OCAK 2019 AYI KDV BEYANNAMESİ DEĞİŞİKLİĞİ HAKKINDA AÇIKLAMA

Transkript

1 /47-1 OCAK 2019 AYI KDV BEYANNAMESİ DEĞİŞİKLİĞİ HAKKINDA AÇIKLAMA Ocak 2019 ayından itibaren 1 No.lu KDV beyannamesinin indirimler tablosunda değişiklik yapıldı. ÖZET : 1 No.lu KDV Beyannamesinin "İndirimler" bölümünde yer alan "102-Bu Döneme Ait İndirilecek KDV" satırı kaldırılırken, bu satır yerine 108, 109 ve 110 numaralı olarak üç ayrı yeni satırın eklendi. İndirimler tablosundaki bu yeni kodlar aşağıdaki gibi belirlendi Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV İthalde Ödenen KDV Gelir İdaresi Başkanlığının e-beyanname hizmetini verdiği internet sayfasında ( tarihinde yaptığı duyuruda 1 No.lu KDV Beyannamesinin "İndirimler" bölümünde yer alan "102-Bu Döneme Ait İndirilecek KDV" satırının Ocak/2019 vergilendirme döneminden itibaren kaldırıldığını ve bu satır yerine ve 110 numaralı olarak üç ayrı yeni satırın eklendiğini, "Bu Döneme Ait İndirilecek KDV'nin Oranlara Göre Dağılımı" tablosunda ise herhangi bir değişiklik yapılmadığını ve bu tablonun yeni oluşturulacak satırların (108, 109, 110 no.lu satırlar) toplamını içerecek şekilde beyan edileceğini ve indirimler tablosundaki yeni kodların beyannamede aşağıdaki şekilde kullanılacağını belirtilmiştir.

2 / Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV Tevkifat kapsamında olmayan işlemlere ilişkin olarak satıcılar tarafından hesaplanan KDV ile kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlere ilişkin olarak satıcılar tarafından beyan edilen KDV bu satırda indirim konusu yapılacaktır. Kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlere ilişkin sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV bu satıra kaydedilmeyecek tevkifatı yapan mükellef tarafından 109 no.lu satıra kaydedilmek suretiyle indirim konusu yapılacaktır Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlere ilişkin olarak sorumlu sıfatıyla 2 no.lu KDV beyannamesinde beyan edilen KDV, tevkifatı yapan mükellef tarafından bu satırda indirim konusu yapılacaktır. 2 no.lu KDV beyannamesinde beyan edilmeyen ve satıcıya ödenen KDV 108 no.lu satırda indirim konusu yapılacaktır İthalde Ödenen KDV İthalat sırasında gümrük idaresine ödenen ve gümrük makbuzu üzerinde gösterilen KDV bu satırda indirim konusu yapılacaktır. Söz konusu duyuru metninin 109-Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV ile ilgili bölümüyle yer verilen açıklamalarda sadece KISMİ TEVKİFAT kapsamındaki işlemlere ilişkin olarak sorumlu sıfatıyla 2 no.lu KDV beyannamesinde beyan edilen KDV nin tevkifatı yapan mükellefler tarafından bu satırda indirim konusu yapılacağı belirtilmiş, ancak TAM TEVKİFAT kapsamındaki işlemler için bir belirlemede bulunulmamıştır. Bilindiği üzere KDV Genel Uygulama Tebliğinde Tam Tevkifat ve Kısmi Tevkifat olmak üzere iki tür tevkifat müessesesi bulunmakta olup, gerek kısmi tevkifat işlemlerinde gerekse tam tevkifat işlemlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV (tam tevkifat işlemlerinde KDV nin tamamı) alıcı tarafından 2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmekte ve beyanın yapıldığı aya ait 1 no.lu KDV beyannamesinde ise indirim konusu yapılmaktadır. 1 Bu çerçevede 109-Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV ile ilgili yer verilen açıklamalar arasında tam tevkifat kapsamındaki işlemlere ilişkin sorumlu sıfatıyla 2 no.lu KDV beyannamesinde beyan edilen KDV nin de eklenmesi gerektiği değerlendirilmektedir. 1 Bkz. KDV Genel Uygulama Tebliği, I-C bölümünde yapılan açıklamalar

3 /47-3 Ayrıca, yapılan duyuru metni çerçevesinde, muhasebe hesaplarında kullanılmakta olan 191-İNDİRİLECEK KDV ve 360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR ana hesapları altında gerekli alt muavin hesapların tanımlanması özellikle bu muavin hesaplar yoluyla KDV beyannamelerinde (1 ve 2 no.lu) ilgili satırların kolaylıkla ve doğru bir şekilde doldurulabilmesi açısından önem arz etmektedir. Yapılan bu değişikliğin açıklamasına ilişkin görsel tablo aşağıda verilmiştir. İNDİRİMLER (108, 109 ve 110 Nolu Satırlar Toplamı) 108 Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV Tevkifatsız İşlemler Nedeniyle Satıcı Tarafından Hesaplanan KDV Satıcı-1- Kısmi Tevkifata Tabi İşlemler Nedeniyle Satıcı Tarafından BEYAN EDİLEN alıcı Tevkifat kapsamında olmayan işlemlere ilişkin satıcılar tarafından hesaplanan KDV ile kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlere ilişkin olarak satıcılar tarafından beyan edilen KDV bu satırda indirim konusu yapılacaktır. Satıcı tarafından hesaplanan KDV Kısmi Tevkifata Tabi İşlemlerde Satıcı tarafından BEYAN EDİLEN KDV Tam Tevkifata Tabi İşlemler: 1- İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiyede Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler (Hizmet İthali), sayılı Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesi kapsamına giren teslim ve hizmetler; 3- KDV mükellefi olanların, KDV mükellefi olmayanlardan, ticari işletmeye dahil olmayan (Gayrimenkuller hariç) ve Gelir Vergisi Kanunu nun 70 nci maddesinde sayılan mal ve hakların kiralama işlemleri 4- KDV mükellefi olan gerçek veya tüzel kişiler (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir), KDV mükellefiyeti olmayan; Amatör spor kulüplerine, oyuncularının formalarında gösterilmek, Şahıslara veya kuruluşlara ait bina, arsa, arazi gibi yerlerde duvarlara yazılmak, pano olarak yerleştirilmek, gerçek veya tüzel kişiler tarafından yayımlanan dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak ve benzeri şekillerde reklâm vermeleri, Satıcı-2- Kısmi Tevkifata Tabi İşlemler ve Beyan Edilecek Oranlar:...SATICI...ALICI Hizmetler 1-Yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik mimarlık ve etüt-proje hizmetleri,...7/10...3/10 2-Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler...1/10...9/10 3-Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri,...5/10...5/10 4-Yemek Servisi ve Organizasyon Hizmetleri...5/10...5/10 5-İşgücü Temin Hizmeti...1/10...9/10 6-Yapı denetim hizmetleri...5/10...5/10 7-Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık hizmetleri...5/10...5/10 8-Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmeti...1/10...9/10 9-Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri...1/10...9/10 10-Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri...3/10...7/10 11-Servis Taşımacılığı Hizmeti...5/10...5/10 12-Özel güvenlik hizmetleri...1/10...9/10 13-Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri...5/10...5/10 Mal Teslimleri: 14-Külçe Metal Teslimleri...5/10...5/10 15-Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun...5/10...5/10 16-Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi...5/10...5/10 17-Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi...5/10...5/10 18-Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri...1/10...9/10 19-Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi...5/10...5/ Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Tam ve kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlere ilişkin olarak alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla 2 no.lu KDV beyannamesinde beyan edilen katma değer vergisi tutarları bu bölümde indirim konusu yapılacaktır. Alıcılar bu işlemlere ait KDV'lerin tamamını (2) Nolu KDV Beyannamesinde (Tam Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bildirim tablosunda) Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edecek ve aynı zamanda (1) Nolu KDV beyannamesinden 109 Nolu koda dahil ederek İndirim KDV olarak beyan edecektir. Satıcılar tevkif sonrasında kalan ve tahsil ettikleri KDV'yi (1) Nolu KDV beyannamesinin Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler Tablosunda beyan edecek, tahsil etmedikleri (alıcı tarafından tevkif edilen) KDV'yi ise "İstisnalar Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" Kulakçığında "İadeye Konu Olan KDV" alanına yazılacaktır. Alıcılar da tevkif ettikleri KDV'yi (2) Nolu KDV Beyannamesinde (Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bildirim tablosunda) Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edecek ve aynı zamanda (1) Nolu KDV beyannamesinden 109 Nolu koda dahil ederek İndirim KDV olarak beyan edecektir. Satıcı-3- alıcı 110 İthalde Ödenen KDV İthalat işleminde Alıcı tarafından Gümrükte ödenen KDV İthalat sırasında gümrük idaresine ödenen katma değer vergisi bu bölümde beyan edilecektir.

4 /47-4 Önerilen alt muavin hesaplar İndirim Tutarının yapılan açıklamalara göre hesaplanabilmesi açısından; ALICI işletme tarafından 191-İNDİRİLECEK KDV ve 360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR ana hesapları altında işletmenin ihtiyaçlarına göre tanımlanması önerilen alt muavin hesaplar aşağıdaki şekilde oluşturulabileceği değerlendirilmektedir. 191-İNDİRİLECEK KDV 360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR Tevkifatsız İşlemler Nedeniyle İndirilecek KDV (108 No.lu Satır) Kısmi Tevkifata Tabi İşlemler Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV (108 No.lu Satır) Yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik mimarlık ve etüt-proje hizmetleri nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV (7/10) Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV (1/10) Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV Yemek Servisi ve Organizasyon Hizmetleri nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV ALICI işletme açısından bu indirim hesaplarına karşılık olmak üzere ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABINDA ayrı bir tanımlamaya gerek bulunmamaktadır.

5 / İşgücü Temin Hizmetleri nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV (1/10) Yapı denetim hizmetleri nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık hizmetleri nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmeti Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV (1/10) Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV (1/10) Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV (3/10) Servis Taşımacılığı Hizmeti Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV Özel güvenlik hizmetleri Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV (1/10) Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV Külçe Metal Teslimleri Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV

6 / Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun Teslimleri Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV (1/10) Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi Nedeniyle Satıcı Tarafından Beyan Edilen KDV Kısmi Tevkifata Tabi İşlemler Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV (109 No.lu Satır) Yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik mimarlık ve etüt-proje hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV (3/10) Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV (9/10) Kısmi Tevkifata Tabi İşlemler Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV Yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik mimarlık ve etüt-proje hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV (3/10) Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV (9/10)

7 / Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV Yemek Servisi ve Organizasyon Hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Yemek Servisi ve Organizasyon Hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV İşgücü Temin Hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV (9/10) Yapı denetim hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmeti Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV (9/10) Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV (9/10) İşgücü Temin Hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV (9/10) Yapı denetim hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık hizmetleri nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmeti Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV (9/10) Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV (9/10) Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV (7/10) Servis Taşımacılığı Hizmeti Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV (7/10) Servis Taşımacılığı Hizmeti Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV

8 / Özel güvenlik hizmetleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV (9/10) Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Külçe Metal Teslimleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun Teslimleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV (9/10) Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV Özel güvenlik hizmetleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV (9/10) Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV Külçe Metal Teslimleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun Teslimleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV (9/10) Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi Nedeniyle Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV Tam Tevkifata Tabi İşlemler Nedeniyle İndirilecek KDV (109 No.lu Satır) Yurtdışından Hizmet İthali Nedeniyle İndirilecek KDV Tam Tevkifata Tabi İşlemler Nedeniyle Ödenecek KDV Yurtdışından Hizmet İthali Nedeniyle Ödenecek KDV

9 / GVK 18 Md Kapsamında Yapılan Alımlar Nedeniyle İndirilecek KDV GVK 18 Md Kapsamında Yapılan Alımlar Nedeniyle Ödenecek KDV KDV Mükellef Olmayanlardan Yapılan Kiralamalar Nedeniyle İndirilecek KDV KDV Mükellef Olmayanlardan Yapılan Kiralamalar Nedeniyle Ödenecek KDV KDV Mükellef Olmayanlara Verilen Reklamlar Nedeniyle İndirilecek KDV KDV Mükellef Olmayanlara Verilen Reklamlar Nedeniyle Ödenecek KDV İthalat İşlemi Nedeniyle Gümrükte Ödenen KDV (110 No.lu Satır) İthalat İşlemi Nedeniyle Gümrükte Ödenecek KDV Saygılarımızla GİB e-beyanname portalı tarihli 1 No.lu KDV Beyannamesinde İndirimler Tablosunda Değişiklik konulu duyuru >>>