Kuzey YMM ve Bağımsız Denetim A.Ş. Eski Büyükdere Cad. Orjin Maslak No:27 Maslak, Sarıyer 34398 İstanbul - Turkey Tel: +90 212 315 3000 Fax: +90 212 234 1067 ey.com Ticaret Sicil No : 479919 Mersis No: 0-6010-2772-0400010 15. Pratik bilgiler-2017 15.1 Konut kira geliri istisnası Gelirin elde edildiği yıl Yıllık tutar 2006 2.200 TL 2007 2.300 TL 2008 2.400 TL 2009 2.600 TL 2010 2.600 TL 2011 2.800 TL 2012 3.000 TL 2013 3.200 TL 2014 3.300 TL 2015 3.600 TL 2016 3.800 TL 2017 3.900 TL 15.2 Gelir vergisinden istisna günlük yemek yardımı Uygulandığı yıl Tutar (KDV hariç) 2006 8,25 TL 2007 8,80 TL 2008 9,00 TL 2009 10,00 TL 2010 10,00 TL 2011 10,70 TL 2012 11,70 TL 2013 12,00 TL 2014 12,00 TL 2015 13,00 TL 2016 13,70 TL 2017 14,00 TL 15.3 Tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı Gelirin elde edildiği yıl Yıllık tutar 2006 18.000 TL 2007 19.000 TL 2008 19.800 TL 2009 22.000 TL 2010 22.000 TL 2011 23.000 TL 2012 25.000 TL 2013 26.000 TL 2014 27.000 TL 2015 29.000 TL 2016 30.000 TL 2017 30.000 TL
15.4 Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı Gelirin elde edildiği yıl Yıllık tutar 2006 875 TL 2007 900 TL 2008 960 TL 2009 1.070 TL 2010 1.090 TL 2011 1.170 TL 2012 1.290 TL 2013 1.390 TL 2014 1.400 TL 2015 1.500 TL 2016 1.580 TL 2017 1.600 TL 15.5 Enflasyon indirim oranı (1 Ocak 2006 tarihinden önce TL cinsinden ihraç edilen menkul kıymetler) Gelirin elde edildiği yıl İndirim Oranı 2006 % 46,5 2007 % 37,7 2008 % 64,9 2009 % 16,7 2010 % 93,4 2011 % 126,4 2012 % 84,4 2013 % 53,11 2014 % 103,8 2015 % 60,39 2016 % 38,19 15.6 Menkul kıymet alım satım kazançlarında istisna tutarı (1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilen veya satın alınan menkul kıymetler) Kazancın sağlandığı yıl Yıllık tutar 2006 14.000 TL 2007 15.000 TL 2008 16.000 TL 2009 17.900 TL 2010 18.000 TL 2011 19.000 TL 2012 20.000 TL 2013 21.000 TL 2014 21.000 TL 2015 23.000 TL 2016 24.000 TL 2017 24.000 TL
15.7 Değer artış kazançlarında istisna tutarı (Menkul kıymetlerden elde edilen kazançlar hariç) Kazancın sağlandığı yıl Yıllık tutar 2006 6.000 TL 2007 6.400 TL 2008 6.800 TL 2009 7.600 TL 2010 7.700 TL 2011 8.000 TL 2012 8.800 TL 2013 9.400 TL 2014 9.700 TL 2015 10.600 TL 2016 11.000 TL 2017 11.000 TL 15.8 Engellilik indirimi tutarları Engellilik derecesi Birinci derece engelliler için İkinci derece engelliler için Üçüncü derece engelliler için İndirim tutarı 900 TL 470 TL 210 TL 15.9 Asgari geçim indirimi 15.9.1 Asgari geçim indirimi hesabı-bekar (2017) 2017 Ocak ayı brüt asgari ücretin yıllık tutarı (1.777,50 x 12) 21.330,00 TL Asgari geçim indirimi oranı (Çalışanın kendisi) % 50 Asgari geçim indirimi matrahı (21.330 x % 50) 10.665,00 TL Yıllık asgari geçim indirimi tutarı (10.665 x % 15) 1.599,75 TL Aylık asgari geçim indirimi tutarı (1.599,75 / 12) 133,31 TL 15.9.2 Asgari geçim indirimi tutarları (2017) Eşin çalışma durumu Çocuk sayısı Yok 1 2 3 4 5 veya daha fazla Çalışıyor 133,31 153,31 173,31 199,97 213,30 226,63 Çalışmıyor 159,98 179,97 199,97 226,63 226,63 226,63 15.10 Basit usulde ticari kazançlarda indirim tutarı Kazancın sağlandığı yıl İndirim tutarı 2016 8.000 TL 2017 8.000 TL
15.11 Basit usule tabi olmanın şartları 15.11 Genel şartlar a.kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak, b. İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde, emsal kira bedelinin, kiralanmış olması halinde ise yıllık kira bedelinin, büyükşehir belediye sınırları içinde 6.500 TL yi, diğer yerlerde de 4.300 TL yi aşmaması, c. Ticari, zirai ve mesleki faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olmamak. 15.11.2 Özel şartlar a. Alım satım yapanların yıllık alımları tutarı 90.000 TL yi, satışları tutarı da 130.000 TL yi aşmamalıdır. b. Alım satım haricindekileri yapanların ise, yıllık gayrisafi iş hasılatları 43.000 TL yi aşmamalıdır. c. Alım satım ile diğer işlerin beraber yapılması halinde, yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı 90.000 TL yi aşmamalıdır. 15.12 Usulsüzlük cezaları Mükellef grupları Birinci derece usulsüzlükler için (TL) İkinci derece usulsüzlükler için (TL) Sermaye şirketleri 130,00 70,00 Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı 80,00 40,00 İkinci sınıf tüccarlar 40,00 19,00 Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 19,00 11,00 Kazancı basit usulde tespit edilenler 11,00 5,00 Gelir vergisinden muaf esnaf 5,00 2,80 Yukarıda belirtilen usulsüzlük fiilleri, aynı zamanda, mükellefin dönem vergi matrahının re sen takdirini de gerektiriyorsa, tabloda gösterilen ceza tutarları 2 kat olarak uygulanmaktadır.
15.13 Özel usulsüzlük cezaları-vuk md. 353 Özel usulsüzlük filleri 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması halinde, belgede yazılması gereken meblağın % 10 u - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması Ceza (TL) Her bir belge için 210 TL den az olamaz 110.000 - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 11.000 - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam 110.000 ceza 3- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe 210 kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması 4- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması 5- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için 6- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 7-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 8- Vergi Usul Kanunu nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 210 5.000 260 800 160.000 1.100 Yukarıda belirtilen özel usulsüzlükler sonucunda vergi ziyaı da meydana geliyorsa vergi ziyaının gerektirdiği vergi cezaları ayrıca kesilir. Vergi Usul Kanunu nun 232. maddesinin 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin (nihai tüketiciler); fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma bileti almadıklarının tespit edilmesi halinde bunlara 42 TL özel usulsüzlük cezası kesilir. 800
15.14 Özel usulsüzlük cezaları-vuk mük. md. 355 Mükellef Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar Ceza tutarı 1.400 TL 700 TL 350 TL 15.15 Gecikme zammı ve gecikme faizi oranları Uygulandığı dönem Aylık oran 02.12.2000-28.03.2001 % 5,00 29.03.2001-30.01.2002 % 10,00 31.01.2002-11.11.2003 % 7,00 12.11.2003-01.03.2005 % 4,00 02.03.2005-20.04.2006 % 3,00 21.04.2006-18.11.2009 % 2,50 19.11.2009-18.10.2010 % 1,95 19.10.2010 tarihinden itibaren % 1,40 15.16 Tecil faizi oranları Uygulandığı dönem Yıllık oran 21.12.2000-30.03.2001 % 36 31.03.2001-01.02.2002 % 72 02.02.2002-11.11.2003 % 60 12.11.2003-03.03.2005 % 36 04.03.2005-27.04.2006 % 30 28.04.2006-20.11.2009 % 24 21.11.2009-20.10.2010 % 19 21.10.2010 tarihinden itibaren % 12 15.17 Yeniden değerleme oranları Yıl Oran 2006 % 7,8 2007 % 7,2 2008 % 12,0 2009 % 2,2 2010 % 7,7 2011 % 10,26 2012 % 7,8 2013 % 3,93 2014 % 10,11 2015 % 5,58 2016 % 3,83
15.18 Fatura düzenleme ve amortisman sınırı Fatura düzenleme sınırı Amortisman uygulaması sınırı 900 TL 900 TL 15.19 Bilanço usulüne göre defter tutma hadleri Yıllık alış tutarı Yıllık satış tutarı Yıllık gayrisafi iş hasılatı İş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarı toplamı 170.000 TL 230.000 TL 90.000 TL 170.000 TL 15.20 Reeskont ve avans işlemlerinde uygulanacak iskonto ve faiz oranları Reeskont işlemlerinde % 8,75 Avans işlemlerinde % 9,75 Not: Alacak ve borç senetleri ile vadeli çeklerin iç iskonto yöntemiyle reeskont işleminde 31.12.2016 tarihinden itibaren % 9,75 oranı esas alınmaktadır. 15.21 Veraset ve intikal vergisi istisna tutarları Evlatlıklar dâhil füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde Füruğ bulunmaması halinde, eşe isabet eden miras hissesinde İvazsız suretle meydana gelen intikallerde Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 176.600 TL 353.417 TL 4.068 TL 4.068 TL 15.22 Aylık net asgari ücret hesaplaması Ödeme/Kesinti Türü 01.01.2017-31.12.2017 Brüt asgari ücret 1.777,50 TL Sosyal güvenlik primi işçi payı (% 14) 248,85 TL İşsizlik sigortası primi işçi payı (% 1) 17,78 TL Gelir vergisi matrahı 1.510,87 TL Hesaplanan gelir vergisi (% 15) 226,63 TL Asgari geçim indirimi (Bekar) (-) 133,31 TL Kesilecek gelir vergisi 93,32 TL Damga vergisi (Binde 7,59) 13,49 TL Kesintiler toplamı 373,44 TL Net asgari ücret 1.404,06 TL
15.23 Yıllık asgari ücret tutarları Uygulandığı yıl Yıllık brüt tutar 2008 7.482,60 TL 2009 8.154,00 TL 2010 8.937,00 TL 2011 9.801,00 TL 2012 10.962,00 TL 2013 12.000,60 TL 2014 13.230,00 TL 2015 14.850,00 TL 2016 19.764,00 TL 2017 21.330,00 TL 15.24 Sosyal güvenlik primine esas aylık kazançların alt ve üst sınırları Uygulandığı dönem Alt sınır (TL) Üst sınır (TL) 01.01.2017-31.12.2017 1.777,50 TL 13.331,40 TL 15.25 TÜİK yurt içi üretici fiyat endeksi (Yİ-ÜFE) listesi Dönem Yİ-ÜFE Dönem Yİ-ÜFE Dönem Yİ-ÜFE Nisan 2008 159,00 Nisan 2011 189,32 Nisan 2014 234,18 Mayıs 2008 162,37 Mayıs 2011 189,61 Mayıs 2014 232,96 Haziran 2008 162,90 Haziran 2011 189,62 Haziran 2014 233,09 Temmuz 2008 164,93 Temmuz 2011 189,57 Temmuz 2014 234,79 Ağustos 2008 161,07 Ağustos 2011 192,91 Ağustos 2014 235,78 Eylül 2008 159,63 Eylül 2011 195,89 Eylül 2014 237,79 Ekim 2008 160,54 Ekim 2011 199,03 Ekim 2014 239,97 Kasım 2008 160,49 Kasım 2011 200,32 Kasım 2014 237,65 Aralık 2008 154,80 Aralık 2011 202,33 Aralık 2014 235,84 Ocak 2009 155,16 Ocak 2012 203,10 Ocak 2015 236,61 Şubat 2009 156,97 Şubat 2012 202,91 Şubat 2015 239,46 Mart 2009 157,43 Mart 2012 203,64 Mart 2015 241,97 Nisan 2009 158,45 Nisan 2012 203,81 Nisan 2015 245,42 Mayıs 2009 158,37 Mayıs 2012 204,89 Mayıs 2015 248,15 Haziran 2009 159,86 Haziran 2012 201,83 Haziran 2015 248,78 Temmuz 2009 158,74 Temmuz 2012 201,20 Temmuz 2015 247,99 Ağustos 2009 159,40 Ağustos 2012 201,71 Ağustos 2015 250,43 Eylül 2009 160,38 Eylül 2012 203,79 Eylül 2015 254,25
Dönem Yİ-ÜFE Dönem Yİ-ÜFE Dönem Yİ-ÜFE Ekim 2009 160,84 Ekim 2012 204,15 Ekim 2015 253,74 Kasım 2009 162,92 Kasım 2012 207,54 Kasım 2015 250,13 Aralık 2009 163,98 Aralık 2012 207,29 Aralık 2015 249,31 Ocak 2010 164,94 Ocak 2013 206,91 Ocak 2016 250,67 Şubat 2010 167,68 Şubat 2013 206,65 Şubat 2016 250,16 Mart 2010 170,94 Mart 2013 208,33 Mart 2016 251,17 Nisan 2010 174,96 Nisan 2013 207,27 Nisan 2016 252,47 Mayıs 2010 172,95 Mayıs 2013 209,34 Mayıs 2016 256,21 Haziran 2010 172,08 Haziran 2013 212,39 Haziran 2016 257,27 Temmuz 2010 171,81 Temmuz 2013 214,50 Temmuz 2016 257,81 Ağustos 2010 173,79 Ağustos 2013 214,59 Ağustos 2016 258,01 Eylül 2010 174,67 Eylül 2013 216,48 Eylül 2016 258,77 Ekim 2010 176,78 Ekim 2013 217,97 Ekim 2016 260,94 Kasım 2010 176,23 Kasım 2013 219,31 Kasım 2016 266,16 Aralık 2010 178,54 Aralık 2013 221,74 Aralık 2016 274,09 Ocak 2011 182,75 Ocak 2014 229,10 Ocak 2017 284,99 Şubat 2011 185,90 Şubat 2014 232,27 Şubat 2017 288,59 Mart 2011 188,17 Mart 2014 233,98 Mart 2017 291,58