ISTANBUL TICARET ODASI YAYıN NO: 2004-04 VERGI REHBERİ Hazırlayanlar: Sabahattin Benlikol (YMM) İTO Mali Müşaviri Birgül Subaşı (SMMM) İTO Etüt ve Araştırma Şubesi Uzmanı Vergi Ödevi Anayasa Madde 73: Herkes, kamu giderlerini karşılamak üzere, mali gücüne göre, vergi ödemekle yükümlüdür. Vergi yükünün adaletli ve gengeli dağılımı, maliye politikasının sosyal amacıdır. Vergi, resim, harç ve benzeri, mali yükümlülükler kanunla konulur, değiştirilir veya kaldırılır. Vergi, resim, harç ve benzeri, mali yükümlülüklerin muaflık, istisnalar ve indirimleriyle oranlarına ilişkin hükümlerinde kanunun belirttiği yukarı ve aşağı sınırlar içinde değişiklik yapmak yetkisi Bakanlar Kurulu'na verilebilir.
Bu eserin tüm telif hakları İstanbul Ticaret Odası'na (İTO) aittir. İTO'nun ve yazarının ismi kaydedilmek koşuluyla yayından alıntı yapmak mümkündür. Ancak, İTO'nun yazılı izni olmadan yayının tamamı veya bir bölümü, kopyalanamaz, çoğaltılamaz,elektronik ortamlarda ticar amaçlarla kullanılamaz. Bu yayında kullanılan tanımlar ile malzemenin sunumu,lstanbul Ticaret Odası bakımından herhangi bir ülke,devlet,şehir,alan İveya yetkililerin yasal statüleri ile bunun sınırlarının işaretlenmesine ilişkin olarak herhangi bir görüş bildirmez. İstanbul Ticaret Odası 03.15.01 VER Vergi Rehberi, Haz. Sabahattin Ben ikol, Birgül Subaşı, İstanbul, 98 Sayfa 1.VERGİ 975-512-800-X Türkçe Reşadiye Cad.Eminönü/İstanbul İTO yayınları için ayrıntılı bilgi Bilgi ve Doküman Yönetimi Şubesi'nden alınabilir. Tel : (212) 455 63 29 Faks : (212) 512 06 41 E. Posta : bdy@ito.org.tr Web : www.ito.org.tr/kutuphanemiz/satista olan yayınlar İTO BİLGİ HATTI (212)4556161 WWW.lTO.ORG.TR Baskı: Prive Grafik & Matbacılık San. ve Tic. Ltd. Sti. Tel: (212) 527 33 24-526 37 27-526 47 12 Faks: (212) 511 12 01
ÖNSÖZ Devletin, topluma karşı üstlenmiş olduğu görevleri yerine getirebilmesi, gerekli olan finansmanm temin edilmesine bağlıdu'. Devlet bütçesi içerisinde kamunun yararlandığı temel kaynaklar arasında vergi gelirleri önemli yer tutmaktadır. Ancak bu önemli kaynağın etkin kullanımı ve vergilemeden beklenen diğer hedeflerin başarıya ulaşması için, herşeyden önce geniş tabanlı ve adil bir vergi sisteminin kurulması zorunludur. Günümüzde, vergi tabanının genişletilmesine ve vergilendirme işleminin etkin bir şekilde yapılmasına yönelik yasa değişikliği çalışmalarına ağırlık verilmektedir. Sözkonusu çalışmalarda bugüne kadar mükelleflerin vergi müessesine yaklaşımı ve beklentileri maalesef yeteri kadar dikkate alınmadığından amaca bir türlü ulaşılamamaktadır. Diğer tarafl:an gerek sık sık yapılan değişiklikler ve gerekse mevzuatta kullanılan dilin sade ve anlaşılır olmaması sebebiyle, mükellefler beyannamelerini doldurma sırasında zorluklarla karşılaşmaktadırlar. Bunun yanı sıra uygulamacı durumunda olan meslek mensupları da sistemi ve değişiklikleri takip edip, yorumlamada güçlük çekmektedirler. Odamız, vergi yükünün vatandaşlar arasında hakça dağıtılması, kayıtdışı faaliyetierin önlenmesi, vergi mevzuatının sadeleştirilmesi, vergi işlemlerinde bürokrasinin azaltılması, vergi idaresinin ve denetim sisteminin yeniden yapılandırılması ile ilgili olarak yıllardır çeşitli çalışmalar yaparak ve resmi makamlar nezdinde girişimlerde bulunarak mevzuatın iyileştirilmesine katkıda bulunmaktadır. Bu çerçevede, her yıl düzenli olarak vergi mevzuatı ile ilgili güncel gelişmeler hakkında bilgilendirme seminerleri düzenlenmekte ve araştırma çalışmaları yaparak yayınlanmaktadır.
Sözkonusu çalışmalar çerçevesinde üyelerimizin ve ilgilenenenlerin vergi ile ilgili ihtiyaçları olan güncel ve pratik bilgilere kolayca erişmeleri amacıyla hazırlanan elinizdeki rehber son değişikliklere göre güncelleştirerek daha yararlı bir hale getirilmiştir. Anılan kitapçığın üyelerimize ve ilgililere faydalı olmasını diler, çalışmayı hazırlayan Odamız Mali Müşaviri Sabahattin benlikol ile Etüt Araştırma Şubesi Uzmanı Birgül Subaşı'na teşükrür ederim. Genel Sekreter Dr. Cengiz ERSUN
İÇİNDEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM SAYISAL BİLGİLER Sayfa No L VERGİLERİN VE SSK PRİMLERİNİN BEYAN VE ÖDEME ZAMANLARI 21 II. VERGİ ORANLARI VE MİKTARLARI 22 1. Gelir Vergisi 22 2. Kurumlar Vergisi 23 3. Katma Değer Vergisi Oranları 23 4. Veraset ve İntikal Vergisi 24 5. Damga Vergisi 25 6. Harçlar 26 7. Gelir Vergisi Stopaj Oranları 27 8. Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları 29 9. Motorlu Taşıtlar Vergi Oranları 31 10. Emlâk Vergisi Oranları (İstanbul) 32 11. Çevre Temizlik Vergisi Tutarları 32 12. Yeniden Değerleme Oranı (%) 33 13. Gecikme Zammı Oranları (%) 34 14 Tecil Faizi Oranları (%) 34 15. SSK Prim Oranları 35 16. BAĞ-KUR (Prim ve Kesenek Tutarları) 36 17. Yatırım İndirimi Oranı 37 18. Menkul Sermaye Gelirlerinin Beyanında Uygulanacak Olan Enflasyon İndirim Oranı 37 19. Reeskont ve Avans Faiz Oranı 38 20. Değerli Kağıtlar 38 21. Eğitime Katkı Payları Tutarları 38 22. Özel İletişim Vergisi Oranları 39 23. Gider Kısıtlaması Oranı.39
III. VERGİ CEZALARI VE İDARİ PARA CEZALARI 39 1. Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası 39 2. S.S.K'na Göre Kesilecek İdari Para Cezaları 41 IV. DİĞER PRATİK BİLGİLER 41 1. Defter Tutma Hadleri 41 2. Basit Usule Tabi Olma Smırı 41 3. Perakende Satış Fişi ve Ödeme Kaydedici Cihaz Fişleri Düzenleme Sınırı 42 4. Gider Yazılabilen Demirbaşta Tavan 42 5. Çocuk Yardımı 42 6. Eş Yardımı 42 7. Yemek Yardımı 42 8. Meskenlerde Kira Muafiyeti Sınırı 43 9. Teminat ve İnceleme Raporu Aranılmadan KDV İadesi Yapabilme Sınırı 43 10. Yıllara Sirayet Eden İnşaat Ve Onarma İşlerinde Teminat Aranmaksızın Ve İnceleme Yapılmaksızın Tevkif Suretiyle Ödenen Vergilerin İade Sınırı 43 11. 2003 Yıh Kazançlarından Edilmeyecek Olanlar 43 12. Kıdem Tazminatı ve Sigorta Primine Esas Ücret 44 13. Asgari Ücret Tutarları 44 14. İhbar Tazminatları 44 15. Yıllık Ücreth İzinler 45 16. Vergiden Müstesna Yurt Dışı Harcırah Gündelikleri ve Bu Gündeliklere İlişkin Yeni Ücret Aralıkları 45 17. Beyanname İmzalatma Kapsamı Dışındaki Mükellef 46
İKİNCİ BÖLÜM VERGİLERLE İLGİLİ ÖZET BİLGİLER L GELİR VERGİSİ 49 L Kapsam 49 2. Ticari Kazançlar 49 A. Kapsam 49 B. Esnaf Muaflığı ve Götürü Vergi 49 C. İndirilecek Giderler 50 D. İndirilemeyecek Giderler 50 E. Ticari Kazancın Tespiti 50 a. Bilanço Esası 51 b. İşletme Hesabı 51 c. Basit Usul 51 F. Gider İndirimi 51 G. Bağışlar ve Yardımlar 52 a. Okul,Sağlık Tesisi ve Yurt yapımı 52 b. Eğitim ve Hayır İşleri 52 H. Ticari Kazancın Beyanı ve Ödemesi 52 i. Geçici Vergi 53 3. Zirai Kazançlar 53 A. Tanımı ve Kapsamı 53 B. Vergileme 53 4. Yatırım İndirimi 54 A. Tanım 54 B. Kapsam 54 C. Şartlar 54 D. Oran ve Uygulama 55 5. Ücretler 55 A. Tanımı 55 B. İstisnalar 56 C. Ücrette Vergi İndirim ve İadeler 56 D.Ücretlerde Vergi Tevkifatı 56
6. Serbest Meslek Kazancı 57 A. Kapsam 57 B. İndirilecek Giderler 57 C. İndirilemeyecek Giderler 57 D. Telif Kazançları İstisnası 57 E. Serbest Meslek Kazancının Vergilendirilmesi 58 7. Gayrimenkul Sermaye İratları 58 A. Kapsam.. 58 B. İndirilecek Giderler 59 C. İndirilemeyecek Giderler 59 D. Kira Tevkifatmm Mahsulü 59 E. Emsal Kira 60 8. Menkul Sermaye İradı 60 A. Kapsam 60 B. Menkul Kıymetlerde Elde Etme Zamanı 60 C. Menkul Gelirlerinden Tevkifat (Stopaj) 61 D. Enflasyon İndirimi Yapılan Kazançlar 61 E. Kâr Payları Vergi Yükünün Azaltılması 61 F. Menkul Sermaye İratlarında Beyan 62 9. Diğer Kazançlar 62 A. Kapsam 62 a. Değer Artışı Kazançları 62 b. Arızi Kazançlar 64 10. Gelir Vergisinde Beyan ve Ödeme 65 11. KURUMLAR VERGİSİ 66 1. Kapsam 66 2. Matrah Dışı Gelirler 67 3. İndirilecek Giderler 67 4. İndirilemeyecek Giderler 67 5. Vergi Oranı 68
6. Kurumlar Vergisi Beyannamesi ve Ödeme 68 7. Geçici Vergi 68 8. GayrimenkuUerin ve İştirak Hisselerinin Satışı 68 9. Kârpayı Dağıtımı 68 III. KATMA DEĞER VERGİSİ 69 1. Kapsam 69 2. İstisnalar 69 3. Mükellef ve Vergi Sorumlusu 70 4. Mal Teslimi 70 5. Hizmet Teslimi 71 6. Vergiyi Doğuran Olay 71 7. Verginin Matrahı 72 8. KDV İndirimleri, Beyan, Ödeme Ve Vergi İadesi 72 9. KDV Oranları 73 IV. ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ 73 1. Verginin Konusu 73 2. Verginin Miktarı 73 V. DAMGA VERGİSİ 75 1. Tanımı ve Kapsam 75 2. Ödeme 75 3. Tarife 76 VI. HARÇLAR 76 1. Tanım ve Kapsamı 76 2. Ödeme 76 3. Tarife 76
VII. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ 76 1. Kapsam 76 2. Beyan ve Ödeme 77 3. Vergi Tarifesi 77 VIII. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ 78 1. Kapsam 78 2. Beyan ve Ödeme 79 3. Vergi Tarifesi 79 IX. EMLÂK VERGİSİ 79 1. Kapsam 79 2. Mükellef 79 3. Matrah ve Oranlar 80 4. Bildirim ve Ödeme 80 X. TABELA, İLÂN VE REKLAM VERGİSİ 81 1. Kapsam 81 2. Mükellef 81 3. Tarife 81 4. Beyan ve Ödeme...81 XL VERGİ CEZALARI VE İTİRAZ YOLLARI 82 1.Vergi Cezaları 82 2. İtiraz Yolları 82 XII. KAMU ALACAKLARI TAKİBİ 83 1. Ödeme Emri 83 2. Gecikme Zammı ve Gecikme Faizi, Tecil Faiz 83 3. Yurtdışı Çıkış Yasağı 84
EKLER 85 EK-1 İSTANBUL'DA VERGİ DANIŞMA BİRİMLERİ 85 EK-2 KDV ORANLARINA İLİŞKİN LİSTE 87 EK-3 İSTANBUL BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ 2004 YILI İLAN ASMA VE BAKIM ÜCRETİ TARİFESİ 92
Alfabetik Fihrist Sayfa No - A- Arızi Kazançlar 64 Asgari Ücret Tutarları 44 - B- Çevre Temizlik Vergisinin Tutarları 32 Çocuk Yardımı 42 Bağışlar ve Yardımlar 52 BAĞ-KÜR Prim Oranları 36 Basit usul 51 Basit Usule Tabi Olma Sınırı 41 Beyanname İmzalatma Kapsamı Dışındaki Mükellef 46 2003 Yılı Kazançlarında Beyan Sınırları ve İstisna Tutarları 43 Bilanço Esası 51 -c,ç- -D- Damga Vergisi Oranları 25 Damga Vergisi Tarifesi 76 Damga Vergisinde Ödeme 75 Damga Vergisinin Tanımı ve Kapsam 75 Defter Tutma Hadleri 41 Değer Artışı Kazançları 62 Değerli Kağıtlar 38 Diğer Kazançlar ve Kapsamı 62
Emlâk Vergisi Matrah ve Oranları 80 Emlâk Vergisi Mükellef... 79 Emlâk Vergisi Oranları (İstanbul) 32 Emlâk Vergisi ve Kapsamı 79 Emlâk Vergisinde Bildirim ve Ödeme 80 Emsal Kira 60 Enflasyon İndirimi Yapılan Kazançlar 61 Eğitimi Katkı Payları 38 Esnaf Muaflığı ve Götürü Vergi 49 Eş Yardımı.42 -E- -G- Gayrimenkul Sermaye İradının Kapsamı 58 Gayrimenkul Sermaye İratlarından İndirilecek Giderler 59 Gayrimenkul Sermaye İratlarından İndirilemeyecek Giderler 59 GayrimenkuUerin ve İştirak Hisselerinin Satışı 68 Gecikme Zammı Oranları 34 Geçici Gelir Vergisi 53 Geçici Kurumlar Vergisi 68 Gelir Vergisi İndirilecek Giderler 50 1. Gelir Vergisi Oranları 22 Gelir Vergisi İndirilemeyecek Giderler 50 Gelir Vergisi Stopaj Oranları 27 Gelir Vergisinin Kapsamı 49 Gider Kısıtlaması Oranı 39 Gider Yazılabilen Demirbaşta Tavan 42
Harç Tarifesi 26 Harçların Ödenmesi 76 Harçların Tanım ve Kapsamı 76 İhbar Tazminatları 44 İstanbul'da Vergi Danışma Birimleri 85 İşletme Hesabı 51 İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara ait Yıllık Çöp Vergisi Tutarları 33 -H.l- -K- Kamu Alacakları İle İlgiH Ödeme Emri 83 Kurumlarda Kârpayı Dağıtımı 68 Katma Değer Vergisi Mükellef ve Vergi Sorumlusu 70 Katma Değer Vergisi Oranları 23 Katma Değer Vergisi ve Kapsamı 69 Katma Değer Vergisinde Hizmet Teslimi 71 Katma Değer Vergisinde İstisnalar 69 Katma Değer Vergisinde Mal Teslimi 70 Katma Değer Vergisinin Matrahı 72 KDV İndirimleri, Beyan, Ödeme Ve Vergi İadesi 72 KDV Oranlarına İlişkin Liste 87 KDV'yi Doğuran Olay 71 Kıdem Tazminatı ve Sigorta Primine Esas Ücret 44 Kira Tevkifatmm Mahsulü 59 Kurumlar Vergisi Beyannamesi ve Ödeme 68 Kurumlar Vergisi İndirilemeyecek Giderler 67 Kurumlar Vergisi Oranı 23 Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları 29 Kurumlar Vergisi ve Kapsamı 66 Kurumlar Vergisinde İndirilecek Giderler 67 Kurumlar Vergisinde Matrah Dışı Gelirler 67
Menkul Gelirlerinden Tevkifat (Stopaj) 61 Menkul Kıymet Gelirlerinin Kapsamı 60 Menkul Kıymetlerde Elde Etme Zamanı 60 Menkul Sermaye Gelirlerinde Enflasyon İndirimi Yapılan Kazançlar 61 Menkul Sermaye İratlarında Beyan 62 Menkul Sermaye İratlarında Kar Payları Vergi Yükünün azaltılması 61 Meskenlerde Kira Muafiyeti Sınırı 43 Motorlu Taşıtlar Vergi Oranlan 31 Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Kapsamı 76 Motorlu Taşıtlar Vergisinde Beyan ve Ödeme 76 Özel Tüketim Vergisi Oranları 39 Özel Tüketim Vergisinin Konusu 73 Perakende Satış Fişi ve Ödeme Kaydedici ve Cihaz Fişleri Düzenleme Sınırı 42 Reeskont ve Avans Faiz Oranı 38 -M- -P,R- -S- S.S.K'na Göre Kesilecek İdari Para Cezaları 41 Serbest Meslek Kazancı Kapsamı 57 Serbest Meslek Kazancından İndirilecek Giderler 57 Serbest Meslek Kazancından İndirilemeyecek 57 Serbest Meslek Kazancının Vergilendirilmesi 58 SSK Prim Oranları 35
Tabela, İlân Ve Reklam Vergisi Mükellefi 81 Tabela, İlân Ve Reklam Vergisi Tarifesi 81 Tabela, İlân Ve Reklam Vergisinde Beyan ve Ödeme 81 Tabela, İlân Ve Reklam Vergisinin Kapsamı 81 Tecil Faizi Oranları 34 Telif Kazançları İstisnası 57 Teminat ve İnceleme Raporu Aranılmadan KDV İadesi Yapabilme Sınırı 43 Ticari Kazancın Beyanı ve Ödemesi 52 Ticari Kazancın Tespiti 50 Ticari Kazançlarda Gider İndimi 51 -T- -Ü- Ücretlerde İstisnalar 56 Ücretlerde Vergi İndirim ve İadeler 56 Ücretlerde Vergi Tevkifatı 56 Ücretlerin Tanımı 55 - V- Vergiler ile SSK ve Bağkur Primlerinin Beyan v e Ödeme Zamanları 21 Vergiden Müstesna Yurt Dışı Harcırah Gündelikleri ve Bu Gündeliklere İlişkin Yeni Ücret Aralıkları 45 Veraset ve İntikal Vergisi Oranları 24 Veraset Ve İntikal Vergisinin Kapsamı 78 Veraset Ve İntikal Vergisinde Beyan ve Ödeme 79 Vergi Cezalarına İtiraz Yolları 82 Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası 39
- Y- Yatırım İndiriminden Yararlanma Şartları 54 Yatırım İndiriminde Oran 37 Yatırım İndiriminin Kapsamı 54 Yatırım İndiriminin Tanım 54 Yemek Yardımı...42 Yeniden Değerleme Oranı 33 Yıllara Sirayet Eden İnşaat Ve Onarma İşlerinde Teminat Aranmaksızın Ve İnceleme Yapılmaksızın Tevkif Suretiyle Ödenen Vergilerin İade Sınırı 43 Yıllık Ücretli İzinler 45 Yurtdışı Çıkış Yasağı 84 -Z- Zirai Kazanç Tanımı ve Kapsamı 53 Zirai Kazançları Vergilendirilmesi 53
BİRİNCİ BÖLÜM SAYISAL BİLGİLER
I. VERGİLER İLE SSK Ve BAĞKUR PRİMLERİNİN BEYAN VE ÖDEIVIE ZAMANLARI Beyanname Türü Beyanname Verme Süresi Ödeme Süresi Katma DeğerVergisi Beyannamesi İzleyen ayın 20. günü akşamına kadar Beyanda bulunulan ayın 26. günü akşamına kadar Muhtasar Beyanname Kesintileri izleyen ayın 20. günü akşamına kadar Beyanda bulunulan ayın 26. günü akşamına kadar Kurumlar Vergisi Md. 24'e göre yapılan kesitiler Kesintileri izleyen ayın 20. günü akşamına kadar Beyanda bulunulan ayın 20. günü akşamına kadar Muhtasar Beyanname (Üç ayda bir verenler için) Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarının 20. günü akşamına kadar Beyanda bulunulan ayın 26. günü akşamına kadar İstihkaktan kesinti suretiyle alman damga vergisi beyanı Ertesi ayın 20. günü akşamına kadar Beyanda bulunulan ayın 26. günü akşamına kadar Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi (Basit usulde ticari kazanç beyanı) Şubat ayının 15. günü akşamına kadar 1.Taksit Şubat ayı Sonuna kadar, 2.taksit Haziran ayı sonuna kadar. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi (Basit usul dışında kalanlar için) Mart aymm 15. günü akşamına kadar 1.Taksit Mart ayı Sonuna kadar, 2.taksit Temmuz ayı sonuna kadar. Kurumlar vergisi Beyannamesi Nisan aymm 15. günü akşamına kadar Tamamı Nisan ayı sonuna kadar. Geçici Vergi Beyannamesi Geçici vergi dönemini izleyen 2.ayın 10.günü akşamına kadar Geçici vergi dönemini izleyen ayın 17. günü akşamına kadar Özel İletişim Vergisi İzleyen ayın 15. günü akşamına kadar Beyan süresi içinde SSK Prim Bildirgesi Ertesi Ayın Son Günü Beyanın son günü Bağkur Ödemesi İlgiH ayın son günü
II. VERGİ ORANLARI VE MİKTARLARI 1. Gelir Vergisi 2004 YjLI GELİR VERGİSİ TARİFESİ: (Ücret Gelirlerinde) 6.000.000.000 liraya kadar % 15 14.000.000.000 liranın 6.000.000.000 lirası için 900.000.000 lira, fazlası % 20 28.000.000.000 liranın 14.000.000.000 lirası için 2.500.000.000 lira, fazlası % 25 70.000.000.000 liranın 28.000.000.000 lirası için 6.000.000.000 lira, fazlası % 30 140.000.000.000 liranın 70.000.000.000 lirası için 18.600.000.000 lira, fazlası % 35 140.000.000.000 liradan fazlasının 140.000.000.000 lirası için 43.100.000.000 lira, fazlası % 40
2004 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ: (Ücret Dışındaki Gelirlerde) 6.000.000.000 liraya kadar % 20 14.000.000.000 liranın 6.000.000.000 lirası için 1.200.000.000 lira, fazlası % 25 28.000.000.000 liranın 14.000.000.000 lirası için 3.200.000.000 lira, fazlası % 30 70.000.000.000 liranın 28.000.000.000 lirası için 7.400.000.000 lira, fazlası % 35 140.000.000.000 liranın 70.000.000.000 lirası için 22.100.000.000 lira, fazlası % 40 140.000.000.000 liradan fazlasının 140.000.000.000 lirası için 50.100.000.000 lira, fazlası % 45 Kurumlar Vergisi Oranı % 30 2. Geçici Vergi Oranları (24.4.2003'ten İtibaren) -Gelir Vergisi Mükellefleri İçin % 20 - Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin % 30 3. Katma Değer Vergisi Oranları a) Genel Oran :% 18 b) I sayılı Listede yer alan teslim ve hizmetler (Ekmek, toptan buğday, toptan et, toptan kuru üzüm ve kuru incir, gazete, dergi, kullanılmış binek otomobiller ve diğerleri) : % 1 c) II sayılı Listede yer alan teslim ve hizmetler (Temel gıda maddeleri, perakende et, perakende buğday, kitap ve özel okul hizmetleri ve diğerleri) : % 8 (Bkz. Ek:2 syf.49)
4. Veraset ve İntikal Vergisi 2004 Yılı Veraset ve İntikal Vergisi Tarifesi Matrah Veraset Yoluyla İntikallerde Vergi Oranı (%) İvazsız İntikallerde Vergi Oranı (%) İlk 110.000.000.000. Lira İçin 1 10 Sonra gelen 240. 000.000.000. Lira İçin 3 15 Sonra gelen 500. 000.000.000. Lira İçin 5 20 Sonra gelen 1.000. 000.000.000. Lira İçin 7 25 Matrahın 1.850. 000.000.000. lirayı Aşan bölümü için 10 30 2004 Yılında Veraset Ve İntikal Vergisinden İstisna Tutarlar -Füru ve eşten her birine isabet eden mirasın 68 milyar 093 milyon lirası, füru bulunması haunde eşe isabet eden miras hissesinin 136 milyar 265 milyon lirası, - İvazsız (yani hibe, hediye, çekiliş vs. yoluyla) intikallerde 1 milyar 572 milyon lirası.
5. Damga Vergisi Damga Vergisi (2004) a. Anonim, eshamlı komandit ve limitet şirket mukavelenameleri.(1.1.2004 tarihinden itibaren 5035 Sayılı Kanunla kaldırıldı.) b. Bilançolar 12.300.000,-TL c. Kâr-Zarar Cetvelleri 5.900.000,-TL d. İşletme Hesabı Özetleri 5.900.000,-TL e. Bankalar ve Ticarethaneler Arasındaki Münakale, Tediye, İrsal ve Tahsil Emirleri 400.000,-TL f. Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri 15.000.000,-TL g. Kurumlar Vergisi Beyannameleri 20.000.000,-TL h. Muhtasar Beyanname 10.000.000,-TL i. KDV Beyannameleri 10.000.000,-TL j. Diğer Beyannameler 10.000.000,-TL k. Telif Mektupları 1.800.000,-TL 1. Mukavelename, taahhütname, temlikname, karar, mazbata ve kambiyo senetleri (çekler hariç) avans makbuzları belli parayı ihtiva ittiklerinde (Binde 7,5) i. Ücretlerde (Binde 6)
6. Harçlar 2004 yılında uygulanacak nisbi ve maktu harçlardan bazılarının oran ve tutarları aşağıdaki gibidir. Ticari işletmenin ve unvanın tescil ve ilanında alman Ticaret sicili harçlarında; ^ Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde (72.900.000.-TL) ^ Şahıs şirketlerine ait işletmelerde (208.800.000.-TL) * Sermaye şirketlerine ait işletmelerde (470.000.000.-TL) Vergi yargısı harçlarında; ^ Vergi Mahkemesi'ne başvurma ^ Danıştay'a başvurma (10.100.000.-TL) (20.600.000.-TL) Tapu ve Kadastro işlemlerinde ; İpotek tesisinde borç miktarı üzerinden (Binde 3.6) İpotek derecelerinin değişimde borç miktarı üzerinden (Binde 1.8) Gayrimenkullerin ivaz karşılığında veya ölünceye kadar bakma akdine dayanarak yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında gayrimenkulun devir ve iktisab bedelinden az olmamak üzere emlâk vergisi değeri üzerinden (cebri icra ve şuyuun izalesi hallerinde satış bedeli, istimlaklerde takdir edilen bedel üzerinden) devir eden ve devir alan için ayrı ayrı (Binde 15) Gayrimenkullerin,irtifak haklarının ve gayrimenkul mükellefiyetinin sermaye şirketlerine sermaye olarak konulmasında ticaret mahkemesince tayin olunan değer üzerinden devir alan için ve gayrimenkul devir hallerinde devir eden için (4842 sayıh Kanun un 36/5 ve 39/j maddeleri hükmü uyarınca 24.04.2003 tarihinden itibaren) (Binde 15) İvaz karşılığında kuru mülkiyet iktisabında devir bedeli üzerinden devir eden ve devir alan ayrı ayrı (Binde 15) Pasaport, vize, ikametgah tezkeresi, harçlarında; ^ Altı aya kadar olanlar (72.700.000.-TL) ^ 1 yıl için olanlar (103.800.000.-TL) 2 yıl için olanlar (175,100.000.-TL) Üç yıl için pasaport harçları (250.300.000.-TL) Üç yıldan fazla süreu pasaportlarda (354.700.000.-TL) Tek giriş vize harçları (124.900.000.-TL) ^ Müteaddit giriş vize harçları (417.700.000.-TL) Finansal faaliyet izin belgesi harçlarında; ^ Banka kuruluş izin belgesi (her yıl) ^ Özel finans kurumları kuruluş izin belgesi (her yıl) ^ Finansal kiralama şirketi kuruluş izin belgesi (her yıl) ^ Faktoring şirketleri kuruluş izin belgesi (her yıl) ^ YetkiK müessese (döviz büfesi) kuruluş izin belgesi (her yıl) ^ Sigorta şirketi kuruluş izin belgesi (her yıl) Diğer finansal kurumlar kuruluş ve faaliyet izin belgeleri (her yıl) 85.244.200.000.- TL 85.244.200.000.- TL 17.048.700.000.-TL 17.048.700.000.-TL 17.048.700.000.-TL 42.622.000.000.-TL 17.048.700.000.-TL
7. Gelir Vergisi Stopaj Oranları Gelir Vergisi Stopaj Oranları % (Gvk. Md. 94) ücretler (GV. Md.l03) G.V. Tarifesine Göre Serbest Meslek İşleri 22 Telif Kazançları 17 Yıllara Sari İnşaat İşlerinde 5 Mal ve Hakların Kiralanmasında 22 Vakıf ve Derneklere Ait GayrimenkuUerin Kiralanmasında 22 Kooperatiflere Ait GayrimenkuUerin Kiralanmasında 22 Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu Faizi 0 Kurumlara Dağıtılan GVK.'nun 75/1,2 ve 3. maddesinde Sayılan Kar Payları 10 Mevduat Faizleri ve Özel Finans Kurumlarınca Ödenen Kar Payları a) Döviz Tevdiat Hesaplarına Yürütülen Faizlerden ve Özel Finans Kurumlarınca Döviz Katılma Hesaplarına Ödenen Kar Paylarından; aa) 1 yıla (özel finans kurumlarında 360 güne) kadar vadeli hesaplarda 24 ab) 1 yıl (özel finans kurumlarında 360 gün) ve daha uzun vadeli hesaplarda İ8 b) Nama yazüı mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden; 18 ba) vadesiz ve ihbarlı hesaplarda 18 bb) 3 aya kadar (3 ay dahü) vadeli hesaplarda 16 bc) 6 aya kadar (6 ay dahü) vadeli hesaplarda 12 bd) 1 yıla kadar vadeli hesaplarda be) 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda c) Hamüine yazılı mevduat hesaplarına yürütülün faizlerden; ca) vadesiz ve ihbarlı hesaplarda 18 cb) 3 aya kadar (3 ay dahü) vadeli hesaplarda 18 cc) 6 aya kadar (6 ay dahü) vadeli hesaplarda 16 cd) 1 yıla kadar vadeli hesaplarda 12 ce) 1 yıl ve daha uzun vadeh hesaplarda 7 d) Diğerlerinde 0 Repo Kazançlarında 22
Tablo 7'nin Devamı Çiftçilerden Satın Alman Zirai Mahsuller ve Hizmetler İçin Yapılan Ödemelerden; a) Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için, i)ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın almanlar için 1 ii) (i) alt bendi dışında kalanlar için 2 b) Diğer zirai mahsuller için. i)ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alman zirai mahsuller için 2 ii) (i) alt bendi dışında kalanlar için 4 c) Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetlerden. i) Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi,ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için 2 ii) Diğer hizmetler için 4 Esnaf Muaflığından Yararlananlara Mal ve Hizmet Alımları Karşılığında Yapılan Ödemelerden; a) Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden 2 b) Değerli kağıt ve damga pulu satışlarında komisyon bedelleri üzerinden 20 c) Diğer mal alımları için 5 d) Hizmetlere ilişkin gider pusulasında stopaj oranı (Mal ve hizmet ayrılmadığında bu nispet uygulanacaktır) 10
8- Kurumlar Vergisi Stopaj Oranlan (Dar Mükellef Kurumlara Ödenen) Gelirin Türü Oran (%) ^ ücretler 25 Serbest Meslek Hasılatı a) Petrol arama faaliyetleri dolayısıyla sağlanacak hasılat 5 b) Diğerleri 22 Gayrimenkul sermaye iratları a) Finansal Kiralama Kanunu kapsamında kiralar 1 b) Diğer gayrimenkul sermaye iratları (kiralar) 22 Türkiye'de işyeri ve daima temsilcisi bulunmayan dar mükellefiyete tabi kurumlar vergisi mükelleflerinin, Gelir Vergisi Kanununun 30/1 maddesinde zikredilen sergi ve panayırlarda sağlanan ticari hasılat 0 Menkul sermaye iratları ^ Tahvil faizleri i) Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu Faizleri 0 ii) Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi, TCMB ve T.İhracat Kredi Bankası A.Ş. tarafından çıkarılan tahvil, bono, geur ortaklığı senedi ve sair menkul kıymetlerin faiz veya gelirleri 10 İÜ) Nama yazılı tahvil faizleri (özel sektör tahvilleri) 10 iv) Hamiline yazılı tahvil faizleri (özel sektör tahvilleri) 10 v) Diğerleri (VDMK, finansman bonosu, sabit getirili menkul kıymetler) 10 Mevduat faizleri a) Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve özel fmans kurumlarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kar paylarından Aa) 1 yıla (özel fınans kurumlarında 360 güne) kadar vadeh hesaplarda 24 Ab) 1 yıl (özel fmans kurumlarında 360 gün) ve daha uzun vadeh hesaplarda 18 b) Nama yazıh mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden; ba) Vadesiz ve ihbarh hesaplarda 18 bb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeu hesaplarda 18 bc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda 16 bd) 1 yıla kadar vadeh hesaplarda 12
Tablo 8'm Devamı be) 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda 7 c) Hamiline yazılı mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden; ca) Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda 18 cb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda 18 cc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda 16 cd) 1 yıla kadar vadeli hesaplarda 12 ce) 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda 7 d) Diğerleri mevduat sertifikası vs) (TL) 0 a) Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları ile kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar paylarından 0 b) Özel finans kurumlarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından ba) 30 ve 90 gün vadeli hesaplarda 18 bb) 180 gün vadeh hesaplarda 16 bc) 360 gün vadeli hesaplarda 12 bd) 360 günden daha uzun vadeh hesaplarda 7 * Her nevi alacak faizleri; i) Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı banka ve kurumlardan alman her türlü krediler için ödenecek faizler 0 ii) Diğer (Alacak faizleri) 10 Gelir Vergisi Kanunu'nun 75'nci maddesinin 10 numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratları (Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında ahnan iskonto bedelleri, yurtdışında mukim factoring kuruluşlarına ödenen faiz ve komisyonlar 12 Telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret ünvanı,alameti farika ve benzeri gayrimaddi hakların satış devir ve temliki mukabilinde ödenecek bedeller 25 Dar mükellef kurumların (Bankalar hariç olmak üzere ) her nevi tahvil faizleri ve hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Kamu Ortaklığı İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerin geri alım (ters repo) veya satım (repo) taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılması suretiyle sağladıkları ahm satım kazançları(gvk 75/14) 22
9. Motorlu Taşıtlar Vergi Oranları (I) Sayılı Tarife (Otomobil, Kaptıkaçtı, arazi taşıtları için) Taşıtların Yaşlan ile Ödeyecekleri Yıllık Vergiler Motor Silindir Hacmi (cm3) 1-3 yaş arası TL 4-6 yaş arası TL 7-11 yaş TL 1300( cm^) ve daha aşağı 250.000.000 175.000.000 100.000.000 1301-1600 cm^e kadar 400.000.000 300.000.000 175.000.000 1601-1800 cm^e kadar 700.000.000 550.000.000 325.000.000 1801-2000 cm^e kadar 1.100.000.000 850.000.000 500.000.000 2001-2500 cm^e kadar 1.650.000.000 1.200.000.000 750.000.000 2501-3000 cm^e kadar 2.300.000.000 2.000.000.000 1.250.000.000 3001-3500 cm^e kadar 3.500.000.000 3.150.000.000 1.900.000.000 3501-4000 cm^e kadar 5.500.000.000 4.750.000.000 2.800.000.000 4001 cm^ ve yukarı 9.900.000.000 6.750.000.000 4.000.000.000
Tablo 9'un devamı (II) Sayılı Tarife Taşıtların Yaşlan İle Ödeyecekleri Yıllık Vergiler Taşıtların Cinsleri ve İstiap Hadleri 1-6 yaş arası TL 7-15 yaş arası TL 16 ve daha yukarı yaş TL A) Minibüs 300.000.000 200.000.000 100.000.000 25 kişiye kadar 750.000.000 450.000.000 200.000.000 26-35 kişiye kadar 900.000.000 750.000.000 300.000.000 B) OTOBÜS vb (Oturma yeri) 36-45 kişiye kadar 1.000.000.000 850.000.000 400.680.000 46 kişi ve daha yukarı 1.200.000.000 1.000.000.000 600.000.000 1500 kg'a kadar 300.000.000 200.000.000 100.000.000 C) KAMYONET, KAMYON, ÇEKİCİ VB. (İstiap haddi) 1501-3500 kg'a kadar 3501-5000 kg'a kadar 5001-10.000 kg'a kadar 10.001-20.000 kg'a kadar 20.001 kg ve daha yukarı 600.000.000 350.000.000 200.000.000 900.000.000 750.000.000 300.000.000 1.000.000.000 850.000.000 400.000.000 1.200.000.000 1.000.000.000 600.000.000 1.500.000.000 1.200.000.000 700.000.000 10. Emlâk Vergisi Oranları (İstanbul) Bina Mesken : %0,2, diğerleri %0,4 Arsa : %0,6 Arazi : %0,2 11. Çevre Temizlik Vergisi Tutarları 2 Ocak 2004 tarih ve 25334 Mükerrer Sayılı Resmi Gazete de yayınlanmak suretiyle yürürlüğe giren 5035 Sayüı Kanun ile yapılan düzenleme neticesinde;
Konutlara ait çevre temizlik vergisi, su tüketim miktarı esas aimmak suretiyle metre küp basma 100.000.- TL olarak hesaplanmaktadır. Su faturasında ayrıca gösterilmek suretiyle tahakkuk ettirilen verginin tahsili yine belediyelerce yapılmaktadır. İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait vergi ise aşağıdaki tarifeye göre alınmaktadır. İşyerleri Ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Yıllık Çöp Vergisi Tutarları (TL) Bina Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece l.grup 1.250.000.000 1.000.000.000 750.000.000 625.000.000 500.000.000 2.Grup 750.000.000 600.000.000 450.000.000 375.000.000 300.000.000 S.Grup 500.000.000 400.000.000 300.000.000 250.000.000 200.000.000 4.Grup 250.000.000 200.000.000 150.000.000 125.000.000 100.000.000 5. Grup 150.000.000 120.000.000 90.000.000 75.000.000 60.000.000 ó.grup 75.000.000 60.000.000 45.000.000 32.000.000 25.000.000 7.Grup 25.000.000 20.000.000 15.000.000 12.000.000 10.000.000 12. Yeniden Değerleme Oranı (%) 2000 Yılı 56,0 2001 Yılı 53,2 2002 Yılı 59,0 2003 Yılı 28,5
13. Gecikme Zammı Oranları (%) 9.7.1998-20.1.2000 arası 12 21.1.2000-1.12.2000 arası 6 2.12.2000-28.3.2001 arası 5 29.3.2001-30.1.2002 arası 10 31.1.2002-11.11.2003 arası 7 12.11.2003'den itibaren 4 14. Tecil Faizi Oranları (%) 10.7.1998-24.1.2000 arası 8 25.1.2000-20.12.2000 arası 4 21.12.2000-30.3.2001 arası 3 31.3.2001-1.2.2002 arası 6 2. 2. 2002-11.11.2003 arası 5 12.11.2003'den itibaren 3
15. SSK Prim Oranları Sigortalı Payı (%) İşveren Payı (%) Devlet Payı (%) Toplam (%) İş kazaları- Meslek hastalığı (506 sayıh Kanun md. 73/A). 1,5-7 _ 1,5-7 Hastalık Sigorta Primi (506 sayıh Kanun md. 73/B) 5 6 _ 11 Çıraklar için Hastalık Sigorta Primi (506 sayıh Kanun md. 3/11-B) 2 2 _ 4 Analık Sigorta Primi (506 sayıh Kanun md. 73/B) _ 1 _ 1 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigorta Primi (506 sayıh Kanun md. 73/D) 9 11 20 Madenlerde Yeraltı İşlerinde Çalışanlar İçin Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigorta Primi (506 sayıh Kanun md. 73/D) 9 13 22 Emekli Olup da Çalışanlar İçin Sosyal Güvenlik Destekleme Primi (506 sayıh Kanun md. 63/B) 7,5 22,5 30 İşsizlik Sigorta Primi (4726 sayıh 2002 yıh Bütçe Kanunu md.6/f) 1 2 1 4