IX. Çözüm OrtaklığıPlatformu

Transkript

1 IX. Çözüm OrtaklığıPlatformu 2010 u kapatırken uyarılar ve öneriler: Vergi incelemeleri, yargıkararları, muktezalar Zeki Gündüz

2 Krizi nasıl yönettik?

3

4 Söz vermenizi istiyorum

5

6 Güncel inceleme konuları

7 İ nceleme ortamı Merak Ar-Ge BA/BS Sektörel uzmanlı k 666 Sı nı rlıincelemeler Kara listeler Afla küçülecek havuz Tek vergi numarası Sürekli inceleme Elektronik beyanlar Deneyci yakla ı m Elektronik veriler Muktezalar 7

8 Sorunlar Yatı rı m indirimi nolu tebliğin sorunları(ileride) 53 seri nolu sirkülerin yarattı ğısorunlar İ ç yazı : Ciro primlerinin KDV si (ileride) Dü ük oranlıkdv iadelerinde yeni hesaplama ekli (ileride) 8

9 İ lk incelenen konu TF oluyor. Çok sayı da inceleme yapı ldı, yapı lı yor. Bir sonraki bölümde üzerinde duracağı z. 9

10 Program bedelleri stopaja tabi midir? IT hizmetleri ile ilgili SS stopaj yükümlülüğü Serbest meslek mi know-how mı? Hizmet var mı? 10

11 Ciro primleri KDV si iade edilemez Sonraki yı l düzenlenen faturadaki KDV indirilemez İ lgili ayda iade sı nı rlı(%18) dikkate alı nmalı 11

12 İ tirak satı kazancıistisnası nı n reddi - Grup içi satı iddiası - Şirket gayri faal iddiası - Para dı arıçı karı ldıiddiası - Zarar varsa %75 i indirilemez (g. menkul) Royalty bedeli yüksek iddiası Royalty bedeli hiç ödenemez iddiası 12

13 Hisse devirleri Katma Değer Vergisi Tarhiyatı : - Senede bağlanmı (geçici ilmuhaber) hisselerinin satı ı nda KDV olmalı dı r iddiasıile cezalıkdv tarhiyatıyapı lmı tı r. - Hisse senedi yoksa en az iki yı l elde tutuyor olmak gerekir denilmi tir. Danı tay YD kararıverdi. 13

14 Örtülü sermaye durumu var ve faiz ödeyen irket zararda ise faizi alan irket i tirak kazançlarıistisnası ndan yararlanamaz. 14

15 Şirketin kredi kullanarak kar payıödemesi halinde ödenen faizin i le ilgili olmadı ğı, gider olarak dikkate alı namayacağıiddia edilmi tir. 15

16 Kı smi bölünme ilemini yok sayan inceleme Ticari i letmelerde bölünme yapı lamayacağı, sadece üretim irketleri ve hizmet i letmelerinde bölünme yapı labileceği, Ticari i letmelerin de hizmet i letmesi olmadı ğıiddia edilmektedir. 16

17 Serbest bölge incelemeleri Serbest bölgedeki irketin yurt dı ı ndan aldı ğıhizmetler için SS KDV yükümlülüğü olduğu iddia edilmektedir. 17

18 İ laç irketi incelemeleri Seri vergi incelemelerinden olan ilaç irketlerine yönelik incelemelerde, ilaç irketlerinin ili kili irketlerinden aldı kları hammaddelerle ilgili, bu hammaddelerin yüksek bedeller üzerinden satı n alı ndı ğıve yurtdı ı ndaki ili kili irketlere örtülü kazanç dağı tı ldı ğı iddia edilmi tir. Gizli emsaller kullanı lmı tı r. İ li ki çok geniyorumlanmı tı r. Bu konu ile ilgili olarak ilk derece mahkemeleri, olumlu ve olumsuz yönde kararlar vermi tir (farklımahkemeler). Yargı lamalar halen Danı tay nezdinde devam etmektedir. İ lk mahkemede olumsuz olan bazıkararlar hakkı nda Danı tay da YD kararıverilmi tir. 18

19 İ nceleme konusu olayda, A Şirketi ne, ortağı n gönderdiği zarar itfa fonu, aslı nda irketin örtülü kazanç dağı tı mınedeniyle zarar ettiği, dolayı sı yla söz konusu tutarı n gelir olarak dikkate alı nmasıgerektiği ve KDV ye tabi olduğu iddia edilmi tir. Türkiye deki dağı tı m irketi karıdikkate almaksı zı n faaliyette bulunarak aslı nda yurt dı ı ndaki irkete hizmet vermektedir. Dolayı sı yla Türkiye de olu an masraflar KDV li olarak bir kar marjı yla yurt dı ı na faturalanmalı dı r. 19

20 Damga vergisi konusundaki incelemeler Yurtdı ı nda imzalanmı sözle meler, Sipariformu, mektubu ve yazı malarla ilgili ya anan sorunlar. 20

21 KDV incelemeleri Değeri dü en mallarıile miadıdolduğu için imha edilmek zorunda kalı nan mallar, zayi mal olarak değerlendirilmi tir. Yüklenilen KDV lerin ise indirim konusu yapı lamayacağıiddia edilmi tir. Bu konu tebliğile de ne yazı k ki aynı ekilde yanlı düzenlenmi tir. Dü ük oranlıkdv ler nedeniyle iade edilecek KDV hesabı nda farklı iddialar ba lamı tı r. Yurtdı ı ndan gönderilen credit note ları n KDV ye tabi olması gerektiği iddia edilmi tir (Söz konusu iddiaya ili kin ilk vergi mahkemesi kararıolumlu sonuçlanmı tı r). Sahte belge iddiaları(kv açı sı ndan tamam, KDV yi cezalıisteriz). 21

22 PE incelemeleri Yurtdı ı nda mukim bir irket (Türkiye de daimi temsilcisi ve ubesi bulunmamaktadı r) Türkiye deki ba ka bir irketle ticari i lem yapmaktadı r. Bu irketin Türkiye de faaliyette bulunan ili kili irketinin, yurtdı ı ndaki irketin kazanç elde etmesinde aracıolduğu ileri sürülerek, elde edilen kazancı n vergilendirmesinde Türkiye deki irketin sorumlu olduğu ileri sürülerek Türkiye deki irket adı na inceleme ve tarhiyatlar yapı lmı tı r. Bu tür yapı larda maliyet + yöntemine dikkat! 22

23 Debt push down (borcu aağı ya itekle) yapı larısorun olabilir mi? 23

24 Otomotiv dağı tı cı ları nı n ithalatçıfirmadan aldı klarıindirimin ÖTV matrahı nda dikkate alı namayacağıiddiaları %05 leri beyanname üzerinden uygulayan irketler ele tiriliyor. 24

25 Ar-Ge indiriminin aktifle tirilmesi gerektiği yönünde ele tiriler getirilmektedir. 25

26 Kooperatiflerde - İ tirakte bulunmak, - Gayrimenkul satı ı ndan elde edilen kazanç, - Araç satı ı, istisnayıortadan kaldı racak isayı lmı tı r. Vakı flarda - DT/HB alı mlarıticari faaliyet sayı lmı tı r. 26

27 Türkiye de kayı t dı ı lı ğı n nedenini kefettik Türk ler neden belge almı yor?

28

29 Soruları nı z? İ letiim bilgilerimiz: Zeki Gündüz, Türkiye Vergi ve Mali Hukuk Hizmetleri Lideri Tel: e-posta: Mutlu ve huzurlu bir yı l diliyorum. [2010] Türkiye. Tüm haklarısaklı dı r. Bu belgede ibaresi, her bir üye irketinin ayrıbirer tüzel kiilik olduğu PricewaterhouseCoopers International Limited in bir üye irketi olan Türkiye yi ifade etmektedir. Türkiye, Baaran Nas Bağı msı z Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Mü avirlik A. Ş., Baaran Nas Yeminli Mali Müavirlik A.Ş. ve PricewaterhouseCoopers Danı manlı k Hizmetleri Ltd. Şti. ticari unvanlarıile Türkiye'de kurulmutüzel kiiliklerden olu an Türkiye organizasyonunu ifade ve temsil etmektedir.