Genel Muhasebe Ders Notları 25 Maddi Duran Varlıkların Uygulaması 26 Maddi Olmayan Duran Varlıkların Uygulaması Öğr. Gör. Aytekin KAYA 1. İşletme 1 ocak tarihinde 80.000,- TL nakit para, 25.000,- TL ziraat bankası ticari mevduat hesabı, 50.000,- tl lik ticari mal ile işe başlamıştır. 2. İşletme 5 ocak tarihinde işletmenin kurulması için toplam %18 kdv dahil 1.180,- TL kuruluş ve örgütlenme gideri ödemiştir. 3. İşletme 10 ocak tarihinde basım yayım ve dağıtım hakkını 10 yıllığına satın aldığı kitap için %18 kdv dahil 11.800,- TL telif hakkı ödemiştir. 4. İşletme 3 şubat tarihinde fazla parasını değerlendirmek amacıyla 7.000,- TL ye bir arsa satın almıştır. 5. İşletme 5 şubat tarihinde yeni bir bina yapmak amacıyla 4.000,- TL bir arazi satın almıştır. 6. İşletme 5 mart tarihinde satın aldığı arsanın etrafına %18 kdv dahil 3.540,- TL harcamak suretiyle duvar yaptırmıştır. 7. İşletme 10 mart tarihinde arazinin inşaata elverişli hale getirilmesi için kazan harfiyat işletmesine %18 kdv dahil 944,- TL ödeme yapmıştır. 8. İşletme 8 nisan tarihinde şehir merkezinde ofis olarak kullanmak üzere %18 kdv dahil 35.400,- TL ye bir dükkan satın almıştır. Bedelini ziraat bankasındaki hesabından ödemiştir. 9. İşletme 10 nisan tarihinde satın aldığı dükkan için fazladan %18 kdv dahil 4.130,- Tl şerefiye bedeli ödemiştir. 10. İşletme 15 nisan tarihinde batan inşaat firmasına birinci hakediş olarak %18 kdv dahil 47.200,- TL ödemiştir. 11. İşletme 10 mayıs tarihinde yeni kuracağı birim için %18 kdv dahil 23.600,- TL lik iş makinası satın almıştır. 12. İşletme 20 mayıs tarihinde ikinci bir ofis olarak kullanılmak amacıyla 4 yıllığına bir dükkan kiralamıştır. Dükkanın işyerinin amaçlarına uygun hale getirilmesi için %18 kdv dahil 3.540,- TL harcama yapmıştır. 13. İşletme 13 haziran tarihinde personelin işe geliş ve gidişinde servis aracı olarak kullanılmak üzere %18 kdv dahil 29.500,- TL ye bir servis aracı satın almıştır. 14. İşletme 20 haziran tarihinde yeni açtığı birimde mevcut ürünlerin geliştirilmesi amacıyla kurmuş olduğu laboratuvarda kullanılmak üzere %18 kdv dahil 7.080,- TL lik malzeme satın almıştır. 15. İşletme 16 temmuz tarihinde ofis olarak kullanmak amacıyla satın aldığı dükkanın içerisinde kullanılmak üzere (bilgisayar, masa, dolap, yazıcı vs.) %18 kdv dahil 5.900,- TL lik büro malzemesi satın almıştır. 16. İşletme 19 ağustos tarihinde fabrika yemekhanesinde kullanılmak üzere (masa, sandalye, yemek kazanı ve tabak) %18 kdv dahil 2.360,-TL lik malzeme satın almıştır. 17. İşletme 25 ağustos tarihinde batan inşaat firmasına ikinci hakediş olarak %18 kdv dahil 59.000,- TL ödemiştir. 18. İşletme 30 ağustos tarihinde batan inşaat firmasından inşaası tamamlanan binayı teslim almıştır. 19. İşletme yıl sonunda maddi ve maddi olmayan duran varlıklarına amortisman ayırmıştır. Maddi duran varlıkların ekonomik ömürleri; 251 Yer altı ve yerüstü düzenleri 20 yıl 252 Binalar 40 yıl 253 Tesis makine ve cihazlar 10 yıl 254 Taşıtlar 8 yıl 255 Demirbaşlar 5 yıl 256 Diğer maddi duran varlıklar 5 yıl 260 Haklar 10 yıl 261 Şerefiyeler? yıl 262 Kuruluş ve Örgütlenme giderleri? yıl 263 Araştırma ve geliştirme giderleri? yıl 264 Özel Maliyetler 4 yıl Yukarıda verilen ekonomik ömürlerine göre; A)Normal amortisman yöntemine göre 1) maliyet gider hesaplarından 7/a seçeneğine göre 2) maliyet gider hesaplarından 7/b seçeneğine göre Yıl sonu amortisman gider kaydını yapınız. B)Azalan bakiyeler yöntemine göre 1) maliyet gider hesaplarından 7/a seçeneğine göre 2) maliyet gider hesaplarından 7/b seçeneğine göre Yıl sonu amortisman gider kaydını yapınız. NSBMYO/İşletme Yönetimi
GENEL MUHASEBE İŞLETME YÖNETİM PROGRAMI 1 1.1 100 KASA 80.000,00 102 BANKALAR 25.000,00 102 01 Ziraat Bankası 153 TİCARİ MALLAR 50.000,00 500 SERMAYE 155.000,00 2 5.1 262 KURULUŞ VE ÖRG.GİD. 1.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 180,00 100 KASA 1.180,00 3 10.1 260 HAKLAR 10.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 1.800,00 100 KASA 11.800,00 4 3.2 250 ARAZİ VE ARSALAR 7.000,00 100 KASA 7.000,00 5 5.2 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 4.000,00 100 KASA 4.000,00 6 5.3 251 YER ALTI VE YER ÜSTÜ DÜZENLERİ 3.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 540,00 100 KASA 3.540,00 7 10.3 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 800,00 191 İNDİRİLECEK KDV 144,00 100 KASA 944,00 8 8.4 252 BİNALAR 30.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 5.400,00 102 BANKALAR 35.400,00 102 01 Ziraat bankası 9 10.4 261 ŞEREFİYELER 3.500,00 191 İNDİRİLECEK KDV 630,00 100 KASA 4.130,00 10 15.4 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 40.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 7.200,00 100 KASA 47.200,00 11 10.5 253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 20.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 3.600,00 100 KASA 23.600,00 12 20.5
Genel Muhasebe Ders Notları Öğr. Gör. Aytekin KAYA 12 20.5 264 ÖZEL MALİYETLER 3.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 540,00 13 13.6 100 KASA 3.540,00 254 TAŞITLAR 25.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 4.500,00 14 20.6 100 KASA 29.500,00 263 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 6.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 1.080,00 15 16.7 100 KASA 7.080,00 255 DEMİRBAŞLAR 5.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 900,00 16 19.8 100 KASA 5.900,00 256 DİGER MADDİ DURAN VARLIKLAR 2.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 360,00 17 25.8 100 KASA 2.360,00 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 50.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 9.000,00 18 30.8 19 100 KASA 59.000,00 252 BİNALAR 94.800,00 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 94.800,00 NSBMYO/İşletme Yönetimi
GENEL MUHASEBE 19 A)NORMAL AMORTİSMAN 31.12 7/A SEÇENEĞİ 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 13.645,00 770 06 Amortisman ve Tükenme Payları 770 06 01 Yer altı ve Yer üstü düz.gd. 150 770 06 02 Binalar gd. 3120 770 06 03 Tesis Mak.cihaz gid. 2000 770 06 04 Taşıt gid. 3125 770 06 05 Demirbaş gid. 1000 770 06 06 Dig.Madd.Duran var.gid. 400 770 06 07 Haklar gd. 1000 770 06 08 Şerefiyeler gid. 700 770 06 09 Kur.ve örg. Gid. 200 770 06 10 Ar. Geliş. Gid. 1200 770 06 11 Özel Maliyetler 750 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 257 01 Yer altı ve üstü Düz. 257 02 Binalar 257 03 Tesis Mak.cihaz. 257 04 Taşıt 257 05 Demirbaş 257 06 D.Mad. Duran var. İŞLETME YÖNETİM PROGRAMI 9.795,00 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 268 01 Haklar 268 02 Şerefiyeler 268 03 Ar.gel. Gid. 268 04 Özel maliyet 3.850,00
Genel Muhasebe Ders Notları Öğr. Gör. Aytekin KAYA B)NORMAL AMORTİSMAN 31.12 7/b SEÇENEĞİ 796 AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYLARI 13.645,00 796 01 Yer altı ve Yer üstü düz.gd.150 796 02 Binalar gd. 3120 796 03 Tesis Mak.cihaz gid. 2000 796 04 Taşıt gid. 3125 796 05 Demirbaş gid. 1000 796 06 Dig.Madd.Duran var.gid. 400 796 07 Haklar gd. 1000 796 08 Şerefiyeler gid. 700 796 09 Kur.ve örg. Gid. 200 796 10 Ar. Geliş. Gid. 1200 796 11 Özel Maliyetler 750 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 9.795,00 257 01 Yer altı ve üstü Düz. 257 02 Binalar 257 03 Tesis Mak.cihaz. 257 04 Taşıt 257 05 Demirbaş 257 06 D.Mad. Duran var. 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 268 01 Haklar 268 02 Şerefiyeler 268 03 Ar.gel. Gid. 268 04 Özel maliyet 3.850,00 NSBMYO/İşletme Yönetimi
GENEL MUHASEBE B)AZALAN BAKİYELER YÖNTEMİ 31.12 7/A SEÇENEĞİ 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 13.645,00 770 06 Amortisman ve Tükenme Payları 770 06 01 Yer altı ve Yer üstü düz.gd. 300 770 06 02 Binalar gd. 6240 770 06 03 Tesis Mak.cihaz gid. 4000 770 06 04 Taşıt gid. 6250 770 06 05 Demirbaş gid. 2000 770 06 06 Dig.Madd.Duran var.gid. 800 770 06 07 Haklar gd. 2000 770 06 08 Şerefiyeler gid. 1400 770 06 09 Kur.ve örg. Gid. 400 770 06 10 Ar. Geliş. Gid. 2400 770 06 11 Özel Maliyetler 1500 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 257 01 Yer altı ve üstü Düz. 257 02 Binalar 257 03 Tesis Mak.cihaz. 257 04 Taşıt 257 05 Demirbaş 257 06 D.Mad. Duran var. İŞLETME YÖNETİM PROGRAMI 9.795,00 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 268 01 Haklar 268 02 Şerefiyeler 268 03 Ar.gel. Gid. 268 04 Özel maliyet 7.700,00
Genel Muhasebe Ders Notları Öğr. Gör. Aytekin KAYA B)NORMAL AMORTİSMAN 31.12 7/b SEÇENEĞİ 796 AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYLARI 27.290,00 796 01 Yer altı ve Yer üstü düz.gd.300 796 02 Binalar gd. 6240 796 03 Tesis Mak.cihaz gid. 4000 796 04 Taşıt gid. 6250 796 05 Demirbaş gid. 2000 796 06 Dig.Madd.Duran var.gid. 800 796 07 Haklar gd. 2000 796 08 Şerefiyeler gid. 1400 796 09 Kur.ve örg. Gid. 400 796 10 Ar. Geliş. Gid. 2400 796 11 Özel Maliyetler 1500 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 9.795,00 257 01 Yer altı ve üstü Düz. 257 02 Binalar 257 03 Tesis Mak.cihaz. 257 04 Taşıt 257 05 Demirbaş 257 06 D.Mad. Duran var. 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 268 01 Haklar 268 02 Şerefiyeler 268 03 Ar.gel. Gid. 268 04 Özel maliyet 7.700,00 NSBMYO/İşletme Yönetimi
GENEL MUHASEBE İŞLETME YÖNETİM PROGRAMI