KARS L ÖZEL DARES 2013 YILI SAYI TAY DENET M RAPORU Eylül 2014
NDEK LER KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI HAKKINDA B LG... 1 DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U... 3 SAYI TAYIN SORUMLULU U... 4 DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI... 4 DENET M GÖRÜ ÜNÜN DAYANAKLARI... 5 DENET M GÖRÜ Ü... 6 DENET M GÖRÜ ÜNÜ ETK LEMEYEN TESP T VE DE ERLEND RMELER... 7 EKLER... 12
Mali Yap : KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI HAKKINDA B LG Kars l Özel daresi 5018 say Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3üncü maddesinde yer alan s fland rma çerçevesinde, genel yönetim kapsam nda yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2013 y bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla aktar lan di er kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda 2013 y bütçesiyle 27.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmü olup, geçen y ldan devreden 45.865.774.38 TL ödenek ve Merkezi dare Bütçesinden kullan m amac belirlenmi yat mlar için aktar lan toplam 116.802.844,41 TL kaynak ile birlikte y ödenekleri 189,668,618,79 TL na ula r. Kars l Özel daresinin sunulan mali tablolara göre 2013 y Gelir ve Gider durumu da gösterilmi tir. 2013 YILI BÜTÇE GEL RLER TABLOSU Tahmini Gerçekle en Vergi Gelirleri 201.000,00 18.863,53 Te ebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 852.000,00 806.033,84 Al nan Ba ve Yard mlar ile 23.000,00 113.512.135,14 Di er Gelirler (Tahsisli ) Di er Gelirler 25.860.000,00 32.971.208,81 Sermaye Gelirleri 64.000,00 0,00 TOPLAM Öz Gelir 26.977.000,00 33.796.106,18 TOPLAM Genel Gelir 27.000.000,00 147.308.241,32 2013 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Toplam Bütçe Ödenekleri Merkezi dareden Aktar lan Önceki ldan Devreden Toplam Bütçe Ödene i Ödene in Harcanan sm Sonraki la Devreden 27.000.000,00 116.802.844,41 45.865.774,38 189.668.618,79 96.872.729,02 92.006.807,93 Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 1
2013 YILI BÜTÇE G DERLER CETVEL Bütçe Tahmini Gerçekle en Gider Personel Giderleri 5.000.075,00 27.225.187,92 Sosyal Güv. Kurumlar na Devlet 571.000,00 4.651.026,18 Prim Gideri Mal ve Hizmet Al m Gideri 14.212.750,00 52.094.848,61 Faiz Giderleri 0,00 0,00 Cari Transferler 1.811.000,00 2.610.094,85 Sermaye Giderleri 3.305.175,00 10.291.571,46 Sermaye Transferi 0,00 0,00 Yedek Ödenek 2.100.000,00 0,00 TOPLAM 27.000.000,00 96.872.729,02 Muhasebe ve Raporlama Sistemi: Kars l Özel daresi mali i lemlerini 5018 say Kanunla belirlenmi muhasebele tirme ve raporlama kurallar na göre gerçekle tirmektedir. 5018 say Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki f kras nda; Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çal mas sa layacak ve malî raporlar n düzenlenmesi ile kesin hesab n ç kar lmas na temel olacak ekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesaplar, kamu idarelerinin gelir, gider ve varl klar ile malî sonuç do uran ve öz kayna n artmas na veya azalmas na neden olan her türlü i lemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmi bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sa lanmas amac yla tutulur denilmektedir. Söz konusu Kanunun 49 uncu maddenin son f kras nda ise muhasebe i lemlerine, hesap planlar na ve i lemlerin muhasebele tirilmesinde kullan lacak belgelerin ekil ve türlerine ili kin düzenlemenin mahalli idareler için çi leri Bakanl nca yap laca hükmü getirilmi tir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli dareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli i ç kar lm r. Kars l Özel daresinde mali i lemlerle ilgili muhasebe kay tlar Mahalli dareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli i çerçevesinde çi leri Bakanl n sundu u e- çi leri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve i lemleri Mali ler Müdürlü ünce gerçekle tirilmektedir. 2013 y denetimi kapsam nda Kars l Özel daresi taraf ndan Kamu daresi Hesaplar n Say taya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakk nda Usul ve Esaslar n 5 inci maddesi gere ince hesap dönemi sonunda Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 2
Say taya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden a da yer alanlar denetime sunulmu olup, denetim bunlar ile usul ve esaslar n 8 inci maddesinde yer alan di er belgeler dikkate al narak yürütülüp sonuçland lm r. Birle tirilmi veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Banka mevcudu tespit tutana Al nan çekler say m tutana Menkul k ymet ve varl klar say m tutana Teminat mektuplar say m tutana De erli ka tlar say m tutana Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik s fland lmas tablosu Faaliyet sonuçlar tablosu Denetim görü ü, kamu idaresinin temel mali tablolar olan bilanço ve faaliyet sonuçlar tablosuna verilmi tir. DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak haz rlanm olan mali rapor ve tablolar n do ru ve güvenilir bilgi içerecek ekilde zaman nda Say taya sunulmas ndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolar n kamu idaresinin faaliyet ve i lemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do ru ve güvenilir olarak yans tmas ndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklans n bu mali rapor ve tablolar n önemli hata veya yanl beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amac na uygun olarak olu turulmas ndan, etkin olarak i letilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolar n dayana olu turan bilgi ve belgelerin denetime haz r hale getirilmesinden ve sunulmas ndan sorumludur. Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 3
SAYI TAYIN SORUMLULU U Say tay, denetimlerinin sonucunda haz rlad raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek, mali rapor ve tablolar n güvenilirli ine ve do rulu una ili kin görü bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmekle sorumludur. DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI Denetimlerin dayana ; 6085 say Say tay Kanunu, genel kabul görmü uluslararas denetim standartlar, Say tay ikincil mevzuat ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolar n kamu idaresinin tüm faaliyet ve i lemlerinin sonucunu do ru ve güvenilir olarak yans tt na ili kin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmek amac yla yürütülmü tür. Kamu idaresinin mali tablolar ile bunlar olu turan hesap ve i lemlerinin do rulu u, güvenilirli i ve uygunlu una ili kin denetim kan elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmas ile risk de erlendirmesi yöntemiyle gerçekle tirilmi tir. Risk de erlendirmesi s ras nda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolar n üretildi i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de erlendirilmi tir. Denetimin kapsam, kamu idaresinin mali rapor ve tablolar ile gelir, gider ve mallar na ili kin tüm mali faaliyet, karar ve i lemleri ve bunlara ili kin kay t, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri olu turmaktad r. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görü ü olu turmak üzere yeterli ve uygun denetim kan elde edilmi tir. Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 4
DENET M GÖRÜ ÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Maddi Olmayan Duran Varl klar hesap grubunda yer alan 260_Haklar Hesab 'nda 350.602,94 TL tutar nda kay tl varl a kar n 268_Birikmi Amortismanlar Hesab 'n n i lem görmemesi dolay yla mali y l sonunda bu varl klar için amortisman ve tükenme pay ayr lmamas Mahalli dareler Bütçe ve Muhasebe Usulü Yönetmeli inde bu konuya ili kin olarak; '26 Maddi olmayan duran varl klar MADDE 184 - (1) Bu hesap grubu, herhangi bir fiziksel varl bulunmayan ve kurumun belli bir ekilde yararland veya yararlanmay bekledi i aktifle tirilen giderler ile belli ko ullar alt nda hukuken himaye gören haklar gibi varl klar ile bunlar için hesaplanan birikmi amortismanlar n kayd için kullan r. (2) Maddi olmayan duran varl klar niteliklerine göre bu grup içinde aç lacak daki hesaplardan olu ur. 260 Haklar Hesab 264 Özel Maliyetler Hesab 268 Birikmi Amortismanlar Hesab (-)... 268 Birikmi Amortismanlar Hesab (-) Hesab n niteli i MADDE 190 - (1) Bu hesap, maddi olmayan duran varl k bedellerinin, kullan labilecekleri süre içerisinde yok edilmesini izlemek için kullan r.' eklinde hüküm alt na al nm r. 30 Aral k 2006 tarih ve 26392 say Resmi Gazetede yay mlanarak yay tarihinde yürürlü e giren ve genel yönetim kapsam ndaki kamu idarelerinin muhasebe sistemine dahil edilen duran varl klardan hangilerinin amortisman ve tükenme pay na tabi tutulaca ve ve bunlara ili kn esas ve usuller ile uygulanacak amortisman ve tükenme pay n süre, yöntem ve oranlar na ili kin hususlar düzenleyen 'Genel Yönetim Kapsam ndaki Kamu darelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme Pay Süre, Yöntem ve Oranlar na li kin Genel Tebli ' de amortisman ve tükenme pay na tabi duran varl klar ba alt nda tek tek say lm r. Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 5
Yönetmelik ve Genel Tebli hükümlerine göre amortismana tabi maddi olmayan duran varl klardan 260 Haklar Hesab na kay tl 350.602,94 TL tutar ndaki varl k için amortisman ayr lmas gerekti i halde ayr lmamas nedeniyle mali tablolarda yer alan bilgiler gerçek durumu yans tmamaktad r. Kamu idaresi cevab nda: ''Maddi Olmayan Duran Varl klar hesap grubunda yer alan 260 Haklar Hesab 'nda 350.602,94 TL tutar nda kay tl varl a kar n 268 Birikmi Amortismanlar Hesab, çi leri Bakanl n Analitik Bütçe ve Muhasebe sisteminden kaynakland ndan düzeltilmesi için bildirilmi olup, sistem düzeltildi inde uyulacakt r'' denilmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevab nda, sorunun çi leri Bakanl Analitik Bütçe ve Muhasebe sisteminden kaynakland belirtilmekle birlikte 2013 y Mali Tablolar nda Birikmi Amortismanlar hesab yönüyle ilgili kay t eksikli i devam etmektedir.213 say Vergi Usul Kanunu ve bu Kanun uyar nca Maliye Bakanl taraf ndan yay mlanan Tebli ler gere i amortisman ayr lmas hususunda kurumla görü birli ine var lm r. Ancak, amortisman i lemleri gerçekle tirilmedi inden 268-Birikmi Amortismanlar Hesab nda yer alan bilgiler 2013 y mali tablolar nda gerçek durumu yans tmamaktad r. DENET M GÖRÜ Ü Kars l Özel daresinin 2013 y na ili kin yukar da belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolar n, ''Denetim Görü ünün Dayanaklar '' bölümünde aç klanan nedenlerden dolay 268- Birkmi Amortismanlar Hesab ve 630-Giderler Hesab hariç tüm önemli yönleriyle do ru ve güvenilir bilgi içerdi i kanaatine var lm r. Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 6
DENET M GÖRÜ ÜNÜ ETK LEMEYEN TESP T VE DE ERLEND RMELER BULGU 1: Kars l Özel daresi s rlar içerisinde faaliyet gösteren, 3213 say Maden Kanunu'nun 2.maddesinde belirtilen 2b grubu madenlere ili kin olarak; ruhsat sahipleri taraf ndan yat lan ve sat tutar üzerinden hesaplanan devlet hakk n %25'i l Özel daresi'ne ait olup söz konusu tutarlar n 2013 y haziran ay sonuna kadar yat lmas gerekti i halde eksik ya da hiç yat lmamas 3213 say Maden Kanunu'nun 16. maddesine göre; 1-a grubu madenler için alanlar il özel idaresince ihale edilerek i letme ruhsat verilir. 1-a grubu hariç di er madenler için Maden leri Genel Müdürlü ü'nce i letme ruhsat verilir. Ayn kanunun 7. maddesinde,...maden üretim faaliyetleri ile bu faaliyetlere dayal ruhsat sahas ndaki tesisler için i yeri açma ve çal ma ruhsatlar il özel idaresi taraf ndan verilir. Bu ruhsatlar n verilmesi ras nda 2464 say Belediye Gelirleri Kanunu hükümlerine göre belediyelerin tahsil etti i i yeri açma izni harc il özel idaresi taraf ndan tahsil edilir... denilmektedir. Ad geçen Kanun'un 29. maddesi gere ince ruhsat sahibi, her y l nisan ay sonuna kadar bir önceki y l içinde gerçekle tirdi i i letme faaliyeti ile ilgili teknik belgeleri, sat bilgi formunu, faaliyet bilgi formunu ve i letme sahas nda arama yapm ise arama ile ilgili bilgileri Genel Müdürlü e vermekle yükümlüdür. Yükümlülü ün yerine getirilmemesi halinde teminat irad kaydedilir. Yükümlülük yerine getirilinceye kadar faaliyet durdurulur. Yine Kanun'un 14. maddesinde ise Devlet hakk, 2b s madenler için sat tutar n %2'si olarak belirlenmi olup, devlet hakk n %25'nin l Özel daresine ait oldu u ve her y l haziran ay n son günü mesai bitimine kadar ruhsat sahibi taraf ndan Maden leri Genel Müdürlü ü'ne yat laca belirtilmektedir. Yukar daki mevzuat hükmü gere ince 2b s madenlerde sat bilgi formu Maden leri Genel Müdürlü ü'ne gönderildi inden i letmelerden tahsil edilmesi gereken il özel idare pay, l Özel daresi taraf ndan bilinmemekte ve takibat da gerçekle tirilememektedir. Denetim s ras nda Maden leri Genel Müdürlü ü'nden i letme ruhsat verilen i letmelerin sat bilgileri ve il özel idare paylar na ili kin bilgiler istenerek al nm ve söz konusu paylar n tahsilat durumlar kontrol edilmi tir. Buna göre 2012 y nda sat yap p 2013 y nda il özel idaresi hesab na yat lmas gereken tutarlardan 24.840,07 TL'nin yat lmad görülmü tür. Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 7
Kamu idaresi cevab nda: ''3213 say Maden Kanununun 2/b grubu madenlerle ilgili Maden leri Genel Müdürlü ünden l Özel daresine intikal ettirilen veri do rultusunda, l Özel daresi hesab na yat lmayan Devlet hakk n biran evvel ödenmesi için ilgili ah s veya firmalara tebligat yap lm r. Ayr ca M GEM'le yap lan ifay görü mede Devlet Hakk gönderilen tebligata ra men ödemeyen ah s veya firmalar için dari yapt m uygulan p uygulanmayaca hususu sorulmu ancak söz konusu verilerin sadece bilgi amaçl gönderildi i belirtilmi tir. Bu durumda daremizce de herhangi bir yapt m uygulanmam r'' denilmektedir. Sonuç olarak: Konu hakk nda kurum taraf ndan gerekli i lemler yap lm r. darenin Çevre Koruma ve Kontrol Müdürlü ü bünyesinde yer alan Ruhsat Denetim Hizmetleri ile Mali Hizmetler Müdürlü ü bünyesinde yer alan Gelir Servisi'nin koordineli çal mas ve Maden leri Genel Müdürlü ü'nden il s rlar içinde i letme ruhsat verilen ruhsat sahipleri ve yat lan devlet paylar konusunda bilgi talep etmeleri kendilerinde yer alan listelerle kar la larak bu konudaki gelir takibini yapmalar n uygun olaca de erlendirilmektedir. BULGU 2: edilmemesi Ta nmaz Kültür Varl klar Katk Paylar n baz belediyelerden tahsil 2863 say Kültür ve Tabiat Varl klar Koruma Kanununun 12 inci maddesinde;...(ek f kra: 14/07/2004-5226 S.K. /6.mad; De ik f kra: 04/02/2009-5835 S.K. /1.mad) Belediyelerin ve il özel idarelerinin görev alanlar nda kalan kültür varl klar n korunmas ve de erlendirilmesi amac yla kullan lmak üzere 29/7/1970 tarihli ve 1319 say Emlak Vergisi Kanununun 8 inci ve 18 inci maddeleri uyar nca mükellef hakk nda tahakkuk eden emlak vergisinin % 10 u nispetinde Ta nmaz Kültür Varl klar n Korunmas na Katk Pay tahakkuk ettirilir ve ilgili belediyesince emlak vergisi ile birlikte tahsil edilir. (Ek f kra: 14/07/2004-5226 S.K. /6.mad;De ik f kra: 04/02/2009-5835 S.K. /1.mad) Tahsil edilen miktar, il özel idaresi taraf ndan aç lacak özel hesapta toplan r. Bu miktar; il özel idaresince ve belediyelerce kültür varl klar n korunmas ve de erlendirilmesi amac yla haz rlanan projeler kapsam nda kamula rma, projelendirme, plânlama ve uygulama konular nda kullan lmak üzere il özel idaresine ve il s rlar içindeki belediyelere Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 8
vali taraf ndan aktar r ve bu pay valinin denetiminde kullan r. l özel idarelerince yap lan projeler için kullan lan miktar özel hesab n % 30 unu geçemez. (Ek f kra: 14/07/2004-5226 S.K. /6.mad) Bu madde uyar nca tahakkuk eden katk paylar hakk nda 1319 say Kanunun üçüncü k sm hükümleri uygulan r. Katk paylar na ili kin usul ve esaslar çi leri Bakanl ile Bakanl k taraf ndan belirlenir. (Ek f kra: 14/07/2004-5226 S.K. /6.mad) 2985 say Toplu Konut Kanunu uyar nca verilecek kredilerin en az %10 u tescilli ta nmaz kültür varl klar n bak, onar ve restorasyonu i lemlerine ili kin ba vurularda kulland r. Bu kapsamdaki öncelikli projeler Bakanl k ile Toplu Konut daresi Ba kanl nca mü tereken belirlenir. (Ek f kra: 28/12/2006-5571 S.K./22.mad) Yukar daki hükümlere göre, ta nmaz kültür varl klar n korunmas na katk pay olarak tahsil olunan miktarlar tahsil edildi i ay takip eden ay n onuncu günü ak am na kadar il özel idarelerine bir bildirim ile beyan edilerek ayn süre içinde ödenir. Tahsil ettikleri katk pay yukar da belirtilen süre içinde il özel idarelerine yat rmayan belediyelerden, bu katk paylar 6183 say Amme Alacaklar n Tahsil Usulü Hakk nda Kanun hükümlerine göre gecikme zamm tatbik edilerek tahsil edilir. (Ek f kra: 28/12/2006-5571 S.K./22.mad) Belediye ba kanlar, belediyelerin tahsil ettikleri paylardan il özel idarelerine ödemeleri gereken ta nmaz kültür varl klar n korunmas na katk paylar n, zaman nda ve tam olarak ödenmesini sa lamakla yükümlüdür. Ödenmeyen paylar, ilgili il özel idaresinin talebi üzerine ilgili belediyenin ller Bankas ndan ald genel bütçe vergi gelirleri pay ndan kesilerek talep eden özel idareye gönderilir, denilmi tir. Dolay yla belediyelerce tahsil edilerek katk paylar n topland l özel idaresi ad na aç lan özel hesaba yat lmas gereken tutarlar incelendi inde bir çok belediyenin katk paylar uzun zamand r yat rmad buna kar n idarece yat lmayan katk paylar için yukarda belirtilen kanun hükmünün i letilmedi i görülmü tür. Kamu idaresi cevab nda: ''2863 say Kanunun ek f kras n 22.maddesine göre i lem yap lacakt r'' denilmektedir. Sonuç olarak: Bulgu konusu husus idarece kabul edilerek gerekli i lemlerin yap laca belirtilmi olmakla birlikte sonraki denetimde konun izlenmesinin uygun olaca dü ünülmektedir. Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 9
BULGU 3: l Özel daresi 2013 y bütçesine konulan ve encümen karar ile Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktar lan ödeneklerin bir k sm n 5355 say Köylere Hizmet Götürme Birlikleri Kanunu hükümleri dikkate al nmadan gönderilmesi ve birliklerce de harcanmas 5535 say Mahalli dare Birlikleri Kanununun Köylere Hizmet Götürme Birlikleri ba kl 18 inci maddesinde de; (De ik birinci cümle: 29/12/2005-5445/1 mad.) lçelerde, tar m ürünlerinin pazarlanmas hariç olmak üzere, yol, su, kanalizasyon ve benzeri altyap tesisleri ile köylere ait di er hizmetlerin yürütülmesine yard mc olmak, bizzat yapmak, yapt rmak ve k rsal kalk nmay sa lamak üzere, tüm köylerin i tiraki ile o ilçenin ad ta yan, köylere hizmet götürme birli i kurulabilir. Ayn maddenin üçüncü f kras nda; l özel idareleri ile di er kamu kurum ve kurulu lar ; köye yönelik hizmetlerine ili kin yap m, bak m ve onar m i lerini aralar nda yapacaklar anla maya göre köylere hizmet götürme birlikleri arac yla gerçekle tirebilir. Bu takdirde, gerekli kaynak bu birliklere aktar r ve söz konusu i, birli in tâbi oldu u esas ve usûllere göre sonuçland r,denilmi tir. Yine ayn maddenin devam nda; l özel idaresi bütçe gelirlerinin ne kadar n köylere hizmet götürme birliklerine aktar laca, köylere hizmet götürme birliklerinin sunaca yat m plân, y ll k çal ma program ve uygulama projelerine göre il genel meclisince kararla r hükmüne yer verilmi tir. Mahalli dare Birlikleri Kanununun yukarda belirtilen ilgili maddeleri birlikte de erlendirildi inde; l özel idaresi bütçesine konulan köylere yard m ödeneklerinden ad geçen birliklere aktarma yap labilmesi için öncelikle aktar lan ödene in il özel idaresinin görev alan na giren i lerin yap lmas nda kullan lmas gerekmektedir.bu i lerin neler oldu u kanunda aç kça belirtilmi olup: Bunlar; yol, su, kanalizasyon ve altyap tesisileri,bak m,onar m,ta ma i leri ve köylere ait di er hizmetlerdir.bu hizmetler d nda ba ka bir amaçla birliklere ödenek aktar lmas mümkün olmad gibi birliklerinde kendilerine aktar lan ödenekleri gönderilme amaçlar d nda ba ka bir amaçla (ba ka lerde)kullanmas mümkün de ildir. Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 10
Durum böyle iken il özel idaresi bütçesine konulan köylere yard m ödeneklerinden encümen karar ile birliklerin di er harcamalar nda kullan lmak üzere aktarmalar yap ld ve bu aktarmalar n birliklerce cari harcamalarda kulland görülmü tür.(araçlar n kaskosu, bilgisayar program al v.b) Yasalarda il özel idaresi bütçesine konulan köylere yard m ödene inin hangi i ler için hangi amaçla birliklere aktar laca tek tek say lm olmas na ra men,birli in öz gelirleri ile kar lamas gereken cari giderler için bütçeden ödenek aktar lmas ve birliklerce cari giderlerin bu ödeneklerden kar lanmas mümkün gözükmemektedir. Kamu idaresi cevab nda: ''Birliklere gönderilen ödenekler için l Genel Meclisi ile l Encümen karar nda Birliklerin çe itli ihtiyaçlar nda kullan lmak üzere karar ç kt ndan, Birliklerce de car harcamalarda kullan lm olup, bundan sonra 5535 say Mahalli dare Birlikleri Kanunun Köylere Hizmet Götürme Birlikleri Ba kl 18. maddesine riayet edilecektir'' denilmektedir. Sonuç olarak: Bulguya konu edilen husus idarece kabul edilmi ve bundan sonra ilgili mevzuata uyulaca belirtilmi tir. Konunun sonraki denetimlerde izlenmesi uygun olacakt r. Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 11
EKLER EK-1: KAMU DARES MAL TABLOLARI KARS L ÖZEL DARES 2013 YILI B LANÇOSU AKT F Cari Y l 2013 PAS F Cari Y l 2013 1 DÖNEN VARLIKLAR 101.083.916,26 3 KISA VADEL YABANCI KAYNAKLAR 2.812.073,41 10 HAZIR DE ERLER 99.657.816,67 32 FAAL YET BORÇLARI 23.079,83 102 BANKA HESABI 99.657.816,67 320 BÜTÇE EMANETLER HESABI 23.079,83 103 VER LEN ÇEKLER VE GÖNDERME 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 1.249.244,15 EM RLER HESABI(-) 0,00 104 PROJE ÖZEL HESABI 0,00 330 ALINAN DEPOZ TO VE TEM NATLAR HESABI 759.858,78 12 FAAL YET ALACAKLARI 300.000,00 333 EMANETLER HESABI 489.385,37 120 GEL RLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 36 ÖDENECEK D ER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.539.749,43 121 GEL RLERDENTAK PL ALACAKLAR 360 ÖDENECEKVERG VE FONLAR HESABI 1.380.972,90 HESABI 300.000,00 13 KURUM ALACAKLARI 310.598,89 361 ÖDENECEKSOSYALGÜVENL K KES NT LER HESABI 147.693,28 132 KURUMCA VER LEN BORÇLARDAN 362 FONLAR VEYA D ER KAMU DARELER ALACAKLAR HESABI 0,00 ADINA YAPILAN TAHS LAT HESABI 11.083,25 137 TAK PTEK KURUM ALACAKLARI 310.598,89 4 UZUN VADEL YABANCI KAYNAKLAR 0,00 HESABI 14D ERALACAKLAR 15.300,03 41 UZUN VADEL DI MAL BORÇLAR 0,00 140 K LERDEN ALACAKLAR HESABI 15.300,03 410 DI MAL BORÇLAR HESABI 0,00 15 STOKLAR 629.488,60 5 ÖZ KAYNAKLAR 166.734.150,99 150 LK MADDE VE MALZEME HESABI 629.488,60 50 NET DE ER 91.050.354,31 16 ÖN ÖDEMELER 170.712,07 500 NET DE ER HESABI 91.050.354,31 160 AVANS VE KRED LER HESABI 0,00 51 DE ERHAREKETLER 0,00 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 511 MUHASEBE B MLER ARASI LEMLER HESABI 0,00 162 BÜTÇE DI I AVANS VE KRED LER 519 DE ER HAREKETLER SONUÇ HESABI 0,00 170.712,07 HESABI 2 DURAN VARLIKLAR 68.462.308,14 57 GEÇM YILLAR OLUMLU FAAL YET SONUÇLARI 68.831.806,95 22 FAAL YET ALACAKLARI 413.000,00 570 GEÇM YILLAR OLUMLU FAAL YET SONUÇLARI HESABI 68.831.806,95 220 GEL RLERDEN ALACAKLAR HESABI 413.000,00 58 GEÇM YILLAR OLUMSUZ FAAL YET SONUÇLARI -36.342.269,64 24 MAL DURAN VARLIKLAR 4.216.697,46 580 GEÇM YILLAR OLUMSUZ FAAL YET SONUÇLARI HESABI ( - ) -36.342.269,64 240 MAL KURULU LARA YATIRILAN 59 DÖNEM FAAL YET SONUÇLARI 43.194.259,37 3.585.521,26 SERMAYELER HESABI 241 MALVE H ZMETÜRETEN KURULU LARA 590 DÖNEM OLUMLU FAAL YETSONUCU YATIRILAN SERMAYELER HESABI 631.176,20 HESABI 57.894.649,27 25 MADD DURAN VARLIKLAR 60.928.106,12 591 DÖNEMOLUMSUZ FAAL YETSONUCU HESABI ( - ) -14.700.389,90 Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 12
250 ARAZ VE ARSALAR HESABI 197.962,48 PAS F TOPLAMI 169.546.224,40 252 B NALAR HESABI 69.772.261,37 253 TES S, MAK NE VE C HAZLAR HESABI 9.605.120,72 254 TA ITLAR HESABI 5.061.950,08 255 DEM RBA LAR HESABI 2.007.265,56 257 B KM AMORT SMANLAR HESABI (-) -27.117.543,29 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 1.401.089,20 26 MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 350.602,94 260 HAKLAR HESABI 350.602,94 29 D ER DURAN VARLIKLAR 2.553.901,62 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADD DURAN VARLIKLAR HESABI 2.553.901,62 AKT F TOPLAMI 169.546.224,40 NAZIM HESAPLAR 4.364.546,22 NAZIM HESAPLAR 4.364.546,22 TL 910 TEM NAT MEKTUPLARI HESABI 4.364.546,22 911 TEM NAT MEKTUPLARI EMANETLER HESABI 4.364.546,22 GENEL TOPLAM : 173.910.770,62 GENEL TOPLAM : 173.910.770,62 Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 13
FAAL YET SONUÇLARI TABLOSU FAAL YET G DERLER TOPLAMI (Tahakkuk Esasl ) 104.427.138,28 Personel Giderleri 27.225.187,92 Memurlar 5.346.344,54 Sözle meli Personel 1.300.119,86 çiler 17.467.581,93 Geçici Personel 0,00 Di er Personel 3.111.141,59 Milletvekilleri Cumhurba kan Ödene i stihbarat Personeli Sosyal Güvenlik Kurumlar na Devlet Primi Giderleri 4.651.026,18 Memurlar 585.783,24 Sözle meli Personel 0,00 çiler 4.065.242,94 Geçici Personel Di er Personel Milletvekilleri stihbarat Personeli Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Gecikme Cezas ve Zamlar Mal Ve Hizmet Al m Giderleri 44.561.596,90 Üretime Yönelik Mal Ve Malzeme Al mlar 401,18 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Al mlar 11.312.227,55 Yolluklar 409.559,42 Görev Giderleri 59.956,63 Hizmet Al mlar 13.234.199,30 Temsil Ve Tan tma Giderleri 585.094,98 Menkul Mal,Gayrimaddi Hak Al m, Bak m Ve Onar m Giderleri 3.234.165,51 Gayrimenkul Mal Bak m Ve Onar m Giderleri 15.725.992,33 Tedavi Ve Cenaze Giderleri Faiz Giderleri 0,00 Kamu Kurumlar na Ödenen ç Borç Faiz Giderleri Di er ç Borç Faiz Giderleri Borç Faiz Giderleri skonto Giderleri sa Vadeli Nakit lemlerine Ait Faiz Giderleri Cari Transferler 2.031.417,86 Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 14
Görev Zararlar 142.000,00 Hazine Yard mlar (Mahalli dare Yard mlar ) 1.643.195,30 Kar Amac Gütmeyen Kurulu lara Yap lan Transferler 246.222,56 Hane Halk na Yap lan Transferler Yurtd na Yap lan Transferler Gelirlerden Ayr lan Paylar Sermaye Transferleri 14.733.106,05 Yurtiçi Sermaye Transferleri 14.733.106,05 Yurtd Sermaye Transferleri De er Ve Miktar De imleri Giderleri Döviz Mevcudunun De erlenmesinde Olu an Olumsuz Kur Farklar Menkul K ymet ve Varl klar n De erlemesinden Olu an Olumsuz Farklar Stoklar n De erlemesinden Olu an Olumsuz Farklar Maddi Duran Varl klar n De erlemesinden Olu an Olumsuz Farklar Kur De ikli i Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki Azal lar Kur De ikli i Nedeniyle Döviz Cinsinden Alacaklardaki Azal lar Kur De. D ndaki De er ve Miktar De imlerinden Kaynaklanan Giderler Di er De er ve Miktar De imleri Giderleri Amortisman Giderleri 4.254.436,51 Maddi Duran Varl klar n Amortisman Giderleri 4.254.436,51 Maddi Olmayan Duran Varl klar n Amortisman Giderleri Di er Duran Varl klar n Amortisman Giderleri lk Madde ve Malzeme Giderleri 6.970.366,86 rtasiye Malzemeleri 70.410,60 Beslenme, G da amaçl ve Mutfakta Kullan lan Tüketim Malzemeleri 261,10 bbi ve Labaratuvar Sarf Malzemeleri 252.752,93 Yak tlar, Yak t Katk lar ve Katk Ya lar 4.444.012,70 Temizleme Ekipmanlar 16.400,66 Giyecek, Mefru at ve Tuhafiye Malzemeleri 732,29 Yiyecek çecek Canl Hayvanlar Zirai Maddeler Yem Bak m, Onar m ve Üretim Malzemeleri 161.883,45 Yedek Parçalar 1.631.752,15 Nakil Vas talar Lastikleri 389.892,98 De im, Ba ve Sat Amaçl Giderler 2.268,00 Spor Malzemeleri Grubu Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 15
Bas nçl Ekipmanlar 2007 Ta r Kodlar Di er Tüketim Amaçl Ekipmanlar Kar k Giderleri üpheli Alacak Kar klar Dahili Sigorta Risk Gider Kar Di er Borç ve Gider Kar klar Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler Gelirlerden Alacaklardan Silinenler Ki ilerden Alacaklardan Silinenler Kurum Alacaklar ndan Silinenler Di er Kurum Alacaklar ndan Silinenler Proje Kapsam nda Yap lan Cari Giderler Proje Kapsam nda Yap lan Cari Giderler Di er Giderler Yukar da Tan mlanmayan Di er Giderler FAAL YET GEL RLER TOPLAMI (Tahakkuk Esasl ) 147.621.397,65 Vergi Gelirleri Gelir ve Kazanç Üzerinden Al nan Vergiler 18.863,53 Mülkiyet Üzerinden Al nan Vergiler Dahilde Al nan Mal ve Hizmet Vergileri Uluslararas Ticaret ve Muamelelerden Al nan Vergiler Damga Vergisi Harçlar 18.863,53 Ba ka Yerde S fland lmayan Vergiler Te ebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.106.033,84 Mal ve Hizmet Sat Gelirleri 224.172,19 Mallar n Kullanma veya Faaliyette Bulunma zni Gelirleri T ve Kamu Bankalar Gelirleri Kurumlar Has lat Kurumlar Karlar Kira Gelirleri 881.861,65 Di er Te ebbüs ve Mülkiyet Gelirleri Al nan Ba ve Yard mlar ile Özel Gelirler 113.512.135,14 Yurt D ndan Al nan Ba ve Yard mlar Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil darelerden Al nan Ba ve Yard mlar 43.144.438,33 Di er darelerden Al nan Ba ve Yard mlar 70.367.696,81 Kurumlardan ve Ki ilerden Al nan Yard m ve Ba lar Proje Yard mlar Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 16
Özel Gelirler Di er Gelirler 32.984.365,14 Faiz Gelirleri 3.263.091,22 Ki i ve Kurumlardan Al nan Paylar 29.039.257,53 Para Cezalar 446.519,02 Di er Çe itli Gelirler 235.497,37 Sermaye Gelirleri Ta nmaz Sat Gelirleri Ta r Sat Gelirleri Menkul K ymet Ve Varl k Sat Gelirleri De er ve Miktar De imleri Gelirleri Döviz Mevcudunun De erlenmesinde Olu an Olumlu Kur Farklar Menkul K ymet ve Varl klar n De erlemesinden Olu an Olumlu Farklar Stoklar n De erlemesinden Olu an Olumlu Farklar Maddi Duran Varl klar n De erlemesinden Olu an Olumlu Farklar Kur De ikli i Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki Azal lar Kur De ikli i Nedeniyle Döviz Cinsinden Alacaklardaki Art lar Kur De ikli i ndaki De er ve Miktar De imlerinden Kaynaklanan Gelirler Di er De er ve Miktar De imleri Gelirleri Kar k Gelirleri dem Tazminat Kar klar Di er Borç ve Gider Kar klar Di er Kar k Gelirleri NET FAAL YET SONUCU 43.194.259,37 Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 17
T.C. SAYI TAY BA KANLI I 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Kars l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 18