2013/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE

Transkript

1 2013/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 17 Mart 2013-Pazar 09:00-12:00 SORULAR Orta Doğu Ticaret İşletmesi nin 31/12/2011 tarihli bilançosu aşağıdaki gibidir: AKTİF Orta Doğu Ticaret İşletmesi 31/12/2011 Tarihli Bilançosu PASİF I-DÖNEN VARLIKLAR I-KISA VADELİ KAYNAKLAR Kasa Banka Kredileri Alınan Çekler Satıcılar Bankalar Borç Senetleri Diğer Hazır Değerler Alınan Sipariş Avansları Hisse Senetleri KISA VADELİ KAYNAKLAR TOPLAMI Menkul Kıy.Değer Düş. Karşılığı (-) II-UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Alıcılar Kıdem Tazminatı Karşılıkları Alacak Senetleri UZUN VADELİ YAB. KAYNAKLAR TOPLAMI Şüpheli Ticari Alacaklar III-ÖZKAYNAKLAR Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) Sermaye Ticari Mallar Özel Fonlar DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI Geçmiş Yıl Karları II-DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI İştirakler Binalar Makina Tesis Cihazlar Taşıtlar Demirbaşlar Birikmiş Amortismanlar (-) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN İŞLEMLER 1) 4 Ocak 2012 tarihinde TL+%18 KDV tutarında mal satışı gerçekleşmiş, toplam fatura tutarından daha önce alınan TL avans mahsup edildikten sonra kalan miktar için senet alınmıştır. 2) 15 Ocak 2012 tarihinde Şirket kasasından TL ye 1$= 1,5 TL kurundan Dolar alımı yapılmıştır. 3) 22 Ocak 2012 tarihinde TL şüpheli alacak icra marifetiyle tahsil edilmiştir. Ayrıca şüpheli alacaklardan kalan kısmın tahsilinin imkansız hale geldiği anlaşıldığı için söz konusu alacak tutarı kayıtlardan silinmiştir. 4) 15 Şubat 2012 tarihinde işletme bankadan 3 yıl vadeli ve %10 faizli şekilde TL kredi almıştır. Alınan kredinin ilk taksidi olan TL ana para ödemesi bu yıl içerisinde yapılacaktır. Gençlik Caddesi No : Anıttepe ANKARA / TURKEY Tel : 0 (90) (312) (10 Hat) Fax: 0 (90) (312)

2 5) 5 Nisan 2012 tarihinde 800 TL maliyete sahip olan ve TL ye satılan mal, sözleşme koşullarına uymadığı gerekçesiyle iade edilmiş ve müşteriye geri ödeme nakit olarak yapılmıştır. KDV oranı %18 dir. 6) 13 Mayıs 2012 tarihinde işletmeye ait kamyonet, yenisi alınmak amacı ile TL ye satılmıştır. Kamyonetin kayıtlı değeri TL ve birikmiş amortismanı TL dir. Satış bedeli ile %18 oranındaki KDV peşin olarak tahsil edilmiştir. 7) 15 Mayıs 2012 tarihinde işletmenin kiraladığı deponun güvenliğini sağlamak üzere kepenk yaptırılmış ve TL + %18 KDV banka kanalından ödenmiştir. 8) 3 Haziran 2012 tarihinde TL + %18 KDV bedelle mal alınmış, karşılığında TL lik bir senet ciro edilmiş, bakiyesi için 1 ay vadeli bir senet imzalanmıştır. Alınan malın nakliyesi için TL +%18 KDV tutarında nakliye bedeli nakit olarak ödenmiştir. 9) 31 Ağustos 2012 tarihinde, daha önce mal satılan ve yapılan sözleşme çerçevesinde borcunu 15 Temmuz tarihinde ödemesi gereken bir müşteri TL lik borcunu 45 gün gecikmeyle ödemiş ve sözleşme hükümlerine göre kendisinden TL+%18 KDV tutarında vade farkı nakit olarak alınmıştır. 10) 15 Eylül 2012 tarihinde çalışan personelle ilgili olarak TL ücret tahakkuk ettirilmiştir. Bu ücrete ilişkin Sosyal Güvenlik İşveren Payı TL, Sosyal Güvenlik İşçi Payı TL, Gelir ve Damga Vergisi ise TL dir. Ücretler nakit olarak ödenmiştir. 11) 25 Eylül 2012 tarihinde işletmede kullanılmak üzere TL + %18 KDV bedelle demirbaş satın alınmış ve 3 ay vadeli bir senet imzalanmıştır. 12) 1 Ekim 2012 tarihinde banka kredileri ile ilgili olarak, TL anapara taksidi ve TL faiz ödemesi banka hesabından yapılmıştır. 13) 15 Ekim 2012 tarihinde şirketin sahip olduğu hisse senetlerine TL temettü tahakkuk ettiği öğrenilmiş ve söz konusu tutar banka aracılığıyla tahsil edilmiştir. Banka söz konusu işlem nedeniyle doğan TL komisyonu hesaben tahsil etmiştir. 14) 5 Kasım 2012 tarihinde banka hesabından TL SGK primi ve TL vergi ödenmiştir. 15) 15 Kasım 2012 tarihinde %18 KDV dahil, 1180 TL elektrik faturası ödenmiştir. 16) 10 Aralık 2012 tarihinde TL tutarında mal siparişi verilmiş ve avans olarak TL nakit olarak ödenmiştir. DÖNEM SONU İŞLEMLERİ 17) Ticari mallar stok sayımında maliyet bedeli TL olan mal olduğu tespit edilmiştir. 18) KDV mahsup kayıtları yapılmıştır. 19) Alacak senetleri için TL, borç senetleri için TL reeskont hesaplanmıştır. 20) 31/12/2012 tarihinde 1$= 1.80 TL olmuştur. 21) Bankadan gelen dekontdan TL mevduatına TL faiz tahakkuk ettiği ve %15 Gelir Vergisi stopajı uygulandığı anlaşılmıştır. 22) Döneme ait amortisman giderleri TL olup, TL si geçen yıl yenilenen demirbaşla ilgilidir. Gençlik Caddesi No : Anıttepe ANKARA / TURKEY Tel : 0 (90) (312) (10 Hat) Fax: 0 (90) (312)

3 İSTENİLENLER a) Orta Doğu Ticaret İşletmesinin açılış, dönem içi, dönem sonu ve kapanış işlemlerine ilişkin yevmiye defteri ve defter-i kebir kayıtlarını yapınız. b) Genel geçici ve kesin mizanın çıkarıldığını varsayarak, 2012 yılı Gelir Tablosu ve 31/12/2012 tarihli Bilançosunu düzenleyiniz. NOT: Yapılacak kayıtlarda hesap adı ve numarası birlikte kullanılmalıdır. Aksi halde yapılan kayıtlar puanlamaya dahil edilmeyecektir. Dönem sonu kapanış işlemlerinde Kurumlar Vergisini ihmal ediniz. Gençlik Caddesi No : Anıttepe ANKARA / TURKEY Tel : 0 (90) (312) (10 Hat) Fax: 0 (90) (312)

4 Cevaplar a) Açılış kaydı 100 KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR DİĞER HAZIR DEĞERLER HİSSE SENETLERİ ALICILAR ALACAK SENETLERİ ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR TİCARİ MALLAR İŞTİRAKLER BİNALAR TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR TAŞITLAR DEMİRBAŞLAR MENKUL KIY.DEĞ.DÜŞ.KARŞ ŞÜPHELİ TİC. ALA.KARŞ BİRİMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI KIDEM TAZMİNATI KARŞ SERMAYE ÖZEL FONLAR GEÇMİŞ YILLAR KARLARI DÖNEM İÇİ İŞLEMLERİ ALACAK SENETLERİ ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI YURTİÇİ SATIŞLAR HESAPLANAN KDV KASA (Dolar Kasası 1$= 1,5 TL) KASA (TL Kasası) KASA ŞÜPHELİ TİC. ALA.KARŞ ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI KASA BANKA KREDİLERİ BANKA KREDİLERİ U.V.KRE.ANA.P.TAK. VE FAİZ

5 5 610 SATIŞTAN İADELER İNDİRİLECEK KDV KASA KASA BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR TAŞITLAR HESAPLANAN KDV ÖZEL FONLAR ÖZEL MALİYETLER İNDİRİLECEK KDV BANKALAR TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV ALACAK SENETLERİ BORÇ SENETLERİ TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV KASA KASA ALICILAR KASA FAİZ GELİRLERİ HESAPLANAN KDV GENEL YÖNETİM GİD ÖDE. VER. VE FONLAR ÖDE.SOS.GÜV.KESİNTİLERİ PERSONELE BORÇLAR PERSONELE BORÇLAR KASA DEMİRBAŞLAR İNDİRİLECEK KDV BORÇ SENETLERİ U.V.KRE.ANA.P.TAK. VE FAİZ FİNANSMAN GİDERLERİ BANKALAR

6 DİĞ.ÇEŞ.ALACAKLAR FAAL. İLG. DİĞ. GEL. VE KAR BANKALAR KOMİSYON GİD DİĞ.ÇEŞ.ALACAKLAR ÖDE.SOS.GÜV.KES ÖDE.VER.VE FONLAR BANKALAR GEN.YÖN. GİDERLERİ İNDİRİLECEK KDV KASA VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI KASA DÖNEM SONU İŞLEMLERİ SAT.TİC.MAL.MALİYETİ TİCARİ MALLAR HESAPLANAN KDV İNDİRİLECEK KDV ÖDE. VER. VE FONLAR REESKONT FAİZ GİDERLERİ ALACAK SEN. REESKONTU BORÇ SEN. REESKONTU REESKONT FAİZ GELİRLERİ KASA (20000$ x (1,8-1,5)) KAMBİYO KARLARI BANKALAR PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FON FAİZ GELİRLERİ GEN.YÖN. GİDERLERİ ÖZEL FONLAR BİRİMİŞ AMORTİSMANLAR

7 GEN.YÖN. GİDERLERİ U.VAD.BORÇ. GİDERLERİ GEN.YÖN. GİD.YANSITMA FİN.GİD. YANSITMA GEN.YÖN. GİD.YANSITMA FİN.GİD. YANSITMA GEN.YÖN. GİDERLERİ FİNANSMAN GİDERLERİ DÖNEM KARI VEYA ZARARI SAT.TİC.MAL.MALİYETİ GEN.YÖN. GİDERLERİ SATIŞTAN İADELER KOMİSYON GİDERLERİ U.VAD.BORÇ. GİDERLERİ REESKONT FAİZ GİDERLERİ YURTİÇİ SATIŞLAR FAİZ GELİRLERİ KAMBİYO KARLARI REESKONT FAİZ GELİRLERİ FAAL. İLG. DİĞ. GEL. VE KAR ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖN.NET KARI VEYA ZARARI DÖN.NET KARI VEYA ZARARI DÖN.NET KARI

8 Kapanış kaydı 122 ALACAK SENETLERİ REES BANKA KREDİLERİ BİRİMİŞ AMORTİSMANLAR BORÇ SENETLERİ DÖNEM NET KARI GEÇMİŞ YILLAR KARLARI KIDEM TAZMİNATI KARŞ MENKUL KIY.DEĞ.DÜŞ.KARŞ ÖDE. VER. VE FONLAR ÖDE.SOS.GÜV. KESİNTİLERİ ÖZEL FONLAR SATICILAR BANKA KREDİLERİ SERMAYE KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR DİĞER HAZIR DEĞERLER HİSSE SENETLERİ ALICILAR ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR VERİLEN SİPARİŞ AVANS PEŞİN ÖDE.VER. VE FON İŞTİRAKLER BİNALAR TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR TAŞITLAR DEMİRBAŞLAR ÖZEL MALİYETLER BORÇ SEN. REESKONTU

9 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 110 HİSSE SENETLERİ ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 128 ŞÜP.TİCARİ ALACAKLAR 153 TİCARİ MALLAR 242 İŞTİRAKLER BİNALAR 253 TESİS MAKİNA VE CİH. 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR 119 MEN.KIY.DEĞ.DÜŞ.KRŞ ÜPHELİ TİC. ALA.KARŞ. 257 BİR.AMORTİSMANLAR 300 BANKA KREDİLERİ 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ ALINAN SİP.AVANSLARI 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞ. 500 SERMAYE 549 ÖZEL FONLAR 570 GEÇMİŞ YIL. KARLARI YURTİÇİ SATIŞLAR 391 HESAPLANAN KDV 671 ÖN.DÖN.GEL.VE KAR U.V.KRE.ANA.P.T.VE FAİ. 191 İNDİRİLECEK KDV

10 610 SATIŞTAN İADELER 264 ÖZEL MALİYETLER 642 FAİZ GELİRLERİ 335 PERSONELE BORÇLAR 360 ÖDE. VER. VE FONLAR ÖDE.SOS.GÜV.KES. 770 GENEL YÖN. GİD. 780 FİNANSMAN GİDERLERİ 649 FAAL.İLG.DİĞ.GEL.VE KAR. 136 DİĞ.ÇEŞ.ALACAKLAR KOMİSYON GİD. 159 VERİLEN SİP. AVANSLARI 621 SAT.TİC.MAL.MALİYETİ 657 REES. FAİZ GİDERLERİ 122 ALACAK SEN. REESKONTU REES. FAİZ GELİRLERİ 322 BORÇ SEN. REESKONTU 646 KAMBİYO KARLARI 193 PEŞİN ÖDE.VER. VE FON. 632 GEN.YÖN. GİDERLERİ U.VAD.BORÇ. GİDERLERİ 771 GEN.YÖN.GİD.YAN. 781 FİN.GİD.YANSITMA 136 DİĞ.ÇEŞ.ALACAKLAR 690 DÖN.KARI VEYA ZARARI DÖN.NET KARI/ZARARI 590 DÖN.NET KARI 400 BANKA KREDİLERİ 303 U.V.KRE.ANA.P.TAK. VE FAİZ

11 Cevaplar b) AKTİF Orta Doğu Ticaret İşletmesi 31/12/2012 Tarihli Bilançosu PASİF I-DÖNEN VARLIKLAR I-KISA VADELİ KAYNAKLAR Kasa Banka Kredileri Alınan Çekler Satıcılar Bankalar Borç Senetleri Diğer Hazır Değerler Borç Senetleri Reeskontu (-) Hisse Senetleri Ödenecek Vergi ve Fonlar Menkul Kıy.Değer Düş. Karşılığı (-) Ödenecek Sosyal Güv. Kesintileri Alıcılar KISA VADELİ KAYNAKLAR TOPLAMI Alacak Senetleri II-UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Alacak Senetleri Reeskontu (-) Banka Kredileri Ticari Mallar Kıdem Tazminatı Karşılıkları Verilen Sipariş Avansları UZUN VADELİ YAB. KAYNAKLAR TOPLAMI DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI III-ÖZKAYNAKLAR II-DURAN VARLIKLAR Sermaye İştirakler Özel Fonlar Binalar Geçmiş Yıl Karları Makina Tesis Cihazlar Dönem Net Karı Taşıtlar ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI Demirbaşlar Peşin Öde. Ver. ve Fonlar Özel Maliyetler Birikmiş Amortismanlar (-) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI

12 Orto Doğu Ticaret İşletmesinin Dönemi Gelir Tablosu A-BRÜT SATIŞLAR Yurtiçi Satışlar B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) Satıştan İadeler (-) C-NET SATIŞLAR D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) Satılan Ticari Malların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI E-FAALİYET GİDERLERİ (-) Genel Yönetim Giderleri (-) FAALİYET KARI VEYA ZARARI F-DİĞER FAALİYETLERDEN DOĞAN GELİR VE KARLAR Faiz Gelirleri Kambiyo Karları Reeskont Faiz Gelirleri Faal. İlgili Diğ. Gel. Ve Kar Önceki Dön. Gel. Ve kar G-DİĞER FAALİYETLERDEN DOĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) Reeskont Faiz Giderleri (-) Komisyon Giderleri (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR J-OLAGAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR DÖNEM KARI VEYA ZARARI K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YAS.YÜK.KARŞILIKLARI DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI