GENEL MUHASEBE SKY 102 MUHASEBE-II KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 11. Hafta Ders İçeriği Alınan Avanslar Hesap Grubu (34) Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakedişleri (35) Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesap Grubu (36) PAYZİNER 1
KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR KVYK sınıfı tekdüzen muhasebe sistemi hesap planının 3 ile kodlanan bölümünü oluşturur ve 300-399 kodlu hesapları ihtiva eder. 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 30. MALİ BORÇLAR 32. TİCARİ BORÇLAR 33. DİĞER BORÇLAR 34. ALINAN AVANSLAR 35. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞLERİ 36. ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 37. BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 38. GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI 39. DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 3 34. ALINAN AVANSLAR 4 PAYZİNER 2
34. ALINAN AVANSLAR Gerek satış sözleşmeleri dolayısıyla gerekse diğer nedenlerle, işletme tarafından üçüncü kişilerden alınan avansların izlendiği hesaptır. Bir yıldan daha uzun süreyi kapsayanlar, uzun vadeli kaynaklar içerisinde yer alan 44. Alınan Avanslar hesap grubunda izlenir. 5 34. ALINAN AVANSLAR Alınan Avanslar grubunda yer alan hesaplar aşağıdaki gibidir. 6 PAYZİNER 3
340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI İşletmenin satış amacıyla gelecekte yapacağı mal ve hizmet teslimleri ile ilgili olarak peşin tahsil ettiği tutarların izlendiği hesaptır. Alıcılardan alınan avanslar, bu hesabın alacağına; malın teslim edilmesi, hizmetin görülmesi halinde borcuna yazılır. 7 349 ALINAN DİĞER AVANSLAR Özel bölümünde tanımlanan avanslar dışında, işletmenin aldığı her türlü kısa vadeli avansların izlendiği hesaptır. 8 PAYZİNER 4
ÖRNEKLER ÖR 1. ÖR 2. ÖR 3. 9 35. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞLERİ 10 PAYZİNER 5
35. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞLERİ Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi ile uğraşan işletmelerin, inşaatların veya onarımların tamamlanma yüzdelerine göre aldığı hakediş isimli ödemelerin, gelirlerle ilgilendirilmeyerek, avans niteliğinde izlenmesini sağlamak amacıyla kullanılan bir hesap grubudur. 11 35. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞLERİ Bu grup dönen varlıklar içindeki 17. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri hesapları ile paralel olarak çalıştırılır. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakedişleri grubunda yer alan hesaplar aşağıdaki gibidir. 12 PAYZİNER 6
36. ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 13 36. ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER İşletmelerin vergi mükellefi veya vergi sorumlusu kavramı içinde devlete ya da diğer kamu kurumlarına ödeyecekleri vergi, sigorta primi ve kamu payları gibi hesapları ihtiva eden bir hesap grubudur. Vergi Mükellefi; vergi kanunları uyarınca kendisine vergi borcu işleyen gerçek veya tüzel kişidir. Örneğin gelir vergisi mükellefleri veya kurumlar vergisi mükellefleri gibi. Vergi Sorumlusu ise; verginin ödenmesi bakımından alacaklı vergi dairesine karşı muhatap olan kişidir. 14 PAYZİNER 7
36. ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler grubunda yer alan hesaplar aşağıda sunulmuştur: 15 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR İşletmenin ekonomik faaliyetlerde bulunmasının sonucu ilgili mali mevzuat uyarınca mükellef veya sorumlu sıfatıyla işletmenin kendisine, personeline ve üçüncü kişilere ilişkin olarak ödenmesi gereken vergi, resim, harç ve fonların izlendiği hesaptır. Vergi, resim, harçların tahakkuk ettirilmesini gerektiren olaylar ve işlemler ortaya çıktıkça alacaklandırılır; ödemeler yapıldıkça borçlandırılır. 16 PAYZİNER 8
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR Vergilendirme dönemi itibariyle 391- Hesaplanan KDV hesabının bakiyesi, 190 DEVREDEN KDV ve/veya 191İNDİRİLECEK KDV hesapları ile karşılaştırılır. Yapılan karşılaştırmada 391- Hesaplanan KDV hesabının bakiyesi, 190 DEVREDEN KDV ve/veya 191 İNDİRİLECEK KDV hesaplarının bakiyesinden fazla ise, vadesinde ödenmek üzere 360- ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR hesabına aktarılarak kapatılır. 17 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ İşletmenin, personelin hakedişlerinden sosyal güvenlik mevzuatı hükümlerine göre kesintiye tabi tutmakla yükümlü bulunduğu, personele ait emeklilik keseneği ve sigorta primleri ile bunlara ilişkin işveren katılma payları ve işverence sosyal güvenlik kuruluşlarınca ödenecek diğer yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Kesintiler yapıldıkça bu hesap alacaklandırılır ve ödemeler yapıldıkça borçlandırılır. 18 PAYZİNER 9
368 VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER Kanuni süresi içerisinde ödenmeyen vergi ve yükümlülükler ile erteleme ve taksitlendirme süresi bilanço tarihinde bir yıldan az olan vergi ve yükümlülükler bu hesapta izlenir. 19 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER Özel bölümlerinde tanımlananlar dışında kalan yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Tahakkuk ettirilmesini gerektiren olaylar ve işlemler ortaya çıktıkça anılan hesaplar alacaklanır; ödemeler yapıldıkça borçlanır. 20 PAYZİNER 10
ÖRNEKLER ÖR 4. ÖR 5. ÖR 6. ÖR 7. 21 22 PAYZİNER 11