1 Mayıs 2012 Tarihi İtibariyle Geçerli Olan KDV Tevkifat Oranları Seri No.lu KDV Genel Tebliği

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "1 Mayıs 2012 Tarihi İtibariyle Geçerli Olan KDV Tevkifat Oranları - 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği"

Hande Muhtar
8 yıl önce
İzleme sayısı:

1 1 Mayıs 2012 Tarihi İtibariyle Geçerli Olan KDV Tevkifat Oranları Seri No.lu KDV Genel Tebliği Katma Değer Vergisinde Sorumluluk ve Tevkifata Tabi Mal veya Hizmetler Tevkifat Oranı Tevkifat Yapacak Olanlar KDV mükellefi olanların, KDV mükellefi olmayanlardan, ticari işletmeye dahil olmayan (Gayrimenkuller h İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyetinin bulunmaması (sadece sorumlu sıfatıyla şartlarının birlikte var olması halinde, kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir. İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiyede Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler, 1 / 9

mükellefi olmayanlardan, ticari işletmeye dahil olmayan (Gayrimenkuller h İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı Kiraya verenin başka faaliyetleri

2 İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı İkametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye de bulunmayanların Türkiye de yaptığı hizmetle 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesi kapsamına giren teslim ve hizmetler; İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı GVK nın 94 üncü maddesinde belirtilen kişi, kurum ve kuruluşlara yapanların hesaplayacağı KDV nin bu KDV mükellefi olan gerçek veya tüzel kişiler (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil ve benzeri şekillerde reklâm vermeleri, İşlem üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin Tamamı Reklâm hizmeti verenlerin KDV mükellefi olmaması halinde, reklâm hizmeti alanlar tarafından sorumlu s İşgücü Temin Hizmeti 2 / 9

kuruluşlara yapanların hesaplayacağı KDV nin bu KDV mükellefi olan gerçek veya tüzel kişiler (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil ve benzeri şekillerde reklâm

3 Özel güvenlik hizmetleri Yalnızca özel Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri Yemek Servisi ve Organizasyon Hizmetleri 3 / 9

4 Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) (*) Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracıl Aşağıda belirtilen aracılık hizmetlerinde, alıcılar tarafından () oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde tevkifata tabidir. Bazı KDV mükellefleri; - Fason iş yaptıracak olanlara, fason iş yapacak işletmeleri, - Fason iş yapacak işletmelere, fason iş yaptıracak olanları, temin etmek suretiyle aracılık hizmeti vermektedir. Bu hizmetlerde aracı firmanın fason işle ilgili bir sorum Fason yapılmak üzere alınan işin tamamen başka firmalara fason olarak yaptırılması halinde de her iki a Yapı denetim hizmetleri Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmeti 4 / 9

Bazı KDV mükellefleri; - Fason iş yaptıracak olanlara, fason iş yapacak işletmeleri, - Fason iş yapacak işletmelere, fason iş yaptıracak olanları, temin etmek suretiyle aracılık hizmeti vermektedir.

5 Tüm KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir) Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri 7/10 Yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik mimarlık ve etüt-proje hizmetleri, 2/10 Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri, Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) 5 / 9

hizmetleri, 2/10 Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Makine, teçhizat, demirbaş ve

6 Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Profesyonel Spor Kulüplerinin Yayın, Reklam ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri Servis Taşımacılığı Hizmeti 6 / 9

olmasın)(*) Profesyonel Spor Kulüplerinin Yayın, Reklam

7 Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) (*) Külçe Metal 7/10 Hurda metalle Bakır, Çinko ve Alüminyum Ürünlerinin Teslimi 7/10 Bunların, ilk ür 7 / 9

8 Hurda ve Atık Teslimi Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi Söz konusu m Diğer taraftan, kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli TL yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır. 8 / 9

kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.

9 9 / 9

Benzer belgeler

Örnek: İşlem Bedeli : 10.000.- Hesaplanan KDV : 1.800.- Tevkifat Oranı : 5/10

Örnek: İşlem Bedeli : 10.000.- Hesaplanan KDV : 1.800.- Tevkifat Oranı : 5/10 Örnek: KDV hariç 10.000.-TL tutarındaki %18 oranında KDV ye tabi bir işlem oranında KDV tevkifatına tabidir. Bu işleme ait fatura aşağıdaki şekilde düzenlenecektir. Bedeli : 10.000.- Hesaplanan KDV : 1.800.-