ĠÇĠNDEKĠLER 1.BÖLÜM BĠLANÇO HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR... 41 10-HAZIR DEĞERLER... 41 100-KASA... 42 1-Müşterilerden Tahsilat Yapıldığında... 42 2-Satıcılara Ödeme Yapıldığında... 42 3-Bankaya Para Yatırıldığında... 43 4-Bankadan Para Çekildiğinde... 43 101-ALINAN ÇEKLER... 43 1-Çek Alındığında... 43 2-Alınan Çek Tahsil Edildiğinde... 44 3-Karşılığı Olmayan Alınan Çek İade Edildiğinde... 44 4 Alınan Çek Ciro Edildiğinde... 44 102-BANKALAR... 45 1-Kasadan Bankaya Para Yatırıldığında... 45 2-Müşteriler Bankaya Para Gönderdiğinde... 45 3-Bankadan Satıcılara Para Gönderildiğinde... 46 4-Mevduat Hesabına Faiz Tahakkuk Ettirildiğinde... 46 5-Döviz Hesaplarının Sene Sonu Değerlemelerinde Kur Farkı Geliri Oluştuğunda... 47 6-Döviz Hesaplarının Sene Sonu Değerlemelerinde Kur Farkı Gideri Oluştuğunda... 47 103-VERĠLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMĠRLERĠ (-)... 47 1-Satıcılara Çek Verildiğinde... 48 2-Verilen Çekler Bankadan Ödendiğinde... 48 5
108-DĠĞER HAZIR DEĞERLER... 48 1-Müşteriler Posta Havalesi İle Para Gönderdiğinde... 48 2-Kredi Kartı İle Tahsilat Yapıldığında... 49 3-Kredi Kartı İle Yapılan Tahsilat Banka Hesabına Geçtiğinde... 49 4-Alınan Tahvillerin Faiz Ödeme Dönemi Geldiğinde... 49 5-Tahvil Faizi Tahsil Edildiğinde... 50 6-Alınan Hisse Senetleri İçin Kar Payı Ödeneceği Öğrenildiğinde... 50 7-Hisse Senetleri Kar Payı Tahsil Edildiğinde... 50 11-MENKUL KIYMETLER... 51 110-HĠSSE SENETLERĠ... 51 1-Hisse Senedi Alındığında... 51 2-Alınan Hisse Senetleri Karlı Olarak Satıldığında... 51 3-Alınan Hisse Senetleri Zararlı Olarak Satıldığında... 52 4-Bedelsiz Hisse Senedi Alındığında... 52 111-ÖZEL KESĠM TAHVĠL, SENET VE BONOLARI... 52 1-Özel Kesim Tahvili Satın Alındığında... 53 2-Alınan Tahvillerin Faiz Ödeme Dönemi Geldiğinde... 53 3-Tahakkuk Eden Faizler Tahsil Edildiğinde... 53 4-Tahvil Ana Para Ödemesi Yapıldığında... 54 112-KAMU KESĠMĠ TAHVĠL, SENET VE BONOLARI... 54 1-Kamu Kesimi Tahvili Satın Alındığında... 54 2-Tahvilin Faiz Ödeme Vadesi Geldiğinde... 54 3-Tahvil Faizi Tahsil Edildiğinde... 55 4-Tahvil Anapara Ödemesi Yapıldığında... 55 118-DĠĞER MENKUL KIYMETLER... 55 1-Diğer Menkul Kıymet Alındığında... 56 2-Diğer Menkul Kıymet Karlı Olarak Elden Çıkartıldığında... 56 3-Diğer Menkul Kıymet Zararlı Olarak Elden Çıkartıldığında... 56 119-MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-)... 57 1-Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayrıldığında... 58 2-Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Ayrılan Karşılık Kadar Gerçekleştiğinde... 59 3-Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Ayrılan Karşılıktan Daha Fazla Olduğunda... 59 4-Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Ayrılan Karşılıktan Daha Az Olduğunda... 59 5-Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Gerçekleşmediğinde... 60 6
12-TĠCARĠ ALACAKLAR... 60 120-ALICILAR... 61 1-Türk Lirası İle Olan Kısa Vadeli Alacaklar... 61 1.1- Türk Lirası İle Olan Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda... 61 1.2- Türk Lirası İle Olan Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde... 61 2- Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacaklar... 62 2.1- İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacaklar... 62 2.1.1- İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda... 62 2.1.2- İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde... 62 2.1.3- İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Geliri Oluşmuşsa... 63 2.1.4- İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Gideri Oluşmuşsa... 63 2.2- İhracatla İlgili Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacaklar... 63 2.2.1- İhracatla İlgili Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda... 63 2.2.2- İhracatla İlgili Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde... 64 2.2.3- İhracatla İlgili Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Geliri Oluşmuşsa... 64 2.2.4- İhracatla İlgili Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Gideri Oluşmuşsa... 65 121-ALACAK SENETLERĠ... 65 1-Alacak Senedi Alındığında... 65 2-Alınan Alacak Senedi Tahsil Edildiğinde... 66 3-Alınan Alacak Senetleri Satıcılara Ciro Edildiğinde... 66 122-ALACAK SENETLERĠ REESKONTU (-)... 66 1-Alacak senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında... 67 2-Alacak senetleri İçin Hesaplanan Reeskontun İzleyen Dönemde Kapatılması... 67 124-KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA FAĠZ GELĠRLERĠ (-)... 67 1-Finansal Kiralama Sözleşmesi Yapılınca... 68 2-Dönem Sonunda Finansal Kiralama Faizlerinin Gelir Hesabına Devri... 70 2.1-Esas Faaliyet Konusu Finansal Kiralama Olan İşletmeler... 70 2.2-Esas Faaliyet Konusu Finansal Kiralama Olmayan İşletmeler... 70 3-Dönem Sonunda Uzun Vadeli Anapara ve Faizlerden Kısa Vadeli Hale Gelenlerin Devri... 70 7
126-VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR... 71 1-Depozito ve Teminat Verildiğinde... 71 2-Verilen Depozito ve Teminat Geri Alındığında... 72 127-DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR... 72 1-Tahsili Geciken Ancak Şüpheli Alacak Niteliği Kazanmayan Alacağın Tahsili Geciktiğinde... 72 2-Tahsili Geciken Alacak Tahsil Edildiğinde... 73 128-ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR... 73 1-Alacak Şüpheli Hale Geldiğinde... 74 2-Şüpheli Hale Gelen Alacak Tahsil Edildiğinde... 74 129-ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI (-)... 74 1-Şüpheli Hale Gelen Alacak İçin Karşılık Ayrıldığında... 75 2-Karşılık Ayrılan Alacak Tamamen Tahsil Edildiğinde... 76 3-Karşılık Ayrılan Alacak Ayrılan Karşılık Kadar Eksik Tahsil Edildiğinde... 76 4-Karşılık Ayrılan Alacak İçin Yapılan Tahsilat Ayrılan Karşılığı Karşılamıyorsa... 77 5-Karşılık Ayrılan Alacak İçin Yapılan Tahsilat Ayrılan Karşılıktan Fazla İse... 78 13-DĠĞER ALACAKLAR... 78 131-ORTAKLARDAN ALACAKLAR... 78 1-Ortaklardan Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda... 79 2-Ortaklardan Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde... 79 3-Ortaklardan Olan Kısa Vadeli Alacaklara Faiz Hesaplandığında... 79 132-ĠġTĠRAKLERDEN ALACAKLAR... 80 1-İştiraklerden Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda... 80 2-İştiraklerden Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde... 80 133-BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR... 81 1-Bağlı Ortaklıklardan Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda... 81 2-Bağlı Ortaklıklardan Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde... 81 135-PERSONELDEN ALACAKLAR... 82 1-Personelden Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda... 82 2-Personelden Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde... 82 136-DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR... 83 1-Kısa Vadeli Diğer Çeşitli Alacak Doğduğunda... 83 8
2-Kısa Vadeli Diğer Çeşitli Alacak Tahsil Edildiğinde... 83 137-DĠĞER ALACAK SENETLERĠ REESKONTU (-)... 83 1-Diğer Alacak Senetleri İçin Reeskont Ayrıldığında... 84 2-Diğer Alacak Senetleri İçin Hesaplanan Reeskontun İzleyen Dönemde Kapatılması... 84 138-ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR... 85 1-Diğer Alacak Şüpheli Hale Geldiğinde... 85 2-Şüpheli Hale Gelen Alacak Tahsil Edildiğinde... 85 139-ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR KARġILIĞI (-)... 86 1-Şüpheli Hale Gelen Diğer Alacak İçin Karşılık Ayrıldığında... 87 2-Karşılık Ayrılan Diğer Şüpheli Alacak Tamamen Tahsil Edildiğinde... 87 3-Karşılık Ayrılan Diğer Şüpheli Alacak Ayrılan Karşılık Kadar Eksik Tahsil Edildiğinde... 87 4-Karşılık Ayrılan Diğer Şüpheli Alacak İçin Yapılan Tahsilat Ayrılan Karşılığı Karşılamıyorsa... 88 5-Karşılık Ayrılan Alacak İçin Yapılan Tahsilat Ayrılan Karşılıktan Fazla İse... 89 15-STOKLAR... 89 150-ĠLK MADDE VE MALZEME... 89 1-İlk Madde ve Malzeme Satın Alındığında... 90 2-İlk Madde ve Malzeme Üretime Verildiğinde... 90 3-İlk Madde ve Malzeme Satıldığında... 90 4-Satılan İlk Madde ve Malzemenin Dönem Sonunda Maliyet Kaydı... 91 151-YARI MAMULLER-ÜRETĠM... 91 1-Maliyet Dönemi Sonunda Yarı Mamullerin Tespitinde... 91 2-Dönem Sonunda Gider ve Yansıtma Hesapları Karşılıklı Kapatılınca... 92 152-MAMULLER... 92 1-İmalatı Tamamlanan Mamullerin Mamul Ambarına Alınmasında... 93 2-Mamul Mallar Satıldığında... 93 3-Satılan Mamul Malların Dönem Sonu Maliyet Kaydı... 93 153-TĠCARĠ MALLAR... 94 1-Ticari Mal Satın Alındığında... 94 2-Ticari Mal Satıldığında... 94 3-Satılan Ticari Malların Dönem Sonu Maliyet Kaydı... 95 157-DĠĞER STOKLAR... 95 9
1-Hurda ve Artık Oluştuğunda... 95 2-Hurda KDV den İstisna Olarak Satıldığında... 96 3-Hurda KDV li Olarak Satıldığında... 96 4-Hurda KDV Tevkifatına Tabi Olarak Satıldığında... 96 4.1-Hurda KDV Tevkifatına Tabi Olarak Satıldığında Satıcının Muhasebe Kaydı... 97 4.2-Hurda KDV Tevkifatına Tabi Olarak Satıldığında Alıcının Muhasebe Kaydı... 97 158-STOK DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-)... 97 1-Stok Değer Düşüklüğü Gerçekleştiğinde... 98 2-Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayrıldığında... 98 3-Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayrılan Mallar Satıldığında... 99 159-VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI... 100 1-Kısa Vadeli Sipariş Avansı Verildiğinde... 100 2-Kısa Vadeli Avans Verilen Mal Satın Alındığında... 100 17-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM MALĠYETLERĠ... 101 170-178 YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM MALĠYETLERĠ... 101 1-Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Harcaması Yapıldığında... 102 2-Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Harcamalarının Dönem Sonunda İşin Maliyetine Yansıtması... 102 3-Yıllara Yaygın İnşaat Onarım İşinin Geçici Kabul Tutanağı Onaylandığında... 103 178-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT ENFLASYON DÜZELTME HESABI... 103 1-Dönem Sonunda 697-Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı Borç Kalanı Veriyorsa... 103 2-Geçici Kabul Tutanağı İdarece Onaylandığında... 104 179-TAġERONLARA VERĠLEN AVANSLAR... 104 1-Yıllara Yaygın İnşaat Onarım İşi İçin Taşeronlara Avans Verildiğinde... 104 2-Avans Verilen Yıllara Yaygın İnşaat Onarım İşi İçin Hakediş Faturası Düzenlendiğinde... 105 18-GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER... 106 180-GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER... 106 1-Gelecek Aylara Ait Gider Yapıldığında... 107 2-Peşin Ödenen Giderin Ait Olduğu Dönemde... 107 181-GELĠR TAHAKKUKLARI... 107 1-Gelir Tahakkuk Ettiğinde... 108 10
2-Bir Önceki Dönemde Gelir Tahakkuku Yapılan Gelirin Ait Olduğu Dönemde... 108 19-DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR... 109 190-DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ... 109 1-Devreden KDV Oluştuğunda... 109 2-İzleyen Dönemde Ödenecek KDV Oluşuyorsa... 110 3-İzleyen Dönemde de Devir KDV Oluşuyorsa... 110 191-ĠNDĠRĠLECEK KDV... 110 1-İndirilecek KDV Ödendiğinde... 111 2-Dönem Sonlarında İndirilecek KDV Hesabı Kapatılınca... 111 192-DĠĞER KDV... 112 1-İhraç Kayıtlı Mal Satıldığında... 113 2-İhraç Kayıtlı Satış Nedeniyle Oluşan Tecil ve Terkin Edilecek KDV İle İade Alınacak KDV nin Kaydı... 113 3-İhraç Kayıtlı Satış Nedeniyle Oluşan Tecil ve Terkin Edilecek KDV nin Kaydı... 116 193-PEġĠN ÖDENEN VERGĠLER VE FONLAR... 118 1-Peşin Vergi Ödendiğinde... 119 2-Dönem Sonunda Peşin Ödenen Vergi Ve Fonlar Hesabı Kapatılınca... 119 3-Ödenecek Vergiden Fazla Olan Peşin Ödenen Verginin İadesi Alınınca... 120 195-Ġġ AVANSLARI... 120 1-İş Avans Verildiğinde... 120 2-Avans Verilen İş Tamamlandığında... 121 196-PERSONEL AVANSLARI... 121 1-Personel Avansı Verildiğinde... 122 2-Ücret Tahakkuku Yapıldığında... 122 197-SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI... 123 1-Kasa Sayım Noksanlığı... 123 1.1-Kasa Sayım Noksanlığı Ortaya Çıkınca... 123 1.2- Kasa Sayım Noksanlığının Nedeni Bulununca... 124 1.3- Kasa Sayım Noksanlığının Nedeninin Bulunamaması ve Kasa Sayım Noksanlığının Sorumlu Personelden Tahsil Edilmesi Halinde... 124 1.4- Kasa Sayım Noksanlığının Nedeninin Bulunamaması ve Kasadan Sorumlu Personel Olmaması Halinde... 124 2-Stok Sayım Noksanlığı... 125 11
2.1- Stok Sayım Noksanlığı Ortaya Çıkınca... 125 2.2- Stok Sayım Noksanlığının Nedeni Bulununca... 126 2.3- Stok Sayım Noksanlığının Nedeninin Bulunamaması ve Stok Sayım Noksanlığının Sorumlu Personelden Tahsil Edilmesi Halinde... 126 2.4- Stok Sayım Noksanlığının Nedeninin Bulunamaması ve Sorumlu Personel Olmaması Halinde... 127 198-DĠĞER ÇEġĠTLĠ DÖNEN VARLIKLAR... 127 199-DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR KARġILIĞI (-)... 128 2-DURAN VARLIKLAR... 128 22-TĠCARĠ ALACAKLAR... 128 220-ALICILAR... 128 1-Türk Lirası İle Olan Uzun Vadeli Alacaklar... 129 1.1-Türk Lirası İle Olan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda... 129 1.2- Türk Lirası İle Olan Uzun Vadeli Alacak Kısa Vadeli Hale Gelince... 129 2-Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacaklar... 129 2.1-İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacaklar... 129 2.1.1- İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda... 129 2.1.2- İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Geliri Oluşmuşsa... 130 2.1.3- İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Gideri Oluşmuşsa... 130 2.2-İhracatla İlgili Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacaklar... 131 2.2.1- İhracatla İlgili Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda... 131 2.2.2- İhracatla İlgili Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Geliri Oluşmuşsa... 131 2.2.3- İhracatla İlgili Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Gideri Oluşmuşsa... 131 221-ALACAK SENETLERĠ... 132 1-Uzun Vadeli Alacak Senedi Alındığında... 132 2-Uzun Vadeli Alacak Senetleri Kısa Vadeli Hale Gelince... 132 222-ALACAK SENETLERĠ REESKONTU (-)... 133 1-Uzun Vadeli Alacak Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında... 133 2-İzleyen Dönemde Reekont Hesabı Kapatılınca... 133 12
224-KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA FAĠZ GELĠRLERĠ (-)... 134 226-VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR... 134 1-Uzun Vadeli Depozito Verildiğinde... 134 2-Uzun Vadeli Olarak Verilen Depozito Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 135 229-ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI (-)... 135 1-Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrıldığında... 135 23-DĠĞER ALACAKLAR... 136 231-ORTAKLARDAN ALACAKLAR... 136 1-Ortaklardan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda... 136 2-Ortaklardan Olan Uzun Vadeli Alacak Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 136 3-Ortaklardan Olan Uzun Vadeli Alacaklara Faiz Hesaplandığında... 137 232-ĠġTĠRAKLERDEN ALACAKLAR... 137 1-İştiraklerden Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda... 137 2-İştiraklerden Olan Uzun Vadeli Alacak Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 137 233-BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR... 138 1-Bağlı Ortaklıklardan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda... 138 2-Bağlı Ortaklıklardan Olan Uzun Vadeli Alacak Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 138 235-PERSONELDEN ALACAKLAR... 139 1-Personelden Olan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda... 139 2-Personelden Olan Uzun Vadeli Alacak Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 139 236-DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR... 139 1-Uzun Vadeli Diğer Çeşitli Alacak Doğduğunda... 140 2-Uzun Vadeli Diğer Çeşitli Alacak Kısa Vadeli Hale Gelince... 140 237-DĠĞER ALACAK SENETLERĠ REESKONTU (-)... 140 1-Diğer Alacak Senetleri Reeskontu Hesaplandığında... 140 2-Diğer Alacak Senetleri Reeskontu İzleyen Dönemde Kapatılınca... 141 239-ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR KARġILIĞI (-)... 141 1-Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı Ayrıldığında... 141 24-MALĠ DURAN VARLIKLAR... 142 240-BAĞLI MENKUL KIYMETLER... 142 1-Bağlı Menkul Kıymet Satın Alındığında... 143 13
2-Geçici Amaçlarla Elde Tutulmak İçin Alınan Menkul Kıymetlerin Paraya Dönüşme Niteliği Kaybolduğunda... 143 3-Paraya Dönüşme Niteliği Kaybolduğundan Bağlı Menkul Kıymetlere Kaydedilen Menkul Kıymetlerin Paraya Dönüşme Niteliği Kazanması Halinde... 143 241-BAĞLI MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-)... 144 1-Bağlı Menkul Kıymet İçin Karşılık Ayrıldığında... 144 2-Değer Düşüklüğü Gerçekleşmediğinde... 145 3-Karşılıktan Daha Fazla Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde... 145 4-Karşılıktan Daha Az Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde... 146 242-ĠġTĠRAKLER... 146 1-İştirak İçin Sermaye Taahhüdünde Bulunulduğunda... 146 2-Sermaye Taahhüdünün Yerine Getirildiğinde... 147 3-İştirakler Karlı Olarak Elden Çıkartıldığında... 147 4-İştirakler Zararlı Olarak Elden Çıkartıldığında... 147 243-ĠġTĠRAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLERĠ (-)... 148 244-ĠġTĠRAKLER SERMAYE PAYLARI, DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-)... 148 1-İştirakler Sermaye Payları Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayrıldığında... 149 2-Değer Düşüklüğü Gerçekleşmediğinde... 149 3-Karşılıktan Daha Fazla Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde... 149 4-Karşılıktan Daha Az Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde... 150 245-BAĞLI ORTAKLIKLAR... 150 1-Bağlı Ortaklık İçin Sermaye Taahhüdünde Bulunulduğunda... 151 2-Sermaye Taahhüdünün Yerine Getirildiğinde... 151 3-Bağlı Ortaklık Karlı Olarak Elden Çıkartıldığında... 151 4-Bağlı Ortaklık Zararlı Olarak Elden Çıkartıldığında... 152 246-BAĞLI ORTAKLIKLARA SERMAYE TAAHHÜTLERĠ (-)... 152 247-BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-)... 153 1-Bağlı Ortaklık Sermaye Payları Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayrıldığında... 153 2-Değer Düşüklüğü Gerçekleşmediğinde... 153 3-Karşılıktan Daha Fazla Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde... 154 4-Karşılıktan Daha Az Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde... 154 248-DĠĞER MALĠ DURAN VARLIKLAR... 155 1-Diğer Mali Duran Varlık Alındığında... 155 14
2-Diğer Mali Duran Varlık Karlı Olarak Satıldığında... 155 3-Diğer Mali Duran Varlık Zararlı Olarak Satıldığında... 156 249-DĠĞER MALĠ DURAN VARLIKLAR KARġILIĞI (-)... 156 1-Diğer Mali Duran Varlık Karşılığı Ayrıldığında... 156 2-Değer Düşüklüğü Gerçekleşmediğinde... 157 3-Karşılıktan Daha Fazla Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde... 157 4-Karşılıktan Daha Az Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde... 158 25-MADDĠ DURAN VARLIKLAR... 158 250-ARAZĠ VE ARSALAR... 158 1-Arazi ve Arsa Satın Alındığında... 159 2-Arazi ve Arsa İçin Amortisman Ayrıldığında... 159 2.1-7/A Seçeneğinde... 159 2.2-7/B Seçeneğinde... 159 3-Arsa ve Arazi Karlı Satıldığında... 160 4-Arsa ve Arazi Zararlı Satıldığında... 160 251-YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ... 161 1-Yeraltı ve Yerüstü Düzeni İnşaası İçin Harcama Yapılınca... 161 2-Yeraltı ve Yerüstü Düzeni İnşaa İşi Tamamlandığında... 161 3-Yeraltı ve Yerüstü Düzeni İçin Amortisman Ayrıldığında... 161 3.1-7/A Seçeneğinde... 162 3.2-7/B Seçeneğinde... 162 252-BĠNALAR... 162 1-Bina Satın Alındığında... 162 2-Bina İnşası İçin Harcama Yapılınca... 163 3-Binanın İnşa İşi Tamamlandığında... 163 4-Bina İçin Amortisman Ayrıldığında... 163 4.1-7/A Seçeneğinde... 163 4.2-7/B Seçeneğinde... 164 5-Bina Karlı Satıldığında... 164 6-Bina Zararlı Satıldığında... 164 253-TESĠS, MAKĠNA VE CĠHAZLAR... 165 1-Tesis Makine ve Cihaz Satın Alındığında... 165 2-Tesis Makine ve Cihaz İçin Amortisman Ayrıldığında... 165 3-Tesis Makine ve Cihaz Karlı Satıldığında... 166 4-Tesis Makine ve Cihaz Zararlı Satıldığında... 166 254-TAġITLAR... 167 1-Taşıt Satın Alındığında... 167 15
1.1-Taşıt İçin Ödenen KDV nin İndirim Hakkı Varsa... 167 1.2-Taşıt İçin Ödenen KDV nin İndirim Hakkı Yoksa... 168 2-Taşıt İçin Amortisman Ayrıldığında... 168 2.1-7/A Seçeneğinde... 168 2.2-7/B Seçeneğinde... 169 3-Taşıt Karlı Satıldığında... 169 4-Taşıt Zararlı Satıldığında... 169 255-DEMĠRBAġLAR... 170 1-Demirbaş Satın Alındığında... 170 2-Demirbaş İçin Amortisman Ayrıldığında... 170 2.1-7/A Seçeneğinde... 171 2.2-7/B Seçeneğinde... 171 3-Demirbaş Karlı Satıldığında... 171 4-Demirbaş Zararlı Satıldığında... 171 256-DĠĞER MADDĠ DURAN VARLIKLAR... 172 1-Diğer Maddi Duran Varlık Satın Alındığında... 172 2-Diğer Maddi Duran Varlık İçin Amortisman Ayrıldığında... 173 2.1-7/A Seçeneğinde... 173 2.2-7/B Seçeneğinde... 173 3-Diğer Maddi Duran Varlık Karlı Satıldığında... 173 4-Diğer Maddi Duran Varlık Zararlı Satıldığında... 174 257-BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-)... 174 258-YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR... 174 1-Yatırım İçin Harcama Yapılınca... 175 2-Yatırım Tamamlandığında... 175 259-VERĠLEN AVANSLAR... 175 1-Sipariş Avansı Verildiğinde... 176 2-Avans Verilen Mal Satın Alındığında... 176 26-MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR... 177 260-HAKLAR... 177 1-Haklar Elde Edildiğinde... 177 2-Haklar İçin Amortisman Ayrıldığında... 177 2.1-7/A Seçeneğinde... 178 2.2-7/B Seçeneğinde... 178 261-ġEREFĠYE... 178 1-Şerefiye Ödendiğinde... 178 2-Şerefiye İçin Amortisman Ayrıldığında... 179 16
2.1-7/A Seçeneğinde... 179 2.2-7/B Seçeneğinde... 179 262-KURULUġ VE ÖRGÜTLENME GĠDERLERĠ... 179 1-Kuruluş ve Örgütlenme Gideri Yapıldığında... 180 2-Kuruluş ve Örgütlenme Gideri İçin Amortisman Ayrıldığında... 180 2.1-7/A Seçeneğinde... 180 2.2-7/B Seçeneğinde... 180 263-ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ... 181 1-Aktifleştirelen Araştırma ve Geliştirme Gideri Yapıldığında... 181 2-Araştırma ve Geliştirme Gideri İçin Amortisman Ayrıldığında... 182 2.1-7/A Seçeneğinde... 182 2.2-7/B Seçeneğinde... 182 264-ÖZEL MALĠYETLER... 182 1-Özel Maliyet Bedeli Harcaması Yapıldığında... 183 2-Özel Maliyetler İçin Amortisman Ayrıldığında... 184 2.1-7/A Seçeneğinde... 184 2.2-7/B Seçeneğinde... 184 267-DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR... 184 268-BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-)... 185 269-VERĠLEN AVANSLAR... 185 1-Maddi Olmayan Duran Varlık Alımı İçin Sipariş Avansı Verildiğinde... 185 2-Avans Verilen Maddi Olmayan Duran Varlık Satın Alındığında... 186 27-ÖZEL TÜKENMEYE TABĠ VARLIKLAR... 186 271-ARAMA GĠDERLERĠ... 186 1-Arama Giderleri Aktifleştirildiğinde... 187 2-Üretilebilir Cevher Bulunmamışsa... 187 3-Arama Giderleri İçin Tükenme Payı Hesaplandığında... 187 272-HAZIRLIK VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ... 188 1-Hazırlık ve Geliştirme Gideri Yapıldığında... 188 2-Hazırlık ve Geliştirme Gideri İçin Tükenme Payı Hesaplandığında... 188 277-DĠĞER ÖZEL TÜKENMEYE TABĠ VARLIKLAR... 189 278-BĠRĠKMĠġ TÜKENME PAYLARI (-)... 189 279-VERĠLEN AVANSLAR... 189 1-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar İçin Avans Verildiğinde... 190 17
2-Avans Verilen Özel Tükenmeye Tabi Varlık Satın Alındığında... 190 28-GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI... 191 280-GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER... 191 1-Gelecek Yıllara Ait Gider Yapıldığında... 191 2-Peşin Ödenen Gider Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 191 281-GELĠR TAHAKKUKLARI... 192 1-Gelecek Yıllara Ait Gelir Tahakkuk Ettiğinde... 192 2- Gelecek Yıllara Ait Gelir Tahakkuku Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 192 29-DĠĞER DURAN VARLIKLAR... 193 291-GELECEK YILLARDA ĠNDĠRĠLECEK KDV... 193 292-DĠĞER KDV... 194 293-GELECEK YILLAR ĠHTĠYACI STOKLAR... 194 1-Gelecek Yıllar İhtiyacı Stok Satın Alındığında... 194 2-Gelecek Yıllar İhtiyacı İçin Alınan Stokların Kullanım Dönemi Bir Yılın Altına Düştüğünde... 195 294-ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR... 195 1-Stok Kullanma ve Satış İmkanını Yitirdiğinde... 195 2-Kullanma ve Satış İmkanını Yitiren Stok Elden Çıkartıldığında... 196 295-PEġĠN ÖDENEN VERGĠLER VE FONLAR... 196 1-Sonraki Yıllarda İndirim Konusu Yapılacak Vergi Ödendiğinde... 197 2-Sonraki Yıllarda İndirim Konusu Yapılacak Peşin Ödenen Vergilerin İndirim Süresi Bir Yılın Altına Düştüğünde... 197 297-DĠĞER ÇEġĠTLĠ DURAN VARLIKLAR... 198 298-STOK DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-)... 198 299-BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-)... 198 3-KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR... 199 30-MALĠ BORÇLAR... 199 300-BANKA KREDĠLERĠ... 199 1-Kısa Vadeli Banka Kredisi Alındığında... 199 2-Kısa Vadeli Banka Kredisi İçin Faiz Ödendiğinde... 200 18
3-Kısa Vadeli Banka Kredisinin Anaparası Ödendiğinde... 200 301-FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR... 200 1-Finansal Kiralama Sözleşmesi Yapılınca... 201 2-Finansal Kiralama Faturası Düzenlenince... 202 3-Dönem Sonunda Kısa Vadeli Hale Gelen Finansal Kiralama Borçlarının Devri... 203 302-ERTELENMĠġ FĠNANSAL KĠRALAMA BORÇLANMA MALĠYETLERĠ(-)... 204 303-UZUN VADELĠ KREDĠLERĠN ANAPARA TAKSĠTLERĠ VE FAĠZLERĠ... 204 1-Uzun Vadeli Kredilerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Anapara Ve Faizlerinin Hesaba Aktarımı... 205 2-Uzun Vadeli Kredilerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Anapara Ve Faizleri Ödendiğinde... 205 304-TAHVĠL ANAPARA BORÇ TAKSĠT VE FAĠZLERĠ... 205 1-Uzun Vadeli Tahvillerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Anapara Ve Faizlerinin Hesaba Aktarımı... 206 2-Uzun Vadeli Tahvillerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Anapara Ve Faizlerinin Ödenmesinde... 206 305-ÇIKARILMIġ BONOLAR VE SENETLER... 206 1-Nominal Bedel İle Bono ve Senet İhraç Edildiğinde... 207 2-Nominal Bedel İle İhraç Edilen Bono Ve Senet Faizi İle Birlikte Ödendiğinde... 207 306-ÇIKARILMIġ DĠĞER MENKUL KIYMETLER... 207 308-MENKUL KIYMETLER ĠHRAÇ FARKLARI (-)... 208 1-Nominal Değerinin Altında Senet İhraç Edildiğinde... 208 2-408-Menkul Kıymetler İhraç Farkı Hesabından Aktarma Yapılınca... 209 3-Nominal Değerin Altında İhraç Edilen Senet Vadesinde Ödendiğinde... 209 309-DĠĞER MALĠ BORÇLAR... 209 32-TĠCARĠ BORÇLAR... 210 320-SATICILAR... 210 1-Satıcılara Kısa Vadeli Borç Doğduğunda... 210 2-Satıcılara Kısa Vadeli Borç Ödemesi Yapıldığında... 211 3-Dövizli Borçların Sene Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Geliri Oluşmuşsa... 211 19
4-Dövizli Borçların Sene Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Gideri Oluşmuşsa... 211 321-BORÇ SENETLERĠ... 212 1-Senede Bağlı Borç Doğduğunda... 212 2-Senede Bağlı Borç Ödendiğinde... 212 322-BORÇ SENETLERĠ REESKONTU (-)... 213 1-Sene Sonunda Borç Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında... 213 2-İzleyen Yılda Borç Senetleri Reeskontunun Kapatılması... 214 326-ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR... 214 1-Depozito Ve Teminat Alındığında... 214 2-Alınan Depozito İade Edildiğinde... 215 3-Alınan Depozito Ve Teminatın İade Edilmeyip Gelir Yazılması... 215 329-DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR... 215 1-Diğer Ticari Borç Doğduğunda... 216 2-Diğer Ticari Borç Ödendiğinde... 216 33-DĠĞER BORÇLAR... 216 331-ORTAKLARA BORÇLAR... 216 1-Ortaklara Borç Doğduğunda... 217 2-Ortaklara Olan Borç Ödendiğinde... 217 332-ĠġTĠRAKLERE BORÇLAR... 217 1-İştiraklere Borç Doğduğunda... 218 2-İştiraklere Olan Borç Ödendiğinde... 218 333-BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR... 218 1-Bağlı Ortaklıklara Borç Doğduğunda... 218 2-Bağlı Ortaklıklara Olan Borç Ödendiğinde... 219 335-PERSONELE BORÇLAR... 219 1-Personele Borç Doğduğunda... 219 2-Personele Olan Borç Ödendiğinde... 220 336-DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR... 220 1-Diğer Çeşitli Borç Doğduğunda... 220 2-Diğer Çeşitli Borç Ödendiğinde... 221 337-DĠĞER BORÇ SENETLERĠ REESKONTU (-)... 221 1-Diğer Çeşitli Borç Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında... 221 20
2-İzleyen Yılda Diğer Borç Senetleri Reeskontunun Kapatılması... 222 34-ALINAN AVANSLAR... 222 340-ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI... 222 1-Müşterilerden Avans Alındığında... 222 2-Müşterlerden Avans Alınan Mal Teslim Edildiğinde Ya Da Hizmet İfa Edildiğinde... 223 349-ALINAN DĠĞER AVANSLAR... 223 1-Diğer Avans Alındığında... 224 35-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM HAKEDĠġLERĠ... 224 350-358 YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM HAKEDĠġ BEDELLERĠ... 224 1-Yıllara Yaygın İnşaat İşi İçin Hakediş Faturası Düzenlendiğinde... 224 2-Yıllara Yaygın İnşaat İşinin Geçici Kabul Tutanağı İdarece Onaylandığında... 225 358-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT ENFLASYON DÜZELTME HESABI... 225 1-Dönem Sonunda 697-Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı Alacak Kalanı Veriyorsa... 226 2-Geçici Kabul Tutanağı İdarece Onaylandığında... 226 36-ÖDENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜ-LÜKLER... 227 360-ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR... 227 1-Sorumlu Sıfatıyla Ödenen Vergiler... 227 1.1-Sorumlu Sıfatıyla Vergi Kesintisi Yapılınca... 227 1.2- Sorumlu Sıfatıyla Yapılan Vergi Kesintisi Ödenince... 228 2-Mükellef Sıfatıyla Ödenen Vergiler... 228 2.1-Gelir Ya Da Kurumlar Vergisi... 228 2.1.1-Gelir Ya da Kurumlar Vergisi Hesaplanınca... 228 2.1.2-Gelir Ya da Kurumlar Vergisi Tahakkuk Edince... 228 2.1.3-Gelir Ya Da Kurumlar Vergisi Ödenince... 229 2.2-Katma Değer Vergisi... 229 2.2.1-Katma Değer Vergisi Tahakkukunda... 229 2.2.2-Tahakkuk Eden Katma Değer Vergisi Ödenince... 230 3-Vadesinde Ödenmeyen Vergilerin Bir Yıldan Daha Uzun Sürede Ödenecekler Şekilde Yeniden Yapılandırılması Halinde... 230 4-Vadesinde Ödenmeyen Vergilerin Bir Yılda Ödenecekler Şekilde Yeniden Yapılandırılması Halinde... 231 361-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ... 231 21
1-Sosyal Güvenlik Kesintisi Yapılınca... 231 2-Sosyal Güvenlik Kesintisi Ödenince... 232 3-Bir Yıldan Daha Uzun Sürede Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri... 232 4-Vadesinde Ödenmeyen Sosyal Güvenlik Kesintilerinin Bir Yılda Ödenecekler Şekilde Yeniden Yapılandırılması Halinde... 233 368-VADESĠ GEÇMĠġ ERTELENMĠġ VEYA TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER... 233 1-Vergi ve Diğer Yükümlülüklerin Vadesinde Ödenmemesi Halinde... 234 2-Vergi ve Diğer Yükümlülüklerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Şekilde Yeniden Yapılandırıldığında... 234 3-Bir Yıldan Daha Uzun Süre İle Ertelenen Vergilerin Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde... 235 4-Ertelenen Vergilerin Vadesi Geldiğinde... 235 369-ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER... 235 1-Sendika Aidatı Tahakkuk Edince... 236 2-Sendika Aidatı Ödenince... 237 37-BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI... 237 370-DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI... 237 1-Dönem Karı Üzerinden Vergi ve Yasal Yükümlülükler Hesaplandığında... 237 2-Vergi Tahakkuku Kesinleşince... 238 2.1-Dönem İçinde Peşin Ödenen Vergi Yoksa... 238 2.2-Dönem İçinde Peşin Ödenen Vergi Tahakkuk Eden Vergiye Eşit Ya Da Daha Az İse... 238 2.3-Dönem İçinde Peşin Ödenen Vergi Tahakkuk Eden Vergiden Daha Fazla İse... 239 371-DÖNEM KARININ PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLERĠ (-)... 240 372-KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI... 240 1-Bir Yıl İçinde Ödenecek Kıdem Tazminatının Uzun Vadeli Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabından Devrinde... 241 2-Kıdem Tazminatı Ödemesi Yapıldığında... 241 373-MALĠYET GĠDERLERĠ KARġILIĞI... 241 1-Aylık Maliyetler Tahmin Edildiğinde... 241 2-Gerçek Maliyetler Tahmin Edilen Maliyetlere Eşit Olduğunda... 242 3-Gerçek Maliyetler Tahmin Edilen Maliyetlerden Fazla Olduğunda... 242 4-Gerçek Maliyetler Tahmin Edilen Maliyetlerden Az Olduğunda... 243 22
379-DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI... 243 1-Diğer Borç ve Gider Karşılığı Ayrıldığında... 243 2-Karşılık Ayrılan Diğer Gider Gerçekleştiğinde... 244 3-Karşılık Ayrılan Diğer Gider Ayrılan Karşılığın Altında Gerçekleştiğinde... 245 38-GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI... 246 380-GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER... 246 1-Gelecek Aylara Ait Gelir Elde Edildiğinde... 246 2-Gelirin Ait Olduğu Dönemde... 246 381-GĠDER TAHAKKUKLARI... 247 1-Gider Tahakkuk Ettiğinde... 247 2-Tahakkuk Eden Giderin Ödemesi Yapıldığında... 247 39-DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR... 248 391-HESAPLANAN KDV... 248 1-Hesaplanan KDV Oluştuğunda... 248 2-Dönem Sonunda Hesaplanan KDV İndirilecek KDV den Fazla İse... 249 3-Dönem Sonunda Hesaplanan KDV İndirilecek KDV den Az İse... 249 392-DĠĞER KDV... 250 1-İhraç Kayıtlı Mal Satıldığında... 251 2-İhraç Kayıtlı Satış Nedeniyle Oluşan Tecil Edilecek Ve İade Alınacak KDV nin Kaydı... 251 3-İhraç Kayıtlı Satış Nedeniyle Oluşan Tecil ve Terkin Edilecek KDV nin Kaydı... 254 393-MERKEZ VE ġubeler CARĠ HESABI... 256 1-Şube Borçlandığında... 256 1.1-Şube Borçlandığında Merkezdeki Kayıt... 257 1.2- Şube Borçlandığında Şubedeki Kayıt... 257 1.3-Füzyonda... 257 2-Şube Alacaklandığında... 257 2.1-Şube Alacaklandığında Merkezdeki Kayıt... 257 2.2- Şube Alacaklandığında Şubedeki Kayıt... 258 2.3-Füzyonda... 258 397-SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI... 258 1-Kasa Sayım Fazlaları... 259 1.1-Kasa Sayım Fazlası Tespit Edildiğinde... 259 1.2-Kasa Sayım Fazlasının Nedeni Belirlendiğinde... 259 23
1.3-Kasa Sayım Fazlasının Nedeni Belirlenemediğinde... 259 2-Stok Sayım Fazlaları... 260 2.1-Stok Sayım Fazlası Tespit Edildiğinde... 260 2.2-Stok Sayım Fazlasının Nedeni Belirlendiğinde... 260 2.3-Stok Sayım Fazlasının Nedeni Belirlenemediğinde... 260 399-DĠĞER ÇEġĠTLĠ YABANCI KAYNAKLAR... 261 4-UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR... 261 40-MALĠ BORÇLAR... 262 400-BANKA KREDĠLERĠ... 262 1-Uzun Vadeli Kredi Alındığında... 262 2-Uzun Vadeli Kredilerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Anapara Ve Faizleri... 262 401-FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR... 263 402-ERTELENMĠġ FĠNANSAL KĠRALAMA BORÇLANMA MALĠYETLERĠ (-)... 263 405-ÇIKARILMIġ TAHVĠLLER... 264 1-Nominal Bedel İle Tahvil İhraç Edildiğinde... 264 2-Bir Yıl İçinde Ödenecek Tahvil Anapara Borç Ve Faizleri... 264 407-ÇIKARILMIġ DĠĞER MENKUL KIYMETLER... 265 1-Diğer Menkul Kıymet İhraç Edildiğinde... 265 2-Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetlerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Kısmı... 266 408-MENKUL KIYMETLER ĠHRAÇ FARKI (-)... 266 1-Nominal Bedelin Altında Tahvil İhraç Edildiğinde... 266 2-308-Menkul Kıymet İhraç Farkları Hesabına Devir Yapılınca... 267 3-Nominal Bedelin Altında İhraç Edilen Tahvil Vadesinde Ödenince... 267 409-DĠĞER MALĠ BORÇLAR... 268 42-TĠCARĠ BORÇLAR... 268 420-SATICILAR... 268 1-Uzun Vadeli Borç Doğduğunda... 269 2-Uzun Vadeli Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 269 421-BORÇ SENETLERĠ... 269 1-Uzun Vadeli Senede Bağlı Borç Doğduğunda... 270 2-Uzun Vadeli Senede Bağlı Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 270 24
422-BORÇ SENETLERĠ REESKONTU (-)... 270 1-Uzun Vadeli Borç Senetleri İçin Sene Sonunda Reeskont Hesaplandığında... 271 2-İzleyen Yılda Borç Senetleri Reeskontunun Kapatılması... 271 426-ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR... 271 1-Uzun Vadeli Depozito Ve Teminat Alındığında... 272 2-Alınan Uzun Vadeli Depozito ve Teminat İade Edildiğinde... 272 3-Alınan Uzun Vadeli Depozito Ve Teminatın Vadesinin Bir Yılın Altına Düşmesi Halinde... 272 4-Alınan Depozito Ve Teminatın İade Edilmeyip Gelir Yazılması... 273 429-DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR... 273 43-DĠĞER BORÇLAR... 273 431-ORTAKLARA BORÇLAR... 274 1-Ortaklara Uzun Vadeli Borç Doğduğunda... 274 2-Ortaklara Olan Uzun Vadeli Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 274 432-ĠġTĠRAKLERE BORÇLAR... 275 1-İştiraklere Uzun Vadeli Borç Doğduğunda... 275 2-İştiraklere Olan Uzun Vadeli Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 275 433-BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR... 276 1-Bağlı Ortaklıklara Uzun Vadeli Borç Doğduğunda... 276 2-Bağlı Ortaklıklara Olan Uzun Vadeli Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 276 436-DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR... 277 1-Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Borç Doğduğunda... 277 2-Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde... 277 437-DĠĞER BORÇ SENETLERĠ REESKONTU (-)... 278 1-Diğer Uzun Vadeli Borç Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında... 278 2-İzleyen Yılda Diğer Uzun Vadeli Borç Senetleri Reeskontunun Kapatılması... 278 438-KAMUYA OLAN ERTELENMĠġ VEYA TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ BORÇLAR... 279 1-Bir Yıldan Uzun Sürede Ödenmek Üzere Borç Ertelemesi Yapıldığında... 279 2-Ertelenen Vergilerin Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde... 279 44-ALINAN AVANSLAR... 280 25
440-ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI... 280 1-Uzun Vadeli Sipariş Avansı Alındığında... 280 2-Uzun Vadeli Sipariş Avansının Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde... 281 449-ALINAN DĠĞER AVANSLAR... 281 1-Uzun Vadeli Diğer Avans Alındığında... 281 2-Uzun Vadeli Diğer Avansın Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde... 282 47-BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI... 282 472-KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI... 282 1-Uzun Vadeli Kıdem Tazminatı Karşılığı Ayrıldığında... 282 2-İzleyen Dönemde Ödenmesi Beklenen Kısmın Tespitinde... 283 479-DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI... 283 1-Borç ve Gider Karşılığı Doğduğunda... 284 2-İzleyen Dönemde Ödenmesi Beklenen Kısmın Tespitinde... 284 48-GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI... 285 480-GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER... 285 1-Gelecek Yıllara Ait Gelir Tahsil Edildiğinde... 285 2- Gelecek Yıllara Ait Gelir Kısa Vadeli Nitelik Kazandığında... 285 481-GĠDER TAHAKKUKLARI... 286 1-Gelecek Yıllarda Ödenecek Gider Tahakkuk Ettiğinde... 286 2-Gelecek Yıllarda Ödenecek Giderin Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde... 286 3-Tahakkuk Eden Gider İçin Ödeme Yapıldığında... 287 49-DĠĞER UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR... 287 492-GELECEK YILLARA ERTELENEN VEYA TERKĠN EDĠLECEK KDV... 287 493-TESĠSE KATILMA PAYLARI... 288 1-Katılma Payı Tahakkuk Ettiğinde... 289 2-Tesise Katılma Payı İtfası Yapılınca... 289 499-DĠĞER ÇEġĠTLĠ UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR... 289 1-Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Sağlandığında... 290 2-Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Yabancı Kaynağın Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde... 290 26
5-ÖZKAYNAKLAR... 290 50-ÖDENMĠġ SERMAYE... 291 500-SERMAYE... 291 1-Sermaye Taahhüt Edilince... 291 2-Taahhüt Edilen Sermaye Ödenince... 291 501-ÖDENMEMĠġ SERMAYE (-)... 292 502-SERMAYE DÜZELTMESĠ OLUMLU FARKLARI... 292 1-Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkı Oluştuğunda... 292 2-İzleyen Dönemde Taşıma İşleminden Azalma Oluştuğunda... 293 3-Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkı Sermayeye Eklendiğinde... 293 503-SERMAYE DÜZELTMESĠ OLUMSUZ FARKLARI (-)... 293 1-Sermaye Düzeltmesi Olumsuz Farkı Oluştuğunda... 294 2-İzleyen Dönemlerde Sermaye Düzeltmesinde Olumlu Fark Oluştuğunda... 294 52-SERMAYE YEDEKLERĠ... 295 520-HĠSSE SENEDĠ ĠHRAÇ PRĠMLERĠ... 295 1-Primli Hisse Senedi Satıldığında... 295 2-İhraç Primi Sermayeye Eklendiğinde... 296 521-HĠSSE SENEDĠ ĠPTAL KARLARI... 296 522-M. D. V. YENĠDEN DEĞERLEME ARTIġLARI... 297 523-ĠġTĠRAKLER YENĠDEN DEĞERLEME ARTIġLARI... 297 529-DĠĞER SERMAYE YEDEKLERĠ... 297 54-KAR YEDEKLERĠ... 298 540-YASAL YEDEKLER... 298 1-Yasal Yedek Ayrıldığında... 298 541-STATÜ YEDEKLERĠ... 298 1-Statü Yedeği Ayrıldığında... 299 542-OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER... 299 1-Geçmiş Yıllar Karı Olağanüstü Yedek Akçe Olarak Ayrıldığında... 299 2-Dönem Karı Olağanüstü Yedek Akçe Olarak Ayrıldığında... 299 3-Olağanüstü Yedek Akçenin Sermayeye Eklenmesi... 300 27
548-DĠĞER KAR YEDEKLERĠ... 300 1-Diğer Kar Yedeği Ayrıldığında... 301 549-ÖZEL FONLAR... 301 1-Sabit Kıymet Yenileme Fonu Ayrıldığında... 301 2-Sabit Kıymet Yenileme Fonunun Amortisman İle Mahsubu... 302 57-GEÇMĠġ YILLAR KARLARI... 303 570-GEÇMĠġ YILLAR KARLARI... 303 1-Dönem Karının Geçmiş Yıllar Karına Devri... 303 2-Geçmiş Yıllar Karının Sermayeye Eklenmesi... 303 58-GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI (-)... 304 580-GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI... 304 1-Dönem Net Zararının Geçmiş Yıllar Zararına Devri... 304 59-DÖNEM NET KARI (ZARARI)... 304 590-DÖNEM NET KARI... 304 1-Dönem Net Karı ve Zararı Hesabının Bakiyesinin Dönem Net Karı Hesabına Devri... 305 591-DÖNEM NET ZARARI (-)... 305 1-Dönem Net Karı ve Zararı Hesabının Bakiyesinin Dönem Net Zararı Hesabına Devri... 305 2.BÖLÜM GELĠR TABLOSU HESAPLARI 6-GELİR TABLOSU HESAPLARI... 309 60-BRÜT SATIġLAR... 309 600-YURTĠÇĠ SATIġLAR... 310 1-Yurtiçi Satış Gerçekleştiğinde... 310 28
2-Dönem Sonunda Yurtiçi Satışlar Hesabının Kapatılması... 310 601-YURTDIġI SATIġLAR... 311 1-Yurtdışı Satış Gerçekleştiğinde... 311 2-Yurtdışı Satışlarla İlgili Olarak Dönem İçerisinde Kur Farkı Geliri Oluştuğunda... 311 3-Dönem Sonunda Yurtdışı Satışlar Hesabının Kapatılması... 312 602-DĠĞER GELĠRLER... 312 1-Diğer Gelir Elde Edildiğinde... 312 2-Dönem Sonunda Diğer Gelirler Hesabının Kapatılması... 313 61-SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-)... 313 610-SATIġTAN ĠADELER(-)... 313 1-Satılan Mal İade Edildiğinde... 314 2-Dönem Sonunda Satıştan İadeler Hesabının Kapatılması... 314 611-SATIġ ĠSKONTOLARI (-)... 314 1-Müşteriden İskonto İçin Fatura Alınınca... 316 2-Dönem Sonunda Satış Iskontoları Hesabının Kapatılması... 316 612-DĠĞER ĠNDĠRĠMLER (-)... 316 1-Diğer İndirim Oluştuğunda... 317 2-Dönem Sonunda Diğer İndirimler Hesabının Kapatılması... 317 62-SATIġLARIN MALĠYETĠ (-)... 317 620-SATILAN MAMULLER MALĠYET Ġ(-)... 318 1-Maliyet Çıkarma Döneminde Satılan Mamuller Maliyetinin Tespitinde... 318 2-Dönem Sonunda Satılan Mamuller Maliyeti Hesabının Kapatılması... 318 621-SATILAN TĠCARĠ MALLAR MALĠYETĠ (-)... 319 1-Maliyet Çıkarma Döneminde Satılan Ticari Mallar Maliyetinin Tespitinde... 319 2-Dönem Sonunda Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabının Kapatılması... 319 622-SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ (-)... 320 1-Maliyet Çıkarma Döneminde Satılan Hizmet Maliyeti Hesabına Yansıtma Yapıldığında... 320 1.1-7/A Seçeneğinde Satılan Hizmet Maliyeti Hesabına Yansıtma Yapıldığında... 320 1.2-7/B Seçeneğinde Satılan Hizmet Maliyeti Hesabına Yansıtma Yapıldığında... 320 2-Dönem Sonunda Hizmet Üretim Maliyeti Hesabının Kapatılması... 321 29
623-DĠĞER SATIġLARIN MALĠYETĠ (-)... 321 1-Maliyet Çıkarma Döneminde Diğer Satışların Maliyeti Tespit Edilince... 321 2-Dönem Sonunda Diğer Satışların Maliyeti Hesabının Kapatılması... 322 63-FAALĠYET GĠDERLERĠ... 322 630-ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ (-)... 322 1-Aktifleştirilen Araştırma ve Geliştirme Giderleri... 323 1.1-Aktifleştirilen Araştırma ve Geliştirme Gideri Yapıldığında... 323 1.2-Dönem Sonunda Aktifleştirilen Araştırma ve Geliştirme Giderinin İtfaası... 323 1.2.1-7/A Seçeneğinde Aktifleştirilen Araştırma ve Geliştirme Giderinin İtfaası... 323 1.2.2-7/B Seçeneğinde Aktifleştirilen Araştırma ve Geliştirme Giderinin İtfaası... 324 2-Aktifleştirilmeyen Araştırma ve Geliştirme Giderleri... 324 2.1-7/A Seçeneğinde Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında... 324 2.2-7/B Seçeneğinde Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında... 325 3-Dönem Sonunda Araştırma ve Geliştirme Gideri Hesabının Kapatılması... 326 631-PAZARLAMA, SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ (-)... 326 1-7/A Seçeneğinde Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında... 327 2-7/B Seçeneğinde Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında... 327 3-Dönem Sonunda Pazarlama Satış ve Dağıtım Gideri Hesabının Kapatılması... 328 632-GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ (-)... 328 1-7/A Seçeneğinde Genel Yönetim Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında... 329 2-7/B Seçeneğinde Genel Yönetim Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında... 329 3-Dönem Sonunda Genel Yönetim Giderleri Hesabının Kapatılması... 330 64-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR... 330 640-ĠġTĠRAKLERDEN TEMETTÜ GELĠRLERĠ... 331 1-İştiraklerden Temettü Geliri Elde Edildiğinde... 331 2-Dönem Sonunda İştiraklerden Temettü Geliri Hesabının Kapatılması... 331 641-BAĞLI ORTAKLIKLARDAN TEMETTÜ GELĠRLERĠ... 331 30
1-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Geliri Elde Edildiğinde... 332 2-Dönem Sonunda Bağlı Ortaklıklardan Temettü Geliri Hesabının Kapatılması... 332 642-FAĠZ GELĠRLERĠ... 332 1-Faiz Geliri Elde Edildiğinde... 332 2-Dönem Sonunda Faiz Gelirleri Hesabının Kapatılması... 333 643-KOMĠSYON GELĠRLERĠ... 333 1-Komisyon Geliri Elde Edildiğinde... 333 2-Dönem Sonunda Komisyon Gelirleri Hesabının Kapatılması... 334 644-KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR... 334 1-Karşılık İptal Edildiğinde... 334 2-Dönem Sonunda Konusu Kalmayan Karşılıklar Hesabının Kapatılması... 334 645-MENKUL KIYMET SATIġ KARLARI... 335 1-Menkul Kıymet Satış Karı Oluştuğunda... 335 2-Dönem Sonunda Menkul Kıymet Satış Karları Hesabının Kapatılması... 335 646-KAMBĠYO KARLARI... 336 1-Sene Sonu Kasa ve Banka Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluştuğunda... 336 2-Sene Sonu Borçların Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluştuğunda... 336 3-Sene Sonu Alacakların Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluştuğunda... 337 4-Dönem Sonunda Kambiyo Karları Hesabının Kapatılması... 337 647-REESKONT FAĠZ GELĠRLERĠ... 337 1-Diğer Borç Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında... 338 2-Diğer Alacak Senetleri İçin Önceki Dönemde Ayrılan Reeskont Kapatıldığında... 338 3-Dönem Sonunda Reeskont Faiz Gelirleri Hesabının Kapatılması... 338 648-ENFLASYON DÜZELTMESĠ KARLARI... 339 1-Enflasyon Düzeltmesi Karı Oluştuğunda... 339 2-Dönem Sonunda Enflasyon Düzeltmesi Karları Hesabının Kapatılması... 340 649-DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR... 340 1-Diğer Olağan Gelir Elde Edildiğinde... 340 2-Dönem Sonunda Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabının Kapatılması... 340 65-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-)... 341 652. REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ (-)... 341 1- Alacak Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında... 341 31
2- Borç Senetleri Önceki Dönemde Ayrılan Reeskont Kapatıldığında... 341 3-Dönem Sonunda Reeskont Faiz Gelirleri Hesabının Kapatılması... 342 653-KOMĠSYON GĠDERLERĠ (-)... 342 1-Komisyon Gideri Oluştuğunda... 342 2-Dönem Sonunda Komisyon Giderleri Hesabının Kapatılması... 343 654-KARġILIK GĠDERLERĠ (-)... 343 1-Karşılık Ayrıldığında... 343 2-Dönem Sonunda Karşılık Giderleri Hesabının Kapatılması... 343 655-MENKUL KIYMET SATIġ ZARARLARI (-)... 344 1-Menkul Kıymet Satış Zararı Oluştuğunda... 344 2-Dönem Sonunda Menkul Kıymet Satış Zararları Hesabının Kapatılması... 344 656-KAMBĠYO ZARARLARI (-)... 345 1- Kasa ve Bankanın Sene Sonu Değerlemesinde Kambiyo Zararı Oluştuğunda... 345 2- Borçların Sene Sonu Değerlemesinde Kambiyo Zararı Oluştuğunda... 345 3- Alacakların Sene Sonu Değerlemesinde Kambiyo Zararı Oluştuğunda... 346 4-Dönem Sonunda Kambiyo Zararları Hesabının Kapatılması... 346 657-REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ (-)... 346 1-Diğer Alacak Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında... 347 2-Diğer Borç Senetleri İçin Önceki Dönemde Ayrılan Reeskont Kapatıldığında... 347 3-Dönem Sonunda Reeskont Faiz Giderleri Hesabının Kapatılması... 347 658-ENFLASYON DÜZELTMESĠ ZARARLARI (-)... 348 1-Enflasyon Düzeltmesi Zararı Oluştuğunda... 348 2-Dönem Sonunda Enflasyon Düzeltmesi Zararları Hesabının Kapatılması... 348 659-DĠĞER OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-)... 349 1-Diğer Olağan Gider ve Zarar Oluştuğunda... 349 2-Dönem Sonunda Diğer Olağan Gider ve Zarar Hesabının Kapatılması... 349 66-FĠNANSMAN GĠDERLER (-)... 350 660-KISA VADELĠ BORÇLANMA GĠDERLERĠ (-)... 350 1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderinin Sene Sonunda Yansıtması Yapılınca... 350 1.1-7/A Seçeneğinde Kısa Vadeli Borçlanma Giderinin Yansıtması... 350 1.2-7/B Seçeneğinde Kısa Vadeli Borçlanma Giderinin Yansıtması... 351 32
2-Dönem Sonunda Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hesabının Kapatılması... 351 661-UZUN VADELĠ BORÇLANMA GĠDERLERĠ (-)... 351 1-Uzun Vadeli Borçlanma Giderinin Sene Sonunda Yansıtması Yapılınca... 352 1.1-7/A Seçeneğinde Uzun Vadeli Borçlanma Giderinin Yansıtması... 352 1.2-7/B Seçeneğinde Uzun Vadeli Finansman Giderinin Yansıtması... 352 2-Dönem Sonunda Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri Hesabının Kapatılması... 353 67-OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR... 353 671-ÖNCEKĠ DÖNEM GELĠR VE KARLARI... 353 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları Oluşunca... 353 2-Dönem Sonunda Önceki Dönem Gelir Ve Karları Hesabının Kapatılması... 354 679-DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR... 354 1-Diğer Olağandışı Gelir ve Kar Oluştuğunda... 354 2-Dönem Sonunda Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabının Kapatılması... 355 68-OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR... 355 680-ÇALIġMAYAN KISIM GĠDER VE ZARARLARI (-)... 355 1-Dönem Sonunda Çalışılmayan Kısım Gider ve Zarar Yansıtması Yapılınca... 356 2-Dönem Sonunda Çalışılmayan Kısım Gider ve Zararları Hesabının Kapatılması... 356 681-ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE ZARARLARI(-)... 357 1-Önceki Dönem Gider ve Zararları Oluşunca... 357 2-Dönem Sonunda Önceki Dönem Gider ve Zararları Hesabının Kapatılması... 357 689-DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR... 357 1-Diğer Olağandışı Gider ve Zarar Oluştuğunda... 358 2-Dönem Sonunda Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar Hesabının Kapatılması... 358 69-DÖNEM NET KARI VE ZARARI... 359 690-DÖNEM KARI VEYA ZARARI... 359 1-Gelir Hesapları Kapatılınca... 359 2-Gider Hesapları Kapatılınca... 361 33
691-DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-)... 363 1-Vergi Karşılıkları Hesaplanınca... 363 2-Hesap Kapatılınca... 363 692-DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI... 364 1-Dönem Karı Varsa... 364 2-Dönem Zararı varsa... 364 697-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT ENFLASYON DÜZELTME HESABI... 365 1-Enflasyon Düzeltme Nedeniyle Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Maliyetlerinde Artış Olunca... 366 2-Enflasyon Düzeltme Nedeniyle Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Hakedişlerinde Artış Olunca... 366 3-Dönem Sonunda Hesap Borç Bakiyesi Veriyorsa... 366 4-Dönem Sonunda Hesap Alacak Bakiyesi Veriyorsa... 367 698-ENFLASYON DÜZELTME HESABI... 367 1-Parasal Olmayan Varlık Kalemlerinin Düzeltilmesi Sonucu Oluşan Artışlar... 368 2-Parasal Olmayan Kaynak Kalemlerinin Düzeltilmesi Sonucu Oluşan Artışlar... 368 3-Gelir Hesaplarının Düzeltilmesi Sonucu Oluşan Artışlar... 369 4-Gider Hesaplarının Düzeltilmesi Sonucu Oluşan Artışlar... 369 5-Hesap Alacak Kalanı Veriyorsa... 369 6-Hesap Borç Kalanı Veriyorsa... 369 3.BÖLÜM MALĠYET HESAPLARI 7-MALİYET HESAPLARI... 373 7/A SEÇENEĞİNDE MALİYET HESAPLARI... 374 70-MALİYET MUHASEBESİ BAĞLANTI HESAPLARI... 374 34
GİDER HESAPLARI... 375 GİDER YANSITMA HESAPLARI... 375 FARK HESAPLARI... 375 70 -MALĠYET MUHASEBESĠ BAĞLANTI HESAPLARI... 376 700-MALĠYET MUHASEBESĠ BAĞLANTI HESABI... 376 701-MALĠYET MUHASEBESĠ YANSITMA HESABI... 376 1-Giderler Tahakkuk Edince Maliyet Muhasebesi Bağlantı ve Maliyet Muhasebesi Yansıtma Hesaplarının İşleyişi... 377 2-Maliyet Dönemi Sonunda Maliyet Muhasebesi Bağlantı ve Maliyet Muhasebesi Yansıtma Hesaplarının İşleyişi... 379 3-Dönem Sonunda... 380 71-DĠREKT ĠLKMADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ... 380 710-DĠREKT ĠLK MADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ... 380 711-DĠREKT ĠLK MADDE VE MALZEME YANSITMA HESABI... 381 712-DĠREKT ĠLK MADDE VE MALZEME FĠYAT FARKI... 381 713-DĠREKT ĠLK MADDE VE MALZEME MĠKTAR FARKI... 381 1-Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Direkt İlk Madde ve Malzeme Hesapların İşleyişi... 381 2-Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Direkt İlk Madde ve Malzeme Hesapların İşleyişi... 385 72-DĠREKT ĠġÇĠLĠK GĠDERLERĠ... 392 720-DĠREKT ĠġÇĠLĠK GĠDERLERĠ HESABI... 392 721-DĠREKT ĠġÇĠLĠK GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI... 392 722-DĠREKT ĠġÇĠLĠK ÜCRET FARKLARI... 393 723-DĠREKT ĠġÇĠLĠK SÜRE (ZAMAN) FARKLARI... 393 1-Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Direkt İşçilik Giderleri Hesapların İşleyişi... 393 2-Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Direkt İşçilik Giderleri Hesaplarının İşleyişi... 397 73-GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ... 403 35
730-GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ... 403 731-GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI... 404 732-GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ BÜTÇE FARKLARI... 404 733-GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ VERĠMLĠLĠK FARKLARI... 404 734-GENEL ÜRETĠM GĠDERĠ KAPASĠTE FARKLARI... 404 1-Fiili Maliyet YöntemininUygulandığı Durumlarda Genel Üretim Giderleri Hesaplarının İşleyişi... 405 2-Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Genel Üretim Giderleri Hesaplarının İşleyişi... 408 74-HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ... 425 740-HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ... 425 741-HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ YANSITMA HESABI... 425 742-HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ FARK HESAPLARI... 425 1-Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Hizmet Üretim Maliyeti Hesaplarının İşleyişi... 426 2-Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Hizmet Üretim Maliyeti Hesaplarının İşleyişi... 427 75-ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ... 432 750-ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ... 432 751-ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI... 433 752-ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDER FARKLARI... 433 1-Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesaplarının İşleyişi... 433 2-Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesaplarının İşleyişi... 435 76-PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ... 440 760-PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ... 440 761-PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI... 441 762-PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ FARK HESABI... 441 1-Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Hesaplarının İşleyişi... 441 2-Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Hesaplarının İşleyişi... 443 36
77-GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ... 448 770-GENELYÖNETĠM GĠDERLERĠ... 448 771-GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI... 449 772-GENEL YÖNETĠM GĠDER FARKLARI HESABI... 449 1-Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Genel Yönetim Giderleri Hesaplarının İşleyişi... 449 2-Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Genel Yönetim Giderleri Hesaplarının İşleyişi... 451 78-FĠNANSMAN GĠDERLERĠ... 456 780-FĠNANSMAN GĠDERLERĠ HESABI... 456 781-FĠNANSMAN GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI... 457 782-FĠNANSMAN GĠDERLERĠ FARK HESABI... 457 1-Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Finansman Giderleri Hesaplarının İşleyişi... 457 2-Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Finansman Giderleri Hesaplarının İşleyişi... 459 0-9 GĠDER ÇEġĠTLERĠ... 464 0-Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri... 465 1-ĠĢçi Ücret ve Giderleri... 465 2-Memur Ücret ve Giderleri... 465 3-DıĢarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler... 465 4-ÇeĢitli Giderler... 466 5-Vergi, Resim ve Harçlar... 466 6-Amortismanlar ve Tükenme Payları... 466 7-Finansman Giderleri... 466 10-99 GĠDER YERLERĠ... 467 7/B SEÇENEĞĠNDE MALĠYET HESAPLARI... 468 79-GĠDER ÇEġĠTLERĠ... 468 790-ĠLK MADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ... 468 1- İlk Madde Malzeme Kullanımı Gerçekleştiğinde... 468 2-Gider ve Yansıtma Hesaplarının Karşılıklı Kapatılmasında... 469 37
791-ĠġÇĠ ÜCRET VE GĠDERLERĠ... 469 1-İşçi Ücret ve Gideri Tahakkuk Edince... 469 2-Gider Ve Yansıtma Hesapları Karşılıklı Kapatılınca... 470 792-MEMUR ÜCRET VE GĠDERLERĠ... 470 1-Memur Ücret ve Gideri Tahakkuk Edince... 470 2-Gider Ve Yansıtma Hesapları Karşılıklı Kapatılınca... 470 793-DIġARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HĠZMETLER... 471 1-Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmet Gideri Tahakkuk Edince... 471 2-Gider Ve Yansıtma Hesapları Karşılıklı Kapatılınca... 471 794-ÇEġĠTLĠ GĠDERLER... 472 1-Çeşitli Gider Tahakkuk Edince... 472 2-Gider Ve Yansıtma Hesapları Karşılıklı Kapatılınca... 472 795-VERGĠ, RESĠM VE HARÇLAR... 472 1-Vergi Resim Harç Gideri Tahakkuk Edince... 472 2-Gider Ve Yansıtma Hesapları Karşılıklı Kapatılınca... 473 796-AMORTĠSMANLAR VE TÜKENME PAYLARI... 473 1-Amortisman ve Tükenme Payları Hesaplanınca... 473 2-Gider Ve Yansıtma Hesapları Karşılıklı Kapatılınca... 473 797-FĠNANSMAN GĠDERLERĠ... 474 1-Finansman Giderleri Tahakkuk Edince... 474 2-Gider Ve Yansıtma Hesapları Karşılıklı Kapatılınca... 474 798-GĠDER ÇEġĠTLERĠ YANSITMA HESAPLARI... 475 1-Üretim ve Hizmet İşletmelerinde... 475 1.1-Gider Çeşitlerinin Fonksiyonlarına Göre Dağılımı... 475 1.2-Üretim Maliyeti Hesabının İlgili Hesaplara Devri... 476 1.2.1-Üretim İşletmelerinde Yarı Mamuller Ve Mamullere Devri... 476 1.2.2-Hizmet İşletmelerinde Satılan Hizmet Maliyetine Devri... 477 1.3-Gider ve Yansıtma Hesaplarının Karşılıklı Kapatılması... 477 2-Ticaret İşletmelerinde... 477 2.1-Gider Çeşitlerinin Fonksiyonlarına Göre Dağılımı... 477 2.2-Gider ve Yansıtma Hesaplarının Karşılıklı Kapatılması... 479 799-ÜRETĠM MALĠYET HESABI... 479 38