MUHASEBE II DERSİ ÇALIŞMA SORULARI VE CEVAPLARI-I (ARASINAV ÖNCESİ)

MUHASEBE II DERSİ ÇALIŞMA SORULARI VE CEVAPLARI-I (ARASINAV ÖNCESİ) 1. E İşletmesi, 31.12.2016 tarihinde deposundaki mallardan toplam maliyeti 135.000,-TL olan 1000 adet malının emsal bedelini ortalama fiyat esasına göre belirleyecektir. İşletmenin son aylara ait satış bilgileri aşağıda verilmiştir: Aylar Satılan Birim Hasılat Tutarı İstenen: Aralık 220 24.200,- Kasım 240 29.900,- Ekim 265 31.800,- Eylül 300 30.000,- a. İşletmenin 31.12.2016 tarihindeki değer düşme ve muhtemel zararını hesaplayınız. b. İşletmenin maliyet esasını benimsemesi ve satışlarını da toptan ve perakende satması hallerine göre emsal bedeli ayrı ayrı hesaplayınız. 2. B A.Ş., 17.11.2016 tarihinde Kasa Hesabı nın borcunda 98.000,-TL, alacağında ise 18.000,-TL olduğunu, kasasında ise fiilen 72.000,-TL bulunduğunu tespit etmiş ve ilgili farkı geçici hesaba almıştır. 20.11.2016 tarihinde sözkonusu farkın 4.720,-TL(KDV %18) sinin dönem içinde peşin bedelle satın alınan ticari malların kayıtlara geçmemesinden kaynaklandığı tespit edilmiştir. Kalan farkın nedeni bulunamadığından 31.12.2016 tarihinde geçici hesabın kapatılmasına karar verilmiştir. a. 17.11.2016, 20.11.2016 ile 31.12.2016 tarihindeki kayıtları kasadan personelin sorumlu olması ve kimsenin sorumlu olmaması durumlarına göre gösteriniz. b. 17.11.2016 de kasada fiilen 82.000,-TL olması ve farkın aynı gün geçici hesaba alınması, farkın sebebinin yılsonuna kadar bulunamaması ve kasadan personelin sorumlu olması durumlarına göre kayıtları gösteriniz. 3. E İşletmesi, alıcıdan 2016 yılı içinde 60.000,-TL karşılığında 24.000 dolar tahsil etmiştir. Aynı yıl içinde 14.000 doları 1 dolar= 2,60 TL den TL ye çevirmiş, kalan parayı da yılsonunda 2,20 kurundan değerlemeye tabi tutmuştur. a. Dolar bozdurma ve değerleme kayıtlarını yapınız. b. Kalan paranın 2017 yılı içinde 2,15 TL kuru ile bankaya yatırılması kaydını yapınız. 4. (A) K İşletmesi, 31.12.2016 tarihinde 102 Bankalar Hesabı na ilişkin envanter işleminde; a. S Bankası nda kendi kayıtlarına göre 22.000,-TL, hesap özetine göre 18.460,-TL kaldığı, farkın da dönem içinde otomatik ödeme talimatına istinaden gerçekleştirilen 3.540,-(KDV %18)TL lik kira ödemesinin kaydedilmemesinden kaynaklandığı tespit edilmiştir. Gerekli kaydı gösteriniz. b. Ş Bankası ndaki mevduata brüt 5.000,-TL faiz tahakkuk ettiği ve net tutarın hesaba geçtiği, tespit edilmiştir. Gerekli kaydı gösteriniz. (B) T İşletmesi, 01.04.2016 tarihinde 4 ay vadeli, yıllık %20 faizli 24.000,-TL lik mevduat hesabı açtırmıştır. a. Vade sonu (01.08.2016) anapara ve net faiz (gelir vergisi %15) tahsil kaydını gösteriniz. b. İşletmenin hesabı 01.12.2016 tarihinde açması durumunda yılsonundaki faiz tahakkuk kaydı ile vade sonundaki net faizin (gelir vergisi %15) anaparaya ilave kaydını gösteriniz. 5. (A) E İşletmesi, 2016 yılı içinde faaliyetlerinde kullanmak amacıyla 600,-TL + %18 KDV lik posta pulu satın almış ve ilgili pulları bir bilanço hesabına kaydetmiştir. Dönem içinde 500,-TL lik pulun işletme faaliyetlerinde kullanıldığı tespit edilmiştir. a. Pul alımı ve yıl sonunda yapılacak kaydı gösteriniz. b. İşletmenin satın aldığı pulları alış anında bir gelir tablosu hesabına alması durumunda yıl sonunda yapılacak kaydı gösteriniz. (B) M İşletmesi, 17.11.2016 tarihinde 50.000,-TL+%18 KDV lik satış yapmış, KDV yi peşin, kalanı ise kredi kartıyla, tahsil etmiştir. a. İşletmenin, banka ile kredi kartı satış bedelinin ay sonunda komisyon kesilmeden hesaba geçilmesi yönünde anlaşmaya varması durumunda 17.11 ve 30.11 tarihinde yapılacak kayıtlarını gösteriniz. b. İşletmenin, banka ile kredi kartı bedelinin % 5 komisyon karşılığında izleyen beş gün içinde hesaba geçilmesi yönünde anlaşmaya varması durumunda 17.11 ve 18.11 tarihinde yapılacak kayıtlarını gösteriniz. 6. E Limited Şirketi, 05.01.2016 tarihinde geçici yatırım amacıyla itibari değeri 40,-TL, alış bedeli 50,-TL olan 1300 adet hisse senedini, %2 komisyon ödeyerek peşin bedelle satın almıştır. 15.02.2016 tarihinde hisse senetlerinin her biri %5 karlı olarak toplam 1000 adedi peşin satılmıştır. Kalan 300 adet hisse senedi ise dönemsonunda borsa rayicine göre değerlendiğinde 0,10 oranında değer kaybettiği tespit edilmiştir. a. Gerekli alış, satış ve değerleme kayıtlarını yapınız. b. İzleyen dönemde borsa rayicinin yeniden yükselmesi durumunda yapılacak karşılık iptal kaydını gösteriniz. 7. T İşletmesi, 01.08.2016 tarihinde ihraç edilen yıllık % 36 faizli, 180,-TL itibari değerli 1 000 adet özel kesim tahvillerini 176,-TL den satın almıştır. Tahvilin faiz dönemi: 01.08.2016 31.07.2017 dir. a. 01.08.2016 tarihli tahvil alış kaydı ile 31.12.2016 tarihindeki faiz tahakkuk kaydını ve 31.07.2017 tarihindeki kupon gönderme ve devamında yapılan net faiz (GV %10) tahsil kaydını gösteriniz. b. 01.08.2016 tarihinde alınan bu tahvillerin tamamının 01.11.2016 tarihinde 195,-TL den satılması halinde yapılacak satış kaydını gösteriniz. (Basit ve ayrıntılı kayıt.) c. Bu tahvillerin ihraç tarihinden (01.08.2016) 2 ay sonra (01.10.2016) 185.000,-TL ye alınma kaydını gösteriniz. 8. İşletme, alıcılarla ilgili envanter çalışması sürecinde; Alıcı A nın ölümü nedeniyle 5.000,-TL lik alacağının alınamayacağı, Alıcı B den ciro yoluyla aldığı 20.000,-TL lik vadeli çek ile 12.000,-TL lik vadesiz çeki kayda almadığını, Alıcı C ye dönem içinde yapılan satışla ilgili 5.000,- + %18 KDV lik miktar iskontosu (ciro primi) yapılacağını tespit etmiştir. Gerekli kayıtları yapınız. 1

9. (A) E İşletmesi, 01.12.2016 tarihinde cüzdanında 50.000,-TL lik bono, 25.000,-TL lik tahsildeki poliçe, 15.000,-TL lik de teminattaki hatır senedi bulunmaktadır. Senetlerin vadesi 20.07.2017 tarihinde dolmaktadır. 31.12.2016 tarihinde bu senetlerden ilgili olanları tasarruf değerle değerleyip, reeskont hesaplayacaktır. Senet üzerindeki faiz oranının %20, 31.12. de resmi iskonto oranının ise %25 olması durumunda dönemsellik kavramı uyarınca yapılması gereken 31.12.2016 tarihindeki reeskont kaydı ile 01.01.2017 tarihinde yapılacak iptal kaydını gösteriniz. (B) E İşletmesi nin 31.12.2016 tarihi itibariyle Alacak Senetleri Hesabı nda 12.000 USD lik poliçesi, 18.000 USD lik cüzdandaki bonosu bulunmaktadır. Tüm senetler dönem içinde 1 USD=2,82 TL den kayıtlara alınmıştır. Senetlerin tümünün vadesi 10.04.2017 tarihinde dolmaktadır. Senet üzerinde faiz oranı bulunmamakta, 31.12.2016 tarihinde LIBOR oranı %15, 1 USD=2,80 TL dir. İstenen: E İşletmesi nin 31.12.2016 tarihindeki reeskont ve kur farkı kaydını, 01.01.2017 reeskont iptal kaydı ile 10.04.2017 senet tahsil ( 1 USD=2,81 TL) kaydını gösteriniz. 10. (A) E İşletmesi, 04.05.2016 tarihinde 50.000,-TL si senetli, 45.000,-TL si senetsiz alacağını, 500,-TL masrafla (peşin) dava konusu yapmış ve yılsonunda sözkonusu alacağa 65.500,-TL lik teminatı dikkate alarak karşılık ayırmıştır. Gerekli kayıtları yapınız. (B) Y A.Ş. nin 31.12.2016 tarihli genel geçici sağlamasında şüpheli ticari alacaklara ilişkin aşağıdaki bilgiler yer almaktadır. Hesap Adı Borç Alacak Borç Kalanı Alacak Kalanı Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 100.000,- 40.000,- 60.000,- Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı Hesabı 20.000,- 50.000,- 30.000,- Y A.Ş., 04.03.2017 tarihinde, yukarıda bilgileri yer alan alacağın; 32.000,-TL lik kısmını icra yoluyla peşin tahsil etmiş kalanının ise değersiz hale geldiğini öğrenmiştir. Gerekli kayıtları yapınız. (C) A İşletmesi, 2016 yılı içinde şüpheli hale gelen ve tamamına karşılık ayrılan 30.000,-TL lik alacağının, 2017 yılı içinde değersiz hale geldiğini tespit etmiştir. Gerekli kaydı/kayıtları yapınız. 11. (A) Stok hareketlerini aralıklı envanter yöntemine göre izleyen B İşletmesinin stok hareketleri şöyledir: Dönem başı ticari mal mevcudu 20.000,-TL, dönem içi alışlar 50.000,-TL, alış giderleri 3.000,-TL, alış iadesi 500,-TL, alış iskontosu 1.500,-TL, yurtiçi satışlar 80.000,-TL, satış iskontosu 3.000,-TL, satıştan iade 4.000,-TL, depolama giderleri 500,-TL. İstenen: Dönem sonu mal mevcudunun 21.000,-TL olduğunu varsayarak, STMM ile mal satış karı veya zararını hesaplayınız. 12. (B) Stok hareketlerini sürekli envanter yöntemine göre izleyen "M İşletmesi nin, 2016 yılına ait B malı stok bilgileri aşağıdaki gibidir. Tarih Açıklama GİREN ÇIKAN KALAN Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar 01 Ocak Alış 50 60,- 3.000,- 12 Ocak Alış 25 80,- 2.000,- 21 Şubat Satış 18 02 Nisan Satış 22 Mayıs Alış 38 100,- 3.800,- 15 Ekim Satış 52 32 31 Aralık Dönemsonu İstenen: a. "M İşletmesi nin çeşitli tarihlerdeki STMM ve dönemsonu kalan malların maliyetini, FIFO (İlk Giren İlk Çıkar) yöntemine göre hesaplayınız. b. "M İşletmesi nin 21 Şubat 2016 tarihinde 18 adet ticari malı, 2.360,-TL(KDV %18) den peşin sattığı varsayılırsa yapılacak mal satış kaydını gösteriniz. c. Yöntemin LIFO (Son Giren İlk Çıkar) ve hareketli ortalama yöntem olmasına göre sadece 21 Şubat ve 02 Nisan tarihinde oluşacak STMM tutarını hesaplayınız. 2

ÇÖZÜMLER 1. a) Gerçek bedeli tespit edilemeyen malın % 25 i 250 (1000 x %25) adettir. Satışlar aylar itibariyle gözden geçirildiğinde Ekim ayı satış miktarı (265 adet) ve mevcut ticari malın %25 ini aşmaktadır. Buna göre ortalama satış fiyatı; 31.800,- / 265 = 120,- TL/adet 1000 adet ticari malın toplam emsal bedeli 1000 x 120,-TL = 120.000,- TL Toplam zarar 135.000,-TL 120.000,-TL = 15.000,- TL b) Maliyet esasına göre emsal bedel; Toptan satışa göre emsal bedel (%5) Perakende satışa göre emsal bedel (%10) 135.000 x (1+0,05) = 141.750,- TL 135.000 x (1+0,10) = 148.500,- TL 2. a) Kasa hesabının borç bakiyesinde 80.000,- TL bulunmaktadır. Fiili sayım sonucunda kasada 72.000,- TL olduğu tespit edilmiştir. Buna göre 8.000,- TL (80.000,-TL 72.000,-TL) eksiklik tespit edilmiştir. 17.11 197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI H. 8.000, - 100 KASA HESABI 8.000, - Kasa sayım noksanlığı 20.11 153 TĠCARĠ MALLAR H. 4.000, - 191 ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ 720, - 197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI H. 4.720, - Nedeni Bulunan kasa sayım noksanlığının kapatılması 31.12 135 PERSONELDEN ALACAKLAR H. 3.280, - 197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI H. Kasa sayım noksanlığının kapatılması 3.280, - 31.12 689 DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR 3.280, - 197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI H. Kasa sayım noksanlığının kapatılması K.K.E.G. 3.280, - 3

b) Kasada fiilen 82.000,- TL olması durumunda 2.000,- TL fazlalık ortaya çıkacaktır. 17.11 100 KASA HESABI 2.000, - 397 SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI H. 2.000, - Kasa sayım fazlalığı 31.12 397 SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI H. 2.000, - 679 DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 2.000, - Kasa sayım fazlalığının kapatılması 3. a) Öncelikli bu tür bir soruda alış tarihindeki dolar alış kurunun tespit edilmesi gerekir. Buna göre 1 dolar: 60.000,- TL / 24.000,- $ = 1$ = 2,50- TL Bozdurma Karı (Zararı) : (2,60-2,50) x 14.000 Dolar: 1.400,-TL kar. Buna göre kayır: 2016 100 KASA HESABI 36.400, - 100.00 TL Kasası 14.000 $ x 2,60 TL 100 KASA HESABI 35.000, - 100.10 USD Kasası14.000 $ x 2,50 646 KAMBĠYO KARLARI H. 1.400, - Efektif USD nin bozdurulması 31.12. 656 KAMBĠYO ZARARLARI H. 3.000, - 100 KASA HESABI 3.000, - 100.10 USD Kasası 10.000 $ x (2,20 2,50) = 3.000,- TL Mevcut efektifin değerlemesi b) 2017 102 BANKALAR HESABI 21.500, - 656 KAMBĠYO ZARARLARI H. 500, - 100 KASA HESABI 22.000, - 100.10 USD Kasası 10.000 $ x 2,20 = 22.000,- TL 10.000 $ x 2,15= 21.500,- TL Efektif USD nin bankaya yatırılması 4. (A) a) b) 31.12 770 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ 3.000, - 191 ĠNDĠRĠLECEK KDV H. 540, - 102 BANKALAR HESABI 3.540, - Kira Ödemesi 31.12 102 BANKALAR HESABI 4.250, - 193 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ ve FONLAR H. 750, - 642 FAĠZ GELĠRLERĠ 5.000, - 5.000 * 0,15 = 750,- GV Kesintisi Faiz tahakkuku 4

(B) a) 24.000 x 20 x 4/1200 = 1.600,- TL (Faiz geliri) Gelir vergisi (1.600 x 0,15) = 240,- TL(Vergi kesintisi) Net tutar 1.360,- TL 01.08 100 KASA HESABI 25.360, - 193 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ ve FONLAR H. 240, - 642 FAĠZ GELĠRLERĠ H. 1.600, 102 BANKALAR HESABI 24.000, - b) Faiz iki dönem yayıldığı için ilk önce 2016 faizi hesaplanıp kayda alınır: Buna göre F1 (2016) : 24000 x20x1/1200 = 400,- TL (Bir aylık faiz) 31.12.2016 181 GELĠR TAHAKKUKLARI H. 400, - 2016 Faizin tahakkuku 642 FAĠZ GELĠRLERĠ H. 400, - Daha sonra vade sonunda: F2 (2017) : 24000 x20x3/1200 = 1200,- TL F1 (2016): TOPLAM = 400,-TL = 1.600,-TL % 15 GV = (240,-) TL 31.03.2017 102 BANKALAR HESABI 1.360, - 193 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ ve FONLAR H. 240, - Vade sonu kaydı 181 GELĠR TAHAKKUKLARI H. 400, - 642 FAĠZ GELĠRLERĠ H. 1.200, - 5. (A) a) 2016 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 600, - 108.00 Pullar 191 ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ 108, - 100 KASA HESABI 708, - Pul alımı 31.12. 770 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ H. 500, - 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 500, - 108.00 Pullar Pul kullanımı Kalan pul kaydı yoktur. 2016 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER H. 100, - 5

b) 770 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ H. 100, - Dönemsonu mevcut mevcut pulların ilgili hesaba aktarılması Kullanılan pul kaydı yoktur. (B) a) 17.11 100 KASA HESABI 9.000, - 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER H. 50.000, - 108.4 Kredi Kartı Slipleri 600 YURTĠÇĠ SATIġLAR HESABI 50.000, - 391 HESAPLANAN KDV H. 9.000, - Kredi Kartı Ġle SatıĢ 30.11 102 BANKALAR HESABI 50.000, - 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER H. 50.000, - 108.4 Kredi Kartı Slipleri Dönemsonu mevcut mevcut pulların ilgili hesaba aktarılması b) 17.11 100 KASA HESABI 9.000, - 127 DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR H. 50.000, - 127.4 Kredi Kartı Slipleri 600 YURTĠÇĠ SATIġLAR HESABI 50.000, - 391 HESAPLANAN KDV H. 9.000, - Kredi Kartı Ġle SatıĢ 18.11 102 BANKALAR HESABI 47.500, - 780 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ 2.500, - 127 DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR H. 50.000, - 127.4 Kredi Kartı Slipleri 50.000 x 0,05 = 2.500,- Kredi Kartı Bedelinin Hesaba Aktarılması 6. a) 05.01.2016 110 HĠSSE SENETLERĠ H. 65.000, - 653 KOMĠSYON GĠDERLERĠ H. 1.300, - 100 KASA HESABI 66.300-1300 x 50 = 65.000,- TL 65.000 x 0,02 = 1.300,- TL 15.02.2016 100 KASA HESABI 52.500, - 110 HĠSSE SENETLERĠ H. 50.000, - 645 MENKUL KIYMET SATIġ KARLARI H. 2.500, - ALIġ FĠYATI: 1000 x 50 = 50.000,- TL SATIġ KARI : 50.000 x 0,05 = 2.500,- TL 6

SATIġ FĠYATI: 52.500 31.12.2016 654 KARġILIK GĠDERLERĠ H 1.500, - 119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI H. 300 x 50 x 0,10 = 1.500,- TL Dönemsonu değerleme 1.500, - b) 2017 119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI H. 1.500, - 644 KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR H. 1.500, - Dönemsonu değerleme 7. a) 01.08.2016 111 ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET ve BONO H. 176.000, - 100 KASA HESABI 176.000, - Tahvil alımı 31.12.2016 181 GELĠR TAHAKKUKLARI H. 27.000, - 642 FAĠZ GELĠRLERĠ H. 27.000, - F1: 180.000 x 36x 5/12 00= 27.000,- TL Faiz tahakkuku 31.07.2017 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 64.800, - 108.10 Kuponlar 181 GELĠR TAHAKKUKLARI H. 27.000, - -F1 642 FAĠZ GELĠRLERĠ H. 37.800, - F 2: 180.000 x 36 x 7/1200 = 37.800,- TL F1: = 27.000,-TL 01.08.2017 100 KASA HESABI 58.320, - 193 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ ve FONLAR H. 6.480, - 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 64.800, - 108.10 Kuponlar 64.800 x 0,10 = 6.480,- TL Kuponun tahsili 7

b) I. Yol: SF: 1000 x 195,- : 195.000,- AF: 1000 x 176,- : 176.000,- Kar: : 19.000,- 01.11.2016 100 KASA HESABI 195.000, - 111 ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET ve BONO H. 176.000, - 645 MENKUL KIYMET SATIġ KARLARI H. 19.000, - Tahvilin satıģı II. Yol SF: 1000 x 195,- : 195.000,- AF: 1000 x 176,- : (176.000,-) ĠF: 180.000 x36x3/1200 : (16.200,-) Kar : : 2.800,- 01.11.2016 100 KASA HESABI 195.000, - 111 ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET ve BONO H. 176.000, - 642 FAĠZ GELĠRLERĠ H. 16.200, - 180.000 x 36 x 3/1200 = 16.200,- TL 645 MENKUL KIYMET SATIġ KARLARI H. 2.800, - Tahvilin satıģı c) 01.10.2016 111 ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET ve BONO H. 174.200, - 181 GELĠR TAHAKKUKLARI H. 10.800, - VEYA (198 DĠĞER ÇEġĠTLĠ DÖNEN VARLIKLAR H.) 100 KASA HESABI 185.000, - ĠĢlemiĢ faiz: 180.000 x 36 x 2/1200 = 10.800,- Net AlıĢ Bedeli: 185.000 10.800 = 174.200 8. 689 DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR 5.000, - 120 ALICILAR HESABI 5.000, - 120.02 Alıcı A Alacağın Değersiz Hale Gelmesi 8

101 ALINAN ÇEKLER H. 12.000, - 121 ALACAK SENETLERĠ H. 20.000, - 121.40 Alınan Vadeli Çekler 120 ALICILAR H. 32.000, - 120.01 Alıcı B Alıcı B den alınan vadeli ve vadesiz çeklerin kayda alınması. 610 SATIġ ĠSKONTOLARI H. 5.000, - 191 ĠNDĠRĠLECEK KDV H. 900, - 120 ALICILAR H. 5.900, - 120.02 Alıcı C Alıcı C ye satıģ iskontosu yapılması. 9/A. Alacak senetlerinden Cüzdandaki ve Tahsildeki Alacak Senetleri tasarruf değeri ile değerlenmesi mümkündür. Hatır senetlerinin tasarruf değer ile değerlenmesi mümkün değildir. Buna göre tasarruf değerine tabi olan senetler aşağıdaki gibidir. 121 Alacak Senetleri H. 75.000,-TL 121.00 Cüzdandaki Alacak Senetleri 50.000,-TL 121.10 Tahsildeki Alacak Senetleri 25.000,-TL Tasarruf Değeri = İtibari Değer 36000 36000 + (kalan Vade İskonto oranı) İtibari Değer: Senetlerin üzerindeki yazılı değerdir. Gün: 31.12 den sonraki vadesine kalan gün sayısını ifade eder. (31.12.2016-20.07.2017 200 gün) Faiz: Eğer senedin üzerinde faiz yazılıysa bu faiz geçerlidir. Ancak senet üzerinde faiz yoksa, resmi iskonto oranı dikkate alınır. (Senedin Üzerindeki Faiz %20 dikkate alınır.) Tasarruf Değeri = 75.000,-TL 36000 = 67.500,-TL Reeskont Tutarı=İtibari Değer Tasarruf Değeri 36000 + (200 20) Reeskont Tutarı=75.000,-TL 67.500,-TL=7.500,-TL 31.12.2016 657 REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ H. 7.500,- 122 ALACAK SENETLERĠ REESKONTU H. 7.500, - Alacak senetlerinin tasarruf değerine indirilmesi. 01.01.2017 122 ALACAK SENETLERĠ REESKONTU H. 7.500, - 647 REESKONT FAĠZ GELĠRLERĠ H. 7.500, - Bir önceki yıl hesaplanan reeskontun kapatılması. 9/B. Gün: 31.12 den sonraki vadesine kalan gün sayısını ifade eder. (31.12.2016-10.04.2017 100 gün) Faiz: Eğer senedin üzerinde faiz yazılıysa bu faiz geçerlidir. Ancak senet üzerinde faiz yoksa, senet dövize dayalı olduğundan resmi iskonto oranı yani LIBOR dikkate alınır. (Senedin Üzerindeki Faiz olmadığı için LIBOR %15 dikkate alınır.) Tasarruf Değeri = 30.000,-USD 36000 = 28.800,-USD Reeskont Tutarı=İtibari Değer Tasarruf Değeri 9

36000 + (100 15) Reeskont Tutarı= 30.000,-USD 28.800,-USD = 1.200,-USD Reeskont Tutarı= 1.200,-USD 2,80,-TL/USD = 3.360,-TL (31.12.2016 deki döviz alış kuru dikkate alınmalıdır.) 31.12.2016 657 REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ H. 3.360, - 122 ALACAK SENETLERĠ REESKONTU H. 3.360, - Alacak senetlerinin tasarruf değerine indirilmesi. Alacak Senetleri dövize dayalı olduğu için kur farklarının da dikkate alınması gerektirir. Dönem içerisinde Alacak Senetleri kur 2,82 TL/USD den kayıtlara alınmışken 31.12.15 de kur 2,80 TL/USD ye düşmüştür. Bu durum alacak senetlerimizin değerinde (2,80 TL/USD 2,82 TL/USD) 0,02 TL/USD lik bir azalışa neden olur yani aşağıdaki hesaplama yapılarak muhasebe kaydı ona göre yapılır. (2,80 TL/USD 2,82 TL/USD) 30.000,-USD = (600,-TL) ZARAR 31.12.2016 656 KAMBĠYO ZARARI H. (601 YURTDIġI SAT.) 600, - 121 ALACAK SENETLERĠ H. 600, - 121.00 Cüzdandaki Alacak Senetleri 360,-TL 121.10 Poliçe 240,-TL OluĢan kur farkının kayıtlara alınması. 01.01.2017 122 ALACAK SENETLERĠ REESKONTU H. 3.360, - 647 REESKONT FAĠZ GELĠRLERĠ H. 3.360, - Bir önceki yıl hesaplanan reeskontun kapatılması. 10.04.2017 100 KASA H. 84.300, - 30.000,-USD 2,81 TL/USD 121 ALACAK SENETLERĠ H. 84.000, - 121.00 Cüzdandaki Alacak Senetleri 18.000,-USD 2,80 TL/USD= 50.400,-TL 121.10 Poliçe 12.000,-USD 2,80 TL/USD=33.600,-TL 646 KAMBĠYO KARLARI H. 300, - Alacak Senedinin Tahsili. 10/A. 04.05.2016 128 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR H. 95.500, - 100 KASA H. 500, - 120 ALICILAR H. 45.000, - 121 ALACAK SENETLERĠ H. 50.000, - Alacağın Ģüpheli hale gelmesi. 31.12.2016 654 KARġILIK GĠDERLERĠ H. 30.000,- 129 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI H. KarĢılık ayırması. 95.500 65.500 : 30.000 30.000, - 10

10/B. 04.03.2017 100 KASA H. 32.000, - 128 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR H. 32.000, - ġüpheli alacağın tahsili. 04.03.2017 129 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI H. 16.000, - 644 KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR H. KarĢılığın düzeltilmesi. (32.000,-TL/60.000,-TL) 30.000,-TL = 16.000,-TL 16.000, - 60.000 lira için 30.000,-TL karşılık ayrılmıştır. Buna göre karşılık oranı %50 dir. Buna göre iptal edilecek karşılık tutarı: 32.000,-TL x 0,50 =16.000 TL olur. Değersiz hale gelen 28.000,-TL lik şüpheli alacak 14.000,-TL karşılığıyla birlikte iki yolla kapatılır. I. Yol 04.03.2017 129 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI H. 14.000, - 681 ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDERLERĠ VE ZARARLARI H. 14.000, - 128 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR H. 28.000, - Alacağın değersiz hale gelmesi. II. Yol 2017 681 ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE ZARARLARI H. 28.000, - 128 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR H. 28.000, - Alacağın değersiz hale gelmesi. 2017 129 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI H. 14.000, - 644 KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR H. 14.000, - KarĢılığın düzeltilmesi. 11

10/C I. Yol 2017 129 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI H. 30.000, - 128 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR H. 30.000, - Alacağın değersiz hale gelmesi II. Yol 2017 129 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI H. 30.000, - 644 KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR H. 30.000, - KarĢılığın düzeltilmesi. 2017 681 ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE ZARARLARI H. 30.000, - 128 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR H. 30.000, - Alacağın değersiz hale gelmesi. 11/A. Aralıklı Envanterde STMM nin hesaplanması; STMM = [(Dönem Başı Mal Stoku + Dönem İçi Mal Alışları+ Alış Giderleri ) (Alış İadesi+Alış İskontoları)] Dönem Sonu Mal Stoku STMM= [(20.000,- + 50.000,- + 3.000,- - (500,-+1.500,-)] 21.000,-TL = 50.000,-TL BRÜT MAL SATIŞ KARI (ZARARI) : [Yurtiçi Satışlar (Satıştan İadeler + Satış İskontoları)] STMM Yurtiçi SatıĢlar (-)SatıĢ Ġskontosu (-)SatıĢ Ġadeleri (-)STMM BRÜT MAL SATIŞ KARI 80.000,-TL (3.000,-TL) (4.000,-TL) (50.000,-TL) 23.000,-TL 12/B a) FIFO (İlk Giren İlk Çıkar) yöntemine göre STMM ve Dönem Sonu Maliyetinin hesaplanması. Tarih Açıklama GİREN ÇIKAN KALAN Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar 01 Ocak Alış 50 60,- 3.000,- 50 60,- 3.000,- 12 Ocak Alış 25 80,- 2.000,- 21 Şubat Satış 18 60,- 1.080,- 02 Nisan Satış 22 Mayıs Alış 38 100,- 3.800,- 15 Ekim Satış 52 32 20 32 5 27 60,- 80,- 80,- 100,- 1.920,- 1.600,- 400,- 2.700,- 50 25 32 25 60,- 80,- 60,- 80,- 3.000,- 2.000,- 1.920,- 2.000,- 5 80,- 400,- 5 38 80,- 100,- 400,- 3.800,- 11 100,- 1.100,- 31 Aralık Dönemsonu 113 8.800,- 102 7.700,- 11,- 1.100,- 12

12/B b) 21.02.2016 100 KASA H. 2.360, - 600 YURTĠÇĠ SATIġLAR H. 2.000, - 391 HESAPLANAN KDV H. 360, - Ticari mal satıģı. 21.02.2016 621 SATILAN TĠCARĠ MALLARIN MALĠYETĠ H. 1.080, - 153 TĠCARĠ MALLAR H. 1.080, - Ticari malın maliyeti kaydı. Tarih 12/B c) LİFO (Son Giren İlk Çıkar) yöntemine göre 21 Şubat ve 2 Nisan daki STMM nin hesaplanması. Açıklama GİREN ÇIKAN KALAN Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar 01 Ocak Alış 50 60,- 3.000,- 50 60,- 3.000,- 12 Ocak Alış 25 80,- 2.000,- 21 Şubat Satış 18 80,- 1.440,- 02 Nisan Satış 52 7 45 80,- 60,- 560,- 2.700,- 50 25 50 7 60,- 80,- 60,- 80,- 3.000,- 2.000,- 3.000,- 560,- 5 60,- 300,- Hareketli ortalama yöntemine göre 21 Şubat ve 2 Nisan daki STMM nin hesaplanması. Ortalama Fiyatı = 5.000,-TL / 75 adet = 66,67 TL/adet Tarih Açıklama GİREN ÇIKAN KALAN Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar 01 Ocak Alış 50 60,- 3.000,- 50 60,- 3.000,- 12 Ocak Alış 25 80,- 2.000,- 75 66,67 5.000,- 21 Şubat Satış 18 66,67 1.200,- 57 66,67 3.800,- 02 Nisan Satış 52 66,67 3.467,- 5 66,67 333,- 13

MUHASEBE-II DERSİ ÇALIŞMA SORULARI 2 (ARASINAV SONRASI) 1. E A.Ş. nin ticari mallarına ilişkin 31.12.2016 tarihinde genel geçici sağlama bilgileri aşağıdaki gibidir: Hesap Adı Borç Alacak Borç Kalanı Alacak Kalanı Ticari Mallar Hesabı 101.000,- 1010 kg x 100,-TL 41.000,- 410 kg x 100,-TL 60.000,- 600 kg x 100,-TL STMM Hesabı 40.000,- 400 kg x 100,-TL 40.000,- 400 kg x 100,-TL DSMM 550 kg dır. Fark fireden kaynaklanmakta, fire oranı %2, KDV %18 dir. Gerekli fire hesaplama ve kaydını yapınız. 2. E İşletmesinin 31.12.2016 tarihi itibariyle deposundaki mallardan 600 adedinin çalındığı tespit edilmiş, çalınma ispatlanmış, ancak Maliye Bakanlığı gider yazmaya izin vermemiştir. Malların birim maliyeti 100,-TL, KDV si %10 olup, sigortadan birim başında 80,-TL tazminat alınacağı karara bağlanmıştır. Gerekli kaydı yapınız. 3. E İşletmesi, 31.12.2016 tarihinde deposundaki malların 1 000 adedinin çeşitli nedenlerle değerinin düştüğünü tespit etmiştir. Değeri düşen malların toplam maliyeti 135.000,-TL dir. İşletme ortalama fiyat esasına göre emsal bedel belirleyip, gerekli kayıtları yapacaktır. İşletmenin son 3 aylık satış bilgileri aşağıda verilmiştir: Aylar Satılan Birim Birim Satış Fiyatı İstenen: Aralık 220 110,- a. İşletmenin 31.12.2016 tarihindeki değer düşme ve karşılık ayırma kayıtlarını yapınız. Kasım 260 115,- b. İşletmenin takdir esasına başvurması ve bu durumda emsal bedelin sıfır takdir Ekim 265 120,- edilmesi durumunu da ayrıca muhasebeleştiriniz. 4. T İşletmesi, 31.12.2016 tarihinde deposundaki mallardan 10.000,-TL lik kısmının değer kaybettiğini tespit etmiş ve takdir komisyonu aracılığıyla sözkonusu mallara 6.000,-TL emsal bedel belirlenmiştir. 05.01.2017 tarihinde malların 4.000,-TL lik kısmı 3.540,-TL(KDV %18) ye peşin satılmıştır. İstenen: Sadece 05.01.2017 tarihindeki kayıtları yapınız. 5. E İşletmesi, 22.10.2016 tarihinde sermayesi 10.000 adet hisse senedinden oluşan 1.000.000,-TL sermayeli B AŞ. nin, 2.500 adet hisse senedini ortak olmak amacıyla almak için 260.000,-TL lik taahhütte bulunmuş ve taahhüdünü 28.10.2016 tarihinde peşin ödeyerek yerine getirmiştir. E İşletmesi, 10.12.2016 tarihinde payının 500 adet hisse senedini toplam 54.000,-TL ye peşin satmıştır. Yılsonunda kalan pay için %10 değer düşüklüğü karşılığı ayrılmıştır. 15.03.2017 tarihinde ise B AŞ. den 20.000,-TL lik kâr payı peşin tahsil edilmiştir. İstenen: Gerekli kayıtları yapınız. 6. A işletmesi, 30.11.2016 tarihinde 43.660,-TL (%18 KDV) ye makine satın almış, 3.540,-TL (%18 KDV) ye makineyi monte ettirmiştir. Makinenin faydalı ömrü 5 yıl olup amortisman ayırma yöntemi azalan bakiyeler yöntemidir. İşletme bu makineye 2016 ve 2018 yıllarında amortisman ayırmamıştır. İstenenler: a. Amortisman tablosunu hazırlayınız ve son yıla ait amortisman kaydını gösteriniz. b. a seçeneğindeki verilerden hareket ederek, makinenin 2020 yılı içinde 34.000,-TL + %18 KDV ye yenileme amacıyla peşin satma kaydını yapınız. 7. A İşletmesi, 2015 yılında 25.000,-TL lik yenileme fonu ayırdığı makinenin yerine 20.12.2016 tarihinde 70.800,-TL(KDV %18) ye yeni bir makine peşin satın almıştır. Yeni makineye 31.12.2016 tarihinde 4 yıllık faydalı ömre göre azalan bakiyeler yöntemi uyarınca amortisman ayırmıştır. İstenen: a. 31.12.2016 tarihli amortisman ayırma kaydını yapınız. b. Fonun 3 yıl içinde kullanılamaması durumunda kapatma kaydını gösteriniz. 8. E İşletmesi, 01.05.2016 tarihinde C Bankası ndan 3 ay vadeli 30.000,-TL lik kredi çekmiştir. Kredi faiz oranı %24, gerekli yerde BSMV %5 kabul edilecektir. a. Vade sonunda faiz ve anapara ödeme kaydını gösteriniz. b. Aynı kredinin 01.11.2016 tarihinde çekilmesi durumunda 31.12.2016 faiz tahakkuk kaydı ile vade sonu (01.02.2017) faiz, BSMV ve anapara peşin ödeme kaydını gösteriniz. 9. E A.Ş. 01.10.2016 tarihinde uzun vadeli kaynak sağlamak amacıyla, itibari değeri 1.200,-TL, faiz oranı % 6 olan 5 yıl vadeli 7.000 adet tahvil çıkarmış ve 01.11.2016 tarihi itibariyle bu tahvillerin 1.000 adedini 1.200,-TL ye, 6.000 adedini de 1.150,-TL den peşin satmıştır. Kupon vadesi başlangıç ve bitiş tarihleri: 01.11.2016 31.10.2017 dır. İstenenler: a. Tahvil satış kaydı (01.11.2016), b. Faiz tahakkuk kaydı (31.12.2016) ve İhraç farkı itfa kaydı (31.12.2016), c. 01.11.2017 net faiz ödeme kaydını yapınız. GV %10. 10. İşletme, dönem içinde imzaladığı 13.000,-TL lik bono ve 2.000,-TL lik vadeli çek ile 25.000,-TL lik poliçeyi 31.12.2016 tarihinde tasarruf değerle değerleme kararı almıştır. Bononun vadesi 10.04.2017, poliçe ve vadeli çekin vadesi 30.05.2017 dır. Bono üzerinde faiz oranı %40, poliçe ve vadeli çek üzerinde faiz oranı yoktur. Merkez Bankası iskonto oranı %10 dur. Reeskont ayırma ve iptal kaydını gösteriniz. 11. Y A.Ş., 31.12.2016 tarihinde vadesi 30.10.2017 tarihinde dolan 9.000 EUR luk bono, 1.000 EUR luk hatır senedinden oluşan borç senedini değerlemeye tabi tutacaktır. İlgili senetler, Borç Senetleri Hesabı nın alacağında 30.500,-TL olarak kayıtlarda gözükmektedir. 31.12.2016 tarihinde EUR= 3,15 TL, iskonto oranı %15 tir. Gerekli değerleme kayıtlarını yapınız. 12. E Anonim Şirketi, sermayesini 50.000,-TL artırmak için 05.12.2016 tarihinde 100,-TL itibari değerli, 500 adet hisse senedi çıkarmış ve yasal işlemleri tamamlayarak 10.12.2016 tarihinde çıkarılan hisselerin yarısını 104,-TL den diğer yarısını da 106,-TL/adet ten peşin satmıştır. İstenen: Sermaye artırma kayıtlarını yapınız. 13. E A.Ş.nin 31.12.2016 tarihli bazı bilânço verileri şöyledir: Kasa 75.500,-; Ödenecek Vergi ve Fonlar 10.000,-; Borç Senetleri 45.000,-; Alacak Senetleri 60.000,-; Borç Senetleri Reeskontu 3.000,-; Alacak Senetleri Reeskontu 6.000,-; Hisse Senedi İhraç Primleri 4.000,-; Diğer Stoklar 42.000,-; Statü Yedekleri 3.000,-; Stok Değer Düş. Karşılığı 4.000,-; Sermaye 145.000,-; Geçmiş Yıl Zararı 8.000,-; İştiraklere Sermaye Taahhütleri 2.000,-; Çıkarılmış Tahviller 50.000,-; 1

Taşıtlar 90.000,-; Birikmiş Amortismanlar 18.000,-; Dönem Net Kârı 8.000,-; İştirakler 5.000,-; Özel Fonlar 4.000,-; İştirakler Sermaye Payları Değer Düşüklüğü Karşılığı 500,-; Gelecek Aylara Ait Gelirler 6.000,-; Ödenmemiş Sermaye 18.000,-; Hisse Senedi İptal Karları 4.000,-. İstenen: Yukarıdaki bilanço verilerinden hareketle, E A.Ş. nin; ödenmiş sermayesini, sermaye yedeklerini, kar yedeklerini ve özsermayesini hesaplayınız. 14. T işletmesi, V işletmesine büro olarak kullanması için sahip olduğu binasının bir odasını kiraya vermiş ve 01.10.2016 tarihi itibariyle 1 yıllık kira bedeli olan 12.000,-TL yi peşin tahsil etmiştir. (KDV ihmal edilecektir). Her iki işletmenin 01.10.2016 tarihinde ve 31.12.2016 tarihinde dönemsellik uyarınca yapacağı kayıtları ayrı ayrı gösteriniz. 15. M İşletmesi, 31.12.2016 tarihinde dönem içinde Genel Yönetim Giderleri hesabına kaydettiği 500,-TL lik kırtasiyenin 120,-TL sinin henüz kullanılmadığını, Diğer Olağan Gelir ve Karlar hesabına kaydettiği 1.500,-TL lik kiranın 500,-TL sinin 2017 yılına ait olduğunu, 181 Gelir Tahakkuklarına kaydettiği 1.800,-TL nin 800,-TL sinin 2017 yılına ait olduğu, kalanın ise dönem içinde peşin tahsil edildiği, 381 Gider Tahakkuklarına kaydettiği 2.300,-TL nin de 300,-TL sinin 2017 yılına ait olduğu kalan kısmının dönem içinde peşin ödendiği, tespit etmiştir. Gerekli envanter kayıtlarını yapınız. 16. T Anonim Şirketi nin 31.12.2016 tarihli genel geçici sağlamasındaki çeşitli hesaplara ilişkin bilgileri şöyledir. 31.12.2016 Tarihli Genel Geçici Sağlama Hesap Adı Borç Alacak Borç Kalanı Alacak Kalanı Binalar Hs. 60.000,- 10.000,- 50.000,- Birikmiş Amortismanlar Hs- Bina 400,- 2.400,- 2.000,- Özel Fonlar Hs. Yenileme Fonu 2.000,- 3.000,- 1.000,- Ödenmemiş Sermaye Hs. (1500 x 10,-TL) 15.000,- 15.000,- Sermaye Hs. 25.000,- 25.000,- Satıcılar Hs. 12.000,- 22.000,- 10.000,- Alacak Senetleri Hs. - Hatır senetleri 3.000,-(vade: 10.04.2017) - Protestolu bono.8.000,-(vade: 10.12.2017) - Yenilenen bono. 4.000,-(vade: 20.02.2017) 15.000,- 15.000,- Aşağıdaki seçeneklerde istenen kayıtları genel geçici sağlamada yer alan veriler ışığında gösteriniz. (Toplam 24 puan) a. Binaya azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayrılacaktır. Binanın ekonomik ömrü 50 yıldır. Geçici sağlamadaki yenileme fonunun tamamı bina ile ilgilidir. Sadece 31.12.2016 tarihinde bina ile ilgili yapılacak amortisman kaydını gösteriniz. b. Alacak senetlerinin ilgili olanları tasarruf değerle değerlenecektir. Senet üzerindeki faiz oranı %30, 31.12.2016 tarihindeki TC Merkez Bankası reeskont oranı ise %80 dir. İlgili senetlerin vadeleri sağlamada yer almaktadır. 31.12.2016 tarihindeki reeskont ayırma kaydını gösteriniz. Örnek Test Soruları: c. Dönem içinde taahhüdünü yerine getirmeyen ortağın payına karşılık çıkarılan ve taahhüt hesabına alınan yeni hisse senetlerin tamamı %20 karlı olarak satılmıştır. Gerekli kaydı gösteriniz. d. Satıcılara olan borcun 8.000,-TL lik kısmı ilgili satıcı tarafından bağışlanmış ve ilgili tutar işletmece fon hesabına alınmıştır. İşletme nin 2015 yılında 1.000,-TL zarar (geçmiş yıl zararı), 2016 yılında ise 9.500,-TL zarar ettiğini varsayarak sadece ilgili fonu itfa etme kaydını gösteriniz. 1. E AŞ, 01.01.2016 tarihinde uzun vadeli kaynak sağlamak amacıyla, itibari değeri 1.000,- TL/adet olan 4 yıl vadeli 50 adet tahvil çıkarmış ve bu tahvillerin tamamını 01.01.2016 tarihinde 952,- TL/adetten olmak üzere toplam 47.600,- TL ye peşin olarak satmıştır. 01.01.2016 tarihli satış kaydıyla ilgili hangisinin kullanımı doğrudur? a. 405 Çıkarılmış Tahviller Hesabı 47.600 TL alacaklandırılır. b. 100 Kasa Hesabı 50.000 TL borçlandırılır. c. 405 Çıkarılmış Tahviller Hesabı 50.000 TL borçlandırılır. d. 408 Menkul Kıymet İhraç Farkı (-) Hesabı 2.400 TL borçlandırılır. e. 780 Finansman Giderleri Hesabı 2.400 TL borçlandırılır. 2. A İşletmesi, 2016 yılı içinde 141.600,-TL (KDV % 18) ye bir adet makine satın almış ve kullanmaya başlamıştır. Makinenin ekonomik ömrü 8 yıl, amortisman yöntemi azalan bakiyelerdir. Makineye ilk yıl amortisman ayrılmamıştır. Yukarıdaki bilgilere göre makinenin üçüncü yıl sonundaki kalan değeri kaç TL dir? a. 80.625,- b. 67.500,- c. 50.625,- d. 75.000,- e. 97.500,- 3 ve 4. SORULARI AŞAĞIDAKİ BİLGİLERE GÖRE CEVAPLAYINIZ. 15.12.2016 tarihi itibariyle A Limited Şirketi nin Kasa Hesabı nın borcunda 4.000,-TL, alacağında ise 3.750,-TL bulunmaktadır. Aynı tarihte fiili para mevcudu ise 350,-TL dir. İşletme geçici kayıtla kasayı denkleştirmiştir. Yapılan araştırmalara rağmen farkın nedeni dönem sonuna kadar bulunamamış ve geçici hesap kapatılacaktır. Kasadan personel A sorumludur. 3. 15.12.2016 tarihinde yapılacak geçici kayıt aşağıdakilerden hangisidir? a. Kasa Hesabı 100,-TL / Sayım ve Tesellüm Fazlalıkları H. 100,-TL b. Personelden Alacaklar H. 100,-TL / Sayım ve Tesellüm Noksanları H. 100,-TL c. Sayım ve Tes. Faz. H. 100,-TL / Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar H. 100,-TL d. Sayım ve Tesellüm Fazlalıkları H. 100,-TL/ Kasa H. 100,-TL e. Sayım ve Tesellüm Noksanlıkları H./ Kasa H. 100,-TL 4. 31.12.2016 tarihinde yapılacak yevmiye kaydında alacaklandırılacak hesap aşağıdakilerden hangisidir? a. Personelden Alacaklar H. b. Sayım ve Tesellüm Fazlalıkları H. c. Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar H. d. Sayım ve Tesellüm Noksanlıkları H. e. Kasa H. 5. A İşletmesi nin aşağıdaki kaydı yapmasını gerektiren işlem, seçeneklerden hangisinde yanlış verilmiştir? ÖZEL FONLAR H. Yenileme fonu ÖNCEKİ DÖN. GEL. VE KAR. H. a. İşletmenin tasfiye olması b. İşletmenin başka bir işletmeyle birleşmesi c. İşletmenin başka bir işletmeye devri d. Süresinde kullanılmayan fonun iptal edilmesi e. Yeni duran varlık alınması 6. Envanterde değerleme, değerleme yapılacak iktisadi kıymetlere belirli değerleme ölçülerinin uygulanması yoluyla yapılır. 252 Binalar Hesabı aşağıdaki değerleme ölçülerinden hangisine göre değerlenir? a. Tasarruf değeri b. Vergi değeri c. Maliyet bedeli d. İtibari değer e. Emsal bedeli XX XX 2

MUHASEBE-II DERSİ ÇALIŞMA SORULARI 2 CEVAP ANAHTARI (Arasınav Sonrası) 1. Gerçek Fire Tutarı : 50 kg x 100,- TL = 5.000,-TL Hesaplanan Fire Tutarı : 400 kg 0,02 x 100,- TL = 800,-TL Kanunen Kabul Edilmeyen Fire Tutarı : 5.000,-TL 800,-TL = 4.200,-TL Kanunen Kabul Edilmeyen Firenin : 4.200,-TL 0,18 = 756,-TL Katma Değer Vergisi 31/12/16 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR H. 4.956,- 621 SATILAN TİCARİ MALLAR H. 800,- 153 TİCARİ MALLAR H. 5.000,- 391 HESAPLANAN KDV H. 756,- 2. Çalınan Malların Tutarı : 600 adet 100,-TL = 60.000,-TL Sigortadan Alınacak Tazminat Tutarı : 600 adet 80,-TL = 48.000,-TL 31/12/16 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR H. * 18.000,- 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR H. 48.000,- 153 TİCARİ MALLAR H. 60.000,- 391 HESAPLANAN KDV H. 6.000,- *KKEG 3. a) Gerçek bedeli tespit edilemeyen malın % 25 i 250 (1000 x %25) adettir. Satışlar aylar itibariyle gözden geçirildiğinde Kasım ayı satış miktarı (260 adet) ve mevcut değeri düşen malın %25 ini aşmaktadır. Buna göre ortalama satış fiyatı 120,-TL dir. 1000 adet değeri düşen malın toplam emsal bedeli 1000 x 115,-TL = 115.000,- TL Toplam zarar 135.000,-TL 115.000,-TL = 20.000,- TL 31/12/16 157 DİĞER STOKLAR H. 135.000,- 157.00 Değeri Düşük Mallar 153 TİCARİ MALLAR H. 135.000,- 31/12/16 654 KARŞILIK GİDERLERİ H. 20.000,- 158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI H. 20.000,- b) İşletmenin takdir esasına başvurması ve bu durumda emsal bedelin sıfır (0) takdir edilmesi durumda yapılması gereken muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olur. 31/12/16 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR H. 135.000,- 153 TİCARİ MALLAR H. 135.000,- 4. 05/01/17 100 KASA H. 3.540,- 600 YURTİÇİ SATIŞLAR H. 3.000,- 391 HESAPLANAN KDV H. 540,- 05/01/17 623 DİĞER SATIŞLARIN MALİYETİ H. 4.000,- 157 DİĞER STOKLAR H. 4.000,- 05/01/17 158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI H. 1.600,- 4.000,-TL/10.000,-TL = 0,40 4.000,-TL = 1.600,-TL 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR H. 1.600,- (İptal Edilen Karşılık Tutarı) 5. 22/10/16 242 İŞTİRAKLER H. 260.000,- 243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLERİ H. 260.000,- 28/10/16 243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLERİ H. 260.000,- 100 KASA H. 260.000,- 10/12/15 100 KASA HESABI 54.000,- 260.000,-TL / 2.500 adet = 104,-TL / adet 242 İŞTİRAKLER H. 52.000,- 104,-TL/ adet 500 adet = 52.000,-TL 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARI H. 2.000,- 54.000,-TL 52.000,-TL = 2.000,-TL (KAR) 31/12/16 654 KARŞILIK GİDERLERİ H. 20.800,- 244 İŞTİRAKLER SERMAYE PAYLARI DEĞER 20.800,- DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI H. 208.000,-TL 0,10 = 20.800,-TL 15/03/16 100 KASA HESABI 20.000,- 640 İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ H. 20.000,- 1

6. a) YILLAR KAYITLI DEĞER ORAN (%) AMORTİSMAN TUTARI KALAN DEĞER NORMAL ŞARTLARDA KALMASI GEREKEN DEĞER 2016 40.000,- 40-40.000,- 24.000,- 2017 40.000,- 40 9.600,- 30.400,- 14.400,- 2018 40.000,- 40-30.400,- 8.640,- 2019 40.000,- 40 3.456,- 26.944,- 5.184,- 2020 40.000,- 40 5.184,- 21.760,- - 31/12/2020 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ H. 5.184,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR H. 5.184,- b)../../20 100 KASA H. 40.120,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR H. 13.056,- 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR H. 40.000,- 391 HESAPLANAN KDV. H. 6.120,- 549 ÖZEL FONLAR H. 7.056,- 549.00 Yenileme Fonu 7. a) 2016 yılı için ayırması gereken amortisman tutarı: Azalan Bakiyeler Yöntemine Göre, (1/4)= 0,25 2= 0,50 (amortisman oranı) bulunur. 0,50 60.000,-TL = 30.000,-TL amortisman tutarıdır. 31/12/16 549 ÖZEL FONLAR H. 25.000,- 549.00 Yenileme Fonu 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ H. 5.000,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR H. 30.000,- b) 31/12/16 549 ÖZEL FONLAR H. 25.000,- 549.00 Yenileme Fonu 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLAR H. 25.000,- 8. a) 30.000,-TL 3 ay 24 Faiz = 1.200 BSMV (%5) 1.800,-TL 0,05 = Toplam Tutar = 1.800,-TL 90,-TL = 1.890,-TL 01/08/16 300 BANKA KREDİLERİ H. 30.000,- 780 FİNANSMAN GİDERLERİ H. 1.890,- 100 KASA H. 31.890,- b) 01.11.2016 tarihinde kredi çekilmiştir ve vadesi sonu 01.02.2017 tarihinde bir ödeme yapılacaktır. Ancak dönemsellik kavramı gereği 31.12.2016 tarihine kadarki iki aylık gider 2016 yılına yansıtılması gerekir. 30.000,-TL 2 ay 24 Faiz = = 1.200,-TL 1.200 31/12/16 780 FİNANSMAN GİDERLERİ H. 1.200,- 381 GİDER TAHAKKUKLARI H. 1.200,- 2017 yılına düşen bir aylık faizi hesaplanarak bu yıldaki vade sonu olan 01.02.2017 tarihinde faiz, BSMV ve anapara ödemesinin kaydı aşağıdaki gibi olur. 30.000,-TL 1 ay 24 Faiz = = 600,-TL 1.200 Toplam Faiz = 1.200,-TL + 600,-TL = 1.800,-TL BSMV (%5) 1.800,-TL 0,05 = 90,-TL 01/02/17 300 BANKA KREDİLERİ H. 30.000,- 381 GİDER TAHAKKUKLARI H. 1.200,- 780 FİNANSMAN GİDERLERİ H. 690,- 100 KASA H. 31.890,- 2

9. a) 7.000 adet 1.200,-TL (İtibari Değer) = 8.400.000,-TL 1.000 adet 1.200,-TL (Satış Fiyatı) = 1.200.000,-TL 6.000 adet 1.150,-TL (Satış Fiyatı) = 6.900.000,-TL (-) Toplam Menkul Kıymet İhraç Farkları = 300.000,-TL 01/11/16 100 KASA H. 8.100.000,- 408 MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI H. 300.000,- 405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER H. 8.400.000,- b) 31.12.2016 tarihinde iki aylık faiz hesaplaması ve faiz tahakkuk kaydı aşağıdaki gibi olur. Faiz 1 = 8.400.000,-TL 2 ay 6 1.200 = 84.000,-TL 31/12/16 780 FİNANSMAN GİDERLERİ H. 84.000,- 381 GİDER TAHAKKUKLARI H. 84.000,- Tahvil 5 yıl vadeli olduğu için ihraç farkını aylık olarak hesaplama yapılarak 2016 yılına düşen kısmı (2 aylık kısmı) gider yazılır. 5 yıldaki toplam ay sayısı = 5 12 ay = 60 ay İhraç Farkı = 300.000,-TL / 60 ay = 5.000,-TL/ ay 5.000,-TL/ay 2 ay = 10.000,-TL 780 FİNANSMAN GİDERLERİ H. 10.000,- 408 MENKUK KIYMET İHRAÇ FARKLARI H. 10.000,- c) 2017 yılında 10 aylık faiz hesaplanır. 8.400.000,-TL 10 ay 6 Faiz 2 = = 420.000,-TL 1.200 Toplam Faiz (Faiz 1 + Faiz 2)= 84.000,-TL + 420.000,-TL = 504.000,-TL Gelir Vergisi (%10) (504.000,-TL 0,10) = (50.400,-TL) Net Ödenecek Faiz Tutarı = 453.600,-TL 01/11/17 780 FİNANSMAN GİDERLERİ H. 420.000,- 381 GİDER TAHAKKUKLARI H. 84.000,- 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR H. 50.400,- 100 KASA H. 453.600,- 10. Bono Tasarruf Değeri : (13.000 x 36.000) / (36.000+(100x40)) = 11.700,- Bono Reeskont Tutarı : 13.000 11.700 = 1.300,- Poliçe ve Vadeli Çek in Tasarruf Değeri : (27.000 x 36.000) / (36.000+ (150x10)) =25.920,- Poliçe ve Vali Çek in Reeskont Tutarı :27.000 25.920 = 1.080,- Toplam Reeskont Tutarı :1.300 + 1.080 = 2.380,- 31.12.16 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 2.380,- 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 2.380,- 01.01.17 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 2.380,- 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 2.380,- 11. Bono Tasarruf Değeri : (9.000 x 36.000) / (36.000+(300x15)) = 8.000,- Reeskont Tutarı : 9.000 8.000 = 1.000,- (1.000 x 3,15 = 3.150,- TL) Kur Farkı : (9.000 + 1.000 ) x (3,15 3,05) = 1.000,- TL (Zarar) (Tüm senetler kur farkı hesabında dikkate alınız) 31.12.16 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 3.150,- 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 3.150,- 31.12.16 656 KAMBİYO ZARARLARI H. 1.000,- 321 BORÇ SENETLERİ H. 1.000,- 3

12. İtibari Değer: 100 x 500 = 50.000,- 05.12.2016 501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE H. 50.000,- 500 SERMAYE HESABI 50.000,- Satış Fiyatı : (104 x 250 = 26.000) + (106x250 = 26.500) Satış Fiyatı : 52.500 İtibari Değer: 100 x 500 = 50.000,- İhraç Primleri: 2.500,- 10.12.2016 100 KASA HESABI 52.500,- 501 ÖDENMİŞ SERMAYE HESABI 50.000,- 520 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ 2.500,- 13. Ödenmiş sermaye: 145.000 18.000 = 127.000,- Sermaye yedekleri: 4.000 + 4.000 = 8.000,- Kar yedekleri:3.000 + 4.000 = 7.000,- Özsermaye : [4.000 + 3.000 + 145.000 8.000 + 8.000 + 4.000 18.000 + 4.000] = 142.000,- 14. T İşletmesinin Kaydı 01.10.2016 100 KASA HESABI 12.000,- 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 3.000,- 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 9.000,-./ /2017 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 9.000,- 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 9.000,- V İşletmesinin Kaydı 01.10.2016 732 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 3.000,- 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 9.000,- 100 KASA HESABI 12.000,-../../2017 732 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 9.000,- 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 9.000,- 15. 31.12.2016 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 120,- 732 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 120,- 31.12.2016 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 500,- 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 500,- 31.12.2016 100 KASA HESABI 1.000,- 181 GELİR TAHAKKUKLARI H. 1.000,- 31.12.2016 381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 2.000,- 100 KASA HESABI 2.000,- 4

16. T Anonim Şirketi nin 31.12.2016 tarihli genel geçici sağlamasındaki çeşitli hesaplara ilişkin bilgileri şöyledir. 31.12.2016 Tarihli Genel Geçici Sağlama Hesap Adı Borç Alacak Borç Kalanı Alacak Kalanı Binalar Hs. 60.000,- 10.000,- 50.000,- Birikmiş Amortismanlar Hs- Bina 400,- 2.400,- 2.000,- Özel Fonlar Hs. Yenileme Fonu 2.000,- 3.000,- 1.000,- Ödenmemiş Sermaye Hs. (1500 x 10,-TL) 15.000,- 15.000,- Sermaye Hs. 25.000,- 25.000,- Satıcılar Hs. 12.000,- 22.000,- 10.000,- Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hs.- Kira geliri 20.000,- 20.000,- Alacak Senetleri Hs. - Hatır senetleri 3.000,-(vade: 10.04.2017) - Protestolu bono.8.000,-(vade: 10.12.2017) - Yenilenen bono. 4.000,-(vade: 20.02.2017) 15.000,- 15.000,- Aşağıdaki seçeneklerde istenen kayıtları genel geçici sağlamada yer alan veriler ışığında gösteriniz. a. Binaya azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayrılacaktır. Binanın ekonomik ömrü 50 yıldır. Geçici sağlamadaki yenileme fonunun tamamı bina ile ilgilidir. Sadece 31.12.2016 tarihinde bina ile ilgili yapılacak amortisman kaydını gösteriniz. ÖZEL FONLAR H. Yenileme fonu 1.000,- GENEL YÖN. GİD. H. 920,- BİRİKMİŞ AMORT. H. 1.920,- b. Alacak senetlerinin ilgili olanları tasarruf değerle değerlenecektir. Senet üzerindeki faiz oranı %30, 31.12.2016 tarihindeki TC Merkez Bankası reeskont oranı ise %80 dir. İlgili senetlerin vadeleri sağlamada yer almaktadır. 31.12.2016 tarihindeki reeskont ayırma kaydını gösteriniz. REESKONT FAİZ GİD. H. 160,- ALACAK SEN. REESKONT. H. 160,- c. Dönem içinde taahhüdünü yerine getirmeyen ortağın payına karşılık çıkarılan ve taahhüt hesabına alınan hisse senetlerin tamamı %20 karlı olarak satılmıştır. Gerekli kaydı gösteriniz. d. Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabında izlenen kira gelirinin %30 luk kısmının 2016 yılına ait olduğu tespit edilmiştir. Gerekli kaydı gösteriniz. DİĞ. OLAĞANI GELİR VE KARLAR H. 6.000,- GELECEK AY. AİT GEL. H 6.000,- KASA H. 18.000,- ÖDENMEMİŞ SER. H. 15.000,- HİSSE SEN. İPTAL KARLARI H. 3.000,- e. Satıcılara olan borcun 8.000,-TL lik kısmı ilgili satıcı tarafından bağışlanmış ve ilgili tutar işletmece fon hesabına alınmıştır. İşletme nin 2015 yılında 1.000,-TL zarar (geçmiş yıl zararı), 2016 yılında ise 9.500,-TL zarar ettiğini varsayarak sadece ilgili fonu itfa etme kaydını gösteriniz. ÖZEL FONLAR H. BBK 8.000,- DÖNEM NET ZARARI H. 8.000,- ÖRNEK TEST SORULARI CEVAPLARI: 1. D 2. A 3. A 4. C 5. E 6. C 5