VII. Çözüm Ortaklığı Platformu Dönem Biterken Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Ersun BAYRAKTAROĞLU Ortak,YMM Vergi Hizmetleri PwC
Gündem Bölüm 1 Bölüm 2 Bölüm 3 Genel Hatırlatmalar Değerlemelerde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Usule İlişkin Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar
BÖLÜM 1 Genel Hatırlatmalar 4. Geçici Vergi/ Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesi İlişkisi Ticari Kardan Mali Kara Geçiş (Beyanname Üzerindeki işlemler) Zarar Mahsupları Transfer Fiyatlaması Örtülü Sermaye
Genel Hatırlatmalar 4. Geçici Vergi Beyanı ile Yıllık Beyanname Arasında Fark Olabilir mi? İdarenin görüşü: OLAMAZ! Halbuki; - Amortisman uygulamasında - Karşılıklarda - Beyanname verilene kadar gelen geçmiş yıl tarihli faturalarda - İstisnaların uygulanmasında Matrahı pozitif ve negatif yönde etkileyen farklar olabilir. %10 luk sınıra ayrıca dikkat etmek gerekir. Geçici Vergi Yıllık Beyan İlişkisi Ticari Kardan Mali Kara Geçiş Zarar Mahsupları Transfer Fiyatlaması Örtülü Sermaye Slide 4
Genel Hatırlatmalar Ticari Kardan Mali Kara Geçerken Dikkat Edilecek Hususlar VUK na uygun olmayan karşılıklar Reeskont işlemleri SPK-BDDK düzenlemelerine tabi kurumlarda değerleme farkları Ticari olarak gerçekleşen ancak vergisel açıdan KKEG olması gereken giderler Ticari açıdan gelir sayılan ancak vergisel açıdan istisna/indirim niteliğinde sayılan kazançlar Kontrol Edilen Yabancı Kurum kazançları Geçici Vergi Yıllık Beyan İlişkisi Ticari Kardan Mali Kara Geçiş Zarar Mahsupları Transfer Fiyatlaması Örtülü Sermaye Slide 5
Genel Hatırlatmalar Vergisel Açıdan KKEG Olması Gereken Giderler* *Bu kısımda bu giderlerin önemli olduğu düşünülenlerine yer verilmiştir. Transfer fiyatlaması yoluyla kazanç dağıtımı Örtülü sermaye üzerinden ödenen/hesaplanan faiz, kur farkı ve giderler Vergi ve para cezaları, tazminat giderleri Alkol ve Tütün Ürünleri reklam giderleri Yönetim kurulu başkan ve üyelerine verilen temettü ikramiyeleri İstisna kazançlara ilişkin giderler Çalınma sebebiyle oluşan zararlar Belgesiz giderler İşle ilgili olmayan giderler MTV, SSK ve ÖİV Geçici Vergi Yıllık Beyan İlişkisi Ticari Kardan Mali Kara Geçiş Zarar Mahsupları Transfer Fiyatlaması Örtülü Sermaye Slide 6
Genel Hatırlatmalar Vergisel Açıdan İstisna/İndirim Niteliği Taşıyan Kazançlar* *Bu kısımda bu istisna/indirimlerin önemli olduğu düşünülenlerine yer verilmiştir. İştirak kazançları (yurt içi/dışı) İştirak hissesi satış kazançları (yurt içi/dışı) Gayrimenkul satış kazançları Yurt dışı şube kazançları Yurt dışı inşaat,onarım, montaj işleri kazançları Ar-Ge indirimi Sponsorluk giderleri Bağış ve yardımlar Geçici Vergi Yıllık Beyan İlişkisi Ticari Kardan Mali Kara Geçiş Zarar Mahsupları Transfer Fiyatlaması Örtülü Sermaye Slide 7
Genel Hatırlatmalar Zarar Mahsupları Her yılın beyannamesinde ayrı ayrı gösterilmek Her yılın zararı sırası ile indirilmek şartıyla son 5 yıla ilişkin MALİ ZARARLARın mahsubu mümkündür. Geçici Vergi Yıllık Beyan İlişkisi Ticari Kardan Mali Kara Geçiş Zarar Mahsupları Transfer Fiyatlaması Örtülü Sermaye Slide 8
Genel Hatırlatmalar Transfer Fiyatlaması Bundan sonraki dönemlerin de ana konusu olmaya devam edecek! - İlişkili kişiler, - Emsal fiyatlar, - Yöntemler, - Dokümantasyon KKEG olarak beyanname üzerinde düzeltme işlemleri yapılabilir. Geçici Vergi Yıllık Beyan İlişkisi Ticari Kardan Mali Kara Geçiş Zarar Mahsupları Transfer Fiyatlaması Örtülü Sermaye Slide 9
Genel Hatırlatmalar Örtülü Sermaye Kurum dönem başı öz sermayesinin 3 (ya da 6 ) katının aşılması durumu Ortak ve ilişkili kişi tanımı (TP den farkı!) Faiz, kur farkı ve diğer giderlerin durumu İstisnaları Beyanname üzerinde düzeltme olanağı Geçici Vergi Yıllık Beyan İlişkisi Ticari Kardan Mali Kara Geçiş Zarar Mahsupları Transfer Fiyatlaması Örtülü Sermaye Slide 10
BÖLÜM 2 Değerlemelerde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Kasa İşlemleri Menkul Kıymet Değerlemesi Emtea Değerlemesi Alacak/Borçların Değerlemesi Amortismanlar/Özel Maliyetler
Değerlemelerde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Kasa İşlemleri İtibari değerle değerleme Kasa sayım fazla/eksiklikleri Kasada yüksek miktarda nakit bulunması Döviz cinsinden mevcutları değerleme (efektif alış kurları) Kasa İşlemleri Menkul Kıymetler Emtea İşlemleri Alacaklar Borçlar Amortismanlar Slide 12
Değerlemelerde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Menkul Kıymet Değerlemeleri Menkul kıymetler nelerdir? Hisse senedi, Tahvil, Hazine Bonosu,YF Katılma Belgesi, K/Z Ortaklığı Belgesi, Gelir Ortaklığı Belgesi Değerleme Yöntemleri Alış Bedeli Borsa Rayici Kıst Getiri(iç verim) Hisse senedi Tahvil (Devlet/özel sektör) Hazine Bonosu Eurobond K/Z Ortaklığı B. YF KatılmaB. SPK Değerleme Yöntemi ile VUK farkları beyanname üzerinde düzeltilir. Kasa İşlemleri Menkul Kıymetler Emtea İşlemleri Alacaklar Borçlar Amortismanlar Slide 13
Değerlemelerde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Emtea İşlemleri Maliyet bedeli kavramı - Faiz ve komisyon giderleri ile kur farkları - Vade farkları - İskontolar Emsal Bedel - Satış bedelinde düşüklük - Kıymeti düşen emtea - Diğer durumlar Takdir komisyonu kararı ile giderleştirme Kasa İşlemleri Menkul Kıymetler Emtea İşlemleri Alacaklar Borçlar Amortismanlar Slide 14
Değerlemelerde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Alacak ve Borçlarda Değerleme Senetli/senetsiz alacak/borç ayrımı Yabancı para/ytl cinsinden alacak/borç ayrımı Reeskont işlemleri Şüpheli Alacaklar Değersiz Alacaklar Mutabakatlar Kasa İşlemleri Menkul Kıymetler Emtea İşlemleri Alacaklar Borçlar Amortismanlar Slide 15
Değerlemelerde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Amortismanlar Sabit kıymetlerde amortisman - Faizler, vade ve kur farklarının durumu - Kıst amortisman/son yıldaki durum - Yıl içinde satılan sabit kıymetlerin amortismanı - Yenileme fonu Özel Maliyetler İlk tesis ve Örgütlenme Giderleri Kasa İşlemleri Menkul Kıymetler Emtea İşlemleri Alacaklar Borçlar Amortismanlar Slide 16
BÖLÜM 3 Usule İlişkin Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Defter Tasdikleri Beyanname ve Düzenlenecek Mali Tablolar Belge Düzeni Diğer Konular
Usule İlişkin Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 2009 Yılı için Tasdik Edilecek Defterler ve Tasdik Zamanı - Yevmiye, Envanter ve Damga Vergisi Defterlerinin tasdiki VUK a göre zorunludur. - 2009 yılında kullanılacak defterlerin tasdiki Aralık 08 ayında yaptırılmalı - Kullanılmaya devam edilecek defterler için ara tasdik Ocak 09 ayında yaptırılmalı - 2008 defterlerinin kapanış tasdikleri Ocak 09 ayında yaptırılmalı ve gecikilmeden bastırılmalı. Defter Tasdikleri Mali Tablolar Belge Düzeni Diğer Konular Slide 18
Usule İlişkin Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Beyanname ve Düzenlenecek Mali Tablolar KV Beyannamesi 25 Nisan 2009 tarihine kadar elektronik ortamda verilecek. Karşılaştırmalı Bilanço ve Gelir Tablosu ile Kar Dağıtım Tablosu beyannameye eklenecek Mutabakat yazıları ve mahsup edilecek vergilere ilişkin belgeleri zamanında almakta yarar var! Defter Tasdikleri Beyanname ve Mali Tablolar Belge Düzeni Diğer Konular Slide 19
Usule İlişkin Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Yıl Kapandıktan Sonra Gelen Belgeler Karşılık yoluyla gider yazılabilir. (Ödeme yapılmış ise ) Beyanname üzerinde indirim konusu yapılabilir. Dönemselliğe dikkat etmek gerekir. KDV konusunda problem çıkabilir! Yurt dışı faturalarda stopaj zamanı Defter Tasdikleri Mali Tablolar Belge Düzeni Diğer Konular Slide 20
Usule İlişkin Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Son konular Enflasyon düzeltmesinden kalan konular: Reel olmayan finansman maliyetine ilişkin son yıl gideri Pasif kalemlere ilişkin enflasyon farklarının işletmeden çekilmesi ya da başka hesaba alınması halinde ödenecek vergi Harçlar Kanunu 8 numaralı tarife kapsamındaki Harçlar Ocak 09 ayı içinde ödenmeli. Ocak 09 da MTV 1. taksidi de ödenecek! Defter Tasdikleri Mali Tablolar Belge Düzeni Diğer Konular Slide 21
SAĞLIKLI, NEŞ E DOLU ve BAŞARILI BİR YIL DİLEĞİ İLE Teşekkürler 2008. All rights reserved. refers to the network of member firms of International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of LLP (US). PwC