebliği ile tesbit edilen hadler, aynı tebliğ hükümlerine uygun olarak 2009 yılı için aşağıdaki tutarlara yükseltilmiştir. ) a)süresinde Düzenlenmiş Tam tasdik sözleşmesi bulunmayan Mükelleflere Yeminli Mali Müşavir tasdik raporu ile KDV iadesi alınmasındaki sınır 299.000,TL olarak tespit edilmiştir.
b)kurumlar Vergisi Kanununun, 8.maddesinde düzenlenen istisnalarla ilgili işlemlerde sınır 156.000,TL olarak tespit edilmiştir. c)katma Değer Vergisi Kanununun 14.maddesinde yer alan uluslararası taşımacılık hizmetlerindeki, Katma Değer Vergisi iadesi ile ilgili işlemlerde sınır 299.000, TL olarak tespit edilmiştir. d)katma Değer Vergisi Kanununun 13.maddesinde yer alan araçlar petrol aramaları ve teşvik belgeli yatırımlarla ilgili iade işlemlerinde sınır 299.000,- TL olarak belirlenmiştir. Sayfa 9 e) Katma Değer vergisi Kanununun 29/2 maddesinde yer alan indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerle ilgili iade işlemlerinde sınır 598.000,- TL olarak belirlenmiştir. f) Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1b maddesinde yer alan bavul ticareti ve yolcu beraberi eşya ihracatıyla ilgili Katma Değer Vergisi iade işlemlerinde sinir 78.000,- TL,olarak belirlenmiştir. g)katma Değer Vergisi Kanununun 15.maddesinde yer alan diplomatik istisnalar ile ilgili Katma Değer Vergisi iadesi işlemlerinde sinir 299.000,- YTL olarak belirlenmiştir. h)27 sıra no (SM.,SMMM.,YMM.)Genel Tebliğ ile karşıt inceleme zorunluluğu kapsamı dışında bulunan belgelerde sinir 16.451,- TL olarak belirlenmiştir. i)35 sıra no (SM,,SMMM,,YMM) Genel Tebliğinde düzenlenen yatırım indirimi işlemlerinde 2009 yılı yatırım harcamaları için sınır 332.000,- TL olarak belirlenmiştir. j)ticari,zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden 2009 yılı aktif toplamı 3.264.000,- TL yi ve net satışlar toplamı 7.971.000,- TL yi asmayan mükellefler, BEYANNAMELERINI IMZALATMA KAPSAMINDA OLAN MÜKELLEFLER dir. k)ikinci sınıf tacirlerden,alım satım veya imalat faaliyetlerinde bulunanlardan 2009 yılında satışlarının tutarı 142.113,- TL yi,bu faaliyetler dışındaki islerle uğraşanlardan 2009 yılı gayrı safi is hasılatlarının tutarı 71.056,- YTL yi, Zirai kazancı isletme hesabi esasına göre tespit edilen çiftçilerden 2009 yılında hasılatları tutarı 142.113,- TL yi, Serbest meslek faaliyetinde bulunanlardan 2009 yılında gayri safi hasılatları tutarı 99.478,- TL nı aşmayan mükellefler,beyannamelerini IMZALATMA KAPSAMI DISINDAKI MÜKELLEFLER dir. Bu mükelleflerin söz konusu hadleri aşmaları durumunda, beyannamelerini meslek mensuplarına imzalatmaları gerektiği tabiidir. Bakanlıkça özel bir belirleme yapılmadığı için 2005 yılına ait yer alan parasal hadler bir önceki yıl için belirlenen % 12 yeniden değerleme oranında arttırılarak uygulanmıştır. Bu şekilde yapılacak hesaplamada 500 TL ve daha düşük tutarlar dikkate alınmayacak 500 TL den fazla olan tutarlar ise 1.000,TL ye yükseltilecektir.**** Yukarıda yer alan tutarlar aynı tebliğin son paragrafına uygun olarak Bakanlığımızca özel bir belirleme
yapılmadığı takdirde, bu Genel Tebliğde yer alan parasal hadler her yıl bir önceki yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında (12) artırılmıştır. 6. SSK PRIMLERINE ESAS GÜNLÜK KAZANCIN ALT VE ÜST SINIRLARI 01.01.2008-31.12.2008 tarihleri arasında, SSK primine esas günlük kazancın alt ve üst sınırları aşağıdaki, miktarların esas alınmasıyla hesap edilecektir. Sayfa 10 Uygulama Alt Sınır Üst Sınır Dönemi Günlük Aylık Günlük Aylık 01.01.2009 30.06.2009 22.20 TL 666,-TL 144,30 TL 4.329,00 TL, Uygulama Alt Sınır Üst Sınır Dönemi Günlük Aylık Günlük Aylık 01.07.2009 31.12.2009 23,10 TL 693,-TL 150,15 TL 4.504,50TL 7.VERGI KANUNLARINDA 01.01.2009 TARIHINDEN ITIBAREN UYGULANACAK OLAN HAD VE MIKTARLAR. VERGI USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01.01.2009 TARIHINDEN GEÇERLI OLMAK ÜZERE UYGULANACAK HAD VE MIKTARLAR Mükerrer Madde 115 Tahakkuktan vazgeçme... 17,90 TL. Madde:177Bilanço esasına göre defter tutma hadleri. Yıllık Alış Tutarı... 119.000, TL. Yıllık Satış Tutarı... 168.000, TL Gayri safi is hasılatı ile Yıllık satış tutarı toplamı... 67.000,TL.
Is Hasılatının beş kati ile yıllık satış tutarı toplamı... 119.000,TL. Madde 232 Fatura Kullanma Mecburiyeti... 670,00TL. Madde 252 Muhtarların Karne tasdikinde aldığı harç... 1,80 TL. Madde 313 Doğrudan gider yazılacak Demirbaş ve peştamallıklar... 670,00TL. Madde 343 En az ceza haddi Damga Vergisinde...7,60 TL. Diğer Vergilerde... 16,00 TL. Sayfa 11 Madde 352 Usulsüzlük Dereceleri ve Cezaları(Kanuna bağlı cetvel) Birinci derece usulsüzlükler. 1-Sermaye Şirketleri...89,00 TL. 2-Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serb. Meslek. Erbabı...56,00 TL. 3-İkinci sınıf Tüccarlar... 28,00 TL. 4-Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar... 14,00 TL. 5-Kazancı basit usulde tespit edilenler... 7,60 TL. 6-Gelir vergisinden muaf esnaf... 3,50 TL. ikinci derece usulsüzlükler. 1-Sermaye Şirketleri... 50,00 TL. 2-Sermaye Şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest Meslek Erbabı... 28,00 TL. 3-İkinci sınıf Tüccarlar... 14,00 TL. 4-Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar... 7.60 TL 5-Kazancı basit usulde tespit edilenler... 3,50 TL. 6-Gelir vergisinden muaf esnaf... 2,00 TL. Madde 353; Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer sekil usul Hükümlerine uyulmaması.
1-Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil mk. serb. meslek. Mk. verilmemesi,alınmaması..160,00 TL. 2-Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza......76.000 TL. 3-Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fisi, giriş ve yolcu tasıma bileti,sevk irsaliyesi,tasıma irsaliyesi,yolcu listesi,günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi,kullanılmaması veya bulundurulmaması...160,00 TL - Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için, toplam ceza... 7.600,TL. 4-Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kaydedilme mecburiyeti getirilen defterlerin bulundurulmaması,günü gününe kayıt yapılmaması,yetkililere ibraz edilmemesi,levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması... 160,00 TL. Sayfa 12 5-Belirlenen muhasebe standartlarına,tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması... 3.500, TL. 6-Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilere yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara... 190,00 TL. 7-Belge basımı ile bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa İsletmelerine... 560,00 TL. 8-4358 Sayılı kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri belirlenen standartlarda ve zamanında yerine getirmeyenlere... 760,00 TL. 9-127ci maddenin ( d )bendi uyarınca,maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına... 560,00 TL. Mükerrer Madde 355 Bilgi vermekten çekinenler ile 256,257 ve mükerrer 257 nci Madde hükmüne uymayanlar için ceza ; 1-Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek erbabı hakkında... 1.600, TL. 2-ikinci sınıf tüccarlar,defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler, hakkında... 760,00 TL. 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında... 350,00 TL.
8.ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda 56/5 sayılı kanun ile yapılan değişiklik sonrası geçim indirimi esası 01.01.2008 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere uygulanmaya girmiştir. Uygulanmaya ait örnekler ile kullanılacak evrak örneği olarak Ek1 ve Ek2 04.12.2007 tarihli ve 26720 sayılı Resmi Gazete de yayınlanarak 245 seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde verilmiştir. Bir ücretlinin aylık dönemde hak kazanacağı indirim tutarı; Asgari ücretin yıllık tutarı X asgari geçim indirimi oranı X %15 12 formülü ile hesaplanacaktır.bulunan tutar,medeni durumunda bir değişiklik olmadığı takdirde, ücretlinin Asgari Geçim indiriminden bir yıl boyunca sağlayacağı aylık net menfaat olacaktır. Sayfa 13 01.01.2009-31.12.2009 DÖNEMİ İÇİN 666,00 TL BRÜT ASGARİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLAMA ÖRNEKLERİ (EŞİ ÇALIŞMAYAN ÜCRETLİLER İÇİN) ÇALIŞANIN MEDENİ DURUMU ÜCRETLİNİN AYLIK ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ BEKAR İÇİN 666,- TL %50 = 333,- X % 15 49,95 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN ÇOCUKSUZ 666,-TL%60 (50+10) = 399,60 X %15 59,94 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN BİR ÇOCUKLU 666,-TL%67,5 (50+10+7,5) = 449,55 X% 15 67,43 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN İKİ ÇOCUKLU 666,-TL%75 (50+10+7,5+7,5) = 449,50 X % 15 74,93 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN ÜÇ ÇOCUKLU
666,-TL%80 (50+10+7,5+7,5+5 ) = 532,80 X %15 79,92 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN DÖRT ÇOCUKLU 666,-TL%85 (50+10+7,5+7,5+5+5) = 566,10 X %15 84,92 TL 01.01.2009-31.12.2009 DÖNEMİ İÇİN 666,00 TL BRÜT ASGARİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLAMA ÖRNEKLERİ (EŞİ ÇALIŞAN ÜCRETLİLER İÇİN) ÇALIŞANIN MEDENİ DURUMU ÜCRETLİNİN AYLIK ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ BEKAR İÇİN 666,- TL %50 = 333,- X % 15 49,95 TL Sayfa 14 EVLİ EŞİ ÇALIŞAN ÇOCUKSUZ 666,-TL%50 = 333.- X %15 49,95TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN BİR ÇOCUKLU 666,-TL%57,5 (50+7,5) = 382,95 X %15 57,44 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN İKİ ÇOCUKLU 666,-TL%65 (50+7,5+7,5) = 432,90 X %15 64,94 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN ÜÇ ÇOCUKLU 666,-TL%70 (50+7,5+7,5+5 ) = 466,20 X %15 69,93 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN DÖRT ÇOCUKLU 666,-TL%85 (50+7,5+7,5+5+5) = 499,50 X %15 74,93TL SIRKÜLERIMIZDE YER VERILEN KONULARDA EK BILGI IHTIYACI DUYULDUGUNDA TEMASA GEÇMENIZI RICA EDERIZ.
SAYGILARIMIZLA GÜNCELLEME TARIHI: 27.02.2009 DÜZENLEYEN SİNEM ANIL S.M.MALİ MÜŞAVİR OKAN İNANÇ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR