Ba ve Bs Formlarý Ýle Ýlgili Kurallar, Yeniden Belirlenmiþtir

Transkript

1 Ba ve Bs Formlarý Ýle Ýlgili Kurallar, Yeniden Belirlenmiþtir Sirküler Sirküler Numarasý Elit /4 Ba ve Bs Formlarý Ýle Ýlgili Kurallar, Yeniden Belirlenmiþtir 1) Genel Açýklamalar 1997 yýlýndan bu yana sürdürülen bilânço esasýna göre defter tutan mükelleflerin ' Ba ve Bs Formlarý uygulamasý 'kurallarýný, son olarak, 362 sýra numaralý Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði ile yeniden düzenlemiþtir. Bu düzenleme ile; a) Formlara yazýlacak belgeler için asgari tutar YTL olarak belirlenmiþ; b) 2006 yýlýndan itibaren, Ba (alýþ belgelerinin gösterildiði) ve Bs (satýþ belgelerinin gösterildiði) bildirim formlarýnýn ( öz dönemine tabi mükellefler de dahil ) tüm mükelleflerce takvim yýlý itibarýyla düzenlenmesi ve izleyen yýlýn Þubat ayý içinde veril kararlaþtýrýlmýþtý. Maliye Bakanlýðý, 381 sýra numaralý Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði ile bilanço esasýna göre defter tutan mükelleflerin mal ve hizmet alýmlarý ile mal ve hizmet satýþlarýnýn 2008 yýlý ve müteakip yýllarda idareye bildirilmesinde uyulacak kurallarý yeniden belirlemiþtir. Yeni düzenleme ile; a) Formlara yazýlacak belgelerle ilgili parasal sýnýr YTL'dan YTL'na indirilmiþtir.

2 b) Formlarýn verilme dönemi yýllýk olmaktan çýkartýlmýþ; aylýk dönemlere geçilmiþtir. c) Formlar, ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayý gerçek usulde vergilendirilen tüm gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri tarafýndan elektronik ortamda verilecektir. 2) Kimler Uygulama Kapsamýndadýr? Bilânço esasýna göre defter tutan bütün mükellefler, Ba ve Bs formlarýný düzenlemek zorundadýrlar. Ancak, bilanço esasýna göre defter tutan mükelleflerin döviz bürolarý ve yetkili diðer kuruluþlardan yapmýþ olduklarý döviz alým- Ba ve Bs bildirim formlarýna dahil etmelerine gerek bulunmamaktadýr. a) Kurumlar Vergisinden Muaf Olanlar da Ba ve Bs Formu Verecekler mi? Kurumlar vergisinden muaf olanlar 2007 yýlý ve takip eden yýllarda Ba ve Bs formu vermeyeceklerdir. b) Bankalar Finans Kurumlarý Ba ve Bs Formlarýný Düzenleyecekler mi? Bankalar, Katýlým Bankalarý, Aracý Kurumlar, Portföy Yönetim Þirketleri, Menkul Kýymet Yatýrým Fon ve Ortaklýklarý ile Sigorta Þirketleri, faturalý olarak yaptýklarý mal ve hizmet alýmlarýný genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile bildirmek zorundadýrlar. Bankalar ve anýlan diðer kurumlar yapmýþ olduklarý iþlemleri belirli periyotlarla Maliye Bakanlýðýna bildirdiklerinden, hizmet ve s iþlemlerinde düzenledikleri dekont bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadýr. Bu kurumlarýn kendi aralarýndaki iþlemler sebebiyle düzenledikleri dekontlarýn karþý tarafça Form Ba ile bildirilmesine de gerek bulunmamaktadýr.

3 Sigorta þirketleri tarafýndan yapýlan tazminat ödemeleri fatura ile belgelendirilen bir mal veya hizmet alýmýna dayanýyor ise, bu alýmlarýn genel esaslar çerçevesinde katma deðer vergisi hariç tutarlarýyla Ba bildirim formuna dâhil edilmesi gerekmektedir. Dið taraftan, sigorta þirketlerinin poliçe bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadýr. c) Noterler Ba ve Bs Formlarýný Düzenleyecekler mi? Noterlerin, Kanunlarýna göre vermiþ olduklarý noterlik hizmetlerini Bs formu ile bildirilmelerine gerek bulunmamaktadýr. Ayný þekilde, noterlerde yaptýrýlan iþlemlerin de Ba formu ile bildirilmesine gerek bulunmamaktadýr. Ancak, Noterler, faturalý olarak yaptýklarý mal ve hizmet alýmlarýný genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile bildirmek zorundadýrlar. d) Döviz alým-satým iþi ile uðraþanlar Ba ve Bs Formlarýný Düzenleyecekler mi? Döviz alým-satým iþi ile uðraþanlar, belirli miktarýn üzerindeki döviz alým-satým bilgilerini Maliye Bakanlýðýna bildirmek zorunda olduklarýndan, bu iþlemlerini ayrýca Ba ve Bs bildirim formlarýyla bildirmelerine gerek bulunmamaktadýr. Ancak, bu iþletmeler, faturalý olarak yaptýklarý mal ve hizmet alýmlarýný genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile bildirmek zorundadýrlar. 3) Ba ve Bs Formlarý Ýçin Bildirim Sýnýrý Kaç Yeni Türk Lirasýdýr? Bilânço esasýnda defter tutan yükümlüler, 2008 yýlýndan itibaren, 8000,- Yeni Türk Lirasý ve bu tutarý aþan mal ve hizmet alýþ v ile ilgili belgelere iliþkin tutarlarý; Ba ve Bs formlarý ile bildirmek zorundadýr. Ancak, 2007 yýlýna iliþkin olup 2008 yýlý Þubat ayýnda verilecek olan Ba ve Bs formlarý ile bildirmek zorunda olan tutar; , Yeni Türk Lirasý ve aþan tutarlardýr. 4) Formlarýn Dönemi ve Verilme Zamaný Ne Olacaktýr?

4 a) 2007 Yýlýna Ýliþkin Formlarýn Dönemi ve Verilme Zamaný Ne olacaktýr? Bilanço esasýna göre defter tutan mükellefler (Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler dahil) 2007 takvim yýlýna iliþkin ylýýlk düzenleyecekleri Ba ve Bs bildirim formlarýný 2008 yýlý Þubat ayý sonuna kadar vereceklerdir. Bildirim formlarýna yazýlacak alý satýþ belgeleri için YTL'lik parasal sýnýrýn dikkate alýnacaðý unutulmamalýdýr. b) 2008 Yýlýna Ýliþkin Formlarýn Dönemi ve Verilme Zamaný Ne olacaktýr? Formlarýn dönemi ve verilme zamaný konusunda, 381 sýra numaralý Genel Teblið ile deðiþiklik yapýlmýþtýr. Buna göre, bilânço göre defter tutan mükellefler (Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler de dâhil), 2008 yýlýndan itibaren Ba ve Bs bildirim formlarýný yýllýk dönemler halinde deðil aylýk dönemler halinde vereceklerdir. Formlar, aylýk dönemler halinde düzenlenerek, izl ayýn 5 nci gününden itibaren bir sonraki ayýn 5 nci günü akþamýna kadar verilecektir. Form dönemleri ve bildirim zamanlarý aþaðýdaki gibi olacaktýr, Form Bildirim Dönemleri Form Bildirim Zamanlarý Ocak

5 5 Þubat - 5 Mart Þubat 5 Mart - 5 Nisan Mart

6 5 Nisan - 5 Mayýs Nisan 5 Mayýs - 5 Haziran Mayýs

7 5 Haziran - 5 Temmuz Haziran 5 Temmuz - 5 Aðustos Temmuz 5 Aðustos - 5 Eylül

8 Aðustos 5 Eylül - 5 Ekim Eylül 5 Ekim - 5 Kasým

9 Ekim 5 Kasým - 5 Aralýk Kasým 5 Aralýk - 5 Ocak

10 Aralýk 5 Ocak - 5 Þubat c) Ocak, Þubat, Mart 2008 Dönemlerine Formlarýn Ýliþkin Verilme Zamaný Ne olacaktýr? Maliye Bakanlýðý, aylýk dönem uygulamasýnýn yeni bir uygulama olmasýný dikkate alarak ve sadece 2008 yýlýna mahsus olma üzere ve yine sadece Ocak, Þubat ve Mart dönemlerine iliþkin olarak ayrý ayrý düzenlenen Ba ve Bs formlarýnýn, 2008 yýlý Nisa ayýnýn 5 inci gününden itibaren Haziran ayýnýn 5 inci günü akþamýna kadar verilebileceðini duyurmuþtur. Söz konusu dönemlere iliþkin Ba ve Bs formlarý mükelleflerin istemeleri halinde Nisan ayýnýn 5 inci günü beklenilmeden aylýk dönemler itibariyle verilebilecektir. 5) Formlar Elektronik Ortamda Nasýl Verilecektir? Bilânço esasýna göre defter tutan ve 376 sýra numaralý Vergi Usul Kanunu Genel Tebliðine göre beyannamesini elektronik

11 ortamda vermek zorunda olan mükellefler (hiçbir hadle sýnýrlý olmaksýzýn, ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayý gerçek usulde vergilendirilen Gelir Vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri) a) Ba ve Bs bildirim formlarýný da (2007 yýlýna ait olup 2008 yýlý Þubat ayý bildirimini verecek olan mükellefler dahil olm üzere) elektronik ortamda https//e-beyanname.mb-ggm.gov.tr/ adresinden vereceklerdir. b) Ba ve/veya Bs formlarýndan herhangi birinde bildirilecek mükellef sayýsý ve üzerinde olanlar, Ba ve Bs bildirimlerini Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý internet sitesinden ( http// ) / Internet Vergi Dairesi / Btrans linkine (https//e-beyanname.mb-ggm.gov.tr/btrans/ ) baðlanarak mevcut E-Beyanname kullanýcý kodu ile göndereceklerdir. c) Formlarýn elektronik ortamda verilmesinde, formlarýn verilmiþ sayýlabilmesi için onaylama iþleminin yapýlmasý gerekmektedir. Onaylama iþlemi en geç, bildirimlerin verilmesi gereken son gün saat 24.00'ten önce tamamlanmýþ olmalýdýr. d) Formlarýný elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, kesinlikle kâðýt ortamýnda bir daha bildirim formu vermeyeceklerdir. Vergi daireleri kâðýt ortamýnda verilen (elden veya posta ile) bildirim formlarýný hiçbir þekilde kabul etmeyecektir. e) Formlarýn verileceði tarihten önce baðlý olduklarý vergi dairesi deðiþen mükellefler bildirim formlarýný, halen baðlý old vergi dairesinin mükellefi olarak göndereceklerdir. f) Halen otomasyona geçirilmemiþ mal müdürlüðü ( baðlý vergi dairesi) mükellefi olanlar, vergi dairelerinin otomasyona geçirildiðinin http// adresinden duyurulduðu tarihi izleyen otuzuncu günden itibaren, hem vergi beyannamelerini ve hem de Ba ve Bs formlarýný elektronik ortamda göndereceklerdir. g) Elektronik ortamdaki Ba ve Bs formlarý, kullanýcý kodu, parola ve þifre almýþ mükelleflerce yerine getiriliyor ise, formu düzenleyen kýsmýna mükellefe iliþkin bilgiler, formdaki yeminli mali müþavir kýsmýna ise, varsa yeminli mali müþavirlere iliþkin b yazýlacaktýr. h) Formlarýn elektronik ortamda gönderilmesi iþlemi yeminli mali müþavirlerce gerçekleþtirilecek ise formu düzenleyen kýsmýna varsa serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müþavire ait bilgiler yazýlacak; mükellefin serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müþaviri bulunmamasý halinde, bu kýsma, mükellefe ait bilgiler yazýlacaktýr. Formu gönderen kýsmýna formu elektronik ortamda gönderen yeminli mali müþavirlerin bilgileri yazýlacaktýr. i) Formlarýn elektronik ortamda gönderilmesi iþlemi, serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müþavir tarafýndan gerçekleþtirilecek ise, formu düzenleyen kýsmýna serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müþavirin bilgileri, yeminli mali müþavir kýsmýna ise varsa yeminli mali müþavirlere ait bilgiler yazýlacaktýr.

12 j) Mükellefler, elektronik ortamda verdikleri bildirim formlarýný onayladýktan veya kâðýt ortamýnda bildirimde bulunduktan sonra, verdikleri bildirim formunda hata yaptýklarýný belirlemeleri halinde düzeltme yapabilirler. Ancak, düzeltme bildirimi formlarýn verilme süresinden sonra verilmiþ ise, Vergi Usul Kanunu'nun Mükerrer 355 nci maddesi hükmü uyarýnca özel usulsüz cezasý kesilecektir. k) Düzeltme iþleminde ilk bildirim formu tamamen iptal edilmekte ve ikinci defa verilen bildirim formu geçerli kabul edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme yapmasý gereken mükelleflerin, yeni bildirim formunu, daha önce bildirimde bulunulmamýþ gibi tüm alým-satým bilgilerini içerecek þekilde doldurmalarý gerekmektedir. Bildirimlerin sadece bir tanesinde hata yapýldýðýnýn belirtilmesi halinde, sadece hata yapýlan bildirim formunun (Form Ba veya Form Bs) düzeltilmiþ haliyle bildirilmesi yeterli olacaktýr. l) Ba ve Bs formlarý (YTL) olarak doldurulacak ve 1 YTL'nin altýnda kalan tutarlar ( Yeni Kuruþlar) dikkate alýnmayacaktýr. m) Ba ve Bs formlarýna 2007 yýlý için YTL, 2008 yýlý için YTL'ný aþan ithalat ve ihracat iþlemleri de yazýlac Ba bildirim formunun doldurulmasýnda, Türkiye'de mükellef olmayanlardan yapýlan alýmlar için satýcýnýn vergi kimlik numarasý " " olarak kodlanacaktýr. Bs bildirim formunun doldurulmasýnda ise, Türkiye'de mükellef olmayanlara yapýlan satýþla için alýcýnýn vergi kimlik numarasý " " olarak kodlanacaktýr. n) 2008 yýlý ve izleyen yýllarda, bir kiþi veya kurumdan katma deðer vergisi hariç YTL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alýmlarý, "Mal ve Hizmet Alýmlarýna Ýliþkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kiþi veya kuruma katma deðer vergisi hariç YTL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satýþlarý ise "Mal ve Hizmet Satýþlarýna Ýliþkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirilecektir. 6) Kâðýt Ortamýnda Düzenlenecek Formlar Bilânço esasýna göre defter tutmakla birlikte, otomasyona geçmemiþ mal müdürlüklerine baðlý olan mükellefler, bildirim formlarý bulunduklarý mal müdürlüklerine kâðýt ortamýnda vermek zorundadýrlar. Vergi dairesi mükellefi iken otomasyona geçmemiþ ma müdürlüðüne nakil olan mükellefler, bildirim formlarýný, nakil olduklarý mal müdürlüðüne kâðýt ortamýnda vereceklerdir.

13 2008 yýlý ve sonrasý için kâðýt ortamýnda hazýrlanan formlar otomasyona geçmemiþ mal müdürlüklerinde bulunmakta olup, bu fotokopi ile çoðaltýlarak da kullanýlabilecektir. Ancak, 2007 yýlý için (362) Sýra numaralý Vergi Usul Kanunu Genel Teblið ekinde yer alan ve ICR sistemlerinde okunabilecek þekilde ayrý renklerde düzenlenmiþ olan formlar kullanýlacak, fotokopi ile çoðaltýlmýþ veya önceki yýllarda bastýrýlmýþ formlar kullanýlmayacak, kullanýlmasý halinde formlar hiç verilmemiþ sayýlacaktýr. Ba ve Bs formlarýnýn doldurulmasýna iliþkin açýklamalar, kâðýt ortamýndaki bildirim formlarýnýn arka yüzünde ve http// adresinde ayrýntýlý biçimde yapýlmýþtýr. Formlarýn düzenlenmesi sýrasýnda bu açýklamalarýn dikkate alýnmasý gerekmektedir formlarý); Limitin altýnda kalan alýþ ve satýþ bedelleri toplamý ise "Diðer Mal ve Hizmet Bedeli Toplamý" ( Tablo III ) bölümüne yazýlacaktýr (Ödeme kaydedici cihazlar kullanýlmak suretiyle yapýlan satýþlarýn toplamý KDV hariç tutarlar olarak Tablo III'e dâh edilecektir). Bilânço esasýna göre defter tutmakla birlikte tüm alýþ ve satýþlarý YTL'nin altýnda bulunan mükellefler, söz konusu formla II dýþýndaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vereceklerdir. Bu mükellefler, bildirimlerinde limit altýnda olan tüm alýþlarý için Ba formunun, limit altýnda olan tüm satýþlarý için de Bs formunun Tablo III bölümünde yer alan "Diðer Mal ve Hizmet Bedeli Toplam alanlarýný dolduracaklardýr. 7) Formlarla Ýlgili Diðer Hususlar a) Ýþi Terk Edenler Formlarýný Nasýl Verecekler? Ýþini býrakan (terk eden) mükellefler, Ba ve Bs formlarýný iþin býrakýldýðý tarihi izleyen ayýn son günü akþamýna kadar vermek zorundadýrlar. Bu bildirimler; kullanýcý kodu, parola ve þifre almýþ mükelleflerce veya 3568 sayýlý Kanuna istinaden yetki almýþ meslek mensuplarýnca verilecektir. Bildirim formlarýnýn verileceði vergi dairesi, mükelleflerin en son baðlý bulunduklarý vergi dairesi olacaktýr. b) Tasfiyesi Devam Eden Mükellefler Formlarýný Nasýl Verecekler?

14 Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirimlerini, tasfiye süresince aylýk dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiye sonunda ise bildirimler, tasfiyenin sonuçlandýðý tarihten itibaren otuz gün içinde tasfiye memuru veya 3568 sayýlý Kanun istinaden yetki almýþ meslek mensuplarý tarafýndan verilecektir. c) Sýnýf Deðiþtiren Mükellefler Formlarýný Nasýl Verecekler? Bilânço esasýna göre defter tutmakta iken, iþletme hesabý esasýna geçen mükellefler, iþletme hesabýna geçtikleri yýldan itibare Bs formlarýný vermeyeceklerdir. Ancak, iþletme hesabýna göre defter tutmakta iken, Vergi Usul Kanunu'nda belirtilen hadleri aþmalarý sebebiyle bilanço esasýna geçen mükelleflerin, bilanço esasýna geçtikleri yýlýn ilk ayýndan itibaren Ba ve Bs formu verme zorunluluklarý bulunmaktadýr. d) Birden Fazla Þubesi Olan Mükellefler Formlarýný Nasýl Verecekler? Birden fazla þubesi bulunan mükellefler bildirim formlarýný þube bazýnda deðil, þube bilgilerini birleþtirmek suretiyle merkezden t bir form halinde vereceklerdir. e) Bir Kiþi Veya Kurumdan Yapýlan Alýþ Ve Satýþlar Nasýl Bildirilecektir? Bir kiþi veya kurumdan yapýlan alýþlar Form Ba'da tek satýr olarak, bir kiþi veya kuruma yapýlan satýþlar da Form Bs'de tek satý olarak gösterilecektir. Buna göre, ayný mükellefin birden fazla þubesinden yapýlan alýþlar, muhasebe sistemi gereði ayrý ayrý takip edilse bile, Form B tek satýr olarak gösterilecektir. Ayný þekilde, ayný mükellefin birden fazla þubesine yapýlan satýþlar da, muhasebe sistemi gereð ayrý takip edilse bile, Form Bs'de tek satýr olarak gösterilecektir. Bir kiþi veya kurumdan yapýlmýþ olan ve belirlenen haddi aþan alýmlar, Ba formu ile bildirilecek; bu alýmlarýn bir kýsmý daha so iade edilmiþse, bu iadeler -belirlenen haddin üzerinde olmasý halinde- Bs formunda satýþ olarak gösterilecektir. Ayný þekilde, bir kiþi veya kuruma yapýlmýþ olan ve belirlenen haddi aþan satýþlar, Bs formu ile bildirecek; bu satýþlarýn bir kýs sonra iade alýnmýþsa, bu iadeler -belirlenen haddin üzerinde olmasý halinde- Ba formunda alým olarak gösterilecektir.

15 Herhangi bir mal ve hizmet alýmýna baðlý olarak, ödemenin gecikmesi suretiyle ortaya çýkan ve fatura düzenlenmek suretiyle alýcýya yansýtýlan kur farký gelirleri/giderleri de formlara dahil edilecektir. f) Özel Tüketim Vergisi Nasýl Bildirilecektir? Ba ve Bs formlarý, Özel Tüketim Vergisi dâhil olarak doldurulacaktýr. Diðer bir ifade ile, bildirim formlarýný düzenlerken ÖTV ayrýþtýrýlmayacak, alým ve satýmlar özel tüketim vergisi dâhil tutarlarýyla gösterilecektir. g) Müstahsil Makbuzu Ýle Yapýlan Alýþlar Nasýl Bildirilecektir? Uygulama kapsamýnda bulunan mükellefler, Vergi Usul Kanununun 235 nci maddesi hükmü gereðince müstahsil makbuzu düzenlemek suretiyle yapmýþ olduklarý alýmlarýný Form Ba ile bildirmek zorundadýrlar. Müstahsil makbuzu ile yapýlan alýmlar, vergisi tevkifatý yapýlmadan önceki brüt tutarlarý ile forma yazýlacaktýr. h) Elektrik, Su, Doðalgaz Harcamalarýna Ýliþkin Belgeler Nasýl Bildirilecektir? Elektrik, su, doðalgaz gibi bir hizmet tesliminin bildirim uygulamasý bakýmýndan diðer mal ve hizmet teslimlerinden farký bulunmamaktadýr. Belirlenen parasal sýnýrýn aþýlmasý halinde, durumuna göre Ba veya Bs formlarý ile bildirilecektir. i) Birleþme Ve Devir Hallerinde Formlar Nasýl Verilecektir? Birleþme halinde, münfesih kurum veya kurumlara ait bildirim formlarý bu kurumlarýn fesih olduklarý tarihteki kanuni temsilcileri tarafýndan verilir. Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde yapýlan devirlerde ise, münfesih kurumun o dönemdeki faaliyetlerine iliþkin bildirim formlarý, münfesih kurumun unvaný ve vergi kimlik numarasý yazýlmak suretiyle devir alan kurum tarafýndan verilecektir. j) E-Bildirim le Verilin Formlar Ýmzalanacak mýdýr? Kâðýt ortamýndaki Ba ve Bs formlarý, mükellef ve varsa mükelleflerin 3568 sayýlý Kanuna istinaden yetki almýþ serbest muhase serbest muhasebeci mali müþavir veya yeminli mali müþaviri tarafýndan müþtereken imzalanacaktýr.

16 k) Formlarýn Verilmemesinin Yaptýrýmý Nedir? Ba ve Bs formlarýný elektronik ortamda veya kâðýt ortamýnda belirlenen süre içinde vermeyen, eksik veya yanýltýcý bildirimde bulunan mükellefler hakkýnda Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 nci maddesi hükümleri uyarýnca özel usulsüzlük cezasý ( 20 için YTL) kesilecektir. Saygýlarýmýzla, Elit Yeminli Mali Müþavirlik Anonim Þirketi B.Nahit Kitiþ Zafer Arýhan