Vergide Son Gelişmeler 2009 da Neler Oldu? 22 Aralık 2009

Transkript

1 VIII. Çözüm OrtaklığıPlatformu Vergide Son Gelişmeler 2009 da Neler Oldu? 22 Aralık 2009

2 Gündem 2009 da Neler Oldu? Bir bakışta 2009 Gelir Vergisi Kanunu Kurumlar Vergisi Kanunu Katma Değer Vergisi Kanunu Vergi Usul Kanunu Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Varlık BarışıKanunu Anayasa Mahkemesi İptal Kararları Çifte Vergilemeyi Önleme Anlaşmaları

3 Bir bakışta GENEL TEBLİĞ BAKANLAR KURULU KARARI SİRKÜLER Slide 3

4 Bir bakışta 2009 Genel Tebliğ Bakanlar Kurulu Kararı Sirküler Gelir Vergisi Kanunu 272 (12/08) (03/02) (03/02) 71 (06/02) 72 (25/03) 73 (14/08) Kurumlar Vergisi Kanunu 4 (13/08) (03/02) (03/02) (03/06) (05/09) 15 (06/02) Katma Değer Vergisi Kanunu 112 (12/02) 113 (05/12) (16/03) (29/03) (14/04) (22/98) 52 (06/10) Slide 4

5 Bir bakışta 2009 Özel Tüketim Vergisi Kanunu Genel Tebliğ Bakanlar Kurulu Kararı (16/03) (14/04) (16/06) (15/07) (22/08) Sirküler 1 (28/04) 2 (12/06) 3 (18/09) 4 (06/10) Damga Vergisi Kanunu 52 (07/07) Harçlar Kanunu 59 (14/03) (29/03) 9 (26/06) Slide 5

6 Bir bakışta 2009 Genel Tebliğ Bakanlar Kurulu Kararı Sirküler Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu Gider Vergileri Kanunu (Özel İşlemVergisi) Emlak Vergisi Kanunu Belediye Gelirleri Kanunu 33 (25/03) 5 (02/05) 15398(05/09) 55 (28/10) 36 (15/01) 37 (12/08) Slide 6

7 Bir bakışta 2009 Genel Tebliğ Bakanlar Kurulu Kararı Sirküler Vergi Usul Kanunu 390 (17/01) 391 (25/06) 392 (14/11) 39 (05/01) 40 (16/02) 41 (12/05) Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Seri C No 1 (21/11) (19/11) Slide 7

8 Bir bakışta Sayılı Kanun Genel Tebliğ Bakanlar Kurulu Kararı Sirküler 1 (19/03) 5811 Sayılı Kanun 2 (20/02) 3 (12/08) (30/09) Slide 8

9 Bir bakışta Sayılı Kanun BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN 28/ Sayılı Kanun 5917 Sayılı Kanun GELİR VERGİSİKANUNU VE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN BÜTÇE KANUNLARINDA YER ALAN BAZI HÜKÜMLERİN İLGİLİ KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERE EKLENMESİ İLE BAZI KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA İLİŞKİN KANUN 03/07 10/07 Slide 9

10 GELİR VERGİSİKANUNU Genel Tebliğ- 272 (12/08) İşe başlatmama tazminatlarının vergilemesi ile ilgili düzenleme Bakanlar Kurulu Kararı ve (03/02) Geçici 67. madde (%0 lık istisna kalktı. VOB da yapılan işlemlerde dan itibaren %10 stopaj oranı uygulamasıbaşladı) madde (yeni bir değişiklik yok) Sirküler - 71 (06/02) 72 (25/03) 73 (14/08) 71 (06/02) sayılıbkk ile ilgili 72 (25/03) Yıllık GV Beyanname süresinin uzatılması 73 (14/08) Basit usulde vergileme ile ilgili Slide 10

11 KURUMLAR VERGİSİKANUNU Genel Tebliğ- 4 (13/08) 5904 SayılıKanun la yapılan ve dan geçerli olacak değişiklikler - T. Kızılay Derneğine makbuz karşılığıyapılan nakdi yardımların indirimi, - Üniversiteler ve yüksek teknoloji enstitülerine yapılan aynî veya nakdî bağışve yardımların tamamının indirimi - Bölünme işlemlerinde TTK 404. madde hükmünün uygulanmayacağı - Tarım ürünleri lisanslıdepoculuk kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerine ilişin istisna - KOBİbirleşmesi Slide 11

12 KURUMLAR VERGİSİKANUNU (devam) Bakanlar KK ,14594 (03/02); (03/06); (05/09) madde (Yabancıdevletler, uluslararasıkurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmişolup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan her türlü krediler için ödenecek faizlerden (katılım bankalarının kendi usullerine göre yurt dışından sağladıklarıfonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kâr paylarıdahil) %0, Katılım bankalarıtarafından ödenen kâr paylarıhariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları üzerinden %5) Slide 12

13 KURUMLAR VERGİSİKANUNU (devam) Bakanlar KK ,14594 (03/02); (03/06); (05/09) madde (Türkiye'de kurulu; portföyü Türkiye'de kurulu borsalarda işlem gören altın ve kıymetli madenlere dayalıyatırım fonlarıveya ortaklıklarının portföy işletmeciliğinden doğan istisna kazançlarına uygulanacak vergi kesintisi oranıdışında yeni bir değişiklik yok) Uluslararasıhavayolu taşımacılığına özel bir karar Gç. 5.madde (KOBİbirleşmesinde uygulanacak olan %5 lik KV ) Sirküler - 15 (06/02) ve sayılıbakanlar Kurulu kararlarıile belirlenen tevkifat oranlarına ilişkin açıklamalar. Slide 13

14 KATMA DEĞER VERGİSİKANUNU Genel Tebliğ- 112 (12/02) ve 113 (05/12) 112 (12/02) - Altın, gümüşve platin ile ilgili arama, işletme, zenginleştirme ve rafinaj faaliyetlerine ilişkin olmak üzere, bu faaliyetleri yürütenlere yapılan teslim ve hizmetlerle ilgili istisnaya ilşkin yeni düzenlemeler - Ulusal güvenlik amaçlıteslim ve hizmetlere ilişkin istisna ile ilgili düzenlemeler - İhraç kaydıyla teslim edilen malların süresinde ihraç edilmemesi halinde ek süre talebi ile ilgili düzenlemeler 113 (05/12) - Yabancısinama yapımcılarına tanınan istisna - Başbakanlık merkez teşkilatına yapılacak araç teslimlerine ilişkin istisna - Öğrenci yurtlarıtarafından bedelsiz olarak verilen yurt hizmetlerine ilişkin istisna - Konut yapıkoop. Üyelerine konut teslimlerine ilişkin istisna Slide 14

15 KATMA DEĞER VERGİSİKANUNU (devam) Genel Tebliğ- 112 (12/02) ve 113 (05/12) 113 (12/02) devam - Hizmet ihracıistisnası - Diplomatik istisna - Kullanım süresi geçen ya da kullanılamayacak hale gelen mallara ilişkin yüklenilen KDV hakkında yapılacak işlem Bakanlar Kurulu Kararı (16/03),14812 (29/03),14881 (14/04), (22/98) /06 ya kadar 150 m2 nin üzerindeki konut teslimlerinde %8 KDV /06 ya kadar işyeri teslimlerinde %8 KDV Sirküler - 52 (06/10) Gümrüksüz satışmağazalarına yurtiçinden yapılacak teslimler ile bu mağazalar tarafından gerçekleştirilecek teslim ve ithalatta katma değer vergisi uygulamasına ilişkin Slide 15

16 VERGİUSUL KANUNU Genel Tebliğ- 390 (17/01), 391 (25/06), 392 (14/11) 390 (17/01) Borsada rayici olmayan yabancıparaların ve bu paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların değerlemesinde 2008 yılısonu itibariyle uygulanacak kurlar 391 (25/06) Vergi borcu olanlara ilişkin ilanlar 392 (14/11) 2009 yılında uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı(%2,2) Sirküler - 39 (05/01), 40 (16/02), 41 (12/05) 39 (05/01) 2008 yılına ilişkin BA/BS formlarıverme süresinin uzatılması 40 (16/02) Sağlık kurumlarında çalışan hekimlerin vergilendirilmesi 41 (12/05) Vadeli çeklerde reeskont uygulaması Slide 16

17 AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN Genel Tebliğ- Seri C No 1 (21/11) Tecil faizi oranı: %19 ( Eski oran :%24) 21/11 den itibaren Gecikme zammıoranı: %1.95 ( Eski oran %2.5) 19/11 den itibaren Bakanlar KK (19/11) Gecikme Zammı oranıhakkında Slide 17

18 VARLIK BARIŞI KANUNU Genel Tebliğ- 2 (20/02), 3 (12/08) Bakanlar KK (30/09) Son tarih Şirket adına yurt dışından bildirilen varlıklar defterlere kaydolunacak Ödenmemişsermaye olsa bile bu yasa kapsamında beyan edilen tutarlar sermayeye ilave edilebilecek, Gayrimenkullerin sermaye şirketleri adına tescilinde harç ve damga vergisi hesaplanmayacak, 01/06/09 itibariyle varlıkların bulunduğu ispat edilecek, 1/5/2009 ile 31/12/2009 tarihleri arasında elde edilen Yurt dışıiştirak kazançları, yurt dışışube kazançlarıile yurt dışı iştirak hissesi satışkazançları28/2/2010 tarihine kadar, Kanuni ve işmerkezi Türkiye'de bulunmayan kurumların 1/11/2009 ile 31/12/2009 tarihleri arasındaki tasfiyelerinden elde edilen kazançlar ise 31/12/2009 tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilmeleri şartıyla gelir veya kurumlar vergisinden müstesna olacaktır. Slide 18

19 ANAYASA MAHKEMESİİPTAL KARARI Anayasa Mahkemesi nin 15/10/2009 tarihli toplantısında alınan kararlar Yatırım İndiriminde iptal Kullanılmayan yatırım indirimi için yıl sınırlamasıortadan kalktı. Yürürlük: Gerekçeli kararın RG de yayını Ücretlerle ilgili iptal Ücret gelirlerinin vergilendirilmesinde düşük oran uygulamasına son veren düzenleme iptal edildi. Yürürlük: Gerekçeli kararın RG de yayınından 6 ay sonra. Dar Mükelleflerle ilgili iptal Tam mükelleflerle dar mükellefler arasında farklılık yaratan uygulama iptal edildi. Yürürlük: Gerekçeli kararın RG de yayınından 9 ay sonra. Mahkeme kararının yayınlanmamış, Gelir İdaresi nin de konu ile ilgili açıklama yapmamışolmasınedeniyle mükellefler tereddür yaşıyorlar. Slide 19

20 ÇİFTE VERGİLEMEYİÖNLEME ANLAŞMALARI Almanya Anlaşmasıiptal edildi Yeni anlaşmalar/protokoller imzalandı Almanya tarihinde anlaşmayıfeshettiğini bildirdi. Fesih tarihinden itibaren geçerli olacak. Dolayısıile 2009 ve 2010 yıllarıiçin anlaşma yürürlükte. Ancak tarihine kadar taraflar anlaşıp da yeni bir anlaşmayıyürürlüğe sokamazlarsa her iki tarafta yatırımıolanlara ilişkin sorun doğacak. Gürcistan, Yemen ve Umman la ÇVÖA larıimzalandı. Kanunlaştı. Lüksemburg la bir protokol imzalanarak yürürlüğe koyuldu Kanada ve Finlandiya ile anlaşmalar imzalandı. İsviçre ile parafe edildi. Slide 20

21 İletişim Bilgilerimiz Ersun BAYRAKTAROĞLU, Ortak, YMM Tel: e-posta: Slide 21

22 Sorularınız? All rights reserved. refers to the network of member firms of International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of LLP (US).