MUHASEBE UYGULAMALARI İşletmeler işe yeni başladıklarında yapacaklarıilk işlem Kuruluşenvanteri çıkarmaktır. Birleşen işletmelerin her biri devir envanteri çıkarır. İşletmeler kapanmalarıhalinde tasfiye envanteri çıkarır. İşletmelerde, dönem sonu işlemleri sırasında yapılan "değerleme", muhasebe dışıenvanter aşamasında yer alır. Bir işletmenin ticari mevduat hesabına tahakkuk eden faizler üzerinden kesilen gelir vergisi ve fonlar "Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Hesabının borç tarafında" izlenir. Dönem sonunda hisse senetleri hesabının borç kalanı 400 milyon TL ve aynıtarihte hisse senetlerinin borsa değeri 360 milyon TL'dir. Bu bilgilere göre dönem sonunda "119 Menkul Kıymetler Değer Düşme KarşılığıHesabının " alacak tarafına kayıt yapılacaktır. 121 Alacak Senetleri Hesabı"Müşteriden olan senetsiz alacağa karşılık senet alınması" nedeniyle borçlandırılır. VUK'a göre işletmenin senetli alacaklarıtasarruf (peşin), mukayyet(kayıtlı) değeri ile değerlenir. İşletmenin sattığıa cinsi mala ilişkin bilgiler: Dönem başımiktar 100, tutar 200000 lira, Dönem içi alışları miktar 1400, tutar 2875000 lira, Dönem sonu mevcudu miktar 500, tutar 1025000 liradır. Bu
bilgilere göre ve ortalama maliyet yöntemine göre A cinsi malın maliyeti 2050000 TLdir. Çünkü tutar toplamı3075000, 1500'e bölünürse 2050000 bulunur. Z işletmesi yurt içi satışlar: 300000TL, Satışların maliyeti 48000 TL, Satıştan iadeler 2000 TL.dir. Bu bilgilere göre brüt satışkarı250000 TL dir. Çünkü net satışlar=300000-2000=298000 TL dir. Brüt satış karı:298000-48000=250000tldir. İşletme 30 Eylül 1995 tarihinde 200 milyon TL'na bir makina satın almıştır. İşletme bu makina için azalan kalanlar yöntemini uygulayacaktır. Normal amortisman oranı%20 olduğuna göre 1995 yılı amortisman payı20 milyon TL dir. Çünkü 20x2=40 200 milyonx %40=80 milyon (80/12)x3=20 milyon bulunur. İşletme 5 milyar TL maliyetli idare binasıiçin %4 amortisman payıayırmıştır. Bu tutar "Genel Yönetim Giderler Hesabının " borç tarafına kaydedilir. İşletme müşterilerinden N'nin A bankasına yatırdığı 10 milyon TL'nin yanlışlıkla K bankasına yatırılmış gibi kaydedildiği belirlenmiştir. Düzeltme kaydı: Bankalar Hs.(A) 10 milyon borçlu, Bankalar Hs.(K) 10 milyon alacaklı Satıcı, işletmenin borcuna karşılık 15 milyon TL faiz tahakkuk ettirmişve bu işleme ilişkin kayıt işletme tarafından unutulmuştur. Bu durumda yapılması gereken kayıt: Finansman Giderleri Hs. 15 milyon borçlu, Satıcılar Hs. 15 milyon alacaklı.
Kardan ayrılan yedekler: Özel fonlar, Olağanüstü yedekler, Statü yedekleri, Yasal yedekler. 590 Dönem Net KarıHesabının alacak kalanıizleyen yıl "570 Geçmişyıllar KarlarıHesabının" alacağında izlenir. Gelir Hesapları: 600 Yurtiçi Satışlar, 640 İştiraklerden Temettü Gelirleri, 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar, 670 OlağandışıGelir ve Karlar İşletme peşin olarak tahsil ettiği 200 milyon TL'lik kira gelirini "Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabı"na kaydetmiştir. Ancak yapılan incelemede bu gelirin 50 milyon TL'lik kısmının gelecek döneme ait olduğu belirlenmiştir. Bu işlemle ilgili olarak yapılacak kayıtta 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabının borç tarafına kaydedilir. İşletmenin "Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı"nda kayıtlıolan 20 milyon TLlik yakıt giderinin döneme ait olduğu belirlenmiştir. Yapılacak yevmiye kaydında Genel Yönetim Giderleri Hs. 20 milyon borçlu, Gelecek Aylara Ait Giderler Hs. 20 milyon alacaklıolur. 7/B seçeneğinde kullanılan maliyet hesapları:790 İlk Madde ve Malzeme, 794 Çeşitli Giderler, 795 Vergi, Resim ve Harçlar, 793 Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler Bilançonun aktifinde yer alanlar: Alınan Çekler, Menkul Kıymetler, Stoklar, Gelecek aylara ait giderler ve gelir tahakkukları
Dönem Karıveya Zararı50 milyon borçlu, Dönem KarıVergi ve Yasal Yükümlülük Karşı. Hs. 20 milyon alacaklı, Dönem Net Karıveya ZararıHs. 30 milyon alacaklıise İşletmenin vergi sonrasıkarı30 milyon TL'dir. İşletmenin vergi öncesi karı50 milyon TL'dir. İşletmenin döneme ait gelirleri döneme ait giderlerinden fazladır. 692 Dönem Net Karıveya ZararıHesabı, 590 Dönem Net KarıHesabına aktarılarak kapanacaktır. Ticari Mallar Hs.nin borç kalanı200000, Yurt içi satışlar hesabınıalacak kalanı150000 ve Dönem sonu stokların maliyeti 100000 lira olduğuna göre Satılan Ticari Mallar Hs. 100000 borçlu, Ticari mallar Hs. 100000 alacaklıdır. Alacak Senetleri Hesabının alacaklandırılmasının nedenleri: Senetsiz alacağın tahsil edilmesi, Senetsiz borç karşılığısenet ciro edilmesi, Senetlerin tahsilinin şüpheli hale gelmesi, Senetlerin iskonto ettirilmesi İşletmenin dönem başıvarlıkları200 milyon, Dönem sonu varlıkları150 milyon, Dönem başıborçları120 milyon ve kar 20 milyon ise dönem sonu borçları50 milyondur. Boşarsa ve araziler amortismana tabi bir varlık değildir. ÇıkarılmışTahviller Hs. borçlu, Tahvil Anapara Borç Taksit ve Faizleri hesabıalacaklıolmasıtahvilli borç taksit ödemelerinin kısa vadeli borçlara aktarılmasına aittir.
Öz kaynaklar =net Varlıklar - Borçlar Öz kaynağıoluşturan unsurlar: Ödenmişsermaye, Sermaye yedekleri, Kar yedekleri, Geçmişyıllar karları, Dönem net karı. Ödemesi dönem içinde yapılmışolan gelecek döneme ait 20 milyon liralık gelirin kaydedilmesi: 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hs. 20 milyon Borçlu, 380 Gelecek Aylara ait Gelirler Hs. 20 milyon alacaklı olur. Genel Yönetim Giderleri Hs. borçlu, Gider TahakkuklarıHs. alacaklıolmasıödemesi gelecek dönem yapılacak giderin tahakkukuna aittir. Normal şartlarda bir yıl içerisinde elden çıkarılması düşünülmeyen veya işletme faaliyetlerinde bir yıldan uzun süre kullanılan varlıklara Duran Varlıklar denir. Tüzel kişiliği olmayan şirket Adi Şirkettir. Kollektif şirketin kuruluşsözleşmesinde yazılıolarak bulunmasıgerekenler: Şirketin ticaret unvanı, Ortakların ad soyadları, Ortakların ikametgahlarıve tabiyetleri, Şirketin faaliyet konusu 590 Dönem Net Karıborçlu, 331 Ortaklara borçlar Hs. alacaklıolmasıkar paylarınıortakların cari hesaplarına devredilmesine ait yevmiye kaydıdır. Ortaklara düşen payların cari hesaplarına kaydı: 590 Dönem net karıhs. borçlu, 331 Ortaklara borçlar hs. alacaklıolur.
Anonim şirketin tedrici kuruluşu sırasında Akbank çıkarılan hisse senetlerinin satışına aracılık etmişve bununla ilgili olarak 200 milyon TL komisyon almıştır. İşletme bu komisyonu 262 Kuruluşve Örgütlenme Giderleri Hesabının borcunda inceleyecektir. Limited şirket sermaye artırımına gitmeye karar vermişve gerekli yasal işlemleri yerine getirmiştir. Yevmiye kaydı: 501 ÖdenmemişSermaye Hs. borçlu, Sermaye Hs. alacaklı A.Ş. in dönem karı600 milyon, vergiden muaf gelirleri 50 milyon, kanunen kabul edilmeyen giderleri 100 milyon ise bu işletmenin kurumlar vergisi matrahı(mali kar) 650 milyondur. 600+100-50=650 milyon Kooperatifin olumlu gelir-gider farkı1 milyar liradır. Kooperatifin ortaklarıyla yaptığıişlem tutarı 6 milyar, ortak dışıişlemlerin tutarı4 milyardır. Ortak A nın kooperatifle yaptığıişlem tutarının 500 milyon olduğu belirlenmiştir. Bu bilgilere göre Ortak A nın alacağıristurn tutarı80 milyondur. Genel idare binasıolarak kullanılan bir bina için ayrılan amortisman payıendirekt kayıt yöntemine göre 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. borçlu, 257 BirikmişAmortismanlar Hs. alacaklıolur. Gelir hesaplarıdönem sonunda Dönem Karıveya ZararıHesabına devredilerek kapatılır. Dönem sonlarında kalan vermezler. Bilançoda yer almaz. İzleyen döneme aktarılmaz.
A ve ortağıkollektif şirketinin sermayesi 200 milyon, A nın sermaye payı150 milyon, B nin payı50 milyon, şirketin döneme ait karı50 milyondur. Kar dağıtımından önce sermaye paylarına %10 faiz hesaplanacak ve kalan kar ortaklar arasında eşit dağıtılacaktır. Buna göre A nın alacağıkar payı25 milyon liradır. 200*10/100=20 milyon, 50-20=30 milyon kalan kardır. 30/3=10 milyon eklenecek. Anın alacağıkar payı=150*10/100=15, 15+10=25 milyon Pencereyi Kapat (Close the window) http://pekiyi.150m.com Elektronik Posta Gönderebilirsiniz.