Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından, 26 Aralık 2012 tarih ve 28509 sayılı resmi gazetede yayınlanan Bağımsız Denetim Yönetmeliği (Yönetmelik) Çerçevesinde Hazırlanan 01 Ocak 2013 31 Aralık 2013 Dönemine İlişkin Şeffaflık Raporu Güney Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş. (a member firm of Ernst&Young Global Limited)
1 Temmuz 2012 30 Haziran 2013 şeffaflık raporu İçindekiler Sayfa I. Giriş 1 II. Kuruluşun hukuki yapısı ve ortakları hakkında bilgi 1 III. Kilit yöneticileri ve sorumlu denetçileri hakkında bilgi 2 IV. Kuruluş un içinde yer aldığı denetim ağının hukuki ve yapısal özellikleri 3-4 V. Kuruluş un ilişkili denetim kuruluşları ve diğer işletmelere ve bu ilişkilerin mahiyeti 4 VI. Kuruluş un organizasyon yapısı 4 VII. Kalite güvence sistemi incelemesinin en son ne zaman yapıldığına dair bilgi 5 VIII. Bir önceki yılda denetim hizmeti verdiği KAYİK lerin listesi 6 IX. Denetçilerinin sürekli eğitimine yönelik izlenen politikalar hakkında açıklama 7-8 X. Bağımsızlık ilkesine uyum 9-12 XI. Toplam gelirlerin finansal tablo denetimi, diğer denetimler ve denetim dışı hizmetler itibarıyla dağılımı gibi denetim faaliyetinin ağırlığını gösteren finansal bilgiler 12 XII. Sorumlu denetçilerin ücretlendirilme esaslarına ilişkin bilgiler 13 XIII. Kalite kontrol sisteminin tanıtımı ve bu sistemin etkin olarak çalıştığına dair denetim kuruluşu yönetiminin beyanı 14-26
I. Giriş Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından, 26 Aralık 2012 tarih ve 28509 sayılı Resmi Gazete de yayınlanan Bağımsız Denetim Yönetmeliği ( Yönetmelik ) çerçevesinde, Güney Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş. ( Kuruluş, Şirket ) tarafından 1 Ocak 2013 31 Aralık 2013 dönemi için hazırlanan Şeffaflık Raporu, 31 Mart 2014 tarihinde Kuruluşumuzum internet sitesinde yayımlanmıştır. Söz konusu rapor, Kuruluş un özel hesap döneminin 30 Haziran olması sebebiyle Kuruluş un yılsonu verilerini kapsamamaktadır. Rapor 01.01.2013-31.12.2013 dönemi için hazırlanmıştır. II. Kuruluş un hukuki yapısı ve ortakları hakkında bilgi Kuruluş 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu çerçevesinde hizmet vermek üzere 22.07.2002 tarihinde İstanbul da kurulmuştur. Anonim Şirket statüsündedir. Kuruluş un kayıtlı adresi Büyükdere Caddesi, Beytem Plaza No: 20 Kat: 9-10, 34381 Şişli - İstanbul dur. Ernst & Young International ın bir üyesi olarak Türkiye deki çalışmalarına 1983 yılında başlayan Ernst& Young Türkiye; İstanbul, Ankara, İzmir ve Bursa ofislerinde 39 ortak ve 915 e yakın uzman personeli ile profesyonel denetim ve danışmanlık hizmetleri sunmaktadır. Başlıca verilen hizmetler bağımsız denetim, danışmanlık, vergi ve kurumsal finansmandır. Kuruluş un, Bağımsız denetim hizmetleri için gerekli yetkileri Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK),Sermaye Piyasası Kurumu (SPK), Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu (BDDK), T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı Sigortacılık Genel Müdürlüğü ve Enerji Piyasası Kurumu (EPDK) nezdinde alınmış olup denetçilerin ve sorumlu denetçilerin bağımsız denetim lisanslarının yanısıra Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) alanında Ernst & Young Global nezdinde akreditasyonları da mevcuttur. Kuruluş un 31.12.2013 tarihi itibariyle ortaklık yapısı aşağıdaki gibidir: Adı-Soyadı Ortaklık Payı (%) Pay Tutarı (TL) Emin Ethem Kutucular 7.142 6,435 Ertan İskender Ayhan 7.142 6,435 Metin Canoğulları 7.142 6,435 Selim Elhadef 7.142 6,435 Fatma Ebru Yücel 7.142 6,435 Hasan Erdem Tecer 7.109 6,405 Hatice Dilek Çilingir Köstem 7.153 6,445 Seda Akkuş Tecer 7.142 6,435 Zeynep Okuyan Gökyılmaz 7.142 6,435 Ferzan Ülgen 7.142 6,435 Kaan Birdal 7.142 6,435 Seda Hacıoğlu 7.142 6,435 Ayşe Zeynep Deldağ 7.142 6,435 Sinem Arı Öz 7.142 6,435 Necati Tolga Kırelli 0.011 10 Cem Uçarlar 0.011 10 Damla Harman 0.011 10 Ödenmiş Sermaye Toplamı % 100.00 90,100 1
I. Kuruluş un kilit yöneticileri ve sorumlu denetçileri hakkında bilgi Hatice Dilek Çilingir Köstem Yönetim Kurulu Kilit Yönetici Sorumlu Denetçi (KAYİK hariç) Başkanı Ertan İskender Ayhan Yönetim Kurulu Başkan Kilit Yönetici Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Yardımcısı Metin Canoğulları Yönetim Kurulu Üyesi Kilit Yönetici Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Emin Ethem Kutucular Yönetim Kurulu Üyesi Kilit Yönetici Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Hasan Erdem Tecer Yönetim Kurulu Üyesi Kilit Yönetici Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Zeynep Okuyan Gökyılmaz Yönetim Kurulu Üyesi Kilit Yönetici Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Selim Elhadef Fatma Ebru Yücel Seda Akkuş Tecer Ferzan Ülgen Kaan Birdal Seda Hacıoğlu Ayşe Zeynep Deldağ Sinem Arı Öz Necati Tolga Kırelli Cem Uçarlar Damla Harman Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) Sorumlu Denetçi (KAYİK dâhil) 2
IV. Kuruluş un içinde yer aldığı denetim ağının hukuki ve yapısal özellikleri Kuruluş, merkezi Londra da bulunan Ernst & Young Global Limited Şirketi nin (EYG) bir üye kuruluşudur. Anlaşma şartları esas olarak üye şirketin EYG tarafından benimsenmiş politika ve prosedürleri oluşturmasını, korumasını ve uygulamasını gerektirir. Aynı kapsamda Kuruluş un mesleki faaliyetlerini sürdürürken ilgili meslek kurallarına ve etik kurallara uyması gerekmektedir. Ernst & Young bağımsız denetim, vergi, kurumsal finansman ve danışmanlık hizmetlerinde bir dünya lideridir. Dünya çapında 150 den fazla ülkede 175,000 çalışanımız, ortak değerlerimiz olan profesyonellik, bütünlük ve kaliteye olan sarsılmaz bir bağlılıkla bir araya gelmiştir. Çalışanlarımıza, müşterilerimize ve daha geniş topluluklara yardım ederek onların başarıya ulaşmaları konusunda fark yaratıyoruz. Son derece entegre olmuş global kuruluşumuzun, üye firmalarımızın dünya çapında kusursuz, tutarlı ve yüksek kalitede hizmet verme olanağını güçlendirdiğine inanmaktayız. Ernst & Young ın global bütünlük düzeyi, riski azaltmaya yardımcı olur, hizmet kalitesini yükseltir ve Ernst & Young çalışanları ile müşterilerinin yanında yatırımcılara da yarar sağlar. Bugünün dünya piyasasında bütünlüğümüz, birçok görev alanı içeren, yüksek kaliteli çokuluslu denetimler yapma konusunda özellikle önemlidir. Global bütünlüğümüz, daha büyük çapta kaynaklar kullanımında, çalışanların daha etkili kullanımında, denetim ve diğer hizmet metodolojilerimizin uygulanmasında ve denetiminde daha çok tutarlılık gibi konularda birçok yarar sağlar. Bize dünya denetim standartlarını uygulamamızda yardımcı olur ve global stratejimizi daha etkili uygulamamızı sağlar. Ayrıca müşterilere ve hisse sahiplerine ayrıcalıklı bir hizmet vermek suretiyle denetim kalitesini arttırarak yatırımcılara ve sermaye piyasasına şu şekilde yarar sağlar: - Tek bir küresel stratejiyle yerel sorumluluklarını yerine getirirken, küresel, güçlü, farklı yönetici ekibi desteklenir, - Kalite ve risk yönetiminde daha gelişmiş sonuçlar vermeye yarayan, kuruluşumuza dışarıdan bakma yeteneğimizi güçlendirir, - Ernst and Young ın iletişim ağı aracılığı ile bilgi ve deneyim paylaşımına olanak sağlayarak iç ve dış denetimlerle denetim kalitesini artırır, - Kuruluşumuz aracılığıyla şirketimizin çalışanlarına daha geniş bir pazar bakış açısı sağlar. Bu durum piyasada stratejik yatırımlar yapılmasına ve belli başlı müşteri problemlerinin saptanmasına olanak tanır, - Denetim kalitesinin tutarlılığını artırarak, müşteri ekiplerine destek olmak için uzman kaynaklar sağlar. - Global IFRS in bilgi, etki ve gelişimini, bütünleşmiş sermaye piyasalarını, endüstri ve Ernst & Young daki diğer konuyla ilgili kaynak iletişim ağlarını destekler. - Yerel bakış açımızı ve sorumluluklarımızı değiştirmek değil genişletmek: Yerel iş dünyası ve düzenleyici ortamı doğru bir şekilde anlamak yapılan her işte bütünleyicidir. Global bütünlük, bu yerel yasalara ve kurallara uyar, yerel sorumlulukları yerine getirir ve bir çapraz piyasa anlayışı katarak yerel bakış açısını derinleştirir. Bu yararlar sadece denetim değil bütün Ernst & Young hizmetleri için geçerlidir. Kalite ve risk yönetiminde bütünleşmiş bir odaklanma, bağımsızlık dâhil, bütün hizmet alanlarında açık ve tutarlı bir yönetim fırsatı verir ve ilgili eğitimin zamanında verilme becerisini artırır. 3
EYG üye şirketler EYG nin üye şirketleri dört coğrafik bölüm altında toplanmışlardır, Amerika, Asya-Pasifik, EMEIA (Avrupa, Orta Doğu, Hindistan ve Afrika) ve Japonya. Bu bölgeler üye şirketler ya da bu şirketlerin bulunduğu bölgelerden oluşan birçok alt-bölgeyi kapsamaktadır. EYG nin kuralları doğrultusunda, üye şirketler kendilerini Ernst & Young ın dünya çapında kusursuz, tutarlı, yüksek kaliteli hizmet sağlama hedeflerini sürdürürler. Bu bakımdan üye şirketler global stratejileri ve planları uygulama ve hizmet kapasitesinin doğru faaliyet alanlarını sağlama görevini üstlenir. Kalite ve risk yönetimi, bağımsızlık, bilgi paylaşımı, insan kaynakları ve teknoloji sağlayıcılarla ilgili genel standartlar, yöntemler ve tedbirlere uymak zorundadırlar. Hepsinden öte, EYG üyesi şirketler yaptıkları işlerde geçerli profesyonel ve etik standartlara ve aynı zamanda yasal gerekliliklerle uymaya ve onlarla uyumlu bir şekilde hareket etmeye kendilerini adarlar. Bütünleşmeye ve doğru işi yapmaya olan bu bağlılık global davranış kuralları ve kendi değerlerimiz tarafından desteklenmektedir. Ernst & Young ın üye şirketleri, EYG kurallarını benimsenin yanısıra, Ernst & Young adını kullanma, bilgi paylaşma, hak ve yükümlülük gibi yönleri de kapsayan başka anlaşmalara da girer. Üye şirketler bağımsızlık, kalite ve risk yönetimi, denetleme yöntemleri ve insan kaynakları gibi EYG gerekliliklerini ve tedbirlerine bağlılıklarını denetleyen incelemeye maruz kalırlar. Gerekli olan özel durumlar ve işlerde detaylı incelemeler yapılır. EYG üyelik gerekliliklerini ve kalite vaatlerini yerine getiremeyen üye şirketler Ernst & Young çatısından ayrılmak durumunda kalırlar. V. Kuruluş un ilişkili denetim kuruluşları ve diğer işletmelerle İlişkileri ve bu ilişkilerin mahiyeti Kuruluş un herhangi başka bir denetim kuruluşu veya diğer işletmelerle ilişkisi bulunmamaktadır. VI. Kuruluş un organizasyon yapısı 31 Aralık 2013 tarihi itibariyle Kuruluş un Yönetim Kurulu aşağıdaki gibidir: Adı-Soyadı Görevi Ünvanı Hatice Dilek Çilingir Köstem Ertan İskender Ayhan Emin Ethem Kutucular Metin Canoğulları Hasan Erdem Tecer Zeynep Okuyan Gökyılmaz Yönetim Kurulu Başkanı Yönetim Kurulu Başkan Yardımcısı Yönetim Kurulu Üyesi Yönetim Kurulu Üyesi Yönetim Kurulu Üyesi Yönetim Kurulu Üyesi Sorumlu Ortak Başdenetçi Sorumlu Ortak Başdenetçi Sorumlu Ortak Başdenetçi Sorumlu Ortak Başdenetçi Sorumlu Ortak Başdenetçi Sorumlu Ortak Başdenetçi Kuruluş un denetim kadrosu 17 sorumlu ortak baş denetçi (sorumlu denetçi) 4 başdenetçi, 17 kıdemli denetçi, 4 denetçi 374 denetçi yardımcısı ve stajyer denetçi olmak üzere toplam 416 kişiden oluşmaktadır. Hizmet verilmekte olan müşterilerde çalışmaları gerçekleştiren bu kadroya kalite kontrol ekibi, teknik bilgi ekibi, risk ve bağımsızlık ekibi ile bilgi işlem ekibi destek vermektedir. 4
Kuruluş un 31.12.2013 tarihi itibariyle sorumlu denetçiler haricindeki bağımsız denetçilerinin listesi aşağıdadır: Adı Soyadı Unvanı ALİ EKREM HAZNEDAR Başdenetçi AYŞE ÖZLEM KARAHAN Başdenetçi TURCAN İLKAY ALPKAYA ÜNLÜKAL Başdenetçi YAŞAR BİVAS Başdenetçi ALPER EKBUL Kıdemli Denetçi BEGÜM BOĞA DEMİREL Kıdemli Denetçi BERRAK BUDAK Kıdemli Denetçi EMRE YILDIRIM Kıdemli Denetçi EMRE ÇELİK Kıdemli Denetçi ERCAN KARAKUŞ Kıdemli Denetçi ESAT SERDAR DAŞCI Kıdemli Denetçi FATİH POLAT Kıdemli Denetçi GÜLŞAH SOLMAZ HAZAR Kıdemli Denetçi GÜLŞEN SEZGİN Kıdemli Denetçi MEHMET BAŞOL ÇENGEL Kıdemli Denetçi MEHMET CAN ALTINTAŞ Kıdemli Denetçi MUSTAFA PAMUKÇU Kıdemli Denetçi MUSTAFA EMİN AYTAN Kıdemli Denetçi ONUR ÜNAL Kıdemli Denetçi ONUR UZAL Kıdemli Denetçi ONUR TALA Kıdemli Denetçi EMİR TAŞAR Denetçi MELİSA TANER Denetçi SEÇKİN ÖZDEMİR Denetçi SÜHA YASİN ESER Denetçi VII. Kalite güvence sistemi Kuruluş ta son 3 yılda Kamu Gözetimi Kurumu veya diğer kamu kurumlarınca kalite güvence incelemesi yapılmamıştır. Kuruluş ta kalite güvence incelemesi en son Kasım 2010 tarihinde BDDK tarafından yapılmıştır. 5
VIII. Kuruluş un 01.01.2012 31.12.2012 denetim hizmeti verdiği KAYİK lerin listesi, AEGON EMEKLILIK VE HAYAT A.S. AK FINANSAL KIRALAMA A.S. AK YATIRIM MENKUL DEGERLER A.S. AKBANK T.A.Ş. YATIRIM FONLARI ALARKO HOLDING A.S. ALCATEL LUCENT TELETAS TELEKOMUNIKASYON A.S. ALKIM KAGIT SAN. VE TİC. A.S. ASLAN CIMENTO A.S. ASYA EMEKLILIK VE HAYAT A.Ş. EYF ATA ONLINE MENKUL KIYMETLER A.S. ATA YATIRIM MENKUL KIYMETLER A.S. YATIRIM FONLARI AVIVASA EMEKLILIK VE HAYAT A.S. EYF BESIKTAS FUTBOL YATIRIMLARI SANAYI VE TICARET A.S. BOLU CIMENTO SANAYII A.S. EREGLI DEMIR VE CELIK FABRIKALARI A.S. FORD OTOMOTIV SANAYI A.S. GSD YATIRIM BANKASI A.S. ING BANK A.S. ING EMEKLILIK A.S. ING FAKTORING A.S. ING PORTFOY YONETIMI A.S. KENT FAKTORING A.S. KOC FINANSAL HIZMETLER A.S. KOC FINANSMAN A.S. LATEK LOJISTIK TICARET A.S. MAPFRE GENEL SIGORTA A.S. MARDIN CIMENTO SAN. VE TIC. A.S. MARSHALL BOYA VE VERNIK SANAYII A.S. NUH CIMENTO SAN. A.S. OMV PETROL OFISI A.S. OYAK YATIRIM MENKUL DEGERLER A.S. PETKIM PETROKIMYA HOLDING A.S. SARDES FACTORING A.S. SIEMENS FINANSAL KIRALAMA A.S. SOMPO JAPAN SIGORTA A.S. TRABZONSPOR SPORTIF YATIRIM VE FUTBOL İŞL. TİC. A.Ş. TUMOSAN MOTOR VE TRAKTOR SANAYI A.S. TURK TELEKOMUNIKASYON A.S. TURKLAND BANK A.S. UNICREDIT MENKUL DEGERLER A.S. YAPI KREDI B TIPI YATIRIM ORTAKLIGI A.Ş. YAPI KREDI EMEKLILIK VE HAYAT EYF YAPI KREDI FINANSAL KIRALAMA A.Ş. YAPI KREDI PORTFOY YONETIMI A.S. YAPI KREDI YATIRIM MENKUL DEGERLER A.S. YAPI VE KREDI BANKASI A.S. ADANA CIMENTO SANAYII T.A.S AEGON EMEKLILIK VE HAYAT A.S EYF AK PORTFOY YONETIMI A.S. AK YATIRIM MENKUL DEGERLER A.S. YF AKBANK T.A.S. ALBARAKA TURK KATILIM BANKASI A.S. ALKIM ALKALI KIMYA A.S. ARCELIK A.S. ASYA EMEKLILIK VE HAYAT A.S. ATA GAYRIMENKUL YATIRIM ORTAKLIGI A.Ş. ATA PORTFOY YONETIMI A.S. ATA YATIRIM MENKUL KIYMETLER A.S. AYGAZ A.S. BGC PARTNERS MENKUL KIYMETLER A.S. CELEBI HAVA SERVISI ANONIM SIRKETI FOKUS PORTFOY YONETIMI A.S. GCM MENKUL KIYMETLER A.S. HEKTAS TİCARET A.S. ING BANK A.S. YATIRIM FONLARI ING EMEKLILIK A.S.EYF ING FINANSAL KIRALAMA A.S. KELEBEK MOBILYA SAN. VE TIC. A.S. KENT FINANSAL KIRALAMA A.S. KOC HOLDING A.S. LATEK HOLDING A.S. LBT VARLIK YONETIMI A.S. MAPFRE GENEL YASAM A.S. MARMARIS ALTINYUNUS TURISTIK TESISLER A.S. NEOVA SIGORTA A.S. ODEA BANK A.S. OTOKAR OTOMOTIV VE SAVUNMA SANAYI A.S. OYAK YATIRIM ORTAKLIGI A.S. PSA FINANSMAN A.S SCANIA TUKETICI FINANSMANI A.S. SODAS SODYUM SANAYII A S TAM FAKTORING A.S. TUKAS GIDA SAN. VE TİC. A.S. TUPRAS TURKIYE PETROL RAFINERİLERİ A.S. TURK TRAKTOR VE ZIRAAT MAKINELERI A.S. UBS MENKUL KIYMETLER A.S. UNYE CIMENTO SANAYII VE TICARET A.S. YAPI KREDI EMEKLILIK VE HAYAT A.Ş. YAPI KREDI FACTORING A.S. YAPI KREDI KORAY GYO A.S. YAPI KREDI SIGORTA A.S. YAPI KREDI YATIRIM MENKUL DEGERLER A.Ş. YATIRIM FONLARI 6
IX. Denetçilerin sürekli eğitimine ilişkin kuruluşça izlenen politika hakkında bilgi Kuruluş personelinin her seviyede ihtiyaç duyduğu bilgi birikimine sahip olması için gerekli eğitim programları bir plan dâhilinde düzenlenmektedir. Her sene bir üst seviyeye terfi eden çalışanlar için bir sonraki pozisyonlarında ihtiyaç duyacakları teknik ve yönetsel becerilerini geliştirecek eğitimler verilmektedir. Ayrıca uluslararası veya ulusal muhasebe ve denetim standartlarında değişiklikler meydana geldiği zaman düzenlenen eğitimlerle çalışanların bilgilerinin güncellenmesi sağlanmaktadır. Düzenlenen sınıf eğitimlerinin yanı sıra, her çalışanın kendi seviyesine göre tamamlaması gereken elektronik eğitim programları mevcuttur. Ayrıca yeni başlayan çalışanlara verilen eğitimler, bağımsızlık kuralları eğitimleri, sorumlu ortak ve kıdemli denetçilere yönelik sektöre özgü iç ve dış teknik eğitimler, yurtdışı eğitimler her sene düzenli olarak tekrarlanan ve çalışanların katılımı zorunlu ve performans değerlendirmelerinde dikkate alınan eğitimler mevcuttur. Kuruluş un 2013 yılı içinde denetim ekiplerine verdiği eğitimlerin listesi aşağıdadır; Eğitim Adı Tarih Eğitim Verilen Kişilerin Ünvanları Süre (saat) 2013 CSE Data Analysis Train the Trainer 15-16.07.2013 Manager 10,75 2013 Global New Partner Program 23-25.09.2013 Partner 17 Aktüerya 04.12.2013 Assistant-Senior 4 Analytical Tools Basic 11.10.2013 Assistant 8 Assurance Inductıon 2-9.10.2013 Assistant 51 Audit core skills 11.09.2013 Senior 10,5 Audit core skills 23-24.09.2013 Senior 14,5 Audit core skills A2-1 6-10.05.2013 Assistant 35 Audit core skills A2-2 13-17.05.2013 Assistant 35 Audit core skills A2-3 3-7.06.2013 Assistant 35 Audit core skills A2-4 10-14.06.2013 Assistant 35 Audit core skills A2-5 9-13.09.2013 Assistant 35 Audit core skills S2-1 17-18.06.2013 Senior 14,5 Banka Mevzuat Eğitimi 01-02.04.2013 Partner-Manager 16 Banking PSP Training 28-29.11.2013 Staff Assistant-Senior 14 Basel II-III Eğitimi 11.12.2013 Assistant-Senior 8 Business Writing Skills (Structure) 28.05.2013 Senior 8 Business Writing Skills (Style) 27-29.05.2013 Assistant 8 CIS - EMEIA Assurance ITS 2013 13-18.10.2013 Senior Manager 36 Counselor workshop 12.09.2013 Manager 4 CSE Climate Change and Sustainability 18-19.11.2013 Partner 16 Services training CSE Data Analysis Train the Trainers event 15-16.07.2013 Manager 16 Data Analysis Workshop 05.12.2013 Senior 8 Effective Presentation 25-26.03.2013 Assistant-Senior 16 EMEIA - ACC Advanced Manager Training - 26.09.2013-27.12.2013 Senior Manager 12 TtT EMEIA - UK ACC New Manager Training - 23.09.2013-25.12.2013 Senior Manager 23 TtT EMEIA Assurance Introduction to Senior - 22-24.05.2013 Senior Manager 16 Train the Trainer EMEIA CCaSS Training for Experienced 14-15.10.2013 Senior 16 Staff EMEIA Executive Event TtT and Audit 27-30.05.2013 Senior Manager 28 Transformation Coaches EMEIA Facilitated Client Session Workshop 11.06.2013 Partner 6 EMEIA Facilitator Development Workshop 20-21.05.2013 Manager 13 EMEIA FIDS Executive Conference 17-19.06.2013 Executive Director 20 EMEIA Partner Leadership Forum 10-12.06.2013 Partner 15 7
Eğitim Adı Tarih Eğitim Verilen Kişilerin Ünvanları Süre (saat) Engagement Economic Decisions 17.09.2013 Manager 8 Engagement Economic Decisions and Their 04-05.06.2013 Senior Manager 16 Impact TtT Executive Event 20.09.2013 Partner-Manager 12,5 Facilitator Development Workshop 16-17.05.2013 Manager 16 Factoring Eğitimi 09.12.2013 Assistant-Senior 4 FIDS Induction 8-11.10.2013 Assistant 16 FIDS Training for Managers 18-22.11.2013 Manager 40 FIDS Training For Seniors 2-6.12.2013 Senior 40 FSRM Global Academy - EY Eschborn 15-17.04.2013 Manager 20,5 GAM + admin(exp. hire mng.) 25.04.2013 Manager 8 IFRS Intermediate 1 30-31.05.2013 Senior 16 IFRS Intermediate 2 26-27.09.2013 Senior 16 IFRS update 19.09.2013 Partner-Manager 8 Insurance Training 04-05.11.2013 Assistant-Senior 14 International Financial Reporting & 27-28.12.2013 Manager 16 Compliance Summit ITS-Assurance 01-06.09.2013 Senior 48 ITS-Assurance- Train the Trainer 20-24.05.2013 Manager-Senior 40 Manager Leasing Training 06.12.2013 Assistant-Senior 4 Local GAAP and Tax basics 10.10.2013 Assistant 8 Manager ACC deployment: Pilot / Train the 23-25.09.2013 Manager 24 Trainer for New & Advanced Manager Menkul+servet+portföy 25.11.2013 Assistant-Senior 4 Microsoft Office-ileri Excel 06.06.2013 Assistant 8 Microsoft Office-Word 04.06.2013 Assistant 8 Mülakat Teknikleri Eğitimi 02-04.04.2013 Manager 8 New ED Program 29-30.07.2013 Executive Director 16 New Manager Assistant Director Program 20-23.10.2013 Manager 32 (NMADP) New manager local orientation 30.09.2013 Manager 8 New Partner Orientation Program 08-09.07.2013 Partner 16 New Senior Manager Associate Director 24-26.11.2013 Senior Manager 24 Programme (NSMADP) PCIP 10.10.2013 Manager 4 Sayim Egitimi 06.12.2013 Staff Assistant 2 Sayim Egitimi 09.12.2013 Staff Assistant 2 Self and Time Managment 14.01.2013 Staff Assistant-Senior 4 Sigorta 4-5.11.2013 Assistant-Senior 14 SPK mevzuat update 27.02.2013 Partner-Manager 8 Stresi Kahkahaloji ile Yönetmek 29.03.2013 Assistant 8 Stress Managment Training 24.05.2013 Assistant 8 TAX-Legal-NCE 04.12.2013 Senior 8 Technical update: local GAAP+tax 07.06.2013 Assistant 8 Technical update: local GAAP+tax- A2 10.05.2013 Assistant 7 Tüketici Finansmanı 25.11.2013 Assistant-Senior 4 Yeni SPK Kanunun Getirdiği Yenilikler 27.02.2013 Partner-Manager 8 Zor Diyalogları Yönetmek 02-23.05.2013 Manager 16 Kamu Gözetim Kurumu Geçiş Dönemi 30.06./14.07.2013 Denetçi ve üzeri 42 Eğitimleri (Sigorta ve Özel Emeklilik Mevzuatı) Kamu Gözetim Kurumu Geçiş Dönemi Eğitimleri (Sigorta ve Özel Emeklilik Mevzuatı) 21.07/04.08.2013 Denetçi ve üzeri 42 8
X. Bağımsızlık ilkesine uyum Şirket te bağımsızlık ve bağımsızlığın korunması hususunda 6102 sayılı Kanun un ilgili hükümleri ile Bağımsız Denetim Yönetmeliği nin 22 nci maddesine, Türkiye Denetim Standartları (TDS) na ve diğer düzenleyici Kurul ve Kurumların düzenlemelerine uygunluğun sağlanması hususundaki gözden geçirmeler yeterli kapsamda, nitelikte ve zamanında gerçekleştirilmektedir. Şirket te Denetçi ve sorumlu denetçilerin bağımsızlık beyanları TDS lere uygun olarak alınmış olup gerçek durumu yansıtmaktadır. EYG Bağımsızlık Politikası, Uluslararası Etik Standartları Kurulu tarafından yayınlanan Profesyonel Muhasebeciler için Etik Kurallar (IESBA Code) ilkelerine asgaride riayet etmek ve bununla sınırlı kalmamak üzere oluşturulmuştur. Bu ilkeler bağımsızlık, tarafsızlık ve dürüstlük kavramları üzerine inşa edilmiştir. Bağımsızlık ile ilgili tüm politika ve prosedürler ile kullanılabilecek araçları içeren EYG Bağımsızlık Politikası, GAAIT veri tabanında personelin erişimine sunulmuştur. Şirket personeli, bağımsızlık ile ilgili sorumluluklarını ve EYG Bağımsızlık Politikasının tüm gerekliliklerini yerine getirmek ile yükümlüdürler. İlgili yükümlülükler, EYG Bağımsızlık Politikası 1 no lu bölümde açıklanmış ve personele bildirilmiştir. Şirket bünyesinde denetim çalışmalarına katılan her bir personelden yılda en az bir kez bağımsızlık, tarafsızlık ve sır saklamayla ilgili kuruluş politika ve süreçlerine uygun davrandıklarına ve davranacaklarına ilişkin, Global Bağımsızlık Sistemi (Global Independence System) üzerinden elektronik imza yoluyla yazılı taahhüt alınmaktadır. Şirket ortaklarından ise her çeyrekte elektronik imza alınmaktadır. Şirket tarafından belirlenen işletmeler ile borsada işlem gören işletmelerin finansal tablolarının bağımsız denetimlerinde, belirlenmiş bir süre sonunda sorumlu denetçinin, denetimin kalite kontrolünü gözden geçiren kişilerin ve geçerli olduğu durumlarda rotasyon hükümlerine tabi diğer kişilerin etik hükümlere uygun olarak rotasyonunu gerektiren prosedürlerler de EYG Bağımsızlık Politikasının 2-09 no lu Denetim Ekibinin Rotasyonu bölümünde açıklanmıştır. Global bağımsızlık görevi bölge ve üye şirket bağımsızlık liderleri arasında bir ağ kurar ve geçerli denetçi bağımsızlık kurallarına uyma, uygulama, açıklama konusunda üye şirketlere rehberlik etmek için bağımsızlık tedbirleri, prosedürler, uyum, denetleme, eğitim, iletişim ve danışmanlık oluşturmakla sorumludur. Global bağımsızlık görevinde çalışan profesyoneller aynı zamanda üye şirketlerin bağımsızlık kuralları ve tedbirleriyle uyumu kontrol etmeleri için araç, teknoloji ve programlar geliştirme sorumluluğuna da sahiptirler. Ernst & Young tedbirleri ve süreçleri üye şirketlere ve çalışanlara bazı özel işlerin IFAC ın Muhasebeciler için Uluslararası Etik Standartlar Kurulu nun (IESBA) ve yerel bağımsızlık standartları koyan kuruluşların standartları gibi bağımsızlık standartlarıyla uyumlu olmasını sağlamak için düzenlenmişlerdir. Bütün profesyoneller ve bazı diğer belirli çalışanlar denetim müşterilerimizle bağımsızlığı sağlamak için yıllık olarak yapılan bağımsızlık eğitimine katılmak zorundadırlar. Amaç, Ernst & Young çalışanlarına bir müşteriye denetim hizmeti verirken, kişisel ve üye şirket yükümlülüklerinin objektiflik, bütünlük, tarafsızlıkla uyuşmayan çıkarlardan uzak olmalarını anlamalarına yardımcı olmaktır. Bağımsızlığı iki şirketin ve çalışanlarının finansal ilişkisi, görev ilişkisi, iş ilişkisi, denetim dışındaki hizmetlerin denetim müşterilerine verilebilmesi, sorumlu ortak rotasyonu, sözleşme masrafları ve geçerli olduğu yerlerde Denetim Komitesi ön onayı gibi birçok ilgili bakış açısından dikkate alıyor ve değerlendiriyoruz. 9
Bir çalışanın geçerli profesyonel bağımsızlık koşullarıyla uyum konusunda başarısız olması genellikle üye şirketin terfi ve maaş kararlarını etkileyecektir ve diğer disiplin önlemleri alınmasına yol açacaktır. Global bağımsızlık, üye şirketleri, uzmanları ve diğer çalışanları bağımsızlık tedbirleriyle uyum konusunda desteklemek için birçok global uygulama, araç ve yöntemler düzenlemiştir. Global Bağımsızlık Planı Ernst & Young ın Global Bağımsızlık Planı üye şirketler, uzmanlar ve diğer çalışanlar için bağımsızlık koşulları içerir. Belirli bir düzenleyici tarafından koyulan ve zorlu şartları olan IESBA bağımsızlık kanununda da doğrulanan, güçlü bir plandır. Global Bağımsızlık Planı ayrıca uzmanlara ve diğer çalışanlara bağımsızlık kurallarını uygulamada yardımcı olmak için geniş konu alanlarında ilave yararlı kılavuzluk içerir. Global Bağımsızlık Planı na Ernst & Young ın internet sitesinde Global Bağımsızlık Topluluğu ana alanında kolayca ulaşılır. Global Bağımsızlık Sistemi Global Bağımsızlık Sistemi (GIS) üye şirketlere, uzmanlara ve diğer çalışanlara halka açık kuruluşlara hangi bağımsızlık gerektiği ve her birine uygulanacak bağımsızlık kısıtlamalarını belirlemeye yardımcı internet aracıdır. Bu kayıtlı şirketlerin çoğu denetim müşterileri ve onlara bağlı şirketlerdir ancak diğer tür tasdik ya da denetim müşterisi olabilir. İnternet aracı halka açık denetim müşterilerine bağlı kuruluşlarla ilgili soy-ağacı verilerini içerir ve periyodik olarak müşteri hizmeti veren ekipler tarafından güncellenir. Şirket verileri her bir şirkete uygulanacak bağımsızlık kurallarını belirten notlar içerir böylece Ernst & Young uzmanları hem şirket verilerine hem notlara kolaylıkla ulaşabiliyorlar. GIS Ernst & Young çalışanları tarafından sıklıkla bağımsızlık notlarına bakılarak müşteriye verilecek hizmetin türünü belirlemek için kullanılır. Global Kontrol Sistemi Global kontrol sistemi üye şirketlere ve çalışanlara yasaklı hisseler ve diğer yasak finansal mali menfaatleri belirlemede yardımcı olur. Yönetici seviyesinde ya da daha yüksek bir seviyede çalışanlar GMS e (Global Denetleme Sistemi) kendilerinin ya da aile üyelerinin elinde olan her hisseyi rapor etmek zorundadırlar. Bir kimse GMS e yasaklı bir hisse girdiğinde, bir uyarı alacaktır ve hisseyi elinden çıkarmak zorunda kalacaktır. Belirtilen istisnalar Global Bağımsızlık Durum Raporlama Sistemi aracılığıyla düzenleyici hususları açısından rapor edilir. GMS aynı zamanda Ernst & Young ın bağımsızlık tedbirleriyle uyumunu yıllık ve üç aylık olarak onaylamaya olanak tanır. Bağımsızlık Konfirmasyonu Her yıl, Global Bağımsızlık Planı ve gereklilikleriyle uyumu teyit etmek ve eğer varsa belirlenen istisnaları rapor etmek için her üye şirket ve ona bağlı bulunan kuruluşlar bölge çapında işlem kapsamına girerler. Bütün Ernst & Young uzman personeli ve rolleri ve görevleri bakımdan diğerleri bazı çalışanlar Ernst & Young bağımsızlık tedbirleri ve prosedürlerine uyumlu olduklarını yılda bir defadan az olmamak üzere teyit etmek zorundadırlar. Bütün ortaklar uyumluluk konfirmasyonunu 3 ayda bir kez yapmak zorundadırlar. Yıllık ve üç aylık bağımsızlık konfirmasyonlarını zamanında ve doğru bir şekilde tamamlanması sorumlu yönetici ekipler için öncelik olarak en üst sıralardadır. 10
Global Bağımsızlık Uyum Ekibi Global bağımsızlık uyum ekibi (GICT) bir dizi deneme yapar ve üye şirketler denetim dışı hizmetler, denetim müşterileriyle ilişki ve üye şirketlerle finansal ilişki gibi birçok bağımsızlık konusuyla uyumu değerlendirmek için ziyaret eder. Bunun yanında, GICT personel bağımsızlık konfirmasyonu gereklilikleriyle uyumu test etmek ve bu bilgiyi GMS e raporlamak için yıllık bir program hazırlar. Bütün uzman çalışanlar bağımsızlık uyum testi için potansiyel birer adaydır. Deneme programının sonuçları, devam eden gelişme planları ile birlikte Q&RM yönetim komitesine açıklanır. Denetim Dışı Hizmetler Ernst & Young denetçiler olarak bağımsızlığımızı sağlamaya büyük önem veriyoruz. Ayrıca görevimizin çok disiplinli kalması gerektiğine inanıyoruz çünkü yüksek kaliteli denetimler yapmak için, özellikle etkili bir yönetim çevresiyle desteklendiğinde, bunun en iyi yol olduğuna inanıyoruz. Denetim müşterilerine verilebilecek diğer hizmetleri değerlendiren, GTAC kullanımı (daha önce açıklandığı üzere) ve Hizmet Teklif Referans Aracı SORT (aşağıda açıklanan), eğitimler, araçlar ve denetim işi sırasında gerekli prosedürlerin tamamlanması ve kurum içi inceleme süreçleri gibi birçok çeşitli mekanizma aracılığıyla sağlanmak üzere düzenlenmiştir. Global Bağımsızlık Eğitimi EYG Ernst & Young bünyesinde birçok çeşit bağımsızlık eğitimi geliştirir ve düzenler. Yıllık bağımsızlık eğitim programı tedbirlerde, tekrar eden temalarda ve önemli konularda yapılan değişiklikler üzerinde durarak bağımsızlık koşullarımızı kapsar. Yıllık bağımsızlık eğitimi uzmanlar ve diğer bazı çalışanlar tarafından tamamlamak zorundadır. Bu eğitimin zamanında tamamlanması zorunludur ve yakından takip edilmektedir. Üye şirketler bu programı Global Bağımsızlık planında farklılık gösteren yerel bağımsızlık şartlarını yerine getirmek için yerel içerikle de desteklemek zorundadırlar. Yıllık bağımsızlık eğitim planına ek olarak, yeni işe alma programı, bazı aşama programları ve esas hizmet alanı programı gibi başka pek çok bağımsızlık eğitim programı vardır. SORT Üye şirketlerin hizmet portföyleri sürekli olarak, kanunla ve profesyonel standartlarla izin verildiği teyit edilerek değerlendirilir ve denetlenir, doğru prosedür, süreçler ve metodolojilerle desteklenir ve bizim global stratejimizle tutarlıdır. Gerekli olduğunda, bağımsızlığı kötüye kullanma ya da diğer riskler söz konusu olduğunda üye şirketler bu hizmetleri bırakacak ya da sınırlanacaktır. SORT Ernst & Young çalışanlarına bütün dünyadaki Ernst & Young hizmetleri hakkında bilgi verir. SORT denetim ya da denetim dışı müşterilerimize hangi servislerin verilebileceği hakkında ve bağımsızlık ve diğer risk yönetimi sorunlarıyla ilgili kılavuz içerir. İş İlişkisi Değerlendirme Araçları Üye şirketler iş ilişkisi bağımsızlık gereklilikleri ile olan uyumu iş ilişkisi değerlendirme araçlarıyla denetler. Üye şirketler, uzmanlar ve diğer çalışanlar iş ilişkilerinin geçerli bağımsızlık profesyonel standartlarıyla tutarlı olması için, bir üye şirketin potansiyel denetim müşterisiyle olan iş ilişkisini için önceden onay almak zorundadırlar. 11
Denetim Komiteleri ve Kurumsal Yönetim Bağımsızlık kuralları ve tedbirleriyle uyumu sağlayan kurum içi uygulamalarımıza, işlemlerimize ve araçlarımıza ek olarak, Ernst & Young bağımsız denetçi gözetiminde rol oynayan denetim komitelerinin ve benzer kurumsal yönetim organlarının önemini kabul eder. Yetkili ve bağımsız denetim komiteleri şirket ortakları adına onların bağımsızlıklarını korumak ve çıkar çatışmasını önlemek konusunda hayati bir öneme sahiptirler. Ernst & Young müşterilerilerinin denetim komiteleri ya da yönetim tarafından ücretlendirilenlerle sağlam ve düzenli bir iletişim kurmaya büyük önem vermektedir. Gerekli denetim komite iletişimi ve geçerli olduğu durumlarda verilecek hizmetlerin ön onayı, sistemlerimiz ve süreçlerimiz aracılığıyla takip edilir ve burada tarif edilen kalite kontrol programlarımız hepsi tarafından test edilir. Denetim Sorumlu Ortak Rotasyonu Zorunlu denetim partner rotasyonu Ernst & Young ın denetimci bağımsızlığını güçlendirmek için desteklediği önlemlerden biridir. Üye şirketler Uluslararası Muhasebeciler için Etik Kuralları (IESBA) nın denetim sorumlu ortak rotasyonu koşullarına ve her biri bulundukları ülkenin standart belirleyici ve/ya da düzenleyicisine uyarlar. Ernst & Young denetim partner rotasyonunu destekler çünkü yeni bir perspektif getirir ve uzmanlık ve iş bilgisini elinde tutarken şirket yönetiminden bağımsızlığı teşvik eder. Denetim partner rotasyonu, denetim koşullarıyla beraber, kurum içi gelişmiş kalite kontrol sistemleri ve bağımsız denetim gözetimi bağımsızlık ve tarafsızlığı güçlendirmeye yardımcı olurlar ve denetim kalitesinin önemli teminatlarıdır. Halka açık şirketlerde denetim sorumlu ortakların rotasyonunun yerel bağımsızlık regülatörleri tarafından zorunlu kılınmadığı ya da IESBA koşullarından daha az kısıtlayıcı olduğu durumlarda, Global bağımsızlık Planı sorumlu ortak baş denetçi ve kalite kontrolden sorumlu denetçilerin 7 yıldan sonra değiştirilmesini talep eder. Yeni bir denetim müşterisi için, baş denetçi ve kalite kontrolden sorumlu denetçi kadrodan önce hizmet verdikleri süre ne olursa olsun takım içinde değişmeden önce iki yıl daha görevde kalabilir. Rotasyondan sonra sorumlu ortak minimum iki yıl geçmeden baş denetçi ya da kalite kontrol denetçisi rolünü üstlenemez. Partner rotasyon kurallarını etkili bir şekilde kontrol etmek için, üye şirketler kendi firmalarındaki rotasyon durumlarını takip etmek için araçları vardır. Ernst & Young ayrıca rotasyonu planlama ve karar verme için üye şirketin profesyonel uygulama ve bağımsızlık çalışanlarına danışıp ve onayını almayı içeren bir süreci uygulamaya koymuştur. XI. Toplam gelirlerin finansal tablo denetimi, diğer denetimler ve denetim dışı hizmetler itibarıyla dağılımı gibi denetim faaliyetinin ağırlığını gösteren finansal bilgiler, Kuruluş umuz 1 Temmuz 30 Haziran özel hesap dönemine tabi olduğundan 30 Haziran 2013 tarihi itibariyle kesinleşmiş finansal bilgiler verilmektedir. 1 Temmuz 2012 31 Aralık 2013 Dönemi BAĞIMSIZ DENETİM GELİRLERİ ( Tutar TL) Toplam Finansal Tablo Denetimi Bağımsız Denetim Geliri 37.168.202,43 Diğer ( IT Audit + UFRS Eğitimleri) 1.186.610,56 3568 Sayılı Kanun Çerçevesinde gelirler 4.922.272,204 Asli gelirler - Danışmanlık 4.922.272,204 Gelir Tablosu Toplam Geliri 43.277.085,19 12
XII. Sorumlu denetçilerin ücretlendirilme esaslarına ilişkin bilgiler Şirket imizin sorumlu denetçileri, bağımsız denetim raporlarını imzalamak üzere yetkilendirilmişlerdir. Şirket ücret politikası piyasa ücret araştırması sonuçlarına ve piyasa dinamiklerine paralel olarak her yıl gözden geçirilmektedir. Buna göre şirketimizin sorumlu denetçileri için; iş sözleşmesinde belirlenmiş aylık olarak çalışana ödenen baz maaş ve yıllık hedeflerin gerçekleştirilmesine dayalı ve şirket yönetiminin takdirine bağlı olarak ödenebilecek yılsonu performans primi olmak üzere ikili bir ücretlendirme mekanizması bulunmaktadır. Sorumlu ortaklar ve diğer uzmanlar, faaliyetleri ve sonuçları kapsayan özel kalite ve risk yönetimi göstergelerini içeren ölçütlere dayanarak değerlendirilir ve tazmin edilirler. Global Sorumlu Ortak Performans Yönetimi süreci (GPPM) dünyadaki bütün sorumlu ortaklar için global olarak tutarlı bir değerlendirme sürecidir. Bu süreç ortakların performanslarını daha geniş hedefler ve değerlerle birleştirerek global yapılacak işler gündemini belirler. GPPM hedef belirleme, kişisel gelişim planlama, performans incelemesi, takdir ve ödüllendirme içeren gelişmekte olan dönemsel bir süreçtir. Sorumlu ortakların hedeflerinin ve performanslarının belgelenmesi üye şirketlerin değerlendirilmesinde temel unsurlardan biri olarak kullanılır. Bir sorumlu ortağın hedefleri içlerinde kalite olan çeşitli global öncelikleri yansıtmak zorundadır. Özel Kalite ve Risk yönetimi ölçümleri şu faktörler hesaba katılarak geliştirilmiştir: - Teknik uzmanlık - Ernst & Young değerlerinin gösterilen davranışlar ve tavırla yaşanması - Kalite ve Risk Yönetiminde bilgi ve liderliğin gösterilmesi - Tedbirler ve prosedürlerle uyum - Yasalar, kurallar ve profesyonel görevlerle uyum - Ernst & Young markasını korumaya ve geliştirmeye katkıda bulunmak Sorumlu ortak ücretlendirme felsefesi sorumlu ortakların GPPM süreci tarafından değerlendirilen performans seviyelerine dayanan anlamlı bir şekilde temyiz edilmiş ödülleri belirler. Sorumlu ortaklar kalite, liderlik etme, operasyonel beceri ve piyasada liderlik ve büyüme performanslarına göre yıllık olarak değerlendirilirler. Farklı beceri ve roller için farklı piyasa değerlerini anlamak ve yüksek performanslı bireyleri çekmek ve elinde tutmak, toplam ödül hesaplaması yapıldığında şu faktörler de ayrıca göz önünde bulundurulur: kıdemlilik, rol ve sorumluluk, uzun dönem potansiyel ve hareketlilik (farklı ülkelerde çalışabilme). 13
XIII. Kalite kontrol sisteminin tanıtımı ve bu sistemin etkin olarak çalıştığına dair denetim kuruluşu yönetiminin beyanı, Kalite kontrol sistemi (KKS) Şirketin faaliyetlerinin ve personelinin mesleki standartlara ve yürürlükteki yasal ve diğer düzenleyici hükümlere uygunluğuna ve düzenlenen raporların içinde bulunulan koşullara uygun olduğuna ilişkin makul güvence sağlayan bir kalite kontrol sistemi bulunmaktadır. EYG tarafından yayınlanmış olan Global Uygulama Kılavuzu nun (Global Assurance Policy Manual) 2 no lu kısmı her bir Ülke de denetim hizmetleri üzerinde kurulması beklenen kalite güvence sistemine ilişkin politika ve prosedürleri ortaya koymaktadır. KKS ile ilgili bu politika ve prosedürler, elektronik ortamda hazırlanan bir veri tabanında (GAAIT - Global Accounting and Auditing Information Tool) personelin erişimine sunulmuştur. KKS ile ilgili güncelleme ve değişiklikler düzenli olarak e-posta yolu ile personele bildirilmekte ve ilgili veri tabanı güncellenmektedir. GAAIT'e erişim hem on-line olarak internet üzerinden hem de her çalışanın bilgisayarında, Şirket içi ağa bağlanıldığında otomatik olarak güncellenen bir yerel bellekte bulunmaktadır. Söz konusu hizmetler üzerinde gerçekleştirilecek kalite güvence faaliyetlerinin dizaynı ve operasyonel etkinliği periyodik olarak Ülke nin bağlı bulunduğu bölge tarafından Denetim Kalite Güvence (DKG) Programı adı altında gözetilmekte ve denetlenmektedir. Şirket in kalite güvence sistemi, Kalite Güvence üzerindeki Uluslararası Standartlarda (ISQC) belirtilen çerçeveyi içerecek kapsama sahiptir. ISQC 1 Tarihsel finansal bilgilerin denetimini ve gözden geçirilmesini gerçekleştiren şirketler ve diğer denetim ve benzeri hizmet sözleşmeleri için kalite kontrolü çerçevesinde kalite güvencesi sistemi aşağıdaki unsurlardan oluşur: 1. Şirket içinde kalite için liderlik sorumluluklarının belirlenmesi 2. Etik ilkeler ve bağımsızlık 3. Müşteri ilişkileri ve belirli sözleşmelerin kabulü ve devamlılığı 4. İnsan kaynakları yönetimi 5. Denetim performansı 6. İzleme Denetimciler olarak üye şirketlerin görevi, denetim yaptıkları müşterilerin finansal raporlarının adil bir şekilde sunumunda güvence sağlamaktır. Üye şirketler müşterilerine hizmet vermek için kalifiye çalışanları bir araya getirip, endüstri sektörleri, hizmetler ve coğrafyalar ile ilgili uzmanlıklarından yararlanmaktadırlar. Dünya çapında her zaman yüksek kalitede müşteri hizmeti verme başarısını hedefleyen üye şirketlerimizle birlikte, sürekli bir şekilde kalite ve risk yönetimi işlemlerini geliştirmeye uğraşıyoruz. Ernst & Young devam eden küreselleşme ve sermayenin hızlı hareketi olarak tanımlanan günümüz koşullarının farkındadır. Yatırımcılar, piyasa ve şirket ortakları yüksek kalitede denetimler talep etmeye devam ederlerken, piyasa ayrıca git gide artan bir şekilde etkili ve verimli denetim hizmetleri beklemektedir. Bir yandan denetim kalitesini sağlarken, diğer yandan global denetim yöntemlerimiz ve işleyişimizin verimliliğini ve yeterliliğini artırmanın yollarını aramaya devam ediyoruz. 14
Kalite Kontrol sisteminin Etkisi Ernst & Young bu raporda belirtildiği üzere kapsamlı bir dizi denetim kalite kontrol tedbirleri ve uygulamaları tasarlamıştır. Bu tedbirler ve uygulamalar uluslararası kalite denetim ve bağımsız denetim standartlar kurulu tarafından çıkarılmış kalite kontrol uluslararası standartlarına uymaktadır. Her üye firma ayrı ayrı müşterilerine karşı sorumludur ve gerektiği takdirde yerel yasalara da uyarak bu global tedbirleri ve prosedürleri benimsemekle yükümlüdür ve bazı özel iş gerekliklerine hitap etmek için profesyonel ilkelere uymalarını zorundadırlar. Ayrıca her üye firma Ernst & Young global denetim kalite inceleme programını (AQR) düzenlemek zorundadır. Her üye firmanın AQR programı sonuçları ve dış incelemeleri değerlendirilir ve denetim kalitesinde sürekli gelişimi sağlamak ve bilgi ve deneyimi artırmak için Ernst & Young içinde iletişime geçilir. Ernst & Young global yöneticisi global AQR programı uygulamasının sonuçlarına ulaşır ve bu sonuçları inceler. Küresel denetim kalite kontrol programımızın temel öğelerini şu şekilde tanımlıyoruz; - Profesyonel değerleri aşılamak - Kaliteyi desteklemek için altyapı oluşumu - Denetim icraatı - İnceleme ve Danışmanlık - Müşteri kabulü ve devamlılık - Denetim kalitesi incelemeleri Genellikle, çalışan iletişim ağını içeren kaynakları artırmak için ek kaynaklara ihtiyacı vardır ve Profesyonel Uygulama Grubu bu konuların üzerinde durur: Dahili kontrol raporlaması ve denetim metodolojimizin ilgili tarafları Bazı endüstri ve sektörlerin muhasebe, denetleme ve risk faktörleri Resmi ve politik karışıklık olan bölgelerde finansal kriz ve büyük meblağlı borç ve ilgili muhasebe, denetleme, finansal raporlama ve sonuçların açıklanması gibi özel durumlarla ilgili konuları Genel iş ve denetleme komitesiyle verimli nasıl çalışılacağı konuları XIII. I Şirket içinde kalite için liderlik sorumluluklarının belirlenmesi Şirket Yönetim Kurulu, şirketin kalite kontrol sisteminin işleyişinden sorumlu olarak görevlendirdiği kişilerin, bu sorumluluğu üstlenmek için gereken yeterli ve uygun deneyime, yeteneğe ve gerekli yetkiye sahip olmalarını sağlayacak politika ve prosedürleri oluşturmuştur. Bu doğrultuda, Şirket Yönetim Kurulu tarafından sorumlu ortak başdenetçi ünvanına sahip Seda Akkuş Tecer ve Ferzan Ülgen kalite güvencesi sisteminin sağlıklı biçimde işlemesini sağlamak üzere görevlendirilmiştir. Kalite güvence sisteminin gözden geçirilmesini sağlamak üzere ise Sorumlu Ortak Başdenetçi ünvanına sahip Sinem Arı Öz ile Kıdemli Denetçi ünvanına sahip Onur Ünal ve Mehmet Can Altıntaş tan oluşan 3 kişilik bir Kalite Kontrol Güvence Komitesi oluşturulmuştur. Bu kapsamdaki sorumlu ortak başdenetçiler ve komite üyeleri bağımsız denetim sürecinde yer aldıkları kuruluşlar ile ilgili kalite güvencesi değerlendirmesine katılmamaktadırlar. Şirket içinde kalite kültürünün geliştirilmesi adına, Şirket üst yönetimi, tüm kademelerinin, kalite kontrol politika ve prosedürlerinin gerekliliğine vurgu yapan mesajları, sadece bunlarla sınırlı olmamak üzere, eğitim seminerleri, toplantılar, resmi ve gayri resmi görüşmeler ve bilgilendirme notlarıyla personele duyurmaktadır. 15
Üst yönetim düzenli bir şekilde kaliteli iş çıkarmanın önemini vurgular ve çeşitli iletişim formları aracılığıyla profesyonel standartlara ve tedbirlere uyulmasının önemi konusunda beklentilerimizi güçlendirir. Üye şirketler profesyonel hizmet kalitesini, bütün çalışanları değerlendirme ve ödüllendirmeyi ana ölçüler ile değerlendirirler. Sürekli olarak kurum içi mesajımız tek bir müşteri hiçbir zaman profesyonel itibarımızdan önemli değildir şeklinde olmuştur - Ernst & Young ın ve her bir çalışanımızın itibarı- Yaptığımız her işte kalite sürekli olarak çalışanlarımıza ve müşterilerimize aşıladığımız bir mesajdır. Global medeniyetimiz iş birliği ve danışmayı güçlü bir şekilde destekler ve karışık ya da sübjektif muhasebe, denetleme, raporlama, düzenleyici ve bağımsızlık gibi konularla uğraşırken danışmaya özel önem verir. Ayrıca doğru bir ekip ve danışmanlık tavsiyesi ile müşteri belirlemenin önemini de vurguluyoruz. Davranış kuralları Ernst & Young çalışanları arasında yüksek kaliteli denetim performansı ve bütünlük değer yargılarını teşvik ediyoruz. Global davranış kuralları, üye firmalarımızın ve çalışanlarının hareketleri ve iş kurallarına rehberlik eden birtakım net standartlar ve tutumlar sunar. Davranış kuralları, bütün faaliyet alanlarındaki gidişatlara yön vermek için, Ernst & Young içindeki herkes tarafından takip edilen, belli başlı unsurlar içeren beş kategori altında düzenlenmiştir; Birlikte çalışmak Müşterilerle ve diğerleriyle çalışmak Profesyonel bütünlük içerisinde hareket etmek Tarafsızlığımızı ve bağımsızlığımızı sağlamak ve Entelektüel sermayeye saygı göstermek Global davranış kuralları Global Başkan ya da onun delegeleri tarafından denetlenir. Tedbirlere ve işlemlere uygunluğu izlemek için prosedürler ve yaygın iletişim aracılığıyla, misilleme korkusu olmadan kötü davranışı rapor etme dâhil, bütün personeli sorumlu davranması konusunda destekleyen bir ortam yaratmaya çabalıyoruz. Aynı zamanda EY/Etiklerinin sahibiyiz, bir global etik yardım hattı Ernst & Young çalışanlarının, müşterilerin ve kurum dışındaki kişilerin etik olmayan ya da profesyonel standartları ihlal eden ya da global davranış kurallarıyla bağdaşmayan uygunsuz davranış içerebilen faaliyetleri gizli bir şekilde rapor edilmesini sağlar. Değerlerimiz Biz kimiz Bütünlük, saygı ve takım çalışması gösteren çalışanlar Liderlik yapmak için enerji, coşku ve cesarete sahip olanlar Doğru olanı yapmaya dayalı ilişki kuran kişiler 16
XIII. II Müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesi Şirket, Müşteri ve Denetim Sözleşmesi Global Kabul Politikasını (Client and Engagement Acceptance Universal Policy) tüm EYG ülkelerini ve denetim sözleşmelerinin devam ettirilmesini de kapsayacak şekilde oluşturmuştur. Bu politikaya eksiksiz riayet edilmesi ve tutarlı bir şekilde uygulanması adına, müşteri ve denetim sözleşmesi kabul ve devam sürecinin elektronik sistem üzerinden onaylanması ve belgelendirilmesini sağlayan Global Tool for Acceptance and Continuance (GTAC) adlı bir platform oluşturulmuştur. Bir müşteri ve denetim sözleşmesi kabul ve devamına ilişkin kararlar, yerel mevzuat gereksinimleri de göz önünde bulundurularak bu sistem üzerinde alınmakta ve belgelendirilmektedir. Müşteriye ve denetim hizmetine ilişkin güncel risklerin ortaya konularak değerlendirme sürecine dahil edilmesini sağlayan GTAC sistemi üzerinde aşağıdaki süreçler gerçekleşmektedir: - Müşteri ve denetim sözleşmesi kabulü (Client and engagement acceptance) - Müşteri ve denetim sözleşmesi devamı Client and engagement continuance - Bağımsızlık kontrolü ( Independence and Conflict checking ) - Derecelendirme ve sonuç (Ratings and conclusions ) - Sorumlu ortak onayı (Partner approval/notification ) - Müşteri Denetim Komitesi Onayı (Client audit committee pre-approvals) - Risk derecesine göre onay mekanizması (Form approvals) - Ülkeler arası ve bölümler arası süreçler (Cross-border and cross-service Line processes) Müşteri ve denetim sözleşmesi kabul etmek ve devam etmek için, GTAC sisteminde tanımlanan bu süreçlerin tamamlanması ve gerekli onayların alınması Müşteri ve Denetim Sözleşmesi Global Kabul Politikası çerçevesinde zorunlu kılınmış ve personele bildirilmiştir. Müşteri kabulü ve Sürekliliği planımız bir müşterinin kabul edilip edilmeyeceğine ya da yeni bir iş ya da hâlihazırda bulunan bir müşteriyle olan ilişkiye devam edilmesiyle ilgili kuralları belirler. Bu kurallar kalite ve bağımsızlığı sağlamak, riski yönetmek ve düzenleyici gerekliliklerini karşılamak için önemlidir. Planın hedefleri: - Riski değerlendirirken ve bir müşteriyi ya da işi kabul etmek ya da devam etmek için karar verirken oldukça titiz bir süreç oluşturmak, - Geçerli bağımsızlık koşullarını sağlamak, - Her türlü çıkar çatışmasını belirlemek ve uygun bir şekilde düzeltmek - Risk taşıyan müşterileri belirlemek ve onları geri çevirmek - Özellikle yüksek riskli faktörler için ek risk yönetimi prosedürleri belirlemek için profesyonellere danışmak - Yasal, düzenleyici ve profesyonel zorunluluklara uymak Global bağdaşmazlık planı müşteri ve iş kabulü ve sürekliliği sürecinde çıkar çatışmasıyla bağlantı olması durumuyla kadar bir çerçeve oluşturur. Bir global standart olarak çıkar çatışmalarını belirlemenin yanı sıra onları kategorilere ayırır. Bunun yanında, global bağdaşmazlık planı süreç içinde belirlenmiş potansiyel çıkar çatışmalarını mümkün olduğunca çabuk ve etkili bir şekilde, uygun yönergeleri kullanarak yönetmekle ilgili maddeler içerir. Bu yönergeler müşterinin onayını elde etmek ve iki ya da daha fazla müşteri için iş yapmak için onayını almaktan üye şirketlerin herhangi potansiyel bir çelişkiyi (uyuşmazlığı) engellemek için bir işi geri çevirmek gibi yönergeleri kapsar. 17
Global Müşteri Kabulü ve Sürekliliği Aracı (GTAC) Ernst & Young ın etkili bir şekilde müşterilerle etkili koordinasyon ve global, hizmet alanı, üye şirket politikalarıyla uyumlu iş kabul ve sürekliliği aktiviteleri için internet sistemidir. GTAC kullanıcıları adım adım kabul ve süreklilik koşullarını uygulatır ve iş fırsatları ve onlara bağlı risklerin karar verilmesinde gerekli olan kaynaklara ve bilgiye bağlar. Müşteri kabul süreci, potansiyel müşterinin ve birçok değerlendirme çalışması prosedürlerinin risk özelliklerinin dikkatli bir şekilde değerlendirilmesi kapsar. Üye şirket yeni bir iş ya da müşteri almadan önce, kalite hizmeti vermek için özellikle oldukça teknik alanlarda, yeterli kaynak sağlayıp sağlamadığını ve müşterinin istediği hizmetlerin üye şirketin sağlaması için uygun olup olmadığını belirler. Sürecin onaylanması oldukça zahmetlidir ve hiçbir yeni denetim işi, üye şirketin PPDsi (Professional Practice Director) tarafından onaylanmadan kabul edilemez. Yıllık müşteri devamlılık sürecinde, üye şirketler kalite hizmeti verebilmek için verilen hizmeti ve devam edebilirliği incelerler ve müşterilerin Ernst & Young ın finansal raporlamalarda kalite ve şeffaflığa olan bağlılığını paylaştıkları teyit edilir. Her bir denetimde görevli ortak, üye şirketin Bağımsız denetim lideriyle birlikte senede bir kez devamlılığın uygun olup olmadığını belirlemek için üye firmanın müşteriyle olan ilişkisini inceler. Bu incelemenin sonucu olarak, bazı denetim işleri gerekli olarak tespit edilir, daha sonra ek gözlem prosedürlerine tabi kalır ve bazı müşterilerden vazgeçilir. Müşteri kabul sürecinde olduğu gibi üye şirketin PPDsi müşteri devamlılık sürecine dahildir ve devam etme kararlarına mutabık olmalıdır. Hem müşteri kabul hem de devam etme kararları diğer birçok şeyin yanında, bir şirketin yönetiminin denetleme ekibine uygun olmayan muhasebe ve raporlamaları kabul etmesi için ya da denetim kalitesini tehlikeye düşürmek için mali baskılar yapması gibi algıların olmamasına bağlıdır. Yönetimin bütünlüğü üzerine olan fikirler ve kararlar müşteri kabul ve devam edilmesi kararları için önemlidir. XIII. III İnsan kaynakları yönetimi Gerekli yeterliğe ve beceriye sahip uygun personelin görevlendirilmesi Şirket, insan kaynaklarına ilişkin aşağıdaki hususları içeren politika ve prosedürleri oluşturmuştur; - İşe alma - Yeterlilik - Performans değerlendirmesi. - Kariyer gelişimi. - Terfi etme - Ücret ve sair haklar. i) İşe alma İşe alım sürecine dahil edilecek adaylar belirlenirken, ülkenin seçkin üniversitelerinden mesleğe uygun akademik eğitim almış kişiler İnsan Kaynakları bölümü tarafından süzgece tabi tutularak seçilmektedir. Bu adaylar İngilizce ve Genel Yetenek sınavlarına tabi tutularak, başarılı olduğu takdirde mülakat sürecine devam etmektedirler. Sınavlarda başarı gösteren adaylar önce bir denetim müdürü daha sonra ise bir sorumlu ortak tarafından mülakat sürecine alınıp değerlendirmeye ve onaya tabi tutulmaktadır. Bu değerlendirmede, adayın yeterliliği esas alınıp, nihai kararlar liyakat prensibine göre alınmaktadır. 18