18 Gelecek Aylara Ait Giderler Uygulaması 19 Diğer Dönen Varlıkların Uygulaması a)mali tablosunu yıllık olarak düzenleyen işletmelere göre; 1. işletme 1 Ekim tarihinde 25.000,- TL nakit para, 20.000,- TL ticari mal, 5.000,- TL lik Taşıtlar ile işe başlamıştır. 2. İşletme 5 Ekim tarihinde işyerinin bir yıllık kira bedeli olarak brüt 1.200,- TL nakit ödeme yapmıştır. (Kira bedelleri üzerinden %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapılır) 3. İşletme 10 Ekim tarihinde %20 faizli, bir yıl vadeli ana para ve faiz ödemesi vade bitiminde yapılacak 2.500,- TL lik devlet tahvili satın almıştır. 4. İşletme 15 Ekim tarihinde mal satın alması için satın alma memuru Kadir Çal a 4.000,- TL avans vermiştir. 5. İşletme 20 Ekim tarihinde işyerinde çalışan işçi Ali tembel i 1.000,- TL avans ödeyerek bilgi ve görgüsünün artması için 15 günlüğüne hizmet içi kursa göndermiştir. 6. İşletme 25 Ekim tarihinde satın alma memuru Kadir Çal ın satın aldığı %18 kdv dahil 2.950,- TL ticari malı ve bu mallara ait belgeleri teslim almıştır. 7. İşletme 30 Ekim tarihinde işyerine ait aracı 6 aylığına aylık %18 kdv dahil 590,- TL den kiraya vermiştir. Kira bedeli sürenin sonunda tahsil edilecektir. 8. İşletme 5 kasım tarihinde hizmet içi kurstan dönen işçi Ali tembel den %18 kdv dahil 885,- TL lik konaklama ve seyahat giderleri faturasını teslim almıştır. 9. İşletme 10 kasım tarihinde %18 kdv dahil ve peşin olmak üzere 3.540,- TL lik ticari malı alıcı veli vermeze veresiye olarak satmıştır. 10. İşletme 15 kasım tarihinde işçi Ali Tembel avansın geri kalan kısmını ziraat bankasındaki ticari mevduat hesabımıza yatırdığını öğrenmiştir. 11. İşletme 20 kasım tarihinde fazla parasını değerlendirmek amacıyla Can anonim şirketine ait 3.000,- TL lik hisse senedi satın almıştır. 12. İşletme 25 kasım tarihinde %8 kdv dahil olmak üzere 2.832,- TL lik ticari malı çek vermek suretiyle satın almıştır. 13. İşletme 26 kasım tarihinde gelir vergisini vergi dairesine ödemiştir. 14. İşletme 30 kasım tarihinde satın alma memuru Kadir Çal ın %8 kdv dahil 810,- TL lik ticari malı ve belgeleri işletmeye teslim etmiştir. 15. İşletme 5 aralık tarihinde yapılan kasa sayımında 250,- TL paranın noksan olduğunu tespit etmiştir. Yapılan inceleme sonucunda farkın nedeni bulunamamış ve araştırılmak üzere ilgili hesaba alınmıştır. 16. İşletme 10 aralık tarihinde Satın alma memuru Kadir Çal ın avansın geri kalan kısmını nakit olarak ödemiştir. 17. İşletme 15 aralık tarihinde kasadaki noksan paranın bankaya yatırılan paranın kayıtlara alınmamasından kaynaklandığını tespit etmiştir. 18. İşletme 20 aralık tarihinde %1 kdv dahil 1.620,- TL lik ticari malı çek almak suretiyle satmıştır. 19. İşletme 25 aralık tarihinde yapılan sayımda işletmenin deposunda 1.000,- TL lik ticari malın noksan olduğu tespit edilmiştir. Yapılan inceleme sonucunda %8 kdv dahil senet karşılığında satılmasına rağmen kayıtlara alınmadığından kaynaklandığı belirlenmiştir. 20. İşletme 30 aralık tarihinde %18 kdv dahil 2.360,- TL lik ticari malı peşin olarak satmıştır. 21. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan hisse senetlerinin %20 oranında değer düşüklüğüne uğradığını tespit etmiştir. 22. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan tahvillerin değerlemesini yapmıştır. 23. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan alacak senetlerinin reeskont işlemini yapmıştır. Uygulanan reeskont oranı %15 olup, senetlerin tahsil tarihi 30 ocaktır. 24. İşletme 31 aralık tarihinde uzun vadeli alacakları kısa vadeli alacakları kısa vadeye aktarmıştır. 25. İşletme 31 aralık tarihinde kiralanan aracın yıl sonu değerleme kaydını yapmıştır. 26. İşletme 1 ocak tarihinde reeskontun mahsup kaydını yapmıştır. 27. İşletme 1 ocak tarihinde kira giderinin mahsup kaydını yapmıştır. 28. İşletme 30 ocak tarihinde senetli alacaklarını tahsil etmiştir. 29. İşletme 30 nisan tarihinde kiralanan aracın, kira bedelini ve %18 kdv tutarını nakit olarak tahsil etmiştir. 30. İşletme 10 ekim tarihinde vadesi dolan tahvili faizi ile birlikte tahsil etmiştir.
1 1.10 100 KASA 25.000,00 153 TİCARİ MALLAR 20.000,00 254 TAŞITLAR 5.000,00 500 SERMAYE 50.000,00 2 5.10 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 300,00 900,00 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 100 KASA 960,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FON. 240,00 360 01 Gelir Vergisi 3 10.10 112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI 2.500,00 112 01 Devlet Tahvili 100 KASA 2.500,00 4 15.10 195 İŞ AVANSLARI 4.000,00 100 KASA 4.000,00 5 20.10 196 PERSONEL AVANLARI 1.000,00 196 01 Ali Tembel 100 KASA 1.000,00 6 25.10 153 TİCARİ MALLAR 2.500,00 191 İNDİRİLECEK KDV 450,00 195 İŞ AVANLARI 2.950,00 7 30.10 254 TAŞITLAR 5.000,00 254 02 Kiralanan Taşıtlar 254 TAŞITLAR 5.000,00 254 01 Taşıtlar 8 5.11 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 750,00 794 02 Yolluk giderleri 191 İNDİRİLECEK KDV 135,00 196 PERSONEL AVANSLARI 885,00 196 01 Ali Tembel 9 10.11 100 KASA 540,00 120 ALICILAR 3.000,00 120 01 Veli Vermez 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 3.000,00 391 HESAPLANAN KDV 540,00 10 15.11
10 15.11 102 BANKALAR 115,00 102 01 Ziraat Bankası 11 20.11 196 PERSONEL AVANSLARI 115,00 196 01 Ali Tembel 110 HİSSE SENETLERİ 3.000,00 110 01 Can. A. Ş. 12 25.11 100 KASA 3.000,00 153 TİCARİ MALLAR 2.400,00 191 İNDİRİLECEK KDV 432,00 103 VERİLEN ÇEK VE ÖDEME EMİRLERİ 2.832,00 13 26.11 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 240,00 360 01 Gelir Vergisi 14 30.11 100 KASA 240,00 153 TİCARİ MALLAR 750,00 191 İNDİRİLECEK KDV 60,00 15 5.12 195 İŞ AVANLARI 810,00 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 250,00 197 01 Kasa Noksanı 16 10.12 100 KASA 250,00 100 KASA 240,00 17 15.12 195 İŞ AVANLARI 240,00 102 BANKALAR 250,00 102 01 Ziraat Bankası 18 20.12 197 SAYIM VE TES. NOKSAN. 250,00 197 01 Kasa Noksanı 101 ALINAN ÇEKLER 1.620,00 19 25.12 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 1.500,00 391 HESAPLANAN KDV 120,00 100 KASA 80,00 121 ALACAK SENETLERİ 1.000,00 121 01 Cüzdandaki snt. 20 30.12 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 1.000,00 391 HESAPLANAN KDV 80,00
20 30.12 100 KASA 2.360,00 21 31.12 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 2.000,00 391 HESAPLANAN KDV 360,00 654 KARŞILIK GİDERLERİ 600,00 3000X0,20=600 tl 119 MEN. KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 600,00 22 31.12 181 GELİR TAHAKKUKLARI 112,33 (2500X82X20)/36500=112,33 23 31.12 642 FAİZ GELİRLERİ 112,33 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 12,33 (1000X30X15)36500=12,33 24 31.12 122 ALACAK SNT.REESKONT. 12,33 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 900,00 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 900,00 25 31.12 181 GELİR TAHAKKUKLARI 1.000,00 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1.000,00 aracın iki aylı kira geliri İZLEYEN YIL KAYITLARI 26 1.1 122 ALACAK SENETLERİ REESKONT 12,33 647 REESKONT FAİZ GELİRİ 12,33 27 1.1 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 900,00 28 30.1 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 900,00 100 KASA 1.000,00 29 30.4 121 ALACAK SENETLERİ 1.000,00 121 01 Cüzdandaki snt. 100 KASA 3.540,00 30 10.10 181 GELİR TAHAKKUKLARI 1.000,00 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 2.000,00 391 HESAPLANAN KDV 540,00
30 10.10 100 KASA 3.000,00 112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI 2.500,00 181 GELİR TAHAKKUKLARI 112,33 (2500X82X20)36500=112,33 642 FAİZ GELİRLERİ 387,67 (2500X283X20)36500=387,67
b)mali tablosunu aylık olarak düzenleyen işletmelere göre; 1. işletme 1 Ekim tarihinde 25.000,- TL nakit para, 20.000,- TL ticari mal, 5.000,- TL lik Taşıtlar ile işe başlamıştır. 2. İşletme 5 Ekim tarihinde işyerinin bir yıllık kira bedeli olarak brüt 1.200,- TL nakit ödeme yapmıştır. (Kira bedelleri üzerinden %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapılır) 3. İşletme 10 Ekim tarihinde %20 faizli, bir yıl vadeli ana para ve faiz ödemesi vade bitiminde yapılacak 2.500,- TL lik devlet tahvili satın almıştır. 4. İşletme 15 Ekim tarihinde mal satın alması için satın alma memuru Kadir Çal a 4.000,- TL avans vermiştir. 5. İşletme 20 Ekim tarihinde işyerinde çalışan işçi Ali tembel i 1.000,- TL avans ödeyerek bilgi ve görgüsünün artması için 15 günlüğüne hizmet içi kursa göndermiştir. 6. İşletme 25 Ekim tarihinde satın alma memuru Kadir Çal ın satın aldığı %18 kdv dahil 2.950,- TL ticari malı ve bu mallara ait belgeleri teslim almıştır. 7. İşletme 30 Ekim tarihinde işyerine ait aracı 6 aylığına aylık %18 kdv dahil 590,- TL den kiraya vermiştir. Kira bedeli sürenin sonunda tahsil edilecektir. 8. İşletme 5 kasım tarihinde hizmet içi kurstan dönen işçi Ali tembel den %18 kdv dahil 885,- TL lik konaklama ve seyahat giderleri faturasını teslim almıştır. 9. İşletme 10 kasım tarihinde %18 kdv dahil ve peşin olmak üzere 3.540,- TL lik ticari malı alıcı veli vermeze veresiye olarak satmıştır. 10. İşletme 15 kasım tarihinde işçi Ali Tembel avansın geri kalan kısmını ziraat bankasındaki ticari mevduat hesabımıza yatırdığını öğrenmiştir. 11. İşletme 20 kasım tarihinde fazla parasını değerlendirmek amacıyla Can anonim şirketine ait 3.000,- TL lik hisse senedi satın almıştır. 12. İşletme 25 kasım tarihinde %8 kdv dahil olmak üzere 2.832,- TL lik ticari malı çek vermek suretiyle satın almıştır. 13. İşletme 26 kasım tarihinde gelir vergisini vergi dairesine ödemiştir. 14. İşletme 30 kasım tarihinde satın alma memuru Kadir Çal ın %8 kdv dahil 810,- TL lik ticari malı ve belgeleri işletmeye teslim etmiştir. 15. İşletme 5 aralık tarihinde yapılan kasa sayımında 250,- TL paranın noksan olduğunu tespit etmiştir. Yapılan inceleme sonucunda farkın nedeni bulunamamış ve araştırılmak üzere ilgili hesaba alınmıştır. 16. İşletme 10 aralık tarihinde Satın alma memuru Kadir Çal ın avansın geri kalan kısmını nakit olarak ödemiştir. 17. İşletme 15 aralık tarihinde kasadaki noksan paranın bankaya yatırılan paranın kayıtlara alınmamasından kaynaklandığını tespit etmiştir. 18. İşletme 20 aralık tarihinde %1 kdv dahil 1.620,- TL lik ticari malı çek almak suretiyle satmıştır. 19. İşletme 25 aralık tarihinde yapılan sayımda işletmenin deposunda 1.000,- TL lik ticari malın noksan olduğu tespit edilmiştir. Yapılan inceleme sonucunda %8 kdv dahil senet karşılığında satılmasına rağmen kayıtlara alınmadığından kaynaklandığı belirlenmiştir. 20. İşletme 30 aralık tarihinde %18 kdv dahil 2.360,- TL lik ticari malı peşin olarak satmıştır. 21. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan hisse senetlerinin %20 oranında değer düşüklüğüne uğradığını tespit etmiştir. 22. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan tahvillerin değerlemesini yapmıştır. 23. İşletme 31 aralık tarihinde elinde bulunan alacak senetlerinin reeskont işlemini yapmıştır. Uygulanan reeskont oranı %15 olup, senetlerin tahsil tarihi 30 ocaktır. 24. İşletme 31 aralık tarihinde uzun vadeli alacakları kısa vadeli alacakları kısa vadeye aktarmıştır. 25. İşletme 31 aralık tarihinde kiralanan aracın yıl sonu değerleme kaydını yapmıştır. 26. İşletme 1 ocak tarihinde reeskontun mahsup kaydını yapmıştır. 27. İşletme 1 ocak tarihinde kira giderinin mahsup kaydını yapmıştır. 28. İşletme 30 ocak tarihinde senetli alacaklarını tahsil etmiştir. 29. İşletme 30 nisan tarihinde kiralanan aracın, kira bedelini ve %18 kdv tutarını nakit olarak tahsil etmiştir. 30. İşletme 10 ekim tarihinde vadesi dolan tahvili faizi ile birlikte tahsil etmiştir.
1 1.10 100 KASA 25.000,00 153 TİCARİ MALLAR 20.000,00 254 TAŞITLAR 5.000,00 500 SERMAYE 50.000,00 2 5.10 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 200,00 180 01 Kasım Ayı Kira Gid. 100 180 02 Aralık Ayı Kira Gid. 100 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 100 KASA 960,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FON. 240,00 360 01 Gelir Vergisi 3 10.10 112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI 2.500,00 112 01 Devlet Tahvili 100 KASA 2.500,00 4 15.10 195 İŞ AVANSLARI 4.000,00 100 KASA 4.000,00 5 20.10 196 PERSONEL AVANLARI 1.000,00 196 01 Ali Tembel 100 KASA 1.000,00 6 25.10 153 TİCARİ MALLAR 2.500,00 191 İNDİRİLECEK KDV 450,00 195 İŞ AVANLARI 2.950,00 7 30.10 254 TAŞITLAR 5.000,00 254 02 Kiralanan Taşıtlar 254 TAŞITLAR 5.000,00 254 01 Taşıtlar 5.11 180 01 Kasım ayı kira gid. 8 5.11 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 750,00 794 02 Yolluk giderleri 191 İNDİRİLECEK KDV 135,00 196 PERSONEL AVANSLARI 885,00 196 01 Ali Tembel 9 10.11 100 KASA 540,00
9 10.11 100 KASA 540,00 120 ALICILAR 3.000,00 120 01 Veli Vermez 10 15.11 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 3.000,00 391 HESAPLANAN KDV 540,00 102 BANKALAR 115,00 102 01 Ziraat Bankası 11 20.11 196 PERSONEL AVANSLARI 115,00 196 01 Ali Tembel 110 HİSSE SENETLERİ 3.000,00 110 01 Can. A. Ş. 12 25.11 100 KASA 3.000,00 153 TİCARİ MALLAR 2.400,00 191 İNDİRİLECEK KDV 432,00 103 VERİLEN ÇEK VE ÖDEME EMİRLERİ 2.832,00 13 26.11 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 240,00 360 01 Gelir Vergisi 14 30.11 100 KASA 240,00 153 TİCARİ MALLAR 750,00 191 İNDİRİLECEK KDV 60,00 195 İŞ AVANLARI 810,00 180 02 Aralık ayı kira gid. 15 5.12 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 250,00 197 01 Kasa Noksanı 100 KASA 250,00 16 10.12 100 KASA 240,00 195 İŞ AVANLARI 240,00 17 15.12
17 15.12 102 BANKALAR 250,00 102 01 Ziraat Bankası 18 20.12 197 SAYIM VE TES. NOKSAN. 250,00 197 01 Kasa Noksanı 101 ALINAN ÇEKLER 1.620,00 19 25.12 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 1.500,00 391 HESAPLANAN KDV 120,00 100 KASA 80,00 121 ALACAK SENETLERİ 1.000,00 121 01 Cüzdandaki snt. 20 30.12 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 1.000,00 391 HESAPLANAN KDV 80,00 100 KASA 2.360,00 21 31.12 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 2.000,00 391 HESAPLANAN KDV 360,00 654 KARŞILIK GİDERLERİ 600,00 3000X0,20=600 tl 119 MEN. KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 600,00 22 31.12 181 GELİR TAHAKKUKLARI 112,33 (2500X82X20)/36500=112,33 23 31.12 642 FAİZ GELİRLERİ 112,33 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 12,33 (1000X30X15)36500=12,33 24 31.12 122 ALACAK SNT.REESKONT. 12,33 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 900,00 180 01 Ocak Ayı Kira Gid. 100 180 02 Şubat Ayı Kira Gid. 100 180 03 Mart Ayı Kira Gid. 100 180 04 Nisan Ayı Kira Gid. 100 180 05 Mayıs Ayı Kira Gid. 100 180 06 Haziran Ayı Kira Gid. 100 180 07 Temmuz Ayı Kira Gid. 100 180 08 Ağustos Ayı Kira Gid. 100 180 09 Eylül Ayı Kira Gid. 100 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 900,00 25 31.12
25 31.12 181 GELİR TAHAKKUKLARI 1.000,00 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1.000,00 aracın iki aylı kira geliri İZLEYEN YIL KAYITLARI 26 1.1 122 ALACAK SENETLERİ REESKONT 12,33 647 REESKONT FAİZ GELİRİ 12,33 27 5.1 28 30.1 180 01 Ocak Ayı Kira Gid. 100 KASA 1.000,00 5.2 121 ALACAK SENETLERİ 1.000,00 121 01 Cüzdandaki snt. 5.3 180 02 Şubat Ayı Kira Gid. 5.4 180 03 Mart Ayı Kira Gid. 29 30.4 180 04 Nisan Ayı Kira Gid. 100 KASA 3.540,00 5.5 181 GELİR TAHAKKUKLARI 1.000,00 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 2.000,00 391 HESAPLANAN KDV 540,00 5.6 180 05 Mayıs Ayı Kira Gid.
5.6 5.7 180 06 Haziran Ayı Kira Gid. 5.8 180 07 Temmuz Ayı Kira Gid. 5.9 180 08 Ağustos Ayı Kira Gid. 30 10.10 180 09 Eylül Ayı Kira Gid. 100 KASA 3.000,00 112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI 2.500,00 181 GELİR TAHAKKUKLARI 112,33 (2500X82X20)36500=112,33 642 FAİZ GELİRLERİ 387,67 (2500X283X20)36500=387,67