Transfer Fiyatland rmas Uygulamas Transfer Fiyatland rmas ile lgili Gündemdeki S cak Konular 10 Nisan 2008
Dokümantasyon le lgili Süreler Uzayacak M? Dokümantasyona tabi olanlar n kapsam n n geni belirlenmi olmas, ili kili ki ilerle snrl i lemleri olan mükelleflerde de a r ve maliyetli dokümantasyon yükümlülü üöngörmektedir. Y ll k TF Formu ve Y ll k TF Raporunun haz rlanma süresi uzat l yor. Serbest bölgelerde faaliyeti bulunan kurumlar her türlü i lemleri için Y ll k TF Raporu haz rlayacaklar. 10 Nisan 2008 Sayfa 66 Vergide Gündem
Emsal Bulmada Ya anan Güçlükler Nas l A l r? Mükelleflerin iç ve d emsal bulamamalar durumunda ne olacak? leme dayal kar yöntemleri, özellikle i leme dayal net kar marj yöntemi emsal fiyat bulunmas ndaki güçlük nedeniyle tercih ediliyor. Uluslararas veri tabanlar ndan (AMADEUS,vb) emsal ara t rmas nda ne ölçüde kullan labilece i konusunda herhangi bir belirleme yap lmam t r. lem tarihinde mükellefin bilmedi i ve bilemeyece i emsallere göre tarhiyat yap labilir mi? 10 Nisan 2008 Sayfa 67 Vergide Gündem
Dönem çi Düzeltme Yap labilir Mi? Kurumlar, transfer fiyatland rmas kapsam nda örtülü kazanç da t m na neden olmamak için önceki fiyatlar n düzeltebilirler. Bu düzeltimler fiyat fark faturala malar n n tabi oldu u yükümlülüklere tabi olacakt r. Örtülü kazanç da t m say lmayaca ndan KKEG olmaz veya kar pay stopaj uygulanmaz. Y l sonu beklenmeden geçici vergi dönemleri itibariyle yap lmas gerekir. 10 Nisan 2008 Sayfa 68 Vergide Gündem
Dönem Sonu Borç / Alacak Dekontlar ile Düzenleme Yap labilir Mi? Baz ülke vergi idareleri transfer fiyatland rmas yöntemlerinin i lem baz nda de il dönem sonuçlar baz nda uygulanmas na imkan vermektedir. Dönem sonlar nda yurtd nda yerle ik firmalardan borç/alacak dekontlar ile transfer fiyat düzeltmeleri yap ld görülmektedir. Türk Vergi daresi yöntemleri i lem baz nda görmek istemektedir. Bu tip dönemsel düzeltmeler kurumlar Vergisi, KDV ve Gümrük vergisi aç s ndan risk yaratabilir. 10 Nisan 2008 Sayfa 69 Vergide Gündem
Transfer Fiyatland rmas n n KDV ye Etkileri KDV uygulamas nda ücret veya bedelin aç k bir ekilde dü ük oldu u hallerde emsal ücret veya emsal bedel matrah olarak dikkate al n r. Vergi Usul Kanunu nda emsal bedel ve emsal ücret tan mlanm t r. Transfer fiyatland rmas aç s ndan yap lacak düzeltme i lemi KDV ye etki edecek mi? lave KDV hesaplanacak m? Örtülü kazanca isabet eden KDV indirim olarak dikkate al nabilecek mi? (KDV Kanunu 30/d maddesi uyar nca indirim mümkün de il) 10 Nisan 2008 Sayfa 70 Vergide Gündem
Pe in Fiyatlama Anla mas Yapmal M y z? Bu sistemin en büyük avantaj, kurumlar aç s ndan belli bir süre için uygulanan yöntemin kesinlik ta mas ve herhangi bir ele tiri, ceza riski olmadan plan yapabilme, önünü görebilme olana vermesidir. Fakat, dare ile mükellef aras nda sadece yöntem konusunda anla maya var lacak olup, pe in fiyatland rma anla mas n n yap lm olmas, anla ma konusuyla ilgili olarak mükelleflerin dare taraf ndan incelenmeyece i anlam na gelmemektedir. 10 Nisan 2008 Sayfa 71 Vergide Gündem
Pe in Fiyatlama Anla mas Yapmal M y z? Dokümantasyon yükü fazla, Vergi idaresinin yak n takibi söz konusu, Geçmi dönemlerin incelenmesi riski var, Vergi daresinin anla may tek tarafl olarak ve geriye dönük fesih hakk mevcut, kili veya çok tarafl pe in fiyatland rma anla malar n n yap lamamas ilgili di er ülkelerde çifte vergilemeye neden olabilir. 10 Nisan 2008 Sayfa 72 Vergide Gündem
De i iklik Yap lmas Gereken Hususlar li kili ki i kapsam oldukça geni, tebli de verilen baz örnekler sübjektif de erlendirmelere aç k, Dokümantasyon kapsam çok geni, haz rlanmas için süre oldukça k sa, Belli tür ve tutarlar n alt ndaki i lemlerin kapsam d b rak lmas veya ceza uygulanmamas söz konusu olabilir, Yurtiçi i lemler ya tümüyle kapsam d nda brak lmal ya da Hazine zarar olmamas durumunda düzeltme yap lmamal, Belli tutar n veya oran n alt ndaki düzeltmelerde düzeltme yap lmamal veya ceza uygulanmamal 10 Nisan 2008 Sayfa 73 Vergide Gündem
Te ekkürler
Te ekkürler