Sirküler Rapor 02.01.2014/21-1 VERGİ USUL KANUNU NDA YER ALAN MAKTU HADLER ARTTIRILMIŞTIR ÖZET : Vergi Usul Kanunu nda yer alan ve 2014 Yılında uygulanacak hadlerin belirlendiği 432 Sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlandı. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında; Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir. hükmü yer almaktadır. Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2013 yılında uygulanan miktarların, 2013 yılı için %3,80 (üç virgül doksan üç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1.1.2014 tarihinden itibaren uygulanacak olan maktu hadler ile asgari ve azami miktarlar, Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 30.12.2013 tarihli ve 28867 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 432 Sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği nde aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
Sirküler Rapor 02.01.2014/21-2 Madde No MADDE 104- MÜKERRER MADDE 115- MADDE 153/A MADDE 177- Konusu İlanın şekli 2013 Yılında Uygulanan Miktar (TL) 2014 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 1.800 1.800 3- İlanın; Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması Tahakkuktan vazgeçme Teminat Tutarı 1.800-180.000 1.800-180.000 180.000 ve üzeri 180.000 ve üzeri 21 21-77.000 Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri Alış tutarı 150.000 150.000 Satış tutarı 200.000 200.000 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 80.000 80.000 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 150.000 150.000 MADDE 232- Fatura kullanma mecburiyeti 800 800 MADDE 252- MADDE 313- MADDE343- MADDE 352- Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 2,10 2,10 Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 800 800 En az ceza haddi - Damga vergisinde 9,40 9,70 - Diğer vergilerde 19 19 Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) Birinci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 110 110
Sirküler Rapor 02.01.2014/21-3 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest 70 70 meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar 35 36 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir 17 17 vergisine tabi olanlar 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 9,40 9,70 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 4,30 4,40 İkinci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 60 60 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 35 36 17 17 9,40 9,70 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 4,30 4,40 MADDE 353-6- Gelir vergisinden muaf esnaf Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması 2,40 2,40 190 190 Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek 94.000 97.000 toplam ceza 2- Perakende satış fişi, ödeme 190 190
Sirküler Rapor 02.01.2014/21-4 kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerinebgetirmeyen matbaa işletmecilerine -Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 9.400 9.700 94.000 97.000 190 190 4.300 4.400 230 230 700 700 140.000 140.000
Sirküler Rapor 02.01.2014/21-5 MADDE 355- MÜKERRER MADDE 355-9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına b) Damga Vergisinde - Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası Bilgi vermekten çekinenler İle 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük 940 970 700 700 1,60 1,60 1.200 1.200 600 600 300 300 940.000 970.000 Saygılarımızla...
Sirküler Rapor 02.01.2014/21-6 30 Aralık 2013 PAZARTESİ Resmî Gazete Sayı : 28867 (Mükerrer) Maliye Bakanlığından: TEBLİĞ VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 432) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde 5 ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir. hükmü yer almaktadır. Bu hüküm gözönüne alınarak, Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2013 yılında uygulanan miktarların ve hadlerin, 2013 yılı için %3,93 (üç virgül doksan üç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2014 tarihinden itibaren uygulanacak olan miktarlar ve hadler ekli listede gösterilmiştir. Tebliğ olunur.
Sirküler Rapor 02.01.2014/21-7 EK:1 VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2014 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR MADDE NO KONUSU 2014 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) MADDE 104- İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 1.800 3- İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması 1.800-180.000 180.000 ve üzeri MÜKERRER MADDE 115- Tahakkuktan vazgeçme 21 MADDE 153/A- Teminat tutarı 77.000 MADDE 177- Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık; - Alış tutarı - Satış tutarı 150.000 200.000 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 80.000 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 150.000 MADDE 232- Fatura kullanma mecburiyeti 800 MADDE 252- Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 2,10 MADDE 313- Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 800 MADDE 343- En az ceza haddi - Damga vergisinde - Diğer vergilerde 9,70 MADDE 352- Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 110 19 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 70 3 - İkinci sınıf tüccarlar 36 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 17 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 9,70
Sirküler Rapor 02.01.2014/21-8 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 4,40 II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 60 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 36 3 - İkinci sınıf tüccarlar 17 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 9,70 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 4,40 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2,40 MADDE NO KONUSU 2014 Yılında Uygulanacak Miktar(TL) MADDE 353- Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 190 97.000 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması 190 - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 9.700 97.000 190 4.400
Sirküler Rapor 02.01.2014/21-9 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 230 700 140.000 9-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 970 700 MADDE 355- MÜKERRER MADDE 355- b) Damga Vergisinde - Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 1,60 Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.200 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 600 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 300 Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 970.000