7104 SAYILI KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU İLE BAZI KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN KANUN

Transkript

1 7104 SAYILI KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU İLE BAZI KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN KANUN KABUL TARİHİ 29 MART 2018 RESMİ GAZETE TARİHİ 06 NİSAN 2018/

2 MADDE sayılı Kanunun 8 inci (Vergi Sorumlusu) maddesinde değişiklik yapılmıştır ç) Müzayede mahallerinde yapılan satışlarda bu satışları yapanlar, Bu gibi sebeplerle fazla veya yersiz hesaplanan ve Hazineye ödenen vergi, Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre işlemi yapan mükellefe iade edilir. Yine bu maddede Bakanlığın Grup Şirketlerin talep etmeleri halinde tek Mükellefiyet uygulanmasına ilişkin teklifi, Bütçe Komisyonda kabul edilmesine rağmen, Genel Kurulda verilen önergeler dikkate alınarak, Bakanlık tarafından geri çekilmiştir. Yürürlük Tarihi:

3 MADDE say.kan.13.maddesine aşağıdaki bentler eklenmiştir. k) Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanmak üzere yapılan okul, sağlık tesisi, öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi, mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi ibadethaneler gib inşası dolayısıyla bağışta bulunacaklara yapılan teslim ve hizmetler, Türkiye de yerleşik olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere, münhasıran sağlık kurum ve kuruluşlarının bünyesinde verilen koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri. Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara, münhasıran bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan yeni makine ve teçhizat teslimleri. Yürürlük Tarihi:

4 MADDE Sayılı Kanunun 23. (Özel Matrah Şekilleri) Maddeye Yapılan Ekleme; İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, katma değer vergisi mükellefi olmayanlardan alınarak esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde Verginin matrahı, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır. Yürürlük Tarihi:

5 MADDE Sayılı Kanunun 27. (Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti) Maddeye Yapılan Ekleme; Arsa karşılığı inşaat işlerine ilişkin bedelin tespitinde, müteahhit tarafından arsa sahibine bırakılan konut veya işyerinin, VUK. 267 inci ( Değerleme ) maddesinin ikinci fıkrasında yer alan ikinci sıradaki maliyet bedeli esasına göre ( Toptan da %05, Perakende de % 10 ) belirlenen tutarı esas alınır. Yürürlük tarihi:

6 MADDE Sayılı Kanunun 29. ( Vergi İndirimi ) Maddesinin; Söz konusu değişikli ilgili Maddeler; a)-bakanlar Kurulu tarafından, hizmetlerle ilgili olup indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan vergi, bu mükelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile diğer kamu borçlarına mahsup edilir. b)-indirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu (takvim yılını takip eden) takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir.??? c) VUK. 322 nci maddesine göre değersiz hale gelen alacaklara ilişkin hesaplanan ve beyan edilen katma değer vergisi, alacağın zarar yazıldığı vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilir (katma değer vergisinin bu fıkra kapsamında indirim konusu yapılabilmesi için gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gelir olarak dikkate alınması şarttır.) Yürürlük Tarihi a) , b) de c) Tarihinde 6

7 MADDE Sayılı Kanunun 29. ( Vergi İndirimi ) Maddesinin; Bu kanun Maddesinde bir form olarak da kabul edilebilecek Devreden KDV nin Mükelleflere iadesi de düzenlenmekteydi. Üstelik bu tasarı Bütçe komisyonda büyük eleştirilere muhatap olmasına rağmen olduğu gibi kabul edilmişti. Genel kurulda İadesi öngörülen ( Milyon TL. Arası ) Vergi İadesi için her hangi bir bütçe çalışması yapılmadığı ve uygulamanın hayata geçmesi halinde önemli bir bütçe sorunu yaşanacağına ilişkin eleştiriler alınarak, Maliye Bakanı tarafından öneri geri çekilmiştir. 7

8 MADDE sayılı Kanunun 30 uncu (İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi) maddesine; Faydalı ömürlerini tamamladıktan sonra zayi olan veya istisna kapsamında teslim edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi ile faydalı ömrünü tamamlamadan zayi olan veya istisna kapsamında teslim edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin yüklenilen katma değer vergisinin kullanılan süreye isabet eden kısmı indirilebilir. Yürürlük tarihi : Yayımlandığı tarihtir. Yürürlük Tarihi:

9 MADDE Sayılı Kanunun 32. (İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim) Maddesinin Birinci Fıkrasına; İmalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen katma değer vergisi yerine sektörler itibarıyla ihracat bedelinin belli bir oranına kadar iade yaptırmaya Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır. Yürürlük Tarihi : Bu değişiklik YMM İçin önemli bir iş kaybı yaratabilir. 9

10 MADDE Sayılı Kanunun 36. (Bakanlar Kurulu Yetkisi) Maddesinin Birinci Fıkrasına; iadesi talep edilmeyen ve indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devrolunan katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına imkân vermeye, iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirlemeye, Maliye Bakanlığı na ise, Söz konusu uygulamaya ilişkin olarak, Çalışan Sayısı, Aktif ve öz sermaye büyüklüğü, Vergisel ödevlerini zamanında yerine getirip- getirmediği, Sahte veya yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma yönünde hakkında olumsuz rapor bulunup, bulunmadığı gibi kriterleri esas alınarak, farklı iade yöntemleri tespit etmeye, iade alacağının mahsubu hakkında usul ve esasları belirleme yetkisi verilmiştir. Yürürlük tarihi:

11 MADDE Sayılı Kanunun Mülga 38. Maddesi; (Hasılat Esaslı Vergilendirme) Olarak Yeniden Düzenlenmiştir. MADDE 38- Hasılat Esaslı Vergilendirme; işletme ve serbest meslek kazanç defterine göre tespit edilenlerden, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenen sektör ve meslek grupları kapsamında yer alanların talep etmesi halinde, vergiye tabi işlemlerin karşılığını teşkil eden (katma değer vergisi dahil) bedel üzerinden, bu Kanunun 28 inci maddesi uyarınca belirlenen en yüksek oranı geçmemek üzere, Bakanlar Kurulunca ilgili sektör veya meslek grubu için belirlenen oran uygulanmak suretiyle hesapladıkları katma değer vergisini, indirilecek katma değer vergisi ile ilişkilendirmeksizin beyan ederek öderler. Yürürlük Tarihi :

12 MADDE Sayılı Kanunun Mülga 38. Maddesi; (Hasılat Esaslı Vergilendirme) Olarak Yeniden Düzenlenmiştir. 1) Mükellef kendisi talep edecek, 2) Giderlere ait KDV yi gider olarak kayıt edebilecek, 3) Gelire Ait hesaplanan KDV yi hasılat olarak kaydedecek, 4) İki yıl Geçmedikçe genel esaslara dönemeyecek, 5) Yıllık iş hacmi VUK 178. İnci maddeye göre belirlenen tutarın iki katına kadar ( 2018 Yılı için 260x2= ,0 TL. dır ) Bilanço esasına tabi Mükellefleri hasılat esaslı vergilendirme kapsamına almaya BK Yetkilidir. Yürürlük Tarihi :

13 MADDE sayılı Kanunun 46 ncı maddesi (Verginin Ödenmesi) 5 numaralı fıkrasına aşağıdaki madde eklenmiştir. Maliye Bakanlığı, Vergi Usul Kanunu uyarınca işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin ödeme zamanını, beyannamenin verildiği ayı takip eden ikinci ayın sonuna kadar uzatmaya şeklinde eklenmiştir. Yürürlük Tarihi :

14 MADDE 15- Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. Maddesine (Gelire Giren Diğer Kazanç ve İratlar )Yapılan ilave Taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançların tamamı ile bir takvim Yürürlük tarihi:

15 MADDE sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir. GEÇİCİ MADDE 88- Taksi, dolmuş, minibüs ve umum servislere ait ticari plakaların, bu maddenin yürürlük tarihinden önce elden çıkarılmasından doğan değer artışı kazançlarına ilişkin olarak herhangi bir tarhiyat yapılmaz, daha önce yapılmış olan tarhiyatlardan varsa açılmış davalardan feragat edilmesi kaydıyla vazgeçilir, tahakkuk eden tutarlar terkin edilir, tahsil edilen tutarlar red ve iade edilmez. Yürürlük tarihi:

16 MADDE 19 Vergi Usul Kanunun 140. (İncelemede Uyulacak Esaslar) Maddesinde Yapılan Değişiklik; İnceleme Süresi Eklenmiş olup, İncelemeye başlandığı tarihten itibaren; 1) Tam inceleme yapılması halinde en fazla bir yıl, 2) Sınırlı inceleme yapılması halinde en fazla altı ay 3) KDV İncelemelerinde ise en fazla üç ay için incelemelerin bitirilmesi esastır İnceleme elemanı tarafından istenen ek süre taleplerin de ise, tam ve sınırlı İncelemelerde 6 Ayı, KDV İncelemelerinde iki ayı geçmemek şartı ile ek süre verilebilir. Yürürlük Tarihi

17 MADDE sayılı Kanunun 256 ncı (Defter ve Belgelerle Diğer Kayıtların İbraz Mecburiyeti ) maddesine ; 3568 sayılı Kanunun 8/A maddesi uyarınca düzenlenecek katma değer vergisi iadesine dayanak teşkil eden rapora ibaresi ve yeminli mali müşavirler ibaresinden sonra gelmek üzere ve serbest muhasebeci mali müşavirler ibaresi eklenmiştir. Yürürlük tarihi:

18 MADDE Sayılı Kanunun 8. Maddesinden Sonra Gelmek Üzere, 8/A Maddesi Eklenmiştir Madde 8/A SMMM lere rapor düzenlettirme yetkisi ve Sorumluluk Maliye Bakanlığı, bu Kanun kapsamında yetki SMMM lere, beyannamelerini imzaladıkları dönem ve mükelleflerle sınırlı olmak kaydıyla, Katma Değer Vergisi Kanunu kapsamında yapılacak iadeye dayanak teşkil edecek rapor düzenlettirmeye, bu kapsamda rapor düzenleyecek serbest muhasebeci mali müşavirlerde aranacak nitelik ve şartlar ile rapor düzenlenebilecek iade türlerini ve azami iade tutarlarını tespite, rapor düzenleme yetkisini, belirleyeceği usul ve esaslara göre yapılan eğitimlere katılma ve başarılı olma şartına bağlamaya ve uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. SMMM ler, iadeye ilişkin düzenledikleri raporların doğru olmasından sorumludurlar. Düzenledikleri raporun doğru olmaması halinde, rapor kapsamı ile sınırlı olmak üzere, ziya a uğratılan vergilerden ve kesilecek cezalardan mükellefle birlikte müştereken ve müteselsil en sorumludurlar. Yürürlük tarihi:

19 Madde sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 5 inci (İhracat istisnası) maddesinin (2) numaralı fıkrası eklenmiştir. Gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına teslimi vergiden istisnadır. Gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına teslim edilen malların alış faturaları ve benzeri belgeler üzerinde gösterilen ve beyan edilen özel tüketim vergisi, ihracatçıya veya gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına mal teslim edenlere iade edilir. Maliye Bakanlığı, bu mallara ait verginin iadesine ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. Yürürlük Tarihi

20 Genel Kurula Geri çekilen Kanun Maddeleri Madde S.K.60. Kaldırılmış Bu Maddesini Yeniden düzenlemekteydi. Bu kanun tasarısıyla, Katma Değer Vergisi iadesini Mükellefler lehine hızlandırmasını hedeflemekteydi. Tasarıya göre; İade için tüm belgelerin tamamlanmasını takip eden üç ay içinde iadenin ödenmesini, üç ay içinde ödenmemesi halinde ise, üçüncü ayın sonundan itibaren iade veya terkin işleminin tamamlandığı tarihe kadar 6183 Say.K.Göre tecil faizi ödenmesini öngörmekteydi. Bakanlık bu öneriyi Genel Kurulda geri çekmiştir. Bu yasa teklifi geri çekilmiştir. 20

21 Genel Kurula Geri çekilen Kanun Maddeleri Madde Sayılı Kanunu Geçici 39. Bu kanun maddesi ile Tarihine kadar indirim yoluyla mahsup edilemeyen Devreden KDV nin ayrı bir hesapta tutulmasını ve iade veya gider yazılması hususunda düzenleme yapmak üzere Maliye Bakanlığına yetki verilmesini düzenlemekteydi. Tasarının 8. Madde yer alan devreden KDV nin İadesine ilişkin düzenlemenin geri çekilmesi nedeniyle, Bu yasa teklifi geri çekilmiştir. 21

22 Madde Sayılı Yasanın 16. Maddesine, Munzam aidat ve Nispi aidatla ilgili düzenleme; Bu önerge ile Mesleği icra etmeyenlerle, odaya giriş aidatı Munzam aidatın % 50 Yerine %75 Olarak uygulanmasını, Meslektaşlar tarafından yargıya taşınan ve Danıştay tarafından iptal edilen Nispi aidatı Meslekin kazancın binde beşi olarak düzenlemekteydi. Bu yasa teklifi de geri çekilmiştir. 22

23 KANUNUN; Bundan sonraki maddeleri, kadro tahsisi, Katma Değer Vergisi İade İncelemeleri Grup Başkanlığı kurulması ve yürürlük tarihini düzenleyen maddelerdir.

24 TEŞEKKÜRLER Öncelikle böyle bir sunum yapma fırsatı verdikleri için, Derneğimizin Yönetim Kurulu Başkan ve üyelerine, bu Mekanı bölge Meslektaşlarımıza tahsis eden İSMMMO Yönetim Kurulu başkan ve üyelerine, beni sabırla dinlediğiniz için siz saygıdeğerli Meslektaşlarıma teşekkürlerimi sunuyorum. Saygılarımla MUSTAFA GÜRSES