DEHA EĞİTİM KURUMLARI

Transkript

1 SORU Güney Batı Ticaret İşletmesi nin 31/12/2011 tarihli bilançosu aşağıdaki gibidir: AKTİF GÜNEY BATI TİCARET İŞLETMESİ 31/12/2011 TARİHLİ BİLANÇOSU PASİF I. DÖNEN VARLIKLAR I. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Kasa Banka Kredileri Alınan Çekler Satıcılar Bankalar Borç Senetleri Alıcılar Alınan Sipariş Avansları Alacak Senetleri Ödenecek Vergi ve Fonlar Şüpheli Ticari Alacaklar Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı(-) (17.500) KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOP 40 Ticari Mallar III. ÖZKAYNAKLAR DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI Sermaye 4 II.DURAN VARLIKLAR Özel Fonlar (tamamı yenileme fonu) Binalar Geçmiş Yıl Karları Taşıtlar Dönem Net Karı Demirbaşlar ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI Birikmiş Amortismanlar (-) (85.000) PASİF TOPLAMI 98 DURAN VARLIK TOPLAMI AKTİF TOPLAMI 98 DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN İŞLEMLER 1. 4 Ocak 2012 tarihinde maliyeti TL olan mal, 2 TL + %20 KDV tutarıyla satılmıştır. Toplam fatura tutarının yarısı için alıcı firma müşteri senetlerini ciro etmiş, geriye kalan kısım ise malın 2 ay sonra teslimi sonrasında tahsil edilmek üzere kayıtlara alınmıştır Ocak 2012 tarihinde TL + %20 KDV tutarında mal alınmış ve toplam fatura tutarının TL si için çek, geri kalan kısmı için senet düzenlenerek verilmiştir. Malın nakliyesi için TL + %20 KDV tutarı peşin olarak ödenmiştir Şubat 2012 tarihinde maliyeti TL olan mal, TL + %20 KDV tutarıyla satılmıştır. Toplam fatura tutarından daha önce alınan sipariş avansı ( TL) düşüldükten sonra kalan kısmın TL si nakit olarak, TL si çek ile ödenmiştir. Geri kalan kısmın için ise alıcı firma 90 gün sonra ödenmek üzere borçlanmıştır. Müşterinin yerine teslim edilmek üzere anlaşmaya varılan satış işlemine ilişkin olarak TL + %20 KDV tutarında nakliye bedeli nakit olarak ödenmiştir Şubat 2012 tarihinde işletmeye ait taşıt, yenisi alınmak amacı ile TL ye satılmıştır. Taşıtın kayıtlı değeri TL ve birikmiş amortismanı TL dir. Satış bedeli ile %20 oranındaki KDV peşin olarak tahsil edilmiştir Mart 2012 tarihinde daha önce satışı yapılan bir satış ile ilgili ilgili firmadan 1 TL alacak tahsil edilmiştir. Ayrıca geçen yıl tamamı için TL karşılık ayrılan şüpheli alacağın, TL lik kısmının tahsilinin mümkün olmayacağı anlaşılmış ve kayıtlardan çıkarılmıştır Nisan 2012 tarihinde, 10 Şubat 2012 tarihinde TL + %20 KDV tutarına satılan malın, TL + %20 KDV tutarındaki kısmı gerekli niteliklere sahip olmadığı için iade edilmiştir. İade edilen malın toplam tutarı firmanın cari hesabından düşülmüştür. İade edilen malın maliyet bedeli TL dir Haziran 2012 tarihinde TL + %20 KDV bedelle kullanılmak üzere demirbaş alınmış ve toplam tutarın tamamı için senet düzenlenmiştir. Ayrıca aynı tarihte daha önce yapılan bir satışla ilgili olarak TL ve bir aylık gecikme bedeli olarak TL + %20 KDV tahsilat gerçekleştirilmiştir Temmuz 2012 tarihinde, vadesi gelen alacak senetlerinden TL tutarındaki kısmı nakit olarak tahsil edilmiştir. Aynı tarihte satıcılara olan borçlara karşılık olarak TL ve daha önce verilen borç senetleri olarak da TL nakit olarak ödenmiştir. 1

2 9. 20 Temmuz 2012 tarihinde toplam tutarı TL + %20 KDV tutarında elektrik, su ve telefon faturası ödenmiştir. Ayrıca alınan çeklerin tamamı bankaya tahsil edilmesi için gönderilmiştir Temmuz 2012 tarihinde bankadan alınan hesap özetinden; verilen çeklerin tamamının ödendiği, tahsile gönderilen çeklerin tahsil edilerek banka hesabına aktarıldığı ve bir alıcı tarafından daha sonra teslimatı yapılacak bir mal ile ilgili olarak TL avans gönderildiği anlaşılmıştır Eylül 2012 tarihinde çalışan personelle ilgili olarak TL brüt ücret tahakkuk ettirilmiştir. Bu ücrete ilişkin Sosyal Güvenlik İşveren Payı TL, Sosyal Güvenlik İşçi Payı TL, Gelir ve Damga Vergisi ise TL dir. Personele ödenen ücretler nakit ödenmiştir Ekim 2012 tarihinde banka kredileri ile ilgili olarak TL faiz ödemesi banka hesabından yapılmıştır. Ayrıca aynı tarihte TL SGK primi ve TL vergi nakit olarak ödenmiştir Aralık 2012 tarihinde 1 TL tutarında mal siparişi verilmiş ve avans olarak TL nakit olarak ödenmiştir. DÖNEM SONU İŞLEMLERİ 14. KDV mahsup kayıtları yapılmıştır. 15. İşletmede ilk defa kıdem tazminatı hesaplanmasına karar verilmiştir. Yapılan hesaplamada dönem sonu itibariyle toplam kıdem tazminatı yükümlüğünün TL olduğu, bu yükümlülüğünün bu yıla ilişkin kısmının ise TL olduğu tespit edilmiştir. 16. Vadesi geçtiği için protesto çekildiği halde ödenmeyen TL tutarındaki bir alacak senedi için dava açılmış ve bu nedenle tamamı için karşılık ayrılmıştır. 17. Bankadan gelen dekonttan, TL mevduatına TL faiz tahakkuk ettiği ve %15 Gelir Vergisi stopajı uygulandığı anlaşılmıştır. 18. Döneme ait amortisman giderleri TL olup, TL si geçen yıl yenilenen demirbaşla ilgili olduğu tespit edilmiştir. 19. İSTENİLENLER a) Güney Batı Ticaret İşletmesinin açılış, dönem içi, dönem sonu ve kapanış işlemlerine ilişkin yevmiye defteri ve defteri kebir kayıtlarını (7/A seçeneğine göre) yapınız. b) Genel geçici ve kesin mizanın çıkarıldığını varsayarak, tarihli bilanço ve gelir tablosunu düzenleyiniz. NOT: Yapılacak kayıtlarda hesap adı ve numarası birlikte kullanılmalıdır. Dönem sonu kapanış işlemlerinde kurumlar vergisini ihmal ediniz. 2

3 CEVAP ALINAN ÇEKLER HS 102 BANKALAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 153 TİCARİ MALLAR HS 252 BİNALAR HS 254 TAŞITLAR HS 255 DEMİRBAŞLAR HS 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 300 BANKA KREDİLERİ HS 320 SATICILAR HS 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HS 500 SERMAYE HS 549 ÖZEL FONLAR HS 570 GEÇMİŞ YIL KARLARI HS 590 DÖNEM NET KARI HS Açılış Kaydı DÖNEM NET KARI HS 570 GEÇMİŞ YIL KARLARI HS Dönem net karının geçmiş yıl karlarına devri ALACAK SENETLERİ HS 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS Mal satışı SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ HS Maliyet Kaydı 153 TİCARİ MALLAR HS TİCARİ MALLAR HS 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS Mal Alış Kaydı TİCARİ MALLAR HS Mal Alış Gideri

4 7 340 ALINAN SİPARİŞ AVASNLARI HS 101 ALINAN ÇEKLER HS 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS Mal Satışı SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ HS Maliyet Kaydı 153 TİCARİ MALLAR HS PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HS Mal Satış Gideri BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 254 TAŞITLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS 549 ÖZEL FONLAR Taşıt satışı 11 Alacak tahsili ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HS 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS Şüpheli alacağın tahsil imkanın kalmaması SATIŞTAN İADELER HS Satış iade kaydı TİCARİ MALLAR HS 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ HS Maliyet kaydının düzeltilmesı DEMİRBAŞLAR HS Demirbaş alış kaydı FAİZ GELİRLERİ HS 391 HESAPLANAN KDV Faizi ile birlikte alacak tahsili

5 ALACAK SENETLERİ HS Senetli alacak tahsili SATICILAR HS Borç ödeme GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS Genel giderlerin ödenmesi ALINAN ÇEKLER HS Tahsildeki çekler 101 ALINAN ÇEKLER HS Cüzdandaki çekler Çeklerin tahsile gönderilmesi VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS 102 BANKALAR HS Verilen çeklerin bankadan ödenmesi BANKALAR HS 101 ALINAN ÇEKLER HS Alınan çeklerin tahsili BANKALAR HS 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HS Avans alımı GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS Ücret tahakkuku PERSONELE BORÇLAR HS Ücret ödeme FİNANSMAN GİDERLERİ HS 102 BANKALAR HS Faiz ödeme ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HS SGK primi ve vergi borcu ödeme

6 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI HS Avans verme HESAPLANAN KDV HS 191 İNDİRİLECEK KDV 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR KDV mahsup kaydı GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HS Kıdem tazminatı karşılığı ayırma ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS Senetli alacağın şüpheli hale gelmesi KARŞILIK GİDERLERİ HDS 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HS Şüpheli alacak karşılığı ayrılması BANKALAR HS 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HS 642 FAİZ GELİRLERİ HS Faiz tahakkuk kaydı ÖZEL FONLAR HS 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS Amortisman kaydı PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANS.HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS Maliyet hesaplarının gelir tablosu hesaplarına devri

7 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS Maliyet hesapları ile yansıtma hesaplarının kapatılması YURT İÇİ SATIŞLAR HS 642 FAİZ GELİRLERİ HS 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS Gelir hesaplarının kapatılması DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 610 SATIŞTAN İADELER HS 621 SATILAN TİCARİ MALIN MALİYETİ 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİD. 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI Gider hesaplarının kapatılması DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI Dönem karının netleştirilmesi DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 590 DÖNEM NET KARI HS Dönem net karının bilançoya aktarılması ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 300 BANKA KREDİLERİ HS 320 SATICILAR HS 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ HS 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HS 500 SERMAYE HS 549 ÖZEL FONLAR HS 570 GEÇMİŞ YIL KARLARI HS 590 DÖNEM NET KARI HS 102 BANKALAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 153 TİCARİ MALLAR HS 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI HS 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 252 BİNALAR HS 255 DEMİRBAŞLAR HS Kapanış kaydı

8 GÜNEY BATI TİCARET İŞLETMESİNİN TRH CARİ DÖNEM GELİR TABLOSU A-BRÜT SATIŞLAR 4 1 Yurt İçi Satışlar 4 2 Yurt Dışı Satışlar 3 Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (20.000) 1-Satıştan İadeler (-) Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) ( ) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) 2-Satılan Ticari Mal Maliyeti (-) Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI E-FAALİYET GİDERLERİ (82.000) 1-Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) 3-Genel Yönetim Giderleri (-) FAALİYET KARI / ZARARI F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1 İştiraklerden Temettü Gelirleri 2 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3 Faiz Gelirleri Komisyon Gelirleri 5 Konusu Kalmayan Karşılıklar 6 Menkul Kıymet Satış Karları 7 Kambiyo Karları 8 Reeskont Faiz Gelirleri 9.Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir Ve Karlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE () ZARARLAR (-) 1-Komisyon Giderleri (-) 2-Karşılık Giderleri (-) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) 6-Diğer Olağan Gider Ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) () 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR / ZARAR I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (20.500) 1-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) 2-Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar (-) DÖNEM KARI / ZARARI K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI / ZARARI 8

9 VARLIKLAR GÜNEY BATI TİCARET İŞLETMESİNİN TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU KAYNAKLAR I-DÖNEN VARLIKLAR A-Hazır Değerler Kasa Bankalar 1 B-Menkul Kıymetler C-Ticari Alacaklar Alıcılar Alacak Senetleri Şüpheli Ticari Alacaklar 2 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (2) D-Diğer Alacaklar E-Stoklar Ticari Mallar Verilen Sipariş Avansları F-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Maliyetleri G-Gelecek Aylara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları H-Diğer Dönen Varlıklar Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI II-DURAN VARLIKLAR A-Ticari Alacaklar B-Diğer Alacaklar C-Mali Duran Varlıklar D-Maddi Duran Varlıklar Binalar Demirbaşlar Birikmiş Amortismanı () E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar Özel maliyetler F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar G-Gelecek Yıllara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları H-Diğer Duran Varlıklar DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAM I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar Banka Kredileri B-Ticari Borçlar Satıcılar Borç Senetleri C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar Alınan Sipariş Avansları E-Yıllara Yaygın İnş. Onarım Hakedişleri F-Öd. Vergi Ve Diğer Yükümlülükler Ödenecek Vergi ve Fonlar Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri G-Borç Ve Gider Karşılıkları H- Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar Banka Kredileri B-Ticari Borçlar C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar E-Borç Ve Gider Karşılıkları Kıdem Tazminatı Karşılığı F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları G-Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI III-ÖZKAYNAKLAR A-Ödenmiş Sermaye 4 Sermaye 4 B-Sermaye Yedekleri C-Kar Yedekleri Özel Fonlar D-Geçmiş Yıl Karları Geçmiş Yıl Karları E-Geçmiş Yıl Zararları F-Dönem Net Karı (Zararı) Dönem Net Karı ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI PASİF TOPLAM