TÜRKİYE KAMU HASTANELERİ KURUMU MALİ HİZMETLER BAŞKAN YARDIMCILIĞI DÖNER SERMAYE, BÜTÇE VE MUHASEBE İŞLEMLERİ DAİRE BAŞKANLIĞI MERKEZ SAYMANLIK MÜDÜRLÜĞÜ MUHASEBE YETKİLİSİ ALİ YILDIRIM
YIL SONU İŞLEMLERİ İLE İLGİLİ DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR
YIL SONU İŞLEMLERİ YÖNETİM DÖNEMİ
YIL SONU İŞLEMLERİ İşletmelerin süresiz olarak varsayılan ömrü, faaliyet sonuçlarının tespiti amacıyla belli faaliyet dönemlerine bölünmektedir.
ENVANTER İŞLEMLERİ DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-570 Muhasebe dışı envanter Muhasebe içi envanter
Muhasebe dışı envanter DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-570 Mevcutlar, alacaklar ve borçların sayımı yapılarak muhasebe kayıtlarında yer alan ekonomik değerler ile işletme kaynaklarının gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığı malî yılın son günü itibarıyla tespit edilir.
Muhasebe dışı envanter DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-570 Aralık ayı sonu itibarıyla yapılan sayımlarda; Kasa mevcudu için, Kasa Sayım Tutanağı Banka mevcudu için Banka Mevcudu Tespit Tutanağı Alınan çekler için Alınan Çekler Sayım Tutanağı, Veznede bulunan menkul kıymet ve teminat mektupları için Menkul Kıymetler/Teminat Mektupları Sayım Tutanağı
Muhasebe dışı envanter DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-570 Hesap dönemi içindeki gelir ve gider hesaplarını ayrıntılı olarak göstermek için Gelirler Döküm Cetveli Giderler Döküm Cetveli İşletmenin borçlu ve alacaklı olduğu kişi ve kurumların hesap bazında, isim ve borç-alacak tutarlarını ayrıntılı olarak göstermek için Borçlar/Alacaklar Döküm Cetveli muhasebe yetkilisinin başkanlığı altında muhasebe yetkilisi yardımcısı veya şef ve veznedardan oluşturulacak sayım kurulu tarafından düzenlenir.
Muhasebe dışı envanter DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-570 Maddi duran varlıkların değişimini ve amortismanlara ilişkin ayrıntılı dökümü gösteren Maddi Duran Varlıklar Sayım Tutanağı ve Amortisman Döküm Cetveli Ambarlarda ve atölyelerde mevcut madde ve malzemelerin cinsi, adedi, fiyat ve tutarını gösteren Stok Sayım Tutanağı
Muhasebe dışı envanter Maddi duran varlıklar ile ambar konusuna giren madde ve malzemelerde meydana gelen zayiatı, usulüne göre gerçekleşen fireleri, çeşitli nedenlerle değerlerinde meydana gelen eksilmelerin ayrıntılarını gösteren Fireler Döküm Cetveli İşletmelerce en az üç kişiden oluşturulacak komisyonlarca düzenlenerek, muhasebe birimlerine teslim edilir.
Muhasebe içi envanter DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-570 Muhasebe dışı envanter işlemlerinin tamamlanmasından sonra muhasebe kayıtları ile fiilî durum arasındaki dengesizlikler gerekli muhasebe kayıtları yapılarak düzeltilir.
YIL SONU İŞLEMLERİ DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-570 Peşin ödenen gider ve tahsil edilen gelirler, envanter sırasında incelenerek döneme ilişkin olanları ilgili gider ve gelir hesaplarına; gelecek dönemlere ilişkin olanlar ise ilgili emanet hesaplara kaydedilerek muhasebeleştirilir. Örneğin;
YIL SONU İŞLEMLERİ DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-570 Aralık ayı ödemesi peşin yapılan sabit ek ödeme ve maaşlar için 15 Aralıktan 31 Aralığa kadar olan kısım cari yıl gideri olduğundan, ilgili gider hesabına (740,770); kalan tutar (1 Ocak ile 15 Ocak ) 180- Gelecek Aylara Ait Giderler hesabına kayıt edilmelidir.
EK ÖDEME (ARALIK AYI SABİT EK ÖDEME TAHAKKUKU-15/12/.) 14
EK ÖDEME (ARALIK AYI SABİT EK ÖDEME ÖDEMESİ- 15/12/.) 15
EK ÖDEME (ARALIK AYI SABİT EK ÖDEME GİDERLEŞTİRME) (01/01/. SONRASI BİR TARİHTE) 16
EK ÖDEME (ARALIK AYI SABİT DIŞI EK ÖDEME TAHAKKUKU-31/12/.) 17
EK ÖDEME (ARALIK SABİTDIŞI EK ÖDEME ÖDEMESİ (31/12/. veya 01/01/. SONRASI) 18
EK ÖDEME (375 KHK EK ÖDEME) 19
YIL SONU İŞLEMLERİ DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-570 Sabit dışı ek ödeme hakediş şeklinde olduğu için tutarın tamamı cari yılda gider yapılmalıdır. Yeni dönem Açılış işlemleri tamamlandıktan sonra 180- Gelecek Aylara Ait Giderler hesabında bekletilen ek ödeme ve maaş tutarları, ilgili gider hesabına (740, 770) aktarılmalıdır.
YIL SONU İŞLEMLERİ DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-570 Bu işlemler yapıldıktan sonra, yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas alınacak kesin mizan çıkarılır. Hazırlanan kesin mizanda borç ve alacak kalanı veren hesaplar yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas teşkil eder.
YIL SONU İŞLEMLERİ terkin 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun Tahsil İmkansızlığı Nedeniyle Terkin başlıklı 106 ncı maddesi hükmü gereğince 99/13326 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile; Sağlık Bakanlığı Müsteşarlık Makamının 01.08.2013 tarihli ve B.10.0.MUS.00.00.00.0/98 sayılı Terkin Edilecek Alacaklar konulu 2012/33 Nolu Genelgesi doğrultusunda yapılmalıdır.
YIL SONU İŞLEMLERİ terkin Bu genelgeye göre bir önceki yıldan devreden yani açılış fişinde mevcut olan tahsil edilemeyen Genel Bütçeli Kuruluşlardan ve Sosyal Güvenlik Kurumundan olan alacaklar yıl sonuna kadar herhangi bir tarihte terkin edilebilir. Kurumlar her yıl bu genelgeye istinaden terkinlerini yapabilirler.
YIL SONU İŞLEMLERİ terkin Sosyal Güvenlik Kurumu alacaklarının Terkin kayıtları yapılmadan önce açılış fişinde bulunan 340.03-SGK dan Alınan Tedavi Avansları hesabından 120.05-Sosyal Güvenlik Kurumundan Alacaklar hesabının bakiyesi mahsup edilmelidir. Çünkü her iki hesap kodunda bulunan tutarlar bir önceki yıldan kalan tahakkuk ve tahsilatlardır. Terkine konu SGK alacağı cari yılın avansı ile mahsup edilemez.
TERKİN (SOSYAL GÜVENLİK KURUMU) 25
MAHSUBU
TERKİN (GENEL BÜTÇELİ KURUMLAR) 27
YIL SONU İŞLEMLERİ Sona eren yıla ait tüm hak edişlerin 31 Aralık tarihine kadar TDMS sistemine girilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
YIL SONU İŞLEMLERİ Aralık ayına ait fatura tahakkukları ve stok çıkışları 31 Aralık tarihine kadar TDMS sistemine girilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. 31 Aralık itibariyle eşitlik sağlanmalıdır. TDMS-MKYS kayıtları arasında
TAŞINIR KAYIT DÜZELTME 30
YIL SONU İŞLEMLERİ DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-49 İlgili yıla ait amortisman tutarları tespit edilerek TDMS sistemine muhasebe kayıtları yapılmalıdır.
YIL SONU İŞLEMLERİ 197-Sayım ve Tesellüm Noksanları hesabında borç bakiyesi olan sağlık tesislerinde, fiili stok mevcudunun noksan olma nedeni araştırılarak, gerekirse sorumluların tespit edilmesi suretiyle bu hesap, nedene bağlı olarak ilgili hesap ile kapatılmalıdır
197- SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI (SAYIM NOKSANI TESPİTİ) 34
197- SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI (SAYIM NOKSANI SEBEBİ TESPİTİ) 35
197- SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI (SAYIM NOKSANI SEBEBİ TESPİTİ) 36
197- SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI (SAYIM NOKSANI SEBEBİ TESPİTİ) 37
YIL SONU İŞLEMLERİ 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabındaki tutarlardan nedeni tespit edilenler ilgili hesaplarla kapatılmalıdır.
397- SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI (SAYIM FAZLASI TESPİTİ) 39
YIL SONU İŞLEMLERİ Yıl sonunda kapatılmamış olan emanet avans hesaplarının kapatılması gerekmektedir. (Mutemet avansı, personele ödenen avans vb.)
AVANS (VERİLEN AVANS) 41
AVANS (VERİLEN AVANSIN İLGİLİ GİDER HESABIYLA KAPATILMASI) 42
AVANS (VERİLEN AVANSIN İADESİ) 43
KANUNİ YÜKÜMLÜLÜKLERİN ÖDENMESİ HAZİNE PAYI (%1) VE MERKEZ PAYI (%5) (TAHSİLAT ÜZERİNDEN AYLIK) (ÖDEMESİ TAKİP EDEN AYIN EN GEÇ 20.GÜNÜ ÖDEMESİ YAPILMALIDIR)
SHÇEK PAYI (%1) (GAYRİSAFİ HASILAT ÜZERİNDEN YILLIK) (ÖDEMESİ TAKİP EDEN AYIN SON GÜNÜ-31.01-.) 45
YIL SONU İŞLEMLERİNE GEÇMEDEN ÖNCE GEREKLİ DÜZELTMELER İÇİN TDMS DEN SORGULAMA YAPILMALIDIR!!!
SONRAKİ İŞLEMDE İSE BANKA MUTABAKAT EKRANINDAN YIL SONU BANKA TUTARLARI MİZANLA TUTARLI OLMASI KAYDIYLA TDMS YE GİRİLİP, MUTABAKAT MEKTUPLARININ ISLAK İMZALI TARANMIŞ ÖRNEKLERİ TDMS MERKEZE MAİL ATILMALIDIR!!!
MUTABAKAT ÖRNEĞİ
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER!!!
YIL SONU KAPANIŞLARDA OTOMATİK OLARAK OLUŞAN GENEL FİŞ LİSTESİ
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER Bütçe (8 grubu) kapatma fişi aşağıda açıklandığı şekilde otomatik olarak oluşturulacaktır. 800-Bütçe Gelirleri hesabının alacak bakiyesi bu hesaba borç, 895-Bütçe Uygulama Sonuçları hesabına alacak, 810-Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler hesabının borç bakiyesi bu hesaba alacak, 895- Bütçe Uygulama Sonuçları hesabına borç,
Bütçe (8 grubu) kapatma fişi 805-Gelir Yansıtma hesabının alacak bakiyesi vermesi halinde bu hesaba borç, 895-Bütçe Uygulama Sonuçları hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma hesabının borç bakiyesi vermesi halinde bu hesaba alacak, 895-Bütçe Uygulama Sonuçları hesabına borç, 830-Bütçe Giderleri hesabının borç bakiyesi bu hesaba alacak, 895-Bütçe Uygulama Sonuçları hesabına borç, 835-Gider Yansıtma hesabının alacak bakiyesi bu hesaba borç, 895-Bütçe Uygulama Sonuçları hesabına alacak,
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER Ödenek (97 grubu) kapatma fişi otomatik olarak oluşturulacaktır. 970- Kullanılacak Bütçe Ödenekleri hesabında, ödeneğine dayanılarak bütçeye gider kaydedilen tutarlar bu hesaba alacak, 975- Ödenekli Giderler hesabına borç,
Ödenek (97 grubu) kapatma fişi 970- Kullanılacak Bütçe Ödenekleri hesabında, yılı içinde alınan ödeneklerden kullanılmayıp iptal edilen tutarlar bu hesaba alacak, 971- Bütçe Ödenekleri hesabına borç
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER Kesin Mizan Fişi (975-971 hesaplarının bakiyelerinin karşılıklı kapatılması kaydı da eklenmek suretiyle),
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER KAPANIŞ FİŞİ
DÖNEM SONU İŞLEMLERİ BİTTİ.. SIRADA Kİ İŞLEM DÖNEM AÇILIŞI
YENİ DÖNEMDE, TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER
DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE 571 o Malî yılın başında muhasebe kayıtlarının açılmasını sağlamak üzere önceki faaliyet döneminin son yevmiyesinde(kapanış Fişi) borç kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar alacak kaydı yapılarak; alacak kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar ise borç kaydı yapılarak dönem başlatılır.(açılış fişi)
DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE 571 Açılış kaydını takiben önceki yıl dönem sonu kârları veya zararları, geçmiş yıllar kârları hesabı veya geçmiş yıllar zararları hesabına aktarılır. Açılış Fişi sistem tarafından otomatik olarak oluşturulacaktır.
DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE 571 o Açılış kaydını takiben önceki yıl dönem sonu kârları veya zararları, geçmiş yıllar kârları hesabı veya geçmiş yıllar zararları hesabına aktarılır. Kar-Zarar Fişi de sistem tarafından otomatik oluşacaktır.
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER o İlk Bütçe Ödeneği fişi Ödenek fişi de sistem tarafından otomatik oluşacaktır.
Yönetim dönemi MADDE 572 Yönetim dönemi, bir malî yılın başından sonuna kadar yapılan bütün işlemleri kapsar. Yönetim dönemi hesabı, yönetim döneminde yapılan bütün malî işlemleri kapsayan malî tablo, defter ve cetveller ile sayım tutanaklarından oluşur.
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümler MADDE 573 Düzenlenen yönetim dönemi hesabı; defter, cetvel ve tablolar ile bu Yönetmelik uyarınca düzenlenmesi gereken yıl sonu sayım tutanakları, hesap dönemi sonu itibarıyla görev başında bulunan muhasebe yetkilisi tarafından yönetim dönemi hesabı adı altında oluşturulacak bilanço ve ekleri bir dosya ile birlikte Şubat ayı sonuna kadar, Sayıştay'a gönderilir. Yönetim dönemi hesabı dosyasının bir örneği de muhasebe biriminde muhafaza edilir.
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümler MADDE 573 Ancak, hesapları yerinde incelemeye alındığı duyurulan muhasebe birimleri, Sayıştay'a gönderecekleri yönetim dönemi hesabı dosyasını, görevli Sayıştay denetçisine teslim etmek üzere aylık hesap belgeleri, cetvel ve tablolarla birlikte muhasebe biriminde bekletir.
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümler MADDE 573 Asılları Sayıştay'a gönderilen yönetim dönemi cetvel ve tabloların yevmiye defteri hariç onaylı örnekleri Bakanlığa ve ilgili idareye gönderilir. Yönetim dönemi hesabı aşağıda sayılan defter, cetvel ve tablolardan oluşur: a) Dönem sonu faaliyet raporu 1) Bilanço 2) Gelir Tablosu 3) Satışların Maliyeti Tablosu 4) Sermaye Hareketleri Tablosu 5) Nakit Akım Tablosu
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümler MADDE 573 b) Geçici ve kesin mizanlar c)envanter defterinin bir örneği ve ekli tutanaklar ç)işletme bütçesi d)yevmiye defteri e) Döner sermayeli işletmeler yıllık gayrisafi hasılat ve kâr bildirimi f) Sayıştay ilamları cetveli
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümler MADDE 573 Yönetim dönemi hesabı dosyasına Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste de eklenir. Yönetim dönemi hesabı dosyasının Sayıştay'a gönderilmesinden sonra, tespit edilecek hata ve noksanlıklara ilişkin olarak muhasebe birimlerince yapılması gereken düzeltmeler için Bakanlıktan izin alınır.
TEŞEKKÜRLER HAYIRLI GÜNLER..