2011 YILI DÖNEM BAġI DEĞĠġĠKLĠKLERĠ Gayrimenkul Sermaye Ġratlarında Uygulanan Ġstisna Tutarı GVK 21. Maddesinde Yer Alan Mesken Kira Gelirleri İçin Uygulanan İstisna Tutarı, 2011 Takvim Yılında Elde Edilen Kira Gelirleri İçin 2.800 TL Olarak Tespit Edilmiştir. Hizmet Erbabına ĠĢyeri Veya ĠĢyerinin MüĢtemilatı DıĢında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere ĠliĢkin Ġstisna Tutarı GVK 23. Maddesinin 8 Numaralı Bendinde Yer Alan, İşverenlerce İşyeri Veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı, 2011 Takvim Yılında Uygulanmak Üzere 10,70 TL Olarak Tespit Edilmiştir. Sakatlık Ġndirimi Tutarları GVK 31. Maddesinde Yer Alan Sakatlık İndirimi Tutarları, 2011 Takvim Yılında Uygulanmak Üzere; Birinci Derece Sakatlar İçin 700 TL, İkinci Derece Sakatlar İçin 350 TL, Üçüncü Derece Sakatlar İçin 170 TL. Değer ArtıĢı Kazançlarına ĠliĢkin Ġstisna Tutarı GVK Mükerrer 80. Maddesinde Yer Alan Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı, 2011 Takvim Yılı Gelirlerine Uygulanmak Üzere 8.000 TL Olarak Tespit Edilmiştir. Arızi Kazançlara ĠliĢkin Ġstisna Tutarı GVK 82. Maddesinde Yer Alan Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı, 2011 Takvim Yılı Gelirlerine Uygulanmak Üzere 19.000 TL Olarak Tespit Edilmiştir Tevkif Ata Ve Ġstisnaya Konu Olmayan Menkul Ve Gayrimenkul Sermaye Ġratlarına ĠliĢkin Beyanname Verme Sınırı GVK 86. Maddesinde Yer Alan Tevkif Ata Ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul Ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı, 2011 Takvim Yılı Gelirlerine Uygulanmak Üzere 1.170 TL Olarak Tespit Edilmiştir. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife 9.400 TL'ye Kadar % 15 23.000 TL'nin 9.400 TL'si için 1.410 TL, Fazlası % 20 53.000 TL'nin 23.000 TL'si için 4.130 TL % 27 53.000 TL'den Fazlasının 53.000 TL'si için 12.230 TL % 35 Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Ücret Gelirleri Tarifesi 9.400 TL'ye Kadar % 15 23.000 TL'nin 9.400 TL'si için 1.410 TL, Fazlası % 20 80.000 TL'nin 23.000 TL'si için 4.130 TL, Fazlası % 27 80.000 TL'den Fazlasının 80.000 TL'si İçin 19.520 TL, Fazlası % 35 2010 TAKVĠM YILINDA ELDE EDĠLEN MENKUL SERMAYE ĠRADININ BEYANINDA DĠKKATE ALINACAK ĠNDĠRĠM ORANI ĠLE ĠSTĠSNA UYGULAMASI 01/01/2006 Tarihinden Önce İhraç Edilen Her Nevi Tahvil Ve Hazine Bonolarından Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesinde 2010 Yılında Elde Edilen Menkul Sermaye İradının Beyanında Uygulanacak İndirim Oranı % 93,4 Olmaktadır. VERGĠ USUL KANUNU 2011 YILI DEĞĠġEN ORANLARI BĠLANÇO HESABI ESASINA GÖRE DEFTER TUTMA HADLERĠ MADDE 177- TL 1- Yıllık; - Alış Tutarı - Satış Tutarı 129.000 180.000 2- Yıllık Gayrisafi İş Hasılatı 70.000
3- İş Hâsılatının 5 Katı İle Yıllık Satış Tutarının Toplamı 129.000 Madde 232- Fatura Kullanma Mecburiyeti 700 TL Madde 313- Doğrudan Gider Yazılacak DemirbaĢ Ve PeĢtamallıklar 700 TL USULSÜZLÜK DERECELERĠ VE CEZALARI (KANUNA BAĞLI CETVEL) MADDE 352- I. DERECE USULSÜZLÜKLER 1- Sermaye Şirketleri 96 2- Sermaye Şirketi Dışında Kalan Birinci Sınıf Tüccarlar Ve Serbest Meslek 60 Erbabı 3 - İkinci Sınıf Tüccarlar 30 4- Yukarıdakiler Dışında Kalıp Beyanname Usulüyle Gelir Vergisine Tabi 15 Olanlar 5- Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler 8 6- Gelir Vergisinden Muaf Esnaf 3,70 II. DERECE USULSÜZLÜKLER 1- Sermaye Şirketleri 53 2- Sermaye Şirketi Dışında Kalan Birinci Sınıf Tüccarlar Ve Serbest Meslek 30 Erbabı 3 - İkinci Sınıf Tüccarlar 15 4- Yukarıdakiler Dışında Kalıp Beyanname Usulüyle Gelir Vergisine Tabi 8 Olanlar 5- Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler 3,70 6- Gelir Vergisinden Muaf Esnaf 2,15 MADDE 353- FATURA VE BENZERĠ EVRAK VERĠLMEMESĠ VE ALINMAMASI ĠLE DĠĞER ġekġl VE USUL HÜKÜMLERĠNE UYULMAMASI Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek Makbuzu verilmemesi, alınmaması 170 - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 80.000 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile 170 Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nevi ne ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 8.000 - Her bir belge nevi ne ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 80.000 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme 170 Mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar 3.700 programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak 200 işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine 600
getirmeyen matbaa işletmecilerine - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 120.000 9-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen 800 standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 10-127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 600 MÜKERRER MADDE 355- BĠLGĠ VERMEKTEN ÇEKĠNENLER ĠLE 256, 257 VE MÜKERRER 257. MADDE HÜKMÜNE UYMAYANLAR ĠÇĠN CEZA Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257. Madde hükmüne uymayanlar için ceza 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.070 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit 530 edilenler hakkında 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 260 ÖDEMELERĠN BANKA VE FĠNANS KURUMLARI ARACILIĞIYLA YAPILMASI VUK Mükerrer 355. Maddesinde Yer Alan Hükme Göre Tahsilât ve Ödemelerini Banka, Benzeri Finans Kurumları veya Posta İdarelerince Düzenlenen Belgelerle Tevsik Etme Zorunluluğuna Uymayan Mükelleflerden Her Birine, Her Bir İşlem İçin Bu Maddeye Göre Uygulanan Cezalardan Az Olmamak Üzere İşleme Konu Tutarın %5 İ Nispetinde Özel Usulsüzlük Cezası Kesilecektir. Tahsilât ve Ödemelerini Belgelerle Tevsik Etme Zorunluluğuna Uymayanlara Bir Takvim Yılı İçinde Kesilecek Toplam Özel Usulsüzlük Cezası 800.000 TL REESKONT VE AVANS ĠġLEMLERĠNDE UYGULANACAK FAĠZ ORANLARININ TESPĠTĠ TEBLĠĞĠ 30 Aralık 2010/Resmî Gazete Sayı: 27801 TCMB Bankamızca, Vadesine En Çok 3 Ay Kalan Senetler Karşılığında Yapılacak Reeskont İşlemlerinde Uygulanacak Iskonto Faiz Oranı Yıllık %14, Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranı ise Yıllık %15 Olarak Tespit Edilmiştir. 54 SERĠ NOLU DAMGA VERGĠSĠ KANUNU GENEL TEBLĠĞĠ Her Bir Kağıttan Alınacak Damga Vergisine İlişkin Üst Sınır Yeniden Değerleme Oranında Artırılmış ve 1/1/2011 Tarihinden İtibaren 1.251.383,40 Türk Lirası Olmuştur. Resmi Dairelere ve Bankalara İbraz Edilen Bilançolar Ve İşletme Hesabı Özetleri: TL Bilançolar 23.20 Gelir Tabloları 11,30 İşletme Hesabı Özetleri 11,30 Bar nameler 1,20 Tasdikli Manifesto Nüshaları 4,70 Ordinolar 0,55 Gümrük İdarelerine Verilen Özet Beyan Formları 4,70 VERGĠ BEYANNAMELERĠ TL Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri 30,00 Kurumlar Vergisi Beyannameleri 40,10 KDV Beyannameleri 19,90 Muhtasar Beyannameler 19,90
Diğer Vergi Beyannameleri (Damga Vergisi Beyannameleri Hariç) 19,90 Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler 40,10 Belediye ve İl Özel İdarelerine Verilen Beyannameler 14,80 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri 14,80 Elektronik Ortamda Birlikte Verilen Muhtasar Beyanname ve Sigorta Prim Bildirgesinden Sadece Muhtasar Beyanname İçin 23,60 37 SERĠ NOLU MOTORLU TAġITLAR VERGĠSĠ GENEL TEBLĠĞĠ 2011YILI VERGİLERİ (I) SAYILI TARĠFE Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 16 ve Yukarı yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taģıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 436 304 172 129 48 1301-1600 cm³ e kadar 697 523 304 215 84 1601-1800 cm³ e kadar 1.227 961 566 346 136 1801-2000 cm³ e kadar 1.931 1.490 876 523 208 2001-2500 cm³ e kadar 2.897 2.105 1.315 787 313 2501-3000 cm³ e kadar 4.038 3.513 2.196 1.183 436 3001-3500 cm³ e kadar 6.150 5.534 3.334 1.666 613 3501-4000 cm³ e kadar 9.667 8.348 4.918 2.196 876 4001 cm³ ve yukarısı 15.820 11.863 7.027 3.160 1.227 2-Motosikletler 100-250 cm³ e kadar 84 65 48 31 14 251-650 cm³ e kadar 172 129 84 48 31 651-1200 cm³ e kadar 436 260 129 84 48 1201 cm³ ve yukarısı 1.052 697 436 346 172 (II) SAYILI TARĠFE Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Azami Toplam Ağırlık 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 523 346 172 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 697 436 260 1901 cm³ ve yukarısı 1.052 697 436 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 1.315 787 346 26-35 kişiye kadar 1.578 1.315 523 36-45 kişiye kadar 1.755 1.490 697 46 kişi ve yukarısı 2.105 1.755 1.052 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg.'a kadar 470 313 155 1.501-3.500 kg'a kadar 946 550 313 3.501-5.000 kg'a kadar 1.420 1.183 470 5.001-10.000 kg'a kadar 1.578 1.340 630
10.001-20.000 kg'a kadar 1.894 1.578 946 20.001 kg ve yukarısı 2.369 1.894 1.102 (IV) SAYILI TARĠFE Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Ağırlığı 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş 11 ve yukarı yaş Uçak ve helikopterler 1.150 kg'a kadar 8.787 7.027 5.270 4.216 1.151-1.800 kg.'a kadar 13.183 10.544 7.908 6.326 1.801-3.000 kg.'a kadar 17.577 14.062 10.544 8.436 3.001-5.000 kg.'a kadar 21.974 17.577 13.183 10.544 5.001-10.000 kg.'a kadar 26.369 21.094 15.820 12.654 10.001-20.000 kg.'a kadar 30.764 24.611 18.456 14.762 20.001 kg. ve yukarısı 35.159 28.126 21.094 16.875 KASKO DEĞERĠNE GÖRE VERGĠ HESABI Düşük Vergi İmkanının Sizi Kapsayıp Kapsamadığını Anlamak için Önce, Aracınızın Kasko Değerinin %5'ini Hesaplayın. (Aracınızın Kaskosu Yoksa Kasko Değer Listesine www.tsrsb.org.tr Adresinden Ulaşabilirsiniz). Sonra Tablodan, Aracınızın Yaşı ve Silindir Hacmine Göre, 2011 Yılı Vergisini Öğrenin Kasko Değerinin %5'i ile Aracınızın Motorlu Taşıtlar Vergisini Kıyaslayın. Kasko Değerinin %5'i Tarifedeki Vergi Tutarından Düşük ise Aynı Yaş Grubundaki Bir Alt Kademeden Vergi Ödemeniz Mümkün Olacak. Motor Silindir Hacmi 3.001-3.500 Arasında Olan 8 Yaşındaki Otomobil veya Cipinizin Kasko Değerinin 60.000 TL Olması Halinde, 2011 Yılında Ödemeniz Gereken Motorlu Taşıtlar Vergisi Şöyle Hesaplanacak. 1 Taşıtın Kasko Değeri 60.000 TL. %5'i = 3.000 TL. 1 Taşıtın Tarifeye Göre 2011 Yılı MTV Tutarı 3.334 TL. 1 Aynı Yaştaki Bir Alt Kademe İçin MTV Tutarı 2.196 TL. Taşıtınızın Kasko Değerinin %5'i 3.000 TL, 2011 Yılı Vergi Tutarından 3,334 TL Düşük Olduğundan, Ödenecek Vergi Tutarı, Aynı Yaş Grubunun Bir Alt Kademesi İçin Belirlenen 2.196 TL Olacak. Kasko Değerinin %5'inin, Bir Alt Kademedeki Vergiden de Düşük Olması Halinde, 2. Alt Kademeye İnilmeyecek. BAŞVURU GEREKİYOR Taşıtının Tarifedeki Vergisi, Kasko Değerinin % 5'ini Aşanların Bir Alt Kademeden, Daha Düşük Vergi Ödeyebilmeleri İçin İlgili Vergi Dairesine Yazılı Başvuruda Bulunması Gerekiyor. Başka Bir Anlatımla, Vergi Dairesi Bu Hesaplamayı, Başvuru Olmadan Kendiliğinden Yapmıyor. 42 SERĠ NOLU VERASET VE ĠNTĠKAL VERGĠSĠ KANUNU GENEL TEBLĠĞĠ 01/01/2011 Tarihinden İtibaren 7338 Sayılı Kanunun 4. Maddesinin (B), (D) Ve (E) Bentlerinde Yer Alan İstisna Tutarları; Evlatlıklar Dâhil, Füru ve Eşten Her Birine İsabet Eden Miras Hisselerinde 118.438 TL (Füru Bulunmaması Halinde Eşe İsabet Eden Miras Hissesinde 237.018 TL), İvazsız Suretle Meydana Gelen İntikallerde 2.730 TL, Verginin Oranı (%) Matrah Veraset Yoluyla Ġntikallerde İlk 170.000 TL için 1 10 Sonra gelen 370.000 TL için 3 15 Sonra gelen 800.000 TL için 5 20 Sonra gelen 1.600.000 TL için 7 25 Ġvazsız Ġntikallerde
Matrahın 2.940.000 TL'yi aşan bölümü için 10 30 114 SERĠ NOLU KATMA DEĞER VERGĠSĠ GENEL TEBLĠĞĠ 2011 YILINDA GERÇEKLEġEN ĠNDĠRĠMLĠ ORANA TABĠ ĠġLEMLERDE ĠADE SINIRI Bu İşlemler Nedeniyle Yüklenilen Ve İndirim Yoluyla Giderilemeyen KDV Tutarının İade Konusu Yapılamayacak Kısmıyla İlgili Olarak 2010 Yılında Geçerli Olan 13.300 TL Tutarındaki Sınır, 2010 Yılına İlişkin Yeniden Değerleme Oranında (% 7,7) Artırılarak 2011 Yılı İçin 14.300 TL Olarak Uygulanacaktır. 2011 YILI ASGARĠ ÜCRET TUTARLARI SĠGORTA PRĠMĠNE ESAS TUTULACAK TUTARLAR 01.01.2011 30.06.2011 Tarihleri Arasında Sigorta Primine Esas; Günlük Kazanç Alt Sınırı: 26,55 TL Aylık Kazanç Alt Sınırı: 796,50 TL Günlük Kazanç Üst Sınırı: 172,58 TL Aylık Kazanç Üst Sınırı: 5.177,40 TL 01.07.2011 31.12.2011 Tarihleri Arasında Sigorta Primine Esas; Günlük Kazanç Alt Sınırı: 27,90 TL Aylık Kazanç Alt Sınırı: 837,00 TL Günlük Kazanç Üst Sınırı: 181,35 TL Aylık Kazanç Üst Sınırı: 5.440,50 TL SĠGORTA PRĠMĠNDEN MUAF TUTULACAK YEMEK PARALARI Yemek Parası: 01.01.2011 İle 30.06.2011 Tarihleri Arasında; 26,55 TL X % 6 = 1,59TL. (Günlük) 31.12.2011 Tarihleri Arasında; 27,90 TL X % 6 = 1,67 TL (Günlük) SĠGORTA PRĠMĠNDEN MUAF TUTULACAK ÇOCUK ZAMMI PARALARI Çocuk Zammı: 01.01.2011 İle 30.06.2011 Tarihleri Arasında; 796,50 TL X % 2 = 15,93 TL (Aylık) 01.07.2011 İle 31.12.2011 Tarihleri Arasında; 837,00 TL X % 2 = 16,74 TL (Aylık) En Fazla 2 Çocuktan Yararlanılacaktır. SĠGORTA PRĠMĠNDEN MUAF TUTULACAK AĠLE ZAMMI PARALARI Aile Zammı (Yardımı): 01.01.2011 İle 30.06.2011 Tarihleri Arasında; 796,50 TL X % 10 = 79,65 TL (Aylık) 01.07.2011 İle 31.12.2011 Tarihleri Arasında; 837,00 TL X % 10 = 83,70 TL (Aylık) ASGARĠ GEÇĠM ĠNDĠRĠMĠNĠN HESAPLANMASINA ĠLĠġKĠN TABLO (Asgari Ücret; 2011 yılı için aylık 796,50 TL, yıllık 9.558,00 TL olarak dikkate alınmıģtır.) Ücretlinin Medeni Durumu (1) AGĠ Oranı (2) Matrah (Yıllık Brüt Asgari Ücret X AGĠ Oranı) (3) Ġndirim Tutarı [(3) X %15] (4) Aylık Tutar [(4)/12] (5) BEKÂR 50,00 4.779,00 716,85 59,74 EVLĠ EġĠ ÇALIġMAYAN 60,00 5.734,80 860,22 71,69 EVLĠ EġĠ ÇALIġMAYAN 1 67,50 6.451,65 967,75 80,65 EVLĠ EġĠ ÇALIġMAYAN 2 75,00 7.168,50 1.075,28 89,61 EVLĠ EġĠ ÇALIġMAYAN 3 80,00 7.646,40 1.146,96 95,58 EVLĠ EġĠ ÇALIġMAYAN 4 85,00 8.124,30 1.218,65 101,55 * EVLĠ EġĠ ÇALIġAN 50,00 4.779,00 716,85 59,74
EVLĠ EġĠ ÇALIġAN 1 57,50 5.495,85 824,38 68,70 EVLĠ EġĠ ÇALIġAN 2 65,00 6.212,70 931,91 77,66 EVLĠ EġĠ ÇALIġAN 3 70,00 6.690,60 1.003,59 83,63 EVLĠ EġĠ ÇALIġAN 4 75,00 7.168,50 1.075,28 89,61 EVLĠ EġĠ ÇALIġAN 5 80,00 7.646,40 1.146,96 95,58 EVLĠ EġĠ ÇALIġAN 6 85,00 8.124,30 1.218,65 101,55 * Asgari ücretin 2010 yılı ilk 6 aylık dönemi için hesaplanan Gelir Vergisi Tutarı 101,55 TL olduğundan Asgari Geçim İndirimi tutarı 101,55 TL'yi aşamayacaktır. KESĠN MĠZAN BĠLGĠLERĠNĠN ELEKTRONĠK ORTAMDA ALINMASINA ĠLĠġKĠN VUK TEBLĠĞ TASLAĞI Bildirim Verme Zorunluluğu Getirilen Mükellefler. Gelir Vergisi Ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerini Elektronik Ortamda Vermek Zorunda Olan Mükelleflerden Bilanço Esasına Göre Defter Tutanlar Kesin Mizan Bildirimini De Elektronik Ortamda Vermek Zorundadırlar. Bildirimler Gelir Vergisi Mükellefleri Ġçin Gelir Vergisi Beyannamelerinin Verilme Süresi Ġçinde, Kurumlar Vergisi Mükellefleri Ġçin Ġse Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verilme Süresi Ġçinde Yapılacaktır. VERGĠ ĠNCELEMELERĠNDE UYULACAK USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELĠK 01.01.2011 UYGULANMAYA BAġLADI ĠNCELEMEYE BAġLAMA Vergi İncelemesine, İncelemeye Tabi Olan Nezdinde Tanzim Olunacak İncelemeye Başlama Tutanağı İle Başlanır. Düzenlenen Tutanağın Bir Örneği Nezdinde İnceleme Yapılana Teslim Edilir. ĠNCELEMEYE BAġLAMA İncelemeye Başlama Tarihi, Mükellefin Tutanağı İmzaladığı Tarih; Tutanakta Mükellefin İmzasının Bulunmaması Halinde İse Tutanağın Vergi Dairesi Kayıtlarına İntikal Ettiği Tarihtir. Bu Durumda İncelemeye Başlama Tutanağının Bir Örneği Ayrıca Mükellefin Bilinen Adresine Vergi Dairesince Gönderilir. Ölüm, Gaiplik, İşin Veya Memleketin Terki Gibi Nedenlerle, Nezdinde İnceleme Yapılacak Olanla Temas Kurulamaması, İlgili İle Temas Kurulmasına Rağmen Verilen Sürede Defter Ve Belgenin İbraz Edilmemesi, İncelemeye Başlama Tutanağının İmzadan İmtina Edilmesi Gibi Hallerde; İnceleme, İlgilinin Vergi Dairesindeki Dosyasında Yer Alan Belgeler, Veri Ambarından ve Diğer Kaynaklardan Elde Edilen Her Türlü Bilgi ve Belgeler ile Varsa Gelir İdaresi Başkanlığının Risk Analizi Sonuçlarına Dayalı Olarak Yürütülür. DEFTER VE BELGELERĠN ALINMASI Mükelleflerin Defter ve Belgeleri Yazılı Olarak İstenir ve Tutanakla Teslim Alınır. Yazıda, İbraz Edilecek Defter ve Belgeler ile İbraz Süresi, Yeri ve İbraz Edilmemesi Halinde Uygulanacak Müeyyidelere Yer Verilir. Mükellefin Yazıya Gerek Kalmaksızın Defter ve Belgelerini İbrazı Üzerine, Defter ve Belgeler Tutanak Düzenlenmek Suretiyle de Alınabilir. Tutanakta, Teslim Alınan Defter ve Belgelerin Mahiyeti ile Teslim Eden ve Alan Kişilerin Kimlik Bilgileri ve İmzalarına Yer Verilir. Mükellefler, Bakanlığın Elektronik Olarak Tutulmasına İzin Verdiği Defter ve Belgeleri Elektronik Ortamda İbraz Edebilirler.
213 Sayılı Kanunun Aramaya İlişkin Hükümleri Saklıdır. ĠNCELEMENĠN YAPILACAĞI YER Vergi İncelemeleri Esas İtibariyle İncelemeye Tabi Olanın İş Yerinde Yapılır. İş Yerinin Müsait Olmaması, Ölüm, İşin Terk Edilmesi Gibi Zaruri Sebeplerle İncelemenin İş Yerinde Yapılması İmkânsız Olur veya Mükellef ve Vergi Sorumluları İsterlerse İnceleme Dairede Yapılabilir. Bu Takdirde İncelemeye Tabi Olanın Defter ve Belgelerini Daireye Getirmesi Kendisinden Yazılı Olarak İstenilir. İncelemenin Dairede Yapılması Halinde İstenilen Defter veya Belgeleri Belli Edilen Zamanda Mazeretsiz Olarak Getirmeyenler, Bunları İbraz Etmemiş Sayılırlar. Haklı Bir Mazeret Gösterenlere, Defter ve Belgelerini Daireye Getirmeleri İçin Uygun Bir Süre Verilir. ĠNCELEME TUTANAKLARI Vergi İncelemesi Yapmaya Yetkili Olanlar, İnceleme Esnasında Gerekli Görülen Hallerde, Vergilendirme ile İlgili Olayları ve Hesap Durumlarını Ayrıca Tutanaklar ile Tespit ve Tevsik Edebilirler. İlgililerin İtiraz ve Mülahazaları Varsa Bunlar da Tutanağa Geçirilir. Düzenlenen Tutanakların Birer Nüshasının Mükellefe veya Nezdinde İnceleme Yapılan Kimseye Verilmesi Zorunludur. Vergi İncelemesi Yapmaya Yetkili Olanlar, İlgilileri Tutanakları İmzalamaları için Zorlayamazlar. İlgililer Tutanakları İmzalamaktan Çekindikleri Takdirde Tutanakta Bahis Konusu Edilen Olaylar ve Hesap Durumlarını İhtiva Eden Defter ve Vesikalar, Nezdinde İnceleme Yapılandan Rızasına Bakılmaksızın Alınır ve İnceleme Neticesinde Tarh Edilen Vergiler ve Kesilen Cezalar Kesinleşinceye Kadar Geri Verilmez. İlgililer Her Zaman Bu Tutanakları İmzalayarak Defter ve Vesikaları Geri Alabilirler. Suç Delili Olan Defter ve Vesikalar Mükellefin Rızasına Bakılmaksızın Alıkonulur. Alıkonulan Defter ve Vesikalar Yazı ile Mükellefin Bağlı Bulunduğu Vergi Dairesine Gönderilerek Muhafazası Sağlanır. Vergi Dairesi, Kendisine Gönderilen Defter ve Vesikaların Muhafaza ve Korunması için Gerekli Tedbirleri Alır. DEFTER VE BELGELERĠN ĠADESĠ Vergi İncelemesi Tamamlandıktan Sonra Nezdinde İnceleme Yapılanın Defter ve Belgeleri 15 Gün İçerisinde Bir Tutanak İle İade Edilir. 16. Maddenin Dört, Beş ve Altıncı Fıkra Hükümleri Saklıdır. İlgililer Tutanakları İmzalamaktan Çekindikleri Takdirde Tutanakta Bahis Konusu Edilen Olaylar Ve Hesap Durumlarını İhtiva Eden Defter Ve Vesikalar, Nezdinde İnceleme Yapılandan Rızasına Bakılmaksızın Alınır Ve İnceleme Neticesinde Tarh Edilen Vergiler Ve Kesilen Cezalar Kesinleşinceye Kadar Geri Verilmez. Suç Delili Olan Defter Ve Vesikalar Mükellefin Rızasına Bakılmaksızın Alıkonulur. Alıkonulan Defter Ve Vesikalar Yazı İle Mükellefin Bağlı Bulunduğu Vergi Dairesine Gönderilerek Muhafazası Sağlanır. ĠNCELEME SÜRESĠ İncelemeye Başlanıldığı Tarihten İtibaren, Tam İnceleme Yapılması Halinde En Fazla 1 Yıl, Sınırlı İnceleme Yapılması Halinde İse En Fazla 6 Ay İçinde İncelemenin Bitirilmesi Esastır. 1.Fıkrada Belirtilen Süreler İçerisinde İncelemenin Bitirilemeyeceğinin Anlaşılması Halinde, Vergi İncelemesi Yapmaya Yetkili Olanlar, Gerekçeli Bir Yazı İle Bağlı Oldukları İnceleme Ve Denetim Biriminden, İnceleme Süresinin Bitiminden En Geç 10 Gün Önce, Ek Süre Talep Edebilirler. Ek Süre Talebi İlgili İnceleme ve Denetim Birimi Tarafından Değerlendirildikten Sonra 6 Ayı Geçmemek Üzere Ek Süre Verilebilir. Bu Durumda, İncelemenin Bitirilememe Nedeni İlgili İnceleme ve Denetim Birimi Tarafından Nezdinde İnceleme Yapılana Yazılı Olarak Bildirilir. İnceleme ve Denetim Birimleri, İncelemenin Zamanında Bitirilmesini Sağlayacak Gerekli Tedbirleri Almakla Yükümlüdür. İnceleme Görevinin Başka Bir İnceleme Elemanına Devredilmesi Gerektiği Hallerde, İnceleme Kalan Süre İçinde Tamamlanır.
Sınırlı İncelemenin Sonradan Ortaya Çıkan Durumlar Nedeniyle Tam İncelemeye Dönüşmesi Halinde İnceleme Süresi, Sınırlı İncelemeye Başlanan Tarih İtibariyle Hesaplanır. Ek Süre Dahil Olmak Üzere, Süresinde Herhangi Bir Kabul veya Eleştiri Raporu Düzenlenmemesi Halinde, Durum, Vergi İncelemesi Yapmaya Yetkili Olanlar Tarafından Gerekçeleri ile Birlikte Yazılı Olarak Bağlı Oldukları İnceleme ve Denetim Birimine Bildirilir. İnceleme, Neticesi Alınmamış Hesap Dönemi de Dahil Olmak Üzere, Tarh Zamanaşımı Süresi Sonuna Kadar Her Zaman Yapılabilir. Evvelce İnceleme Yapılmış veya Matrahın Resen Takdir Edilmiş Olması Yeniden İnceleme Yapılmasına ve Gerekirse Tarhiyatın İkmaline Mani Değildir. 5520 KV Kanununun 17. Maddesi ile 5604 Sayılı Malî Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun Hükümleri Saklıdır. 2011 YILININ SAĞLIK VE MUTLULUK GETĠRMESĠNĠ DĠLERĠZ.