- PDF Free Download

Transkript

1

2 İÇİNDEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM TEMEL BİLGİLER Sayfa No A- Muhasebenin Tanımı 3 B- Muhasebenin Fonksiyonları 3 1- Kaydetme 3 2- Sınıflandırma 3 3- Analiz ve Yorum 4 C- Muhasebenin Sınıflandırılması 4 1- Finansal Muhasebe 4 2- Yönetim Muhasebesi Maliyet Muhasebesi 4 3- Maliyet Muhasebesi Finansal Muhasebe İlişkisi 5 D- Muhasebe İle İlgili Taraflar 6 1- Yöneticiler 6 2- İşletme Sahip ve Ortakları 6 3- Kredi Verenler 6 4- İşletmede Çalışanlar 7 5- Devlet 7 6- Kamu 7 E- Muhasebe Mesleği 7 1- Muhasebecilik ve Mali Müşavirlik Mesleğinin Konusu 8 2- Yeminli Mali Müşavirlik Mesleğinin Konusu 8 F- Muhasebe Defterleri 9 1- Defter Tutmadaki Amaç 9 2- Defterin Tasdiki 9 3- Tasdik Zamanı Defter Tutma Yükümlülüğü Defter Tutmaktan İstisna Edilenler Bilanço Esasına Göre Tutulması Gereken Defterler 13 a) Yevmiye Defteri 13 aa) Basit Madde 16 ab) Bileşik Madde 17 ac) Karışık Madde 17 b) Büyük Defter 17 c) Envanter Defteri 18 d) Kasa Defteri İşletme Esasına Göre Tutulacak Defterler 20 V

3 8- Serbest Meslek Kazanç Defteri Zirai Kazançlarda Defter Diğer Defterler 21 a) İmalat Defteri 21 b) Damga Vergisi Defteri 22 c) Kambiyo Senetleri Defteri 23 d) Ambar Defteri Kayıt Düzeni Defterin Korunması ve İbrazı 26 G- Muhasebe Belgeleri Fatura Sevk İrsaliyesi İrsaliyeli Fatura Perakende Satış Vesikası 32 a) Parkende Satış Fişi 32 b) Makineli Kasaların Kayıt Ruloları 32 c) Giriş ve Yolcu Taşıma Biletleri Adisyon Tipi Parkende Satış Fişi Dip Koçanlı Parkende Fişi Müstahsil Makbuzu Serbest Meslek Makbuzu Gider Pusulası Ücret Bordrosu Taşıma İrsaliyesi Yolcu Listeleri Günlük Müşteri Listeleri Haberleşme Belgeleri 39 H- Bilançonun Tanımı Bilanço Eşitliği Ekonomik ve Finansal Özellikteki İşlemlerin Bilanço Eşitliğine Etkisi Hesap Kavramı Bilanço Hesaplarının İşleyişi 45 a) Aktif Hesaplar 46 b) Pasif Hesaplar Gelir Tablosu Hesapları (Sonuç Hesapları) 46 a- Gider Hesapları 46 b- Gelir Hesapları 47 c- Dönem Karı veya Zararı 47 I- Muhasebenin Akış Süreci Muhasebenin Akış Sürecindeki Aşamalar 54 a) Açılış veya Dönem Başı Bilançosunun Düzenlenmesi 54 b) Hesapların Açılışı 54 c) Günlük Ticari Faaliyetlerin Kaydı 56 ca) Yevmiye Defterine Kayıt 56 cb) Büyük Deftere Kayıt 56 VI

4 cc) Aylık Mizanların Düzenlenmesi 56 d) Dönem Sonu İşlemleri 56 da) Genel Geçici Mizan 56 db) Envanter 56 dc) Değerleme 57 dd) Genel Kesin Mizanların Düzenlenmesi 57 e) Kapanış Bilançosunun Düzenlenmesi 57 f) Hesapların Kapatılması 57 e) Hesapların Yeniden Açılması 58 Akış Sürecine İlişkin Örnek 58 İ- Değerleme Ölçüleri Maliyet Bedeli Borsa Rayici Tasarruf Değeri Mukayyet Değer İtibari Değer Rayiç Bedel Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti Vergi Değeri Diğer Ölçüler 66 Değerleme Ölçüleri Tablosu 66 J- Bilanço Bilanço İlkeleri 73 a) Varlıklara İlişkin İlkeler 74 b) Yabancı Kaynaklara İlişkin İlkeler 75 c) Öz Kaynaklara İlişkin İlkeler Bilançonun Düzenlenmesi ve Sunulması 77 a) Bilanço Tanımı 77 b) Bilanço Düzenleme Kuralları 77 c) Bilançonun Biçimsel Yapısı 77 d) Bilanço Kalemlerine İlişkin Açıklamalar 78 e) Bilanço Dipnotları 84 K- Gelir Tablosu Gelir Tablosu İlkeleri Gelir Tablosunun Düzenlenmesi ve Sunulması 91 a) Gelir Tablosu Tanımı 91 b) Gelir Tablosu Düzenleme Kuralları 91 c) Gelir Tablosunun Biçimsel Yapısı 91 d) Gelir Tablosu Kalemlerine İlişkin Açıklamalar 92 e) Gelir Tablosu Dipnotları 93 L- Satışların Maliyeti Tablosu 97 M- Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı 103 N- Muhasebenin Temel Kavramları Sosyal Sorumluluk Kavramı Kişilik Kavramı 120 VII

5 3- İşletmenin Sürekliliği Kavramı Dönemsellik Kavramı Parayla Ölçülme Kavramı Maliyet Esası Kavramı Tarafsızlık ve Belgelendirme Kavramı Tutarlılık Kavramı Tam Açıklama Kavramı İhtiyatlılık Kavramı Önemlilik Kavramı Özün Önceliği Kavramı 122 O- Muhasebe Politikalarının Açıklanması 122 İKİNCİ BÖLÜM TEKDÜZEN HESAP PLANI UYGULAMALARI I Aktif Hesaplar 125 A Varlıklar ve Varlıkları Düzenleyici Hesaplar Dönen Varlıklar Hazır Değerler Kasa Alınan Çekler Bankalar Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri (-) Diğer Hazır Değerler Menkul Kıymetler Hisse Senetleri Özel Kesim Tahvil, Senet Ve Bonoları Kamu Kesimi, Tahvil, Senet Ve Bonoları Diğer Menkul Kıymetler Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) Ticari Alacaklar Alıcılar Alacak Senetleri Alacak Senetleri Reeskontu Hesabı (-) Kazanılmamış Finansal Kiralama Faiz Gelirleri (-) Verilen Depozito Ve Teminatlar Diğer Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) Diğer Alacaklar Ortaklardan Alacaklar İştiraklerden Alacaklar Hesabı 230 VIII

6 133 Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar Personelden Alacaklar Diğer Çeşitli Alacaklar Diğer Alacak Senetleri Reeskontu (-) Şüpheli Diğer Alacaklar Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı (-) Stoklar İlk Madde Ve Malzeme Yarı Mamuller-Üretim Mamuller Ticari Mallar Diğer Stoklar Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) Verilen Sipariş Avansları Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Maliyetleri Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı Taşeronlara Verilen Avanslar Gelecek Aylara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları Gelecek Aylara Ait Giderler Gelir Tahakkukları Diğer Dönen Varlıklar Devreden KDV İndirilecek KDV Diğer KDV Peşin Ödenen Vergiler Ve Fonlar İş Avansları Personel Avansları Sayım Ve Tesellüm Noksanları Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar Diğer Dönen Varlıklar Karşılığı (-) Duran Varlıklar Ticari Alacaklar Alıcılar Alacak Senetleri Alacak Senetleri Reeskontu (-) Kazanılmamış Finansal Kiralama Faiz Gelirleri (-) Verilen Depozito Ve Teminatlar Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) Diğer Alacaklar Ortaklardan Alacaklar İştiraklerden Alacaklar 382 IX

7 233 Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar Personelden Alacaklar Diğer Çeşitli Alacaklar Diğer Alacak Senetleri Reeskontu (-) Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı (-) Mali Duran Varlıklar Bağlı Menkul Kıymetler Bağlı Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) İştirakler İştiraklere Sermaye Taahhütleri (-) İştirakler Sermaye Payları Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) Bağlı Ortaklıklar Bağlı Ortaklıklara Sermaye Ve Taahhütleri (-) Bağlı Ortaklıklar Sermaye Payları Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) Diğer Mali Duran Varlıklar Diğer Mali Duran Varlıklar Karşılığı (-) Maddi Duran Varlıklar Arazi Ve Arsalar Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Binalar Hesabı Tesis, Makine Ve Cihazlar Taşıtlar Demirbaşlar Diğer Maddi Duran Varlıklar Birikmiş Amortismanlar (-) Yapılmakta Olan Yatırımlar Verilen Avanslar Haklar Şerefiye Kuruluş Ve Örgütlenme Giderleri Araştırma Ve Geliştirme Giderleri Özel Maliyetler Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Birikmiş Amortismanlar (-) Verilen Avanslar Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar Arama Giderleri Hazırlık Ve Geliştirme Giderleri Diğer Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar Birikmiş Tükenme Payları (-) Verilen Avanslar Gelecek Yıllara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları Gelecek Yıllara Ait Giderler 497 X

8 281 Gelir Tahakkukları Diğer Duran Varlıklar Gelecek Yıllarda İndirilecek Katma Değer Vergisi Diğer Katma Değer Vergisi Gelecek Yıllar İhtiyacı Stoklar Elden Çıkarılacak Stoklar Ve Maddi Duran Varlıklar Peşin Ödenen Vergiler Ve Fonlar Diğer Çeşitli Duran Varlıklar Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) Birikmiş Amortismanlar (-) Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Mali Borçlar Banka Kredileri Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri Ve Faizleri Tahvil Anapara Borç, Taksit Ve Faizleri Çıkarılmış Bonolar Ve Senetler Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-) Diğer Mali Borçlar Ticari Borçlar Satıcılar Borç Senetleri Borç Senetleri Reeskontu (-) Alınan Depozito Ve Teminatlar Diğer Ticari Borçlar Diğer Borçlar Ortaklara Borçlar İştiraklere Borçlar Bağlı Ortaklıklara Borçlar Personele Borçlar Diğer Çeşitli Borçlar Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-) Alınan Avanslar Alınan Sipariş Avansları Alınan Diğer Avanslar Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Hakediş Bedelleri Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı Ödenecek Vergi Ve Diğer Yükümlülükler Ödenecek Vergi Ve Fonlar Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yük. 564 XI

9 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler Borç Ve Gider Karşılıkları Dönem Karı Vergi Ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi Ve Diğer Yükümlülükleri (-) Kıdem Tazminatı Karşılığı Maliyet Giderleri Karşılığı Diğer Borç Ve Gider Karşılıkları Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları Gelecek Aylara Ait Gelirler Gider Tahakkukları Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesaplanan KDV Diğer KDV Merkez Ve Şubeler Cari Hesabı Sayım Tesellüm Fazlaları Diğer Çeşitli Yabancı Kaynaklar Mali Borçlar Banka Kredileri Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri Çıkarılmış Tahviller Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-) Diğer Mali Borçlar Ticari Borçlar Satıcılar Borç Senetleri Borç Senetleri Reeskontu (-) Alınan Depozito Ve Teminatlar Diğer Ticari Borçlar Diğer Borçlar Ortaklara Borçlar İştiraklere Borçlar Bağlı Ortaklıklara Borçlar Diğer Çeşitli Borçlar Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-) Kamuya Olan Ertelenmiş Veya Taksitlendirilmiş Borçlar Alınan Avanslar Alınan Sipariş Avansları Alınan Diğer Avanslar Borç Ve Gider Karşılıkları Kıdem Tazminatı Karşılığı Diğer Borç Ve Gider Karşılıkları 632 XII

10 48 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları Gelecek Yıllara Ait Gelirler Gider Tahakkukları Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar Gelecek Yıllara Ertelenen Veya Terkin Edilecek Katma Değer Vergisi Tesise Katılma Payı Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar Öz Kaynaklar Ödenmiş Sermaye Sermaye Ödenmemiş Sermaye (-) Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları Sermaye Düzeltmesi Olumsuz Farkları (-) Sermaye Yedekleri Hisse Senetleri İhraç Primleri Hisse Senedi İptal Karları Maddi Duran Varlık Yeniden Değerleme Artışları İştirakler Yeniden Değerleme Artışları Maliyet Bedeli Artışları Fonu Diğer Sermaye Yedekleri Kar Yedekleri Yasal Yedekler Statü Yedekleri Olağanüstü Yedekler Diğer Kar Yedekleri Özel Fonlar Geçmiş Yıllar Karları Geçmiş Yıllar Karları Geçmiş Yıllar Zararları (-) Geçmiş Yıllar Zararları (-) Dönem Net Karı (Zararı) Dönem Net Karı Dönem Net Zararı (-) Gelir Tablosu Hesapları Brüt Satışlar Yurtiçi Satışlar Yurtdışı Satışlar Diğer Gelirler Satış İndirimleri (-) Satıştan İadeler (-) Satış İskontoları (-) Diğer İndirimler (-) Satışların Maliyeti (-) 692 XIII

11 620 Satılan Mamuller Maliyeti (-) Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) Satılan Hizmet Maliyeti (-) Diğer Satışların Maliyeti (-) Faaliyet Giderleri (-) Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) Genel Yönetim Giderleri (-) Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir Ve Karlar İştiraklerden Temettü Gelirleri Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri Faiz Gelirleri Komisyon Gelirleri Konusu Kalmayan Karşılıklar Menkul Kıymet Satış Karları Kambiyo Karları Reeskont Faiz Gelirleri Enflasyon Düzeltmesi Karları Diğer Olağan Gelir Ve Karlar Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider Ve Zararlar (-) Komisyon Giderleri (-) Karşılık Giderleri (-) Menkul Kıymet Satış Zararları (-) Kambiyo Zararları (-) Reeskont Faiz Giderleri (-) Enflasyon Düzeltmesi Zararları (-) Diğer Gider Ve Zararlar (-) Finansman Giderleri (-) Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) Olağandışı Gelir Ve Karlar Önceki Dönem Gelir Ve Karları Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar Olağandışı Gider Ve Zararları (-) Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) Diğer Olağandışı Gider Ve Zararları (-) Dönem Net Karı veya Zararı Dönem Karı Veya Zararı Dönem Karı Vergi Ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları Dönem Net Karı Veya Zararı Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı Enflasyon Düzeltme Hesabı 784 XIV

12 7 Maliyet Hesapları (7/A Seçeneği) Maliyet Muhasebesi Bağlantı Hesapları Maliyet Muhasebesi Bağlantı Hesabı Maliyet Muhasebesi Yansıtma Hesabı Direkt İlk Madde Ve Malzeme Giderleri Direkt İlk Madde Ve Malzeme Giderleri Direkt İlk Madde Ve Malzeme Yansıtma Hesabı Direkt İlk Madde Ve Malzeme Fiyat Farkı Direkt İlk Madde Ve Malzeme Miktar Farkı Direkt İşçilik Giderleri Direkt İşçilik Giderleri Direkt İşçilik Giderleri Yansıtma Hesabı Direkt İşçilik Ücret Farkları Direkt İşçilik Süre (Zaman) Farkları Genel Üretim Giderleri Genel Üretim Giderleri Genel Üretim Giderleri Yansıtma Hesabı Genel Üretim Giderleri Bütçe Farkları Genel Üretim Giderleri Verimlilik Farkları Genel Üretim Giderleri Kapasite Farkları Hizmet Üretim Maliyeti Hizmet Üretim Maliyeti Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hesabı Hizmet Üretim Maliyeti Fark Hesabı Araştırma Ve Geliştirme Giderleri Araştırma Ve Geliştirme Giderleri Araştırma Ve Geliştirme Giderleri Yansıtma Hesabı Araştırma Ve Geliştirme Gider Farkları Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hesabı Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri Fark Hesabı Genel Yönetim Giderleri Genel Yönetim Giderleri Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı Genel Yönetim Gider Farkları Hesabı Finansman Giderleri Finansman Giderleri Finansman Giderleri Yansıtma Hesabı Finansman Giderleri Fark Hesabı Gider Çeşitleri Gider Yerleri İlk Madde Ve Malzeme Giderleri İşçi Ücret Ve Giderleri 887 XV

13 792 Memur Ücret Ve Giderleri Dışarıdan Sağlanan Fayda Ve Hizmetler Çeşitli Giderler Vergi, Resim Ve Harçlar Amortismanlar Ve Tükenme Payları Finansman Giderleri Gider Çeşitleri Yansıtma Hesabı Üretim Maliyet Hesabı (Sekiz) Grubu Hesapları Nazım Hesaplar 908 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM MONOGRAFİLER Monografi I: Ticari İşletmelerde Dönem İçi Ve Dönem Sonu İşlemleri (7/A Seçeneği Uygulaması) 917 Monografi II: Ticari İşletmelerde Dönem İçi İşlemleri (7/B Seçeneği Uygulaması) 933 Monografi III: Finansal Kiralama İşlemlerine İlişkin Uygulama 943 Monografi IV: Üretim İşletmelerinde Dönem İçi ve Dönem Sonu İşlemleri (7/A Seçeneği Uygulaması) 951 Monografi V: Enflasyon Muhasebesi Uygulaması 961 EKLER 967 PRATİK BİLGİLER 972 KAYNAKLAR 975 KAVRAM INDEKSI 979 XVI