Vergi Uyuşmazlığı Nedir Nasıl Oluşur?

Transkript

1 Vergi Uyuşmazlığı Nedir Nasıl Oluşur? Vergi mevzuatında yer alan yükümlülüklerin tam ve zamanında yerine getirilmediğine yönelik idarenin iddiası: Ödeme emri İhbarname Vergi suçu raporu

2 Vergi Uyuşmazlığı Yaşayan Mükellefler Vergi yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getirmeye çabası içinde olan mükellefler Vergi planlaması yapan mükellefler Bilinçli olarak vergi yükümlülüklerini yerine getirmeyen mükellefler İnceleme oranlarının düşüklüğü, İncelense bile incelemede uyumsuzluğun yakalanmama olasılığı, Yaklansa da ortaya çıkacak vergi ve cezalar konusunda şahsi servet ile ilgili gerekli tedbirleri almış olmak.

3 Vergi incelemelerinde en çok rastlanan eleştiri konuları Belgesi satış Alıcı ifadeleri, Randıman ve kaydi envamter incelemeleri Para hareketlerine, Karşıt incelemeler, Kanuni ölçüler-emsal bedeli, Transfer fiyatlandırması incelemelerine Kanunen kabul edilmeyen giderler Muhasebe ve hesap hataları Dönemsellik ilkesi Değerleme hataları Kur değerlemeleri Reeskont ve karşılık uygulamaları Stok değerlemeleri Amortismanlar İstisna ve muafiyetlerde yanlış uygulama Sahte belge kullanımı Vergi suçları

4 Vergi incelemesi? Yasal. Her zaman yapılabilir. Yine yapılabilir. Kaçış yok. Aramalı olabilir. Haciz, kod liste uygulamaları olabilir.

5 Vergi incelemesi Vergi müfettiş sayısı Bilişim teknolojileri Yıl Denetim Sayı

6 İncelenecek Mükelleflerin Belirlenmesi Maliye Bakanlığı veri tabanın üzerinde yapılan Risk Analizi, İhbar ve şikayetler, Vergi mevzuatından kaynaklanan nedenler (vergi iadesi vb), Adli makamlar, kolluk kuvvetleri gibi kamu kurum ve kuruluşlarından gelen talepler, Sektörel odaklanma.

7 Aramalı Vergi İncelemeleri Sulh yargıcın bu konuda karar vermesi şarttır

8 Vergi İncelemelerinde Mükellefin Hakları İnceleme konusunu ve kapsamını öğrenme. (VUK 140/1) İncelemenin mükellefe ait işyerinde yapılmasını istemek. (VUK 139) Defter ve belgelerini ibraz etmek için ek süre istemek VİY 13 Vergi inceleme raporlarının mevzuata uygun olmasını istemek (VUK 140/5) İncelemenin her safhasında bilgi alabilmek İhtiyati haciz uygulanırsa sebebine itiraz edebilmek. (6183 sayılı AATUHK 15) El konulmuş defter ve vesikalardan faydalanmak. (VUK 144/3) Arama kararının gösterilmesini istemek, Hakkında yapılan ihbarın doğru çıkmaması sonucunda muhbirin adını istemek. (VUK 142) İnceleme sırasında müşavir ve/veya avukat bulundurmak İncelemenin kanunda belirtilen sürelerde bitirilmesini istemek,.(vuk 140/6) Vergi inceleme tutanaklarına itiraz ve görüşlerinin yazılmasını istemek (VUK 145). İncelemeye etkisi olabilecek bilgi ve belgelerin tutanağa ek yapılmasını istemek VİY. 16 Vergi mahremiyetine uyulmasını istemek VİY. 15 Tutanaktan örnek almak. (VUK 141) Rapor değerlendirme komisyonunda dinlenme talep etmek, (yön.mad 14) Uzlaşma (VUK ek md-11). Uzlaşma görüşmesi sırasında müşavir bulundurmak (töu yön. Md-15) Dava açma

9 Mükelleflerin Yükümlülükleri Defter ve belgeleri inceleme için ibraz etmek(vuk 253, 256), İnceleme elemanına işletmenin durumuna göre çalışma yeri göstermek(vuk 257), Gerektiğinde, inceleme elemanının işyerini gezip görmesini sağlamak(vuk 257), İnceleme elemanının inceleme ile ilgili ihtiyaç duyduğu her türlü izahatı vermek, (Bu zorunluluk hem iş sahibini, hem de işletmede çalışanları kapsar) her tür kolaylığı göstermek (VUK 148, 257

10 İnceleme Sürecinin Doğru Yönetimi Müfettişin İbraz, izahat vs. taleplerine ve sürelere azami özen gösterilmeli. Sürelere uyulamıyorsa ek süreler talep edilmeli. Eleştirilmesi muhtemel hususlar için yapılacak izahatların dayanakları ile önceden hazırlanması. İnceleme tutanaklarında tarh edilecek vergi ve cezaları izaha yarayacak ifade ve belgelerin yer alması sağlanmalı. Beyan ve ifadelere dikkat edilmeli. Müfettişin defter kayıtları ve belgeler ve işlemlerle ilgili tereddüt ettiği konular tatmin edici bir şekilde izah edilmeli. İncelemelerde sürecin yönetimi için bir ekip belirlenmeli.

11 Örnekler ÖRNEKLER