AKTİF Güney Batı Ticaret İşletmesi 31/12/2011 Tarihli Bilançosu PASİF

Transkript

1 2013/3.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 1 Aralık 2013-Pazar 09:00-12:00 SORULAR Güney Batı Ticaret İşletmesi nin 31/12/2011 tarihli bilançosu aşağıdaki gibidir: AKTİF Güney Batı Ticaret İşletmesi 31/12/2011 Tarihli Bilançosu PASİF I-DÖNEN VARLIKLAR I-KISA VADELİ KAYNAKLAR Kasa Banka Kredileri Alınan Çekler Satıcılar Bankalar Borç Senetleri Alıcılar Alınan Sipariş Avansları Alacak Senetleri Ödenecek Vergi ve Fonlar Şüpheli Ticari Alacaklar Ödenecek Sos. Güv. Kesintileri Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) KISA VADELİ KAYNAKLAR TOPLAMI Ticari Mallar DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI II-ÖZKAYNAKLAR Sermaye II-DURAN VARLIKLAR Özel Fonlar (tamamı yenileme fonu) Binalar Geçmiş Yıl Karları Taşıtlar Dönem Net Karı Demirbaşlar ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI Birikmiş Amortismanlar (-) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN İŞLEMLER 1) 4 Ocak 2012 tarihinde maliyeti TL olan mal, TL + %20 KDV tutarıyla satılmıştır. Toplam fatura tutarının yarısı için alıcı firma müşteri senetlerini ciro etmiş, geriye kalan kısım ise malın 2 ay sonra teslimi sonrasında tahsil edilmek üzere kayıtlara alınmıştır. 2) 15 Ocak 2012 tarihinde TL + %20 KDV tutarında mal alınmış ve toplam fatura tutarının TL si için çek, geri kalan kısmı için senet düzenlenerek verilmiştir. Malın nakliyesi için TL + %20 KDV tutarı peşin olarak ödenmiştir. 3) 10 Şubat 2012 tarihinde maliyeti TL olan mal, TL + %20 KDV tutarıyla satılmıştır. Toplam fatura tutarından daha önce alınan sipariş avansı ( TL) düşüldükten sonra kalan kısmın TL si nakit olarak, TL si çek ile ödenmiştir. Geri kalan kısmın için ise alıcı firma 90 gün sonra ödenmek üzere borçlanmıştır. Müşterinin yerine teslim edilmek üzere anlaşmaya varılan satış işlemine ilişkin olarak TL + %20 KDV tutarında nakliye bedeli nakit olarak ödenmiştir. Gençlik Caddesi No : Anıttepe ANKARA / TURKEY Tel : 0 (90) (312) (10 Hat) Fax: 0 (90) (312)

2 4) 15 Şubat 2012 tarihinde işletmeye ait taşıt, yenisi alınmak amacı ile TL ye satılmıştır. Taşıtın kayıtlı değeri TL ve birikmiş amortismanı TL dir. Satış bedeli ile %20 oranındaki KDV peşin olarak tahsil edilmiştir. 5) 5 Mart 2012 tarihinde daha önce satışı yapılan bir satış ile ilgili ilgili firmadan TL alacak tahsil edilmiştir. Ayrıca geçen yıl tamamı için TL karşılık ayrılan şüpheli alacağın, TL lik kısmının tahsilinin mümkün olmayacağı anlaşılmış ve kayıtlardan çıkarılmıştır. 6) 15 Nisan 2012 tarihinde, 10 Şubat 2012 tarihinde TL + %20 KDV tutarına satılan malın, TL + %20 KDV tutarındaki kısmı gerekli niteliklere sahip olmadığı için iade edilmiştir. İade edilen malın toplam tutarı firmanın cari hesabından düşülmüştür. İade edilen malın maliyet bedeli TL dir. 7) 10 Haziran 2012 tarihinde TL + %20 KDV bedelle kullanılmak üzere demirbaş alınmış ve toplam tutarın tamamı için senet düzenlenmiştir. Ayrıca aynı tarihte daha önce yapılan bir satışla ilgili olarak TL ve bir aylık gecikme bedeli olarak 1000 TL + %20 KDV tahsilat gerçekleştirilmiştir. 8) 15 Temmuz 2012 tarihinde vadesi gelen alacak senetlerinden TL tutarındaki kısmı nakit olarak tahsil edilmiştir. Aynı tarihte satıcılara olan borçlara karşılık olarak TL ve daha önce verilen borç senetleri olarak da TL nakit olarak ödenmiştir. 9) 20 Temmuz 2012 tarihinde toplam tutarı TL + %20 KDV tutarında elektrik, su ve telefon faturası ödenmiştir. Ayrıca alınan çeklerin tamamı bankaya tahsil edilmesi için gönderilmiştir. 10) 25 Temmuz 2012 tarihinde bankadan alınan hesap özetinden; verilen çeklerin tamamının ödendiği, tahsile gönderilen çeklerin tahsil edilerek banka hesabına aktarıldığı ve bir alıcı tarafından daha sonra teslimatı yapılacak bir mal ile ilgili olarak TL avans gönderildiği anlaşılmıştır. 11) 15 Eylül 2012 tarihinde çalışan personelle ilgili olarak TL brüt ücret tahakkuk ettirilmiştir. Bu ücrete ilişkin Sosyal Güvenlik İşveren Payı TL, Sosyal Güvenlik İşçi Payı TL, Gelir ve Damga Vergisi ise TL dir. Personele ödenen ücretler nakit olarak ödenmiştir. 12) 21 Ekim 2012 tarihinde banka kredileri ile ilgili olarak TL faiz ödemesi banka hesabından yapılmıştır. Ayrıca aynı tarihte TL SGK primi ve TL vergi nakit olarak ödenmiştir. 13) 10 Aralık 2012 tarihinde TL tutarında mal siparişi verilmiş ve avans olarak TL nakit olarak ödenmiştir. DÖNEM SONU İŞLEMLERİ 14) KDV mahsup kayıtları yapılmıştır. 15) İşletmede ilk defa kıdem tazminatı hesaplanmasına karar verilmiştir. Yapılan hesaplamada dönem sonu itibariyle toplam kıdem tazminatı yükümlülüğünün TL olduğu, bu yükümlülüğün bu yıla ilişkin kısmının ise TL olduğu tespit edilmiştir. 16) Vadesi geçtiği için protesto çekildiği halde ödenmeyen TL tutarındaki bir alacak senedi için dava açılmış ve bu nedenle tamamı için karşılık ayrılmıştır. Gençlik Caddesi No : Anıttepe ANKARA / TURKEY Tel : 0 (90) (312) (10 Hat) Fax: 0 (90) (312)

3 17) Bankadan gelen dekonttan, TL mevduatına TL faiz tahakkuk ettiği ve %15 Gelir Vergisi stopajı uygulandığı anlaşılmıştır. 18) Döneme ait amortisman giderleri TL olup, TL si geçen yıl yenilenen demirbaşlar olduğu tespit edilmiştir. İSTENİLENLER a) Güney Batı Ticaret İşletmesinin açılış, dönem içi, dönem sonu ve kapanış işlemlerine ilişkin yevmiye defteri ve büyük defter kayıtlarını (7/A seçeneğine göre) yapınız. b) Genel geçici ve kesin mizanın çıkarıldığını varsayarak, 31/12/2012 tarihli Bilanço ve Gelir Tablosunu düzenleyiniz. NOT: Dönem sonu kapanış işlemlerinde Kurumlar Vergisini ihmal ediniz. Yapılacak kayıtlarda hesap adı ve numaralarını birlikte kullanınız. Gençlik Caddesi No : Anıttepe ANKARA / TURKEY Tel : 0 (90) (312) (10 Hat) Fax: 0 (90) (312)

4 Cevaplar a) Açılış kaydı 100 KASA ALINAN ÇEKLER (PORTFÖYDEKİ ÇEKLER) BANKALAR ALICILAR ALACAK SENETLERİ ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR TİCARİ MALLAR BİNALAR TAŞITLAR DEMİRBAŞLAR ŞÜPHELİ TİC. ALA.KARŞ BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI ÖDENECEK VERGİ VE FON ÖDENECEK SOS.GÜV.KES SERMAYE ÖZEL FONLAR GEÇMİŞ YILLAR KARLARI DÖNEM NET KARI DÖNEM NET KARI GEÇMİŞ YILLAR KARLARI DÖNEM İÇİ İŞLEMLERİ ALACAK SENETLERİ ALICILAR YURTİÇİ SATIŞLAR HESAPLANAN KDV SATILAN TİC.MAL.MAL TİCARİ MALLAR TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV VERİLEN ÇEKLER VE ÖDE. EM BORÇ SENETLERİ TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV KASA 6.000

5 3 100 KASA ALINAN ÇEKLER (PORTFÖYDEKİ ÇEKLER) ALICILAR ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI YURTİÇİ SATIŞLAR 391 HESAPLANAN KDV SATILAN TİC.MAL.MAL TİCARİ MALLAR PAZ.SAT.DAĞ.GİD İNDİRİLECEK KDV KASA KASA BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR TAŞITLAR 391 HESAPLANAN KDV ÖZEL FONLAR (YENİLEME FONU) KASA ALICILAR ŞÜPHELİ TİC.ALA.KARŞ ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR SATIŞ İADELERİ İNDİRİLECEK KDV ALICILAR TİCARİ MALLAR SATILAN TİC.MAL.MAL DEMİRBAŞLAR İNDİRİLECEK KDV BORÇ SENETLERİ KASA ALICILAR 642 FAİZ GELİRLERİ HESAPLANAN KDV KASA ALACAK SENETLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ KASA

6 9 770 GENEL YÖN. GİD İNDİRİLECEK KDV KASA ALINAN ÇEKLER (TAHSİLDEKİ ÇEKLER) ALINAN ÇEKLER (PORTFÖYDEKİ ÇEKLER) VERİLEN ÇEKLER VE ÖDE. EM BANKALAR BANKALAR ALINAN ÇEKLER (TAHSİLDEKİ ÇEKLER) BANKALAR ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI GENEL YÖNETİM GİD ÖDE. VER. VE FONLAR 361 ÖDE.SOS.GÜV.KESİNTİLERİ PERSONELE BORÇLAR PERSONELE BORÇLAR KASA FİNANSMAN GİDERLERİ BANKALAR ÖDE.SOS.GÜV.KES ÖDE.VER.VE FONLAR KASA VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI KASA DÖNEM SONU İŞLEMLERİ HESAPLANAN KDV İNDİRİLECEK KDV ÖDE. VER. VE FONLAR GENEL YÖN. GİD ÖNCEKİ DÖNEM GİD. VE ZARARLARI KIDEM TAZ. KARŞILIKLARI ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR ALACAK SENETLERİ KARŞILIK GİDERLERİ ŞÜP.TİC.ALA.KARŞILIĞI

7 BANKALAR PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FON FAİZ GELİRLERİ GEN.YÖN. GİDERLERİ ÖZEL FONLAR (YEN.FONU) BİRİMİŞ AMORTİSMANLAR Yan. Kay. 631 PAZ.SAT.DAĞ.GİD PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA PAZ.SAT.DAĞ.GİD GEN.YÖN. GİDERLERİ GEN.YÖN. GİD.YANSITMA GEN.YÖN. GİD.YANSITMA GEN.YÖN. GİDERLERİ UZUN VAD.BORÇ.GİD FİN. GİD. YANSITMA FİN. GİD. YANSITMA FİNANSMAN GİD K/Z 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI SATIŞ İADELERİ SATILAN TİC.MAL.MAL PAZ.SAT.DAĞ.GİD GEN.YÖN. GİDERLERİ KARŞILIK GİD U.VAD.BORÇ. GİDERLERİ ÖNCEKİ DÖNEM GİD. VE ZARARLARI YURTİÇİ SATIŞLAR FAİZ GELİRLERİ DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖN.NET KARI VEYA ZARARI DÖN.NET KARI VEYA ZARARI DÖN.NET KARI

8 Kapanış kaydı 129 ŞÜPHELİ TİC. ALA.KARŞILIĞI BİRİMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ ALINAN SİP.AVANSLARI ÖDE. VER. VE FONLAR ÖDE.SOS.GÜV. KESİNTİLERİ KIDEM TAZMİNATI KARŞ SERMAYE ÖZEL FONLAR GEÇMİŞ YILLAR KARLARI DÖNEM NET KARI KASA BANKALAR ALICILAR ALACAK SENETLERİ ŞÜP.TİC.ALACAKLAR TİCARİ MALLAR VERİLEN SİPARİŞ AVANS PEŞİN ÖDE.VER. VE FON BİNALAR DEMİRBAŞLAR

9 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEK.ÖDE.EMİR ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 128 ŞÜP.TİCARİ ALACAKLAR 153 TİCARİ MALLAR 159 VERİLEN SİPARİŞ AVAN BİNALAR 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR 590 DÖNEM NET KARI ŞÜPHELİ TİC. ALA.KARŞ. 257 BİR.AMORTİSMANLAR 300 BANKA KREDİLERİ 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ ALINAN SİP.AVANSLARI 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞ. 500 SERMAYE 549 ÖZEL FONLAR(Yen.Fonu) 570 GEÇMİŞ YIL. KARLARI YURTİÇİ SATIŞLAR 610 SATIŞ İADELERİ 621 SATILAN TİC. MAL.MAL. 191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV

10 360 ÖDE. VER. VE FONLAR 361 ÖDE.SOS.GÜV.KES. 642 FAİZ GELİRLERİ 335 PERSONELE BORÇLAR 193 PEŞİN ÖDE.VER. VE FON PAZ.SAT.DAĞ.GİD. 770 GENEL YÖN. GİD. 780 FİNANSMAN GİDERLERİ 681 ÖNCEKİ DÖN.GİD. ZARAR. 654 KARŞILIK GİDERLERİ PAZ.SAT.DAĞ.GİD. 770 GENEL YÖN. GİD. 780 FİNANSMAN GİDERLERİ 681 ÖNCEKİ DÖN.GİD. ZARAR. 654 KARŞILIK GİDERLERİ PAZ.SAT.DAĞ.GİD. 661 UZUN VADELİ BORÇ.GİD. 632 GEN.YÖN. GİDERLERİ 761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YAN GEN.YÖN.GİD.YAN. 781 FİN.GİD.YANSITMA 690 DÖN.KARI VEYA ZARARI 692 DÖN.NET KARI/ZARARI 590 DÖN.NET KARI

11 Cevaplar b) AKTİF Güney Batı Ticaret İşletmesi 31/12/2012 Tarihli Bilançosu PASİF I-DÖNEN VARLIKLAR I-KISA VADELİ KAYNAKLAR Kasa Banka Kredileri Bankalar Satıcılar Şüpheli Tic. Ala Borç Senetleri Alıcılar Ödenecek Vergi ve Fonlar Alacak Senetleri Ödenecek Sosyal Güv. Kesintileri Şüpheli Tic. Ala. (-) Alınan Sipariş Avansları Ticari Mallar KISA VADELİ KAYNAKLAR TOPLAMI Verilen Sipariş Avansları DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI II-UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Kıdem Tazminatı Karşılıkları II-DURAN VARLIKLAR UZUN VADELİ YAB. KAYNAKLAR TOPLAMI Binalar Demirbaşlar III-ÖZKAYNAKLAR Peşin Öde. Ver. ve Fonlar Sermaye Birikmiş Amortismanlar (-) Özel Fonlar DURAN VARLIKLAR TOPLAMI Geçmiş Yıl Karları Dönem Net Karı ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI

12 Güney Batı Ticaret İşletmesinin Dönemi Gelir Tablosu A-BRÜT SATIŞLAR Yurtiçi Satışlar B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) Satıştan İadeler (-) C-NET SATIŞLAR D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) Satılan Ticari Malların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI E-FAALİYET GİDERLERİ (-) Genel Yönetim Giderleri (-) Karşılık Giderleri (-) Paz. Sat. Dağ. Giderleri (-) Önceki Dönem Gider ve Zar. (-) FAALİYET KARI VEYA ZARARI F-DİĞER FAALİYETLERDEN DOĞAN GELİR VE KARLAR Faiz Gelirleri G-DİĞER FAALİYETLERDEN DOĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR J-OLAGAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR DÖNEM KARI VEYA ZARARI K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YAS.YÜK.KARŞILIKLARI DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI