Sirküler Rapor 31.12.2012/231-1 VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN MAKTU HADLER ARTTIRILMIŞTIR ÖZET : Vergi Usul Kanunu nda yer alan ve 2013 Yılında uygulanacak hadlerin belirlendiği 422 Sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlandı. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında; Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir. hükmü yer almaktadır. Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2011 yılında uygulanan miktarların, 2012 yılı için %7,80 (yedi virgül seksen) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1.1.2013 tarihinden itibaren uygulanacak olan maktu hadler ile asgari ve azami miktarlar, Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 31.12.2012 tarihli ve 28514 (4. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 422 Sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği nde aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
Sirküler Rapor 31.12.2012/231-2 Madde No MADDE 104- MÜKERRER MADDE 115- MADDE 177- Konusu 2012 Yılında Uygulanan Miktar (TL) 2013 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 1.700 1.800 3- İlanın; Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla 1.700-170.000 1.800-180.000 gazetede yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan 170.000 ve 180.000 ve gazetelerden birinde ayrıca üzeri üzeri yapılması Tahakkuktan vazgeçme 20 21 Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri Alış tutarı 140.000 150.000 Satış tutarı.000 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 77.000 200.000 80.000 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 140.000 150.000 MADDE 232- Fatura kullanma mecburiyeti 770 800 MADDE 252- MADDE 313- MADDE343- MADDE 352- Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 2 2,10 Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 770 800 En az ceza haddi - Damga vergisinde 8,80 9,40 - Diğer vergilerde 18,00 19 Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) Birinci derece usulsüzlükler
Sirküler Rapor 31.12.2012/231-3 1- Sermaye şirketleri 105 110 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest 66 70 meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar 33 35 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine 16 17 tabi olanlar 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 8,80 9,40 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 4 4,30 İkinci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 58 60 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 33 35 3 - İkinci sınıf tüccarlar 16 17 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 8,80 9,40 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 4 4,30 MADDE 353-6- Gelir vergisinden muaf esnaf Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması 2,30 2,40 180
Sirküler Rapor 31.12.2012/231-4 - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması 88.000 94.000 180 Her bir belge nev ine ilişkin olarak 8.800 9.400 her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam 88.000 94.000 ceza 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe 180 kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik 4.000 4.300 bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu 220 230 getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 8- Belge basımı ile ilgili bildirim 660 700
Sirküler Rapor 31.12.2012/231-5 görevini tamamen veya kısmen yerinebgetirmeyen matbaa işletmecilerine MÜKERRER MADDE 355- -Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 9-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına Bilgi vermekten çekinenler İle 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük 130.000 140.000 880 940 660 700 1.170 1.200 580 600 280 300 880.000 940.000 Saygılarımızla...
Sirküler Rapor 31.12.2012/231-6 31 Aralık 2012, Pazartesi Sayı : 28514(4.Mükerrer) Maliye Bakanlığından: VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 422) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde 5 ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir. hükmü yer almaktadır. Bu hüküm gözönüne alınarak, Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2012 yılında uygulanan miktarların ve hadlerin, 2012 yılı için %7,80 (yedi virgül seksen) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2013 tarihinden itibaren uygulanacak olan miktarlar ve hadler ekli listede gösterilmiştir. Tebliğ olunur. EK-1 VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2013 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR MADDE 104-2013 Yılında MADDE NO KONUSU Uygulanacak Miktar (TL) İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 1.800 MÜKERRER MADDE 115- MADDE 177-3- İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması 1.800-180.000 - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması 180.000 ve üzeri Tahakkuktan vazgeçme 21 Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık; - Alış tutarı - Satış tutarı 150.000 200.000 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 80.000 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 150.000 MADDE 232- Fatura kullanma mecburiyeti 800
Sirküler Rapor 31.12.2012/231-7 MADDE 252- Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 2,10 MADDE 313- Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 800 MADDE 343- En az ceza haddi - Damga vergisinde - Diğer vergilerde 9,40 19 MADDE 352- Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 110 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest 70 meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar 35 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir 17 vergisine tabi olanlar 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 9,40 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 4,30 II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 60 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest 35 meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar 17 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir 9,40 vergisine tabi olanlar 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 4,30 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2,40 MADDE NO KONUSU 2013 Yılında Uygulanacak Miktar(TL) MADDE 353- Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 94.000 9.400 94.000 4.300 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce 230
Sirküler Rapor 31.12.2012/231-8 MADDE 355- MÜKERRER MADDE 355- yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen 700 yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 140.000 9-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin 940 bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi 700 adına b) Damga Vergisinde - Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 1,60 Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.200 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit 600 usulde tespit edilenler hakkında 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar 300 hakkında Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme 940.000 zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası