Kuzey YMM ve Bağımsız Denetim A.Ş. Eski Büyükdere Cad. Orjin Maslak No:27 Maslak, Sarıyer 34398 İstanbul - Turkey Tel: +90 212 315 3000 Fax: +90 212 234 1067 ey.com Ticaret Sicil No : 479919 Mersis No: 0-6010-2772-0400010 15. Pratik bilgiler-2018 15.1 Konut kira geliri istisnası Gelirin elde edildiği yıl Yıllık tutar 2006 2.200 TL 2007 2.300 TL 2008 2.400 TL 2009 2.600 TL 2010 2.600 TL 2011 2.800 TL 2012 3.000 TL 2013 3.200 TL 2014 3.300 TL 2015 3.600 TL 2016 3.800 TL 2017 3.900 TL 2018 4.400 TL 15.2 Gelir vergisinden istisna günlük yemek yardımı Uygulandığı yıl Tutar (KDV hariç) 2006 8,25 TL 2007 8,80 TL 2008 9,00 TL 2009 10,00 TL 2010 10,00 TL 2011 10,70 TL 2012 11,70 TL 2013 12,00 TL 2014 12,00 TL 2015 13,00 TL 2016 13,70 TL 2017 14,00 TL 2018 16,00 TL
15.3 Tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı Gelirin elde edildiği yıl Yıllık tutar 2006 18.000 TL 2007 19.000 TL 2008 19.800 TL 2009 22.000 TL 2010 22.000 TL 2011 23.000 TL 2012 25.000 TL 2013 26.000 TL 2014 27.000 TL 2015 29.000 TL 2016 30.000 TL 2017 30.000 TL 2018 34.000 TL 15.4 Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı Gelirin elde edildiği yıl Yıllık tutar 2006 875 TL 2007 900 TL 2008 960 TL 2009 1.070 TL 2010 1.090 TL 2011 1.170 TL 2012 1.290 TL 2013 1.390 TL 2014 1.400 TL 2015 1.500 TL 2016 1.580 TL 2017 1.600 TL 2018 1.800 TL 15.5 Enflasyon indirim oranı (1 Ocak 2006 tarihinden önce TL cinsinden ihraç edilen menkul kıymetler) Gelirin elde edildiği yıl İndirim Oranı 2006 % 46,5 2007 % 37,7 2008 % 64,9 2009 % 16,7 2010 % 93,4 2011 % 126,4 2012 % 84,4 2013 % 53,11
2014 % 103,8 2015 % 60,39 2016 % 38,19 2017 % 129,43 15.6 Menkul kıymet alım satım kazançlarında istisna tutarı (1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilen veya satın alınan menkul kıymetler) Kazancın sağlandığı yıl Yıllık tutar 2006 14.000 TL 2007 15.000 TL 2008 16.000 TL 2009 17.900 TL 2010 18.000 TL 2011 19.000 TL 2012 20.000 TL 2013 21.000 TL 2014 21.000 TL 2015 23.000 TL 2016 24.000 TL 2017 24.000 TL 2018 27.000 TL 15.7 Değer artış kazançlarında istisna tutarı (Menkul kıymetlerden elde edilen kazançlar hariç) Kazancın sağlandığı yıl Yıllık tutar 2006 6.000 TL 2007 6.400 TL 2008 6.800 TL 2009 7.600 TL 2010 7.700 TL 2011 8.000 TL 2012 8.800 TL 2013 9.400 TL 2014 9.700 TL 2015 10.600 TL 2016 11.000 TL 2017 11.000 TL 2018 12.000 TL 15.8 Engellilik indirimi tutarları Engellilik derecesi Birinci derece engelliler için İkinci derece engelliler için Üçüncü derece engelliler için İndirim tutarı 1.000 TL 530 TL 240 TL
15.9 Asgari geçim indirimi 15.9.1 Asgari geçim indirimi hesabı-bekar (2018) 2018 Ocak ayı brüt asgari ücretin yıllık tutarı (2.029,50 x 12) 24.354 TL Asgari geçim indirimi oranı (Çalışanın kendisi) % 50 Asgari geçim indirimi matrahı (24.354 x % 50) 12.177 TL Yıllık asgari geçim indirimi tutarı (12.177 x % 15) 1.826,55 TL Aylık asgari geçim indirimi tutarı (1.826,55 / 12) 152,21 TL 15.9.2 Asgari geçim indirimi tutarları (2018) Eşin çalışma durumu Çocuk sayısı Yok 1 2 3 4 5 veya daha fazla Çalışıyor 152,21 175,04 197,88 228,32 243,54 258,76 Çalışmıyor 182,66 205,49 228,32 258,76 258,76 258,76 15.10 Basit usulde ticari kazançlarda indirim tutarı Kazancın sağlandığı yıl İndirim tutarı 2016 8.000 TL 2017 8.000 TL 2018 9.000 TL 15.11 Basit usule tabi olmanın şartları 15.11.1 Genel şartlar a. Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak, b. İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde, emsal kira bedelinin, kiralanmış olması halinde ise yıllık kira bedelinin, büyükşehir belediye sınırları içinde 7.400 TL yi, diğer yerlerde de 4.900 TL yi aşmaması, c. Ticari, zirai ve mesleki faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olmamak. 15.11.2 Özel şartlar a. Alım satım yapanların yıllık alımları tutarı 100.000 TL yi, satışları tutarı da 148.000 TL yi aşmamalıdır. b. Alım satım haricindekileri yapanların ise, yıllık gayrisafi iş hasılatları 49.000 TL yi aşmamalıdır. c. Alım satım ile diğer işlerin beraber yapılması halinde, yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı 100.000 TL yi aşmamalıdır.
15.12 Usulsüzlük cezaları Mükellef grupları Birinci derece usulsüzlükler için (TL) İkinci derece usulsüzlükler için (TL) Sermaye şirketleri 148,00 80,00 Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı 90,00 45,00 İkinci sınıf tüccarlar 45,00 21,00 Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 21,00 12,00 Kazancı basit usulde tespit edilenler 12,00 5,70 Gelir vergisinden muaf esnaf 5,70 3,20 Yukarıda belirtilen usulsüzlük fiilleri, aynı zamanda, mükellefin dönem vergi matrahının re sen takdirini de gerektiriyorsa, tabloda gösterilen ceza tutarları 2 kat olarak uygulanmaktadır. 15.13 Özel usulsüzlük cezaları-vuk md. 353 Özel usulsüzlük filleri 1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken bu belgelerin kağıt olarak düzenlenmesi halinde, belgede yazılması gereken meblağın % 10 u - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken bu belgelerin kağıt olarak düzenlenmesi Ceza (TL) Her bir belge için 240 TL den az olamaz 120.000 - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 12.000 - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 120.000 3- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması 4- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması 5- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için 6- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 240 240 5.700 290 900 180.000
7-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 8- Vergi Usul Kanunu nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 1.200 900 Yukarıda belirtilen özel usulsüzlükler sonucunda vergi ziyaı da meydana geliyorsa vergi ziyaının gerektirdiği vergi cezaları ayrıca kesilir. Vergi Usul Kanunu nun 232. maddesinin 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin (nihai tüketiciler); fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma bileti almadıklarının tespit edilmesi halinde bunlara 48 TL özel usulsüzlük cezası kesilir. 15.14 Özel usulsüzlük cezaları-vuk mük. md. 355 15.14.1 VUK 107/A maddesiyle getirilen zorunluluklara (elektronik tebligat) uymayanlar Mükellef Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar Ceza tutarı 1.000 TL 500 TL 250 TL 15.14.2 Diğer zorunluluklara uymayanlar (Bilgi vermeme, elektronik bildirim ve beyanname verilmemesi gibi) Mükellef Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar Ceza tutarı 1.600 TL 800 TL 400 TL 15.15 Gecikme zammı ve gecikme faizi oranları Uygulandığı dönem Aylık oran 02.12.2000-28.03.2001 % 5,00 29.03.2001-30.01.2002 % 10,00 31.01.2002-11.11.2003 % 7,00 12.11.2003-01.03.2005 % 4,00 02.03.2005-20.04.2006 % 3,00 21.04.2006-18.11.2009 % 2,50 19.11.2009-18.10.2010 % 1,95 19.10.2010 tarihinden itibaren % 1,40
15.16 Tecil faizi oranları Uygulandığı dönem Yıllık oran 21.12.2000-30.03.2001 % 36 31.03.2001-01.02.2002 % 72 02.02.2002-11.11.2003 % 60 12.11.2003-03.03.2005 % 36 04.03.2005-27.04.2006 % 30 28.04.2006-20.11.2009 % 24 21.11.2009-20.10.2010 % 19 21.10.2010 tarihinden itibaren % 12 15.17 Yeniden değerleme oranları Yıl Oran 2006 % 7,8 2007 % 7,2 2008 % 12,0 2009 % 2,2 2010 % 7,7 2011 % 10,26 2012 % 7,8 2013 % 3,93 2014 % 10,11 2015 % 5,58 2016 % 3,83 2017 % 14,47 15.18 Fatura düzenleme ve amortisman sınırı Fatura düzenleme sınırı Amortisman uygulaması sınırı 1.000 TL 1.000 TL 15.19 Bilanço usulüne göre defter tutma hadleri Yıllık alış tutarı Yıllık satış tutarı Yıllık gayrisafi iş hasılatı İş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarı toplamı 190.000 TL 260.000 TL 100.000 TL 190.000 TL 15.20 Reeskont ve avans işlemlerinde uygulanacak iskonto ve faiz oranları Reeskont işlemlerinde % 8,75 Avans işlemlerinde % 9,75 Not: Alacak ve borç senetleri ile vadeli çeklerin iç iskonto yöntemiyle reeskont işleminde 31.12.2016 tarihinden itibaren % 9,75 oranı esas alınmaktadır.
15.21 Veraset ve intikal vergisi istisna tutarları Evlatlıklar dâhil füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde Füruğ bulunmaması halinde, eşe isabet eden miras hissesinde İvazsız suretle meydana gelen intikallerde Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 202.154 TL 404.556 TL 4.656 TL 4.656 TL 15.22 Aylık net asgari ücret hesaplaması Ödeme/Kesinti Türü 01.01.2018-31.12.2018 Brüt asgari ücret 2.029,50 TL Sosyal güvenlik primi işçi payı (% 14) 284,13 TL İşsizlik sigortası primi işçi payı (% 1) 20,30 TL Gelir vergisi matrahı 1.725,07 TL Hesaplanan gelir vergisi (% 15) 258,76 TL Asgari geçim indirimi (Bekar) (-) 152,21 TL Kesilecek gelir vergisi 106,55 TL Damga vergisi (Binde 7,59) 15,40 TL Kesintiler toplamı 426,38 TL Net asgari ücret 1.603,12 TL 15.23 Yıllık asgari ücret tutarları Uygulandığı yıl Yıllık brüt tutar 2008 7.482,60 TL 2009 8.154,00 TL 2010 8.937,00 TL 2011 9.801,00 TL 2012 10.962,00 TL 2013 12.000,60 TL 2014 13.230,00 TL 2015 14.850,00 TL 2016 19.764,00 TL 2017 21.330,00 TL 2018 24.354,00 TL 15.24 Sosyal güvenlik primine esas aylık kazançların alt ve üst sınırları Uygulandığı dönem Alt sınır Üst sınır 01.01.2018-31.12.2018 2.029,50 TL 15.221,40 TL
15.25 TÜİK yurt içi üretici fiyat endeksi (Yİ-ÜFE) listesi Dönem Yİ-ÜFE Dönem Yİ-ÜFE Dönem Yİ-ÜFE Ocak 2010 164,94 Ocak 2013 206,91 Ocak 2016 250,67 Şubat 2010 167,68 Şubat 2013 206,65 Şubat 2016 250,16 Mart 2010 170,94 Mart 2013 208,33 Mart 2016 251,17 Nisan 2010 174,96 Nisan 2013 207,27 Nisan 2016 252,47 Mayıs 2010 172,95 Mayıs 2013 209,34 Mayıs 2016 256,21 Haziran 2010 172,08 Haziran 2013 212,39 Haziran 2016 257,27 Temmuz 2010 171,81 Temmuz 2013 214,50 Temmuz 2016 257,81 Ağustos 2010 173,79 Ağustos 2013 214,59 Ağustos 2016 258,01 Eylül 2010 174,67 Eylül 2013 216,48 Eylül 2016 258,77 Ekim 2010 176,78 Ekim 2013 217,97 Ekim 2016 260,94 Kasım 2010 176,23 Kasım 2013 219,31 Kasım 2016 266,16 Aralık 2010 178,54 Aralık 2013 221,74 Aralık 2016 274,09 Ocak 2011 182,75 Ocak 2014 229,10 Ocak 2017 284,99 Şubat 2011 185,90 Şubat 2014 232,27 Şubat 2017 288,59 Mart 2011 188,17 Mart 2014 233,98 Mart 2017 291,58 Nisan 2011 189,32 Nisan 2014 234,18 Nisan 2017 293,79 Mayıs 2011 189,61 Mayıs 2014 232,96 Mayıs 2017 295,31 Haziran 2011 189,62 Haziran 2014 233,09 Haziran 2017 295,52 Temmuz 2011 189,57 Temmuz 2014 234,79 Temmuz 2017 297,65 Ağustos 2011 192,91 Ağustos 2014 235,78 Ağustos 2017 300,18 Eylül 2011 195,89 Eylül 2014 237,79 Eylül 2017 300,90 Ekim 2011 199,03 Ekim 2014 239,97 Ekim 2017 306,04 Kasım 2011 200,32 Kasım 2014 237,65 Kasım 2017 312,21 Aralık 2011 202,33 Aralık 2014 235,84 Aralık 2017 316,48 Ocak 2012 203,10 Ocak 2015 236,61 Ocak 2018 319,60 Şubat 2012 202,91 Şubat 2015 239,46 Şubat 2018 328,17 Mart 2012 203,64 Mart 2015 241,97 Mart 2018 333,21 Nisan 2012 203,81 Nisan 2015 245,42 Nisan 2018 341,88 Mayıs 2012 204,89 Mayıs 2015 248,15 Haziran 2012 201,83 Haziran 2015 248,78 Temmuz 2012 201,20 Temmuz 2015 247,99 Ağustos 2012 201,71 Ağustos 2015 250,43 Eylül 2012 203,79 Eylül 2015 254,25
Ekim 2012 204,15 Ekim 2015 253,74 Kasım 2012 207,54 Kasım 2015 250,13 Aralık 2012 207,29 Aralık 2015 249,31