İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri

Transkript

1 İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Mayıs, 2016 Antalya, Türkiye

2 Hristina Karavert Müdür, Danışmanlık Hizmetleri, CISA Tel: Place image here with reference to guidelines Serhat Akmeşe Kıdemli Müdür, Danışmanlık Hizmetleri, CIA, CCSA, CGAP, CICA, CRMA, PMP Tel: :30 10:30 10:30 10:45 ARA 10:45 12:00 12:00 13:30 ÖĞLE ARASI 13:30 14:30 14:30 14:45 ARA 14:45 16:00 İç Denetim Raporlaması, Beklentiler ve Uygulamalar Rapor Görselliğinin ve İçeriğinin Geliştirilmesi İçin Öneriler ve İyi Uygulamalar Rapor Görselliğinin Artırılması için Kullanılabilecek Araçlar Vaka Çalışmaları ve Örnekler Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 1

3 İç Denetim Raporlaması, Beklentiler ve Uygulamalar Place image here with reference to guidelines Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 2

4 İç Denetim Raporlamaları Standartlar Kalite Güvence Çalışmalarında En Az Uyum Görülen 10 İç Denetim Standardı * İç Değerlendirmeler 53% KGGP Gereklilikleri 78% Bilgilerin Kayıtlı Hale Getirilmesi Gözetim KGGP Uygulaması 80% 81% 82% Kaynak Yönetimi 83% Görev İş Programı 83% Raporlamaların Kalitesi 85% Planlama 86% Politika ve Prosedürler 87% * IIA Araştırması 2011 Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 3

5 İç Denetim Raporlamaları Standartlar Kamu İç Denetim Standartları 2410 Raporlama Kriterleri 1 Görevin sonuçlarını gösteren nihai rapor, iç denetçinin görüş ve kanaatlerini de içermek zorundadır. Bu görüş ve kanaatler, üst yöneticinin ve üst düzey yöneticilerin beklentilerini dikkate almak ve faydalı, ilgili, yeterli ve güvenilir bilgilerle desteklenmek zorundadır. 2 İç denetçilerin, denetlenen faaliyete ilişkin iyi uygulamalara ve başarılı performansa denetim raporlarında yer vermesi teşvik edilir. 3 Görev sonuçları idare dışındaki taraflara bildirilirken, söz konusu bildirim, sonuçların dağıtımı ve kullanımı konusundaki kısıtlamaları da içermek zorundadır Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 4

6 İç Denetim Raporlamaları Standartlar İç Denetim Yöneticilerince İç Denetçilerin Sahip Olması Gereken 5 Temel Yetkinlik; 2015 EY İç Denetim Anketi * Sözlü İletişim 89% 10% 1% Çok Önemli Önemli Önemsiz Yazılı İletişim 88% 12% Ekip Çalışması 83% 16% 1% Proje Yönetimi 53% 44% 3% Sektör Deneyimi 47% 47% 6% 100% * 2015 İç Denetim Anketi 55 Ülkeden 460 Şirketin CEO ve İç Denetim Yöneticilerinin Katılımı ile gerçekleştirilmiştir. Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 5

7 İç Denetim Raporlamaları Standartlar İç Denetim Raporunun Öncelikli Bölümleri; 2015 EY İç Denetim Anketi * Kurum Üst Yöneticisi Denetlenen Birim Yöneticisi 92 Öncelikli Bulgular Yönetici Özeti Aksiyon Planı Öneriler Amaç ve Kapsam Yönetim Görüşü Denetim Görüşü Bulguların Risk Seviyesi Arka Plan Bilgiler Sonuç 43 * 2015 İç Denetim Anketi 55 Ülkeden 460 Şirketin CEO ve İç Denetim Yöneticilerinin Katılımı ile gerçekleştirilmiştir. Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 6

8 İç Denetim Raporlamaları Standartlar İç Denetim Raporunun Öncelikli Bölümleri; 2015 EY İç Denetim Anketi * Hedef Kitle Denetim raporunu kim okuyor ya da kim okumalı? 04 Amaç ve Hedefler Denetim raporunun amaç ve hedefleri nelerdir? Rapor Kullanımı Denetim Raporu denetim paydaşları tarafından nasıl kullanılacak? Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 7

9 İç Denetim Raporlamaları Standartlar İç Denetim Raporunun Öncelikli Bölümleri; 2015 EY İç Denetim Anketi * Denetim raporunun en önemli okuyucuları kimlerdir? Okuyucuların denetim konusu hakkında ne kadar bilgisi vardır? Hedef Kitle Denetim raporunun dili nasıl olmalıdır? Bulgular rapor okuyucularını nasıl etkileyecek? Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 8

10 Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar Place image here with reference to guidelines Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 9

11 Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar Ms Office uygulamalarından en iyi şekilde yararlanarak, rapor görselliklerini geliştirebilirsiniz. Bununla birlikte ek uygulama ve programlarda analiz ve raporlama kolaylıkları sağlayabilmektedir Ms Office Ofis Pro App. ThinckCell vb. ACL vb. MS Office programlarının daha etkin kullanımı İleri excel eğitimleri MS Office pro versiyonları Hazır şablon ve görseller Standart görsellerin Ms Office programlarına aktarımı ya da icden sistemine eklenmesi Thinckcell, Chartlr ve Mekko gibi eklenti (add-in) paketlerin satınalınması Bu eklentilerin icden içinde çalışmasının sağlanması ACL benzeri büyük veri analiz araçlarının. kullanımı Risk değerlendirme, örneklem seçimi ve saha çalışmalarında veri analiz araçlarının kullanılması Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 10

12 Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar 1 Ms Office En sık kullanılan excel formülasyonları Eğer (If) Mantıksal Sınama (Eğer) Doğruysa Değer (Eğer) Yanlışsa Değer Düşeyara (Vlookup) Aranan Değer Tablo Dizisi Sütun indisi Sayısı (Eşleşme) Etopla (Sumif) Kısıtların aranacağı sütun Kısıt Toplamı alınacak sütun ToplaÇarpım (Sumproduct) 1. Dizi 2. Dizi Çoketopla (Sumifs) Toplanacak Hücre Aralığı 1. Ölçüt Aralığı- 1. Ölçüt 2. Ölçüt Aralığı- 2. Ölçüt Eğersay (Countif) Aralık Ölçüt Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 11

13 Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar 2 Ms Office Pro hazır şablonları ile hızlı şekilde görseller üretebilirsiniz. Bu hazır şablonlar sayesinde, kar ve zarar, harcama, nakit akış, gider, bilanço, yıllık mali rapor vb. bir çok analizi rahatlıkla yapabilmemize imkan sağlamaktadır. Office Pro Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 12

14 Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar 3 Think-cell, ChartLr; Mekko gibi eklentiler ms excel ve ms powerpoint programları içinde eklenti olarak çalışırlar. Think-Cell Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 13

15 Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar 3 Think-cell, ChartLr; Mekko gibi eklentiler ms excel ve ms powerpoint programları içinde eklenti olarak çalışırlar. Chartlr Çubuk Grafiği Bölge Grafiği Dağılım Grafiği Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 14

16 4 Veri Analiz Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar Excel de oluşturduğumuz her karmaşık veri için standart sapma, toplam, aralık, ortalama vb. analizlerini rahatlıkla yapabiliriz. Son olarak yaptığımız iç denetim sonuçları ile birlikte ACL de oluşturduğumuz dokümanları birleştirebilir ve denetim kanıtı olarak sunabiliriz. Yazılımları Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 15

17 Vaka Çalışması Place image here with reference to guidelines Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 16

18 Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması 1. Vakıf, Türkiye de 32 şehirde 50 yurt işletmektedir. 2. Yapılan denetim çalışması öncesinde temel performans göstergeleri üzerinden veri analizleri yapılmaktadır. 3. Bu çerçevede paylaşılan veri seti üzerinden genel değerlendirmelerinizi yapınız. 4. Bu veri seti üzerinden net tür analizler gerçekleştirebileceğinizi tartışınız. Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 17

19 Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması - Doluluk oranlarına karşın talebi karşılama oranları Ø Talep Boş Yatak Öğrenci Sayısı Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 18

20 Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Talep fazlası ve atıl kapasite oranları Talep Fazlası Atıl Kapasite Öğrenc. Sayısı Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 19

21 Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Talebe kıyasla yetersiz ya da fazla kapasite oranları Talep Kapasite Öğrenci Sayısı Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 20

22 Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Personel Maliyetleri / Yatak Sayısı Bazında (000. TL) (İl Bazlı) Ø Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 21

23 Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Personel Maliyetleri / Yatak Sayısı Bazında (000 TL) (Bölge Bazlı) +10% A B C Ort Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 22

24 Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Sabit maliyetler (000. TL) İl Bazlı Ø Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 23

25 Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Rehber & Ceza Alan Öğrenci Sayısı 5,5 5,0 4,5 4,0 3,5 3,0 2,5 2,0 1,5 1,0 0,5 0,0 Korelasyon; % Rehber Öğretmen Ceza Alan Öğrenci Sayısı Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 24

26 Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Bölgesel Fiyatlama Karlılık A Ciro C % % B Yatak Sayısı Toplam Maliyet Personel Maliyeti Operasyonel Maliyetler Sabit Maliyetler Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 25

27 Özetlemek Gerekirse Place image here with reference to guidelines Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 26

28 Özetlemek gerekirse Bölgesel Fiyatlama üraporlama standartlarına uyum üorganizasyonu tanımak üsürprizlere imkan vermemek üana mesajlara odaklanmak üaçık ve anlaşılır şekilde anlatmak üilgi çekici ve kolay okunur hale getirmek üteknoloji kullanımı Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 27

29 İletişim bilgileri Place image here with reference to guidelines Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 28

30 İletişim bilgileri Arzu Pişkinoğlu Şirket Ortağı, Danışmanlık Hizmetleri Tel: Eposta: Serhat Akmeşe Kıdemli Müdür, Danışmanlık Hizmetleri Tel: Cep: Eposta: Hristina Karavert Müdür, Danışmanlık Hizmetleri Tel: Gizli ve Özel [Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 29

31 EY Assurance Tax Transactions Advisory EY Hakkında EY bağımsız denetim, vergi, kurumsal finansman ve danışmanlık hizmetlerinde bir dünya lideridir. Anlayışımız ve kaliteli hizmetlerimiz dünya ekonomisi ve sermaye piyasalarında güvenin oluşmasına katkıda bulunmaktadır. EY, güçlü yönetim ekibiyle tüm paydaş gruplarına verdiği sözleri yerine getirmekte ve bu şekilde çalışanları, müşterileri ve içinde yer aldığı diğer çevreler için daha iyi bir çalışma hayatı oluşturulmasında önemli bir rol üstlenmektedir. EY adı küresel organizasyonu temsil eder ve Ernst & Young Global Limited'in her biri ayrı birer tüzel kişiliğe sahip olan bir veya daha çok üye firmasını temsil edebilir. Sınırlı sorumlu bir Birleşik Krallık şirketi olan Ernst & Young Global Limited müşteri hizmeti sunmamaktadır. Daha fazla bilgi için lütfen ey.com adresini ziyaret ediniz EYGM Limited. Tüm Hakları Saklıdır. Sadece genel bilgi verme amacıyla sunulan bu yayın muhasebe, vergi veya diğer profesyonel hizmetler alanında geçerli bir kaynak olarak kullanılması amacıyla hazırlanmamıştır. Belirli bir konuya ilişkin olarak ilgili danışmana başvurulmalıdır. ey.com