BİLGİ NOTU 27.12.2011/2011-16 2012 YILINDA UYGULANACAK HAD VE MİKTARLAR VERGİ USUL KANUNU 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 414 üncü maddesi uyarınca, bu kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanmaktadır. 410 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, yeniden değerleme oranı 2011 yılı için % 10,26 (on virgül yirmi altı) olarak tespit edilmiştir. Bu hüküm göz önüne alınarak, Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2011 yılında uygulanan miktarların ve hadlerin, yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 01/01/2012 tarihinden itibaren uygulanacak olan miktarlar 411 Seri Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yayınlanmıştır. Anılan tebliğ ile yayınlanan 2012 takvim yılına ilişkin had ve miktarların bir kısmına ilişkin bilgiler madde açıklamaları ile birlikte özetle aşağıda sunulmuş olup, tebliğ ekinde yer alan tam liste bilgi notumuza eklenmiştir. İlgili Madde Açıklama Hadler (TL) MADDE 232- Fatura kullanma mecburiyetine ilişkin sınır 770 MADDE 313- Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklara ilişkin sınır 770 Ceza Tutarı MADDE:352-Usulsüzlük Cezaları (Genel Usulsüzlük) (TL) I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 105 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 66 3 - İkinci sınıf tüccarlar 33 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 16 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 8,80 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 4 II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 58 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 33 3 - İkinci sınıf tüccarlar 16 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 8,80 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 4 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2,30 1
MADDE 353-Özel Usulsüzlük Cezaları 1-) Verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların herbirine, her bir belge için 180 liradan aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının % 10'u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan yukarıda yazılı özel usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı 88.000 lirayı geçemez. 2-) Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin veya gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin tespiti halinde, her bir belge için 180 -TL özel uzulsüzlük cezası kesilir. Ancak, her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 8.800 lirayı bir takvim yılı içinde ise 88.000 lirayı aşamaz. 3-) Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; işyerinde bulundurulmaması, bu defterlere yazılması gereken işlemlerin günü gününe deftere kayıt edilmemesi veya yoklama ve incelemeye yetkili olanlara istendiğinde ibraz edilmemesi halleri ile vergi kanunlarının uygulanması bakımından levha bulundurma veya asma zorunluluğu bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymamaları halinde her tespit 180 -TL özel usulsüzlük cezası kesilir. 4-) Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve malî tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ve kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 4.000 -TL özel usulsüzlük cezası kesilir. 5-) Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 220 TL özel usulsüzlük cezası kesilir. 6-) Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine 75.000.000 lira 660 -TL özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, bu bent uyarınca kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı bir takvim yılı içinde 130.000 TL'yi aşamaz. 7-) 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 880 TL özel usulsüzlük cezası kesilir. 8-) Bu Kanunun 127 nci maddesinin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durdurmayan aracın sahibi adına 660 -TL özel usulsüzlük cezası kesilir. 2
MÜKERRER MADDE 355- Bilgi vermekten çekinenler ile 256 (Defter ve Belgelerle Diğer Kayıtların İbraz Mecburiyeti), 257 (vergi inceleme ve kontrollerinde maddede belirtilen görevlerin yerine getirilmemesi) ve mükerrer 257 nci madde hükmüne (Maliye Bakanlığı na verilen yetki uyarınca getirilen zorunluluklara) uymayanlar için ceza: 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı için 1.170 TL 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenlere 580 TL 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlara 280 TL Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için yukarıda uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5'i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 880.000 TL'yi geçemez. Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usûlsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır. Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır. Saygılarımızla. OLUŞUM Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. 3
EK: VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2012 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR MADDE NO MADDE 104- Uygulanacak Had ve Miktarlar (TL) KONUSU İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 1.700 3- İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması 1.700-170.000 170.000 ve üzeri MÜKERRER MADDE 115- Tahakkuktan vazgeçme 20 MADDE 177- Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık; - Alış tutarı - Satış tutarı 140.000 190.000 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 77.000 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 140.000 MADDE 232- Fatura kullanma mecburiyeti 770 MADDE 252- Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 2 MADDE 313- Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 770 MADDE 343- MADDE 352- En az ceza haddi - Damga vergisinde - Diğer vergilerde Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 105 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 66 3 - İkinci sınıf tüccarlar 33 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 16 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 8,80 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 4 II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 58 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 33 3 - İkinci sınıf tüccarlar 16 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 8,80 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 4 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2,30 8,80 18 4
MADDE NO MADDE 353- KONUSU Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza Uygulanacak Had ve Miktarlar (TL) 180 88.000 180 8.800 - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 88.000 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 180 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 4.000 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 220 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine 660 MÜKERRER MADDE 355- - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 130.000 9-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 880 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 660 Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.170 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 580 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 280 Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 880.000 5