1 Gelir Vergisi Kanunu

31.12.2013 SİRKÜLER NO: 2013/50 Konu: 2014 YILINDA UYGULANACAK BAZI HAD VE ORANLAR HK. Bilindiği üzere Vergi Kanunlarında yer alan maktu hadler ile parasal tutarlar, Maliye Bakanlığı nca her yıl bir önceki yıla ilişkin yeniden değerleme oranı ile artırılmak suretiyle uygulanmakta, hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmamaktadır. 2013 yılına ait yeniden değerleme oranı, 430 sıra numaralı V.U.K. Genel Tebliği ile % 3,93 olarak açıklanmıştı. (Bkz. 2013/42 nolu sirkülerimiz) Buna göre, 2014 te uygulanacak parasal limitler, ilgili kanun bazında aşağıda bilgilerinize sunulmuştur. 1 Gelir Vergisi Kanunu (285 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.) a) Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2014 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.300 TL olarak tespit edilmiştir. (2013 de 3.200,00 TL idi.) b) Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde (yemek fişi, ticket veya yemek çeki gibi) hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2014 takvim yılında uygulanmak üzere 12.00 TL (KDV hariç) olarak tespit edilmiştir. (2013 te de 12,00 TL idi.) c) Sakatlık İndirimi Tutarları Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları, 2014 takvim yılında uygulanmak üzere aylık; - Birinci derece sakatlar için 800 TL, - İkinci derece sakatlar için 400 TL, - Üçüncü derece sakatlar için 190 TL olarak tespit edilmiştir. (2013 te de aynı tutarlar uygulanmış idi.) d) Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2014 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 9.700 TL olarak tespit edilmiştir. (2013 de 9.400,00 TL idi.) 1

e) Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2014 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 21.000 TL olarak tespit edilmiştir. (2013 te de 21.000,00 TL idi.) f) Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2014 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.400 TL olarak tespit edilmiştir. (2013 de 1.390,00 TL idi.) g) Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2014 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. (2013 tarifesi için bkz. 2013/01 sayılı sirkülerimiz.) Esas Tarife 11.000 TL'ye kadar % 15 27.000 TL'nin 11.000 TL'si için 1.650 TL, fazlası % 20 60.000 TL'nin 27.000 TL'si için 4.850 TL, fazlası % 27 60.000 TL'den fazlasının 60.000 TL'si için 13.760 TL, fazlası % 35 Ücret Gelirlerine Uygulanacak Tarife 11.000 TL'ye kadar % 15 27.000 TL'nin 11.000 TL'si için 1.650 TL, fazlası % 20 97.000 TL'nin 27.000 TL'si için 4.850 TL, fazlası % 27 97.000 TL'den fazlasının 97.000 TL'si için 23.750 TL, fazlası % 35 2 Veraset Ve İntikal Vergisi (45 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.) a) İstisna Tutarları (Md. 4/b,d,e) (4. maddenin 2. fıkrasına göre, artırım sırasında (YTL öncesi) 1 milyon liraya kadar olan tutarlar dikkate alınmamıştır.) - Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 146.306 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 292.791 TL), - İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 3.371 TL, - Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 3.371 TL (2013 de uygulanan rakamlar, sırasıyla 140.774, 281.720, 3.244, 3.244 TL idi.) 2

b) Vergi Tarifesi Verginin Oranı (%) Veraset Yoluyla İvazsız Matrah İntikallerde İntikallerde İlk 190.000 TL için 1 10 Sonra gelen 440.000 TL için 3 15 Sonra gelen 970.000 TL için 5 20 Sonra gelen 1.800.000 TL için 7 25 Matrahın 3.400.000 TL yi aşan bölümü için 10 30 (2013 de uygulanan rakamlar, sırasıyla 190.000, 430.000, 940.000, 1.800.000 ve 3.360.000 TL idi.) 3 Motorlu Taşıtlar Vergisi (43 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.) (2013 tarifesi için bkz. 2013/01 sayılı sirkülerimiz.) a) (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1300 cm³ ve aşağısı 537,00 375,00 210,00 159,00 58,00 1301-1600 cm³ e kadar 859,00 644,00 375,00 265,00 102,00 1601-1800 cm³ e kadar 1.514,00 1.185,00 698,00 426,00 166,00 1801-2000 cm³ e kadar 2.385,00 1.839,00 1.080,00 644,00 255,00 2001-2500 cm³ e kadar 3.578,00 2.598,00 1.623,00 970,00 385,00 2501-3000 cm³ e kadar 4.987,00 4.339,00 2.711,00 1.460,00 537,00 3001-3500 cm³ e kadar 7.595,00 6.834,00 4.117,00 2.056,00 755,00 3501-4000 cm³ e kadar 11.940,00 10.310,00 6.073,00 2.711,00 1.080,00 4001 cm³ ve yukarısı 19.541,00 14.654,00 8.679,00 3.902,00 1.514,00 2-Motosikletler 100-250 cm³ e kadar 102,00 78,00 58,00 37,00 16,00 251-650 cm³ e kadar 210,00 159,00 102,00 58,00 37,00 651-1200 cm³ e kadar 537,00 320,00 159,00 102,00 58,00 1201 cm³ ve yukarısı 1.298,00 859,00 537,00 426,00 210,00 3

b) (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarife dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 644,00 426,00 210,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 859,00 537,00 320,00 1901 cm³ ve yukarısı 1.298,00 859,00 537,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 1.623,00 970,00 426,00 26-35 kişiye kadar 1.947,00 1.623,00 644,00 36-45 kişiye kadar 2.166,00 1.839,00 859,00 46 kişi ve yukarısı 2.598,00 2.166,00 1.298,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg.'a kadar 579,00 385,00 190,00 1.501-3.500 kg'a kadar 1.168,00 678,00 385,00 3.501-5.000 kg'a kadar 1.753,00 1.460,00 579,00 5.001-10.000 kg'a kadar 1.947,00 1.654,00 777,00 10.001-20.000 kg'a kadar 2.338,00 1.947,00 1.168,00 20.001 kg ve yukarısı 2.925,00 2.338,00 1.360,00 c) (IV) SAYILI TARİFE Uçak ve helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Uçak ve helikopterler Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş 11 ve yukarı yaş 1.150 kg'a kadar 10.85300 8.679,00 6.509,00 5.206,00 1.151-1.800 kg.'a kadar 16.283,00 13.023,00 9.768,00 7.814,00 1.801-3.000 kg.'a kadar 21.712,00 17.369,010 13.023,00 10.420,00 3.001-5.000 kg.'a kadar 27.143,00 21.712,00 16.283,00 13.023,00 5.001-10.000 kg.'a kadar 32.572,00 26.057,00 19.541,00 15.631,00 10.001-20.000 kg.'a kadar 38.002,00 30.401,00 22.798,00 18.234,00 20.001 kg. ve yukarısı 43.431,00 34.742,00 26.057,00 20.845,00 4

5766 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin (c) bendiyle 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesine eklenen fıkra uyarınca; Ulaştırma Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır. 4 Çevre Temizlik Vergisi (43 seri nolu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.) (2013 tarifesi için bkz. 2013/01 sayılı sirkülerimiz.) a) Konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 24 Kuruş, diğer belediyelerde 19 Kuruş olarak hesaplanacaktır. b) İş yerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır. 4.b.1 4.b.2 Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Bina Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.300 1.800 1.500 1.200 1.000 2. Grup 1.500 1.100 890 700 600 3. Grup 1.000 770 600 480 380 4. Grup 480 380 290 230 180 5. Grup 290 230 160 150 120 6. Grup 150 120 80 70 50 7. Grup 50 40 29 24 19 Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Bina Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.875 2.250 1.875 1.500 1.250 2. Grup 1.875 1.375 1.112 875 750 3. Grup 1.250 962 750 600 475 4. Grup 600 475 362 287 225 5. Grup 362 287 200 187 150 6. Grup 187 150 100 87 62 7. Grup 62 50 36 30 23 Yukarıda konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, (13/12/2005 tarihli ve 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca) büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000 den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır. 5

5 Özel İletişim Vergisi (10 seri nolu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile artırılan tutarlar.) Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde alınan ve 2013 yılı için 39 TL olarak uygulanan Özel İletişim Vergisi maktu tutarı, yukarıda belirtilen genel tebliğ ile 2014 yılı için belirlenmiş olan % 3,93 lik yeniden değerleme oranında artırılarak 01.01.2014 tarihinden itibaren 40 TL olarak uygulanacaktır. 6 Damga Vergisi 30.12.2013 tarih ve 28867 (mükerrer) resmi gazetede yayınlanan 57 seri nolu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile; Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar için 2013 yılında uygulanan maktu vergi tutarlarını (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) yeniden değerleme oranında (% 3,93) oranında arttırılmıştır. Diğer taraftan, her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır da 55 nolu tebliğ ile 1 Ocak 2014 tarihinden itibaren 1.545.852,40 Türk Lirası olarak yeniden belirlenmiştir. 2014 yılında uygulanacak damga vergisi tarifesine web sitemizin yararlı bilgiler bölümünden veya buradan ulaşabilirsiniz. 7 Harçlar 30.12.2013 tarih ve 28867 (mükerrer) resmi gazetede yayınlanan 71 seri nolu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile; Harçlar Kanununa bağlı tarifelerde yer alan ve 2013 te uygulanan maktu harç tutarları (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) yeniden değerleme oranında (% 3,93) oranında arttırılmıştır. 2014 yılında uygulanacak harç tarifelerine web sitemizin yararlı bilgiler bölümünden veya buradan ulaşabilirsiniz. 8 Değerli Kağıt Maliye Bakanlığı, 30.12.2013 tarih ve 28867 (mükerrer) resmi gazetede yayınlanan 2013/1 sayılı Değerli Kağıtlar Kanunu Genel Tebliği ile; 1 Ocak 2014 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere; Değerli Kağıtlar Kanununa bağlı tabloda yer alan değerli kağıt bedellerini aşağıdaki gibi yeniden belirlemiştir. 6

Değerli Kağıdın Cinsi Bedel (TL) 1 - Noter kağıtları : a) Noter kağıdı 7,55 b) Beyanname 7,55 c) Protesto, vekaletname, re sen senet 15,10 2 - (Mülga:30/12/2004-5281/14.md) (*) 3 Pasaportlar 75,00 4-Yabancılar için ikamet tezkereleri 206,00 5 - (Mülga:30/12/2004-5281/14.md) (*) 6 - Nüfus cüzdanları 6,75 7 - Aile cüzdanları 69,00 8 -(Mülga:30/12/2004-5281/14.md) (*) 9 - Sürücü belgeleri 92,50 10 - Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 92,50 11 - Motorlu araç trafik belgesi 92,50 12 - Motorlu araç tescil belgesi 69,50 13 - İş makinesi tescil belgesi 69,50 14 - Banka çekleri ( Her bir çek yaprağı) 4,75 15 Mavi Kart (Ek: 9/5/2012-6304/9 md.) 6,75 9 Vergi Usul Kanunu (432 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.) MADDE NO KONUSU PARASAL TUTAR MADDE 104-İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 1.800 3- İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla 1.800-180.000 gazetede yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca 180.000 ve üzeri yapılması MÜKERRER MADDE 115-Tahakkuktan vazgeçme 21 MADDE 177-Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık; - Alış tutarı - Satış tutarı 150.000 200.000 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 80.000 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 150.000 MADDE 232-Fatura kullanma mecburiyeti 800 MADDE 252-Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 2,10 7

MADDE 313-Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 800 MADDE 343-En az ceza haddi - Damga vergisinde - Diğer vergilerde 9,70 19 MADDE 352-Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 110 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 70 3 - İkinci sınıf tüccarlar 36 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 17 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 9,70 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 4,40 II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 60 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 36 3 - İkinci sınıf tüccarlar 17 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 9,70 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 4,40 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2,40 MADDE 353-Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 190 97.000 190 9.700 97.000 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 190 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 4.400 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem 230 yapanlara 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine 700 - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 140.000 9-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 970 8

10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 700 MADDE 355-Damga Vergisinde - Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 1,60 MÜKERRER MADDE 355-Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.200 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde 600 tespit edilenler hakkında 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 300 Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 970.000 Duyurulan konularda ek bilgi almak isterseniz lütfen bize ulaşınız. Saygılarımızla, DİPNOT YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ. 9