GSG Hukuk Aylık Vergi Hukuku Bülteni Sayı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı

Transkript

1 GSG Hukuk Aylık Vergi Hukuku Bülteni Kasım 2017 Güncel Mevzuat Gelişmeleri Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesinin İlişik Çekince ve Beyanlarla Birlikte Onaylanması Hakkında Karar Resmi Gazete de yayımlandı Uluslararası vergi haberleri Dünya dan haberler 1

2 Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı kabul edildi. Vergiye gönüllü uyumu artırma, vergi uygulamalarını kolaylaştırma, tahsilatta etkinliği artırma ve kayıt dışılıkla mücadele amaçlarına yönelik olarak hazırlanan ve vergi kanunlarında kapsamlı değişiklikler öngören Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı sının bütün maddeleri Türkiye Büyük Millet Meclisi Genel Kurulu nda kabul edildi. Ancak tasarı henüz yayımlanmamıştır. Tasarı ile, - Kurumlar vergisi oranı %22 ye - Taşınmaz satışından doğan istisna oranı, kazancın %50 sine indirilmekte, - Teşvik belgeli yatırımlarda 2017 yılı harcamaları için geçerli olan yatırıma katkı oranlarının ve vergi indirim oranlarının 2018 harcamaları için de uygulanması sağlanmakta, - Finansal kiralama ve finansman şirketlerinde özel indirimin kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınması öngörülmekte, - Kira gelirlerinin vergilendirilmesinde götürü gider oranı %15 e düşürülmekte, - Asgari ücretlilerin 2. vergi dilimine girmesinden kaynaklanan gelir kaybı önlenmekte, - Türkiye de yerleşik olmayanlar tarafından, katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin verginin hizmeti sunanlar tarafından beyan ve ödenmesi öngörülmekte - Roaming hizmetleri katma değer vergisinden müstesna tutulmakta, - İmalat sanayii yatırımlarında inşaat işleri nedeniyle KDV iadesi uygulamasına 2018 yılında da devam edilmesi sağlanmakta, - Makaronlar, meyveli gazozlar alkolsüz biralar, limonatalar, doğal mineralli doğal maden suyu ile üretilmiş, tatlandırılmış, aromalandırılmış meyveli gazlı içecekler ÖTV kapsamına alınmakta, - Engellilerin istisna kapsamında taşıt alımında, taşıt değeri itibariyle sınırlama getirilmekte, - Mükellefin bilinen adreslerine MERNİS adresi eklenmekte, - Maliye Bakanlığı na, elektronik ticaretin vergilendirilmesi hususunda düzenlemeler yapma yetkisi verilmekte, - Özel iletişim vergisi oranları, bütün hizmetler için %7,5 olarak yeniden belirlenmekte, sayılı Kanun da belirtilen sürelerin bir kısmı 7 günden 15 güne - Şans oyunları ve yarışma ve çekilişlerde uygulanan veraset ve intikal vergisi oranı %20 ye - Emlak vergisi hesaplamasında göz önüne alınan metrekare birim değerlerinin artış oranlarına sınırlama getirilmekte, - Şans oyunları ve yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyeye uygulanan veraset ve intikal vergisi oranı %20 ye - Transfer fiyatlandırması ön fiyat anlaşmalarına ilişkin başvuru ve yenileme harçları kaldırılmakta, - FATİH Projesi kapsamında yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin başta KDV olmak üzere, diğeri vergi ve benzeri yükümlülüklere istisna sağlanmakta, - Risturn istisnası tüketim kooperatifleri ile sınırlandırılarak, üretim ve kredi kooperatifleri istisna kapsamı dışına çıkarılmakta, - Kamu alacaklarının yurtdışı banka kartı ve benzeri kartları aracılığıyla ödenmesinde, yurtiçi bankalara komisyon alabilme hakkı tanınmakta, - İşlemin yapıldığı yere bakılmaksızın, vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri sonucu lehe alınan paraların banka ye sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmektedir. İlgili Kanun tasarısı metnine aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz. Bazı Vergi Kanunları İle Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesinin İlişik Çekince ve Beyanlarla Birlikte Onaylanması Hakkında Karar Resmi Gazete de yayımlandı 3 Kasım 2011 tarihinde imzalanan Sözleşme, çekinceler ve beyanlar ile birlikte onaylandı. Söz konusu Sözleşme ile OECD üye ülkesi olan imzacılar arasında vergi kayıp ve kaçağı engellemeye yönelik işbirliğinin sağlanması, çifte vergilendirmenin önlenmesi ve paylaşılan bilgilerin gizliliği dikkate alınarak işbirliğinin yapılması amaçlanmaktadır. 2

3 Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri OECD-Panama OECD tarafından yayınlanan 25 Ekim 2017 tarihli bir güncellemeye göre, Panama, Matrah Aşındırması ve Kâr Aktarımını (Base Erosion and Profit Shifting-BEPS) önlemek amacıyla hazırlanan Çok Taraflı Vergi Anlaşması na (Multilateral Instrument - MLI) katılma niyetini resmen ifade etti. Polonya 19 Ekim 2017'de Polonya parlamentosu (Senat) üst dairesi tarafından, BEPS'i Önleme ile İlgili Vergi Antlaşmasıyla İlgili Önlemlerin Uygulanması için Çok Taraflı Anlaşma onayladı. Söz konusu anlaşma, 8 Kasım 2017'de Polonya Cumhurbaşkanın, anlaşmayı onaylayan yasayı imzalamasıyla yürürlüğe girdi. Böylece çekincelerini ve bildirimlerini listeleyerek imza anında MLI pozisyonunu sunan Polonya ile birlikte ve anlaşma 78 ülkeyi kapsamış oldu. Avrupa Birliği-EU 11 Kasım 2017'de, Avrupa Birliği Resmi Gazetesi nde, yatırım altınına ilişkin, AB KDV Yönetmeliği'nin (2006/112) 344 (1) maddesinin (2) numaralı fıkranın kriterlerini yerine getirdiği düşünülen altınların bir listesi yayımlandı. Buna göre, listede yer alan altın paralar, altın yatırımı olarak değerlendirilecek ve tedarikleri 2018 takvim yılı boyunca KDV'den muaf olacak. Letonya Letonya Bakanlar Kurulu tarafından 7 Kasım 2017 de, Letonya'nın OECD üyeliği ve BEPS'i Önleme ile İlgili Vergi Antlaşması na göre bilgi değişimini içeren ve vergi mükellefi olarak muamele gören ülke ve bölgelerin listesini kısalmasına ilişkin yeni düzenlemeler kabul edildi. İlgili düzenlemelerin geçerlilik tarihi Ocak 2018 olmaktadır. Avrupa Birliği Avrupa Birliği, üye devletlerin sınır ötesi vergi borçlarının tahsilini iyileştirmek amacıyla düzenleyici yeni kanun değişiklilerini yürürlüğe koymuştur. Söz konusu değişiklikler, vergi idareleri arasında iletişimi kolaylaştırma ve sınır ötesi vergi borçlarında daha etkili ihtiyati tedbirler kullanılmasını amaçlıyor. Düzenleme, vergi telafisi yardım taleplerinin iletişimi konusunda; taleplerin takibi, standart talep formlarının kullanımı, Avrupa Birliği üye ülke yönetimleri arasında yeknesak belgelerin kullanılması gibi konularda ayrıntılı kurallar getirmektedir. Bu düzenlemeler arasında özellikle ihtiyati tedbir taleplerine, özel standart formu sağlanması öne çıkmaktadır. İyileştirme veya ihtiyati tebdir taleplerinde karşılıklı yardım prosedürünü başlatmak için AB 2010/24/EU Direktifindeki koşulların öne sürüldüğüne dair, beyan içerme zorunluluğu öngörülmüştür. Ek olarak talepte bulunulan idarenin, başvuran kişiyi tebliğ hakkında bilgilendirmesi gerektiği de düzenlenmiştir. Katar Katar OECD tarafından uluslararası vergi işbirliği için en önemli araç olarak görülen Çok Taraflı Karşılıklı İdari Yardım Konvansiyonu imzalayan 115.ülke oldu. Vergi konusunda her türlü idari yardımı sağlayan konvansiyon; talepte bulunulması halinde bilgi değişimi; anlık bilgi değişimi, yurt yurt dışında vergi incelemesi, eşzamanlı vergi incelemesi ve vergi tahsili yardımı başlıklarını içermektedir. Ayrıca Katar Müşterek Bildirme Standardı Çok Taraflı Ehil Merci Anlaşmasını da imzaladı. İlk otomatik vergi bilgisi değiş tokuşunun 2018 de başlaması bekleniyor. Katar ve Karayip bölgesi Saint Kitts ve Nevis, BEPS Projesine katılma kararı aldı. BEPS in azami standartlarını uygulayarak ülkeler yerel vergi rejimlerindeki zararlı vergi hükümlerini ortadan kaldırmayı ön görüyor. Kaynak: IBFD Tax Portal,tax-news 3

4 Dünya dan Haberler Polonya Polonya Maliye Bakanlığı büyük mükellefler için merkezi vergi dairesi kurmayı planladığını açıkladı. Bu konuda ilk adım olan pilot uygulama, Mazovian vergi dairesi Varşova da Temmuz 2017 de başlamıştı sonrasında ise ilk etap için yıllık 200 milyon avrodan fazla net geliri olan 600 şirketi kapsayacak ve zaman içerisinde yıllık geliri 50 milyon avro olan 3000 şirketi kapsayacak bir vergi dairesi kurulması planlanıyor. Moldovya Moldovya Vergi dairesi 30 Ekim 2017 de, ticari olmayan organizasyonların KDV mükellef kayıtlarına dair yükümlülüğü hakkında açıklama yaptı. Eğer, herhangi bir 12 aylık periyotta ilgili organizasyon hizmet veya mallar konusunda MDL 600,000 aşarsa ilgili ticari olmayan organizasyonun KDV mükellefi olarak kayıt yükümlülüğü bulunduğu açıklamada yer aldı. Çin Çin, gelir vergisi kaçırma konusunda yüksek teknolojili girişimlerle işbirliğini genişletme kararını duyurdu. Çin Maliye Bakanlığı nın duyurduğu üzere rejim 1 Ocak 2017 den itibaren geriye yönelik olarak genişletilecek ve bütün Çin Anakarası firmalarını kapsayacaktır. Ayrıca şirketlerin çalışan eğitimleri masraflarında indirime gidileceği duyuruldu. Herhangi bir vergi yılında toplam ücretin %8 ini kapsayan bu masraflardaki indirim, gelecek yıllara devredilebilmesini mümkün kılıyor. Avustralya Avusturalya da gayrimenkul yatırımcıları için vergi kurallarını sınırlayan düzenlemeler parlamentodan geçirildi. Varlık Kanunu Değişiklik Yasası; yabancı gayrimenkul maliklerin mülk meskun değilse ya da 12 aylık bir sürede en az 6 ay kira piyasasında boş ise, gayrimenkul için yabancı yatırım başvurusunu 9 Mayıs 2017 saat dan sonra yapan yabancılara bir yıllık boş mesken harcı uygulanabilir. Avustralya, gayrimenkullerin durağan durumda kalmasını istemediği için böyle bir uygulamada bulunuyor. 1 Temmuz 2017 den itibaren, taşınmaz mal yatırımlarını denetleyen ve koruyan bireysel yatırımcıların seyahat masrafları vergiden muaf olmayacak. 4 Kaynak: IBFD Tax Portal,tax-news

5 GSG Hukuk Aylık Vergi Hukuku Bülteni Kasım 2017 Vergi ve gümrük uyuşmazlıkları ile ilgili her türlü sorunuz için bizimle iletişime geçebilirsiniz. Süleyman Seba Cad. No :48 BJK Plaza B Blok K:4 Akaretler Beşiktaş - İstanbul info@gsghukuk.com 2017 Gündüz Şimşek Gago Avukatlık Ortaklığı. Tüm hakları saklıdır. Bu dokümanda GSG Avukatlık Ortaklığı veya GSG Hukuk ibaresi, Gündüz Şimşek Gago Avukatlık Ortaklığı nı ifade etmektedir. 5