RESUN ÜN VERS TES 2013 YILI SAYI TAY DENET M RAPORU ustos 2014
ÇER K RESUN ÜN VERS TES 1 RESUN ÜN VERS TES DÖNER SERMAYE LETMES 24
T.C. SAYI TAY BA KANLI I RESUN ÜN VERS TES 2013 YILI DENET M RAPORU
NDEK LER KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI HAKKINDA B LG... 1 DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U... 2 SAYI TAYIN SORUMLULU U... 2 DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI... 2 DENET M GÖRÜ ÜNÜN DAYANAKLARI... 4 DENET M GÖRÜ Ü... 14 EKLER... 15
KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI HAKKINDA B LG Özel bütçeli bir idare olan Giresun Üniversitesinde tahakkuk esasl devlet muhasebe sistemi kullan lmaktad r. Üniversite, muhasebe i lemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli ine tabi olarak yürütmektedir. Bu ba lamda üretti i mali tablolar, ad geçen Yönetmelikte belirtilen defter, cetvel ve tablolardan olu maktad r. Mali tablolar say2000i sisteminden al nmaktad r. Mali raporlama sürecine ili kin hükümler 5018 say Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer almaktad r. 2013 y Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile Giresun Üniversitesi için öngörülen Bütçe Giderleri Toplam 79.066.000,00 TL olup y l içerisinde eklenen ödeneklerle birlikte toplam ödenek 92.325.978,00 TL ye ula r. Dönem sonu itibariyle gerçekle en Bütçe Giderleri toplam ise 80.294.061,00 TL dir. Planlanan Bütçe Gelirleri toplam da 79.066.000,00 TL olup bu tutar; 2.759.000,00 TL Te ebbüs ve Mülkiyet Gelirleri, 71.431.000,00 TL Al nan Ba ve Yard mlar ve Özel Gelirler 4.876.000,00 TL Di er Gelirlerden olu maktad r. Dönem sonu itibariyle gerçekle en Bütçe Gelirleri toplam ise 78.324.681,25 TL dir. Kurum Gelirlerine ili kin Net Tahsilât ise; Bütçe Gelirlerinden yap lan 46.893,11 TL lik Ret ve adeler dü üldükten sonra kalan 78.277.788,14 TL dir. Kamu daresi Hesaplar n Say taya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakk nda Usul ve Esaslar n 5 inci maddesi gere ince hesap dönemi sonunda Say taya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden a da yer alanlar denetime sunulmu olup denetim bunlar ile usul ve esaslar n 8 inci maddesinde yer alan di er belgeler dikkate al narak yürütülüp sonuçland lm r. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa say m tutana, Banka mevcudu tespit tutana, Al nan çekler say m tutana, Menkul k ymet ve varl klar say m tutana, Teminat mektuplar say m tutana, De erli ka tlar say m tutana, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik s fland lmas tablosu, Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 1
Faaliyet sonuçlar tablosu, Denetim görü ü, kamu idaresinin temel mali tablolar olan bilanço ve faaliyet sonuçlar tablosuna verilmi tir. DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak haz rlanm olan mali rapor ve tablolar n do ru ve güvenilir bilgi içerecek ekilde zaman nda Say taya sunulmas ndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolar n kamu idaresinin faaliyet ve i lemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do ru ve güvenilir olarak yans tmas ndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklans n bu mali rapor ve tablolar n önemli hata veya yanl beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amac na uygun olarak olu turulmas ndan, etkin olarak i letilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolar n dayana olu turan bilgi ve belgelerin denetime haz r hale getirilmesinden ve sunulmas ndan sorumludur. SAYI TAYIN SORUMLULU U Say tay, denetimlerinin sonucunda haz rlad raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek, mali rapor ve tablolar n güvenilirli ine ve do rulu una ili kin görü bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmekle sorumludur. DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI Denetimlerin dayana ; 6085 say Say tay Kanunu, genel kabul görmü uluslararas denetim standartlar, Say tay ikincil mevzuat ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolar n kamu idaresinin tüm faaliyet ve i lemlerinin sonucunu do ru ve güvenilir olarak yans tt na ili kin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmek amac yla Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 2
yürütülmü tür. Kamu idaresinin mali tablolar ile bunlar olu turan hesap ve i lemlerinin do rulu u, güvenilirli i ve uygunlu una ili kin denetim kan elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmas ile risk de erlendirmesi yöntemiyle gerçekle tirilmi tir. Risk de erlendirmesi s ras nda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolar n üretildi i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de erlendirilmi tir. Denetimin kapsam, kamu idaresinin mali rapor ve tablolar ile gelir, gider ve mallar na ili kin tüm mali faaliyet, karar ve i lemleri ve bunlara ili kin kay t, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri olu turmaktad r. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görü ü olu turmak üzere yeterli ve uygun denetim kan elde edilmi tir. Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 3
DENET M GÖRÜ ÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 104 Proje Özel Hesab n Fiili Durumu Yans tmamas 104 Proje Özel Hesab nda kay tl tutar ile yürütülen projelere ili kin banka bakiyelerinin birbirine e it olmad görülmü tür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli inin 23, 24, 25'inci maddelerinde 104 Proje Özel Hesab n nas l kullan laca ayr nt biçimde aç klanm r. Mezkur Yönetmelikteki hükümlerde belirtildi i üzere yürütülen projelere ili kin banka bakiyeleri ile 104 Proje Özel Hesab nda kay tl tutarlar n birbirine e it olmas gerekmektedir. 31.12.2013 tarihi itibariyle kurum mizan nda 104 Proje Özel Hesab nda kay tl AB projelerine ait tutar 377.853,31 TL, banka bakiyesi 255.742,08 TL, aradaki fark ise (377.853,31 TL - 255.742,08 TL=) 122.111,23 TL dir. 104 Proje Özel Hesab n banka bakiyesine uymamas nedeniyle mali tablolarda 122.111,23 TL tutar nda hataya neden olmaktad r. Kamu idaresi cevab nda: Üniversitemiz muhasebe kay tlar üzerinde yap lan inceleme neticesinde 104 Proje özel hesab n banka kay tlar yla uyu mamas n sebebinin 2011 ve 2012 y llar nda bu hesaptan ödenmek üzere gönderme emriyle gönderilen ve 162 (borç) 106 (alacak) çal larak olu turulan muhasebe kay tlar için kapatma kayd olan 106 (borç) 104 (alacak) kayd n yap lmamas ndan kaynakland tespit edilmi tir. Söz konusu muhasebe kayd n 2014 y nda yap lmas için Muhasebat Genel Müdürlü ü ça merkeziyle irtibata geçilmi olup, say 2000i de gerekli kayd n yap labilmesi için giri imde bulunulmu tur. Konu üzerinde çal ld gösteren ekran ç kt lar cevab z ekindedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevab nda, bulguda tespit edilen hususlara ili kin olarak düzeltme kay tlar n yap laca belirtilmi tir. Bulguda ayr nt belirtildi i üzere, 104 Proje Özel Hesab n banka bakiyesine uymamas mali tablolarda 122.111,23 TL hataya neden olmaktad r. Öneri: Mezkur yönetmelikteki hükümler do rultusunda 104 Proje Özel Hesab na ili kin de erleme ve düzeltme i lemleri yap larak hesapta yer alan tutar n banka bakiyesini yans tacak hale getirilmesi gerekmektedir. Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 4
BULGU 2: 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesab n Devaml Devretmesi Muhasebe kay tlar ve döviz gönderme emirleri incelendi inde; 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesab nda devaml devreden tutarlar n oldu u görülmü tür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli inin 29, 30 ve 31'inci maddelerinde 106 Döviz Gönderme Emirleri hesab n niteli i, hesaba ili kin i lemler, hesab n i leyi i ayr nt ekilde aç klanm r. 2013 y kurum kesin mizan incelendi inde, 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesab n alacak art k toplam olan 126.323,83 TL nin 125.620,80 TL sinin 2012 y ndan devretti i, dövizin bankadan ç kt ancak döviz gönderme hesab n kapat lmad görülmü tür. Kamu idaresi cevab nda: 106 Hesab n devir bakiye vermesi (alacak) 2011 y ndan 122.784,69 TL, 2012 y ndan 2.836,11 TL, 2013 y ndan 703,03 TL lik tutarlar n kapatma kayd n yap lmamas ndan kaynakland tespit edilmi olup 2013 y nda yap lmayan kapatma i lemleri tamamlanm olup, Say2000i sisteminde olu turulan 25.04.2014 tarih ve 20140003197 yevmiye numaral Muhasebe lem Fi i cevab z ekindedir. 2011 ve 2012 llar ndan kaynaklanan kapatma kayd için Muhasebat Genel Müdürlü ü ça merkeziyle irtibata geçilmi tir. Konu üzerinde çal ld gösteren ekran ç kt lar cevab z ekindedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevab nda, bulguda tespit edilen hususa ili kin olarak düzeltme kay tlar n bir k sm n yap ld ve çal malar n devam etti i belirtilmi tir. Kamu idaresi taraf ndan yap lan veyahut yap lacak düzeltmeler 2013 y mali tablolar etkilememektedir. Bulguda ayr nt belirtildi i üzere, 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesab nda devaml devreden tutarlar n olmas mali tablolarda 125.620,80 TL hataya neden olmaktad r. Öneri: 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesab mezkur yönetmeli e uygun olarak çal lmal gerekli kapatma i lemleri yap lmal r. Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 5
BULGU 3: Takipli Alacaklar n zlenmemesi Takipli alacak haline gelmi olan ta nmaz kira bedelleri ile elektrik/su/do algaz/s cak su/ nma bedellerinin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesab nda izlenmedi i görülmü tür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli inin 54 ve 55'inci maddesinde 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesab n niteli i ve hesaba ili kin i lemler ayr nt ekilde aç klanm r. 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesab ; mevzuat gere ince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, te ebbüs ve mülkiyet gelirleri, di er gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya ç kan alacaklardan takibe al nan tutarlar ile bunlardan yap lan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullan r. Yap lan incelemede 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesab n çal lmad tespit edilmi tir. Alacaklardan takibe al nan tutarlar ile bunlardan yap lan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullan lan 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesab n çal lmamas takipli alacaklar n izlenmesinde merkezi yönetim muhasebe yönetmeli ine uygun hareket edilmedi ini göstermektedir. 31.12.2013 tarihi itibariyle ta nmaz kira bedeli ile elektrik/su/do algaz/s cak su/ nma bedelleriyle ilgili olarak takipli alacak haline gelmi olan 20.024,86 TL nin 121 Gelirlerden Alacaklar Hesab nda izlenmemesi nedeniyle mali tablolarda 20.024,86TL lik hataya neden olunmaktad r. Kamu idaresi cevab nda: Bir y ldan daha uzun süreli yap lan kira sözle melerine ait muhasebe kay tlar n hatal olu turulmas sebebiyle 220 Gelirlerden Alacaklar hesab nda izlenilmeyen tutarlar n takibi harcama birimlerinin inisiyatifine b rak ld ndan her mali y l ba nda yap lmas gereken 120 (borç) 220 (alacak) kayd olu turulamam r. Dolay yla 120 Gelirlerden alacaklar hesab n çal lmamas sebebiyle 121 Takipli Alacaklar hesab n çal lmas mümkün olmam r. Takipli alacak durumunda olan 20.024,86 TL lik tutar borçlular n tespit edilmesine müteakip 121 Takipli Alacaklar hesab nda izlenmeye ba lanacakt r. Ayr ca Bir Y ldan Daha Uzun Sürede Tahsili Gereken Gelirlerin Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli indeki hususlara göre takibi sa lanacakt r. Takipli Alacaklar n izlenmesiyle ilgili Strateji Geli tirme Daire Ba kanl nca Hukuk Mü avirli ine 07.05.2014 tarih ve 47012630-855.01-2946 say yaz cevab z ekindedir. Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 6
Sonuç olarak: Kamu idaresi cevab nda, bulguda tespit edilen hususlara ili kin olarak düzeltme kay tlar n yap laca belirtilmi tir. Bulguda ayr nt belirtildi i üzere, takipli alacak haline gelmi olan 20.024,86 TL nin 121 Gelirlerden Alacaklar Hesab nda izlenmemesi mali tablolarda 20.024,86TL hataya neden olmaktad r. Öneri: 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesab n çal lmas nda gereken dikkat ve özen gösterilerek, alacaklardan takibe al nan tutarlar ile bunlardan yap lan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesab n çal lmas gerekmektedir. BULGU 4: 252 Binalar Hesab n Gerçe i Yans tmamas Kurum ta nmazlar na ili kin olarak yap lan incelemede; Kuruma ait binalar n bir sm n kay t alt na al nmad, bir ba ka deyi le mizanda yer alan 252 Binalar Hesab n kurum binalar n tümünü yans tmad görülmü tür. Konuya ili kin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli inin 175 ve 176 nc maddelerinde hesab n niteli i ve hesaba ili kin i lemler ayr nt ekilde aç klanm r. 252 Binalar Hesab, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunlar n bütünleyici parçalar ve eklentilerinin izlenmesi için kullan r. 02.10.2006 tarih ve 26307 say Resmi Gazete yay mlanarak yürürlü e giren, Kamu darelerine Ait Ta nmazlar n Kayd na li kin Yönetmeli in ilgili maddelerinde kurum ta nmazlar n nas l kaydedilece i aç klanm r. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli inin Temel Kavramlar ba kl 5'inci maddesinde: Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallar n dayana olu turan ve a da belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam aç klama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanlar n do ru karar vermelerine yard mc olacak ölçüde yeterli, aç k ve anla r ekilde düzenlenir. Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kay tlar n, tam aç klama ilkesine uygun olarak, kurum hesap plan nda belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullan lmak suretiyle gerçekle tirilmesi Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 7
gerekmektedir Bu nedenle binalar n envanteri yap larak tümünün mizanda yer almas sa lanmal r. Kamu idaresi cevab nda: Üniversitemiz Strateji Geli tirme Daire Ba kanl nca Yap leri ve Teknik Daire Ba kanl ndan Ta nmazlar n Kayd na li kin Yönetmeli in 5 inci maddesine göre ta nmaz bilgileri 22.01.2014 tarih ve 47012630-756-34 say yaz yla istenmi olup yaz örne i cevab z ekindedir. Üniversitemizin co rafik yap gere i kampüs alan da k oldu undan Denetim Raporunda belirtilen envanter çal mas 2014 y nda tamamlanarak binalar n muhasebe kay tlar na al nmas sa lanacakt r. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevab nda, bulguda tespit edilen hususlara ili kin olarak gerekli düzeltmelerin yap laca belirtilmi tir Kurum binalar na ili kin çal malar n tamamlanmamas nedeniyle kurum mizan nda kay tl tutar ile kurumun sahip oldu u binalar aras nda ba lant kurulamamaktad r. Öneri: Kuruma ait binalar n 252 Binalar Hesab nda izlenmemesi mali tablolar n do ru ve güvenir veri üretmesini engellemektedir. 252 Binalar Hesab nda izlenmesi gereken binalar muhasebele tirilerek mali tablolarda yerini almal r. Hesaba al nan binalar içingenel Yönetim Kapsam ndaki Kamu darelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme Pay, Süre, Yöntem ve Oranlar na li kin Genel Tebli de belirtilen amortisman yöntemi ve oran seçilerek amortisman ayr lmal r. Hesaplarda yer almayan binalardan envanteri yap lanlar, tespit edilen de erleri üzerinden bu hesaba borç, 500-Net De er Hesab na alacak kaydedilir.binalar hesab nda kay tl binalar n iyile tirilmesi, ömrünün uzat lmas veya veriminin artt lmas na ili kin olarak bütçeye gider kayd yla yap lan harcama tutarlar, bir taraftan bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesab veya ilgili di er hesaplara alacak; di er taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesab na borç, 835-Gider Yans tma Hesab na alacak kaydedilir. Binalar hesab nda kay tl tutarlar ile bunlara ili kin birikmi amortismanlar n y l sonunda yeniden de erlemeye tabi tutulmas sonucu, varl n de erinde ortaya ç kan azal lar 252-Binalar Hesab na alacak; amortisman tutar ndaki azal lar 257- Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 8
Birikmi Amortismanlar Hesab na, de er azal fark ise 522-Yeniden De erleme Farklar Hesab na borç kaydedilir. BULGU 5: Geçici Kabulü Yap lan Binalar n 252 Binalar Hesab na Aktar lmamas Kurum bünyesinde gerçekle tirilen binalar n geçici kabulleri 2013 ve önceki y llarda yap lmas na ra men söz konusu hizmet binalar n 31.12.2013 tarihine kadar 252 Binalar Hesab na aktar lmay p 258 Yap lmakta Olan Yat mlar Hesab nda izlenmeye devam edildi i tespit edilmi tir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli i nin Hesab n Niteli i ba kl 187'nci maddesinde, 258-Yap lmakta Olan Yat mlar Hesab n n; kamu idarelerine ait yap süren maddi duran varl klar için yap lan her türlü madde ve malzeme ile i çilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yap ld gösteren tutana n idarece onayland tarihte, di er hâllerde i in fiilen tamamland gösteren belgenin düzenlendi i tarihte, ilgili maddi duran varl k hesab na aktar ncaya kadar izlenmesi için kullan laca ifade edilmi tir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli i nin Hesab n i leyi i ba kl 188'inci maddesinin (b) bendinde ise, Tamamlan p geçici kabulü yap lan i lere ili kin tutarlar 258- Yap lmakta Olan Yat mlar Hesab na alacak, ilgili maddi duran varl k hesab na borç kaydedilir. denilmek suretiyle, geçici kabulü yap lan i lere ili kin tutarlar n ilgili duran varl k hesab na aktar lmas gerekti i hüküm alt na al nm r. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli inin Temel Kavramlar ba kl 5'inci maddesinde: Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallar n dayana olu turan ve a da belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam aç klama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanlar n do ru karar vermelerine yard mc olacak ölçüde yeterli, aç k ve anla r ekilde düzenlenir. Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kay tlar n, tam aç klama ilkesine uygun olarak, kurum hesap plan nda belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullan lmak suretiyle gerçekle tirilmesi gerekmektedir. Kurum mizan nda 258 Yap lmakta Olan Yat mlar Hesab n bakiyesi 14.045.300,37 TL dir. 258-Yap lmakta Olan Yat mlar Hesab nda izlenip geçici kabulü yap lan i lerin 252-Binalar Hesab na aktar lmad görülmü tür. Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 9
Geçici kabulü 07.06.2012, kesin kabulü de 06.08.2013 tarihinde yap p 258- Yap lmakta Olan Yat mlar Hesab nda izlenen Tirebolu leti im Fakültesi Ana Bina ve Çok Amaçl Salon Yap ine ili kin toplam 5.664.000,00 TL lik ödemenin 252-Binalar Hesab na aktar lmamas sonucunda mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olunmu tur. Kamu idaresi cevab nda: 258 Yap lmakta Olan Yat mlar hesab nda izlenmeye devam edilen ve geçici kabulü yap ld halde 252 Binalar hesab na aktar lmayan Tirebolu leti im Fakültesi ana bina ve çok amaçl salonu Say2000i sisteminde olu turulan 07.05.2014 tarih ve 20140003427 yevmiye numaral Muhasebe lem Fi iyle 252 Binalar hesab na kaydedilmi olup Muhasebe lem Fi i cevab z ekindedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevab nda, bulguda tespit edilen hususlara ili kin olarak düzeltme kay tlar n yap ld belirtilmi tir. Kamu idaresi taraf ndan yap lan veyahut yap lacak düzeltmeler 2013 y mali tablolar etkilememektedir. Bulguda ayr nt belirtildi i üzere, geçici ve kesin kabulü yap p 258-Yap lmakta Olan Yat mlar Hesab nda izlenen 5.664.000,00 TL nin 252-Binalar Hesab na aktar lmamas mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olmu tur. Öneri: Muhasebe i lemleri gerçekle tirilirken uygun hesaplar n çal lmas nda ve hesaplar aras ndaki aktarmalarda gereken özen gösterilmeli, görevli personel uyar larak gerekli itimler verilmelidir. 258-Yap lmakta Olan Yat mlar Hesab nda izlenip geçici kabulü yap lan i ler 252-Binalar Hesab na aktar lmal r. BULGU 6: Bina Yap m inin Maddi Duran Varl klar Hesap Grubunda zlenmemesi Bina yap m i inin maddi duran varl klar hesap grubunda izlenmeyip do rudan gider kayd yap larak muhasebele tirildi i tespit edilmi tir. Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 10
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli inin Temel Kavramlar ba kl 5'inci maddesinde: Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallar n dayana olu turan ve a da belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam aç klama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanlar n do ru karar vermelerine yard mc olacak ölçüde yeterli, aç k ve anla r ekilde düzenlenir. Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kay tlar n, tam aç klama ilkesine uygun olarak, kurum hesap plan nda belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullan lmak suretiyle gerçekle tirilmesi gerekmektedir. Maddi duran varl klar hesap grubu, kamu idarelerince faaliyetlerinde kullan lmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir y ldan fazla olan fiziki varl klar ile bunlar n birikmi amortismanlar n izlenmesi için kullan r. Edinilen maddi duran varl klar, maliyet bedeli ile hesaplara al r. Maliyet bedeline varl klar n elde edilmesinde faiz hariç yap lan her türlü gider ilave edilir. 252-Binalar hesab, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunlar n bütünleyici parçalar ve eklentilerinin izlenmesi için kullan r. 258-Yap lmakta olan yat mlar hesab ; kamu idarelerine ait yap süren maddi duran varl klar için yap lan her türlü madde ve malzeme ile i çilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yap ld gösteren tutana n idarece onayland tarihte, di er hâllerde i in fiilen tamamland gösteren belgenin düzenlendi i tarihte, ilgili maddi duran varl k hesab na aktar ncaya kadar izlenmesi için kullan r. 258-Yap lmakta Olan Yat mlar Hesab nda izlenip geçici kabulü yap lan i ler 252-Binalar Hesab na aktar lmal r. 252 ve 258 nolu hesaplara kay tlar n nas l yap laca merkezi yönetim muhasebe yönetmeli inde ayr nt biçimde düzenlenmi tir. Bina yap m i leri maddi duran varl klar hesap grubunda izlenmelidir. Yap m i inin ilgili hesaplarda izlemeyip do rudan gider kayd yap lmas mali tablolar n do ru ve güvenilir veri üretmesini engellemektedir. Yap lan incelemede Görele Güzel Sanatlar Fakültesi Binas kmal aat Yap m ine ait toplam 3.674.293,91 TL tutar nda ödemenin maddi duran varl klar hesap grubunda izlenmeyip do rudan gider kayd yap larak muhasebele tirildi i görülmü tür. Do rudan gider kayd yap lmas sonucu mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olunmu tur. Kamu idaresi cevab nda: Maddi Duran Varl klar hesap grubunda izlenmeyip do rudan gider kayd yap larak muhasebele tirilen Görele Güzel Sanatlar binas ikmal in aat Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 11
yap m i ine ait tutarlar say2000i sisteminde olu turulan 07.05.2014 tarih ve 20140003428 yevmiye numaral Muhasebe lem Fi iyle 258 Yap lmakta Olan Yat mlar hesab na kaydedilmi olup Muhasebe lem Fi i cevab z ekindedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevab nda, bulgu konusu hususa ili kin olarak düzeltme kay tlar n yap ld belirtilmi tir. Kamu idaresi taraf ndan yap lan veyahut yap lacak düzeltmeler 2013 y mali tablolar etkilememektedir. Yap m i inin ilgili hesaplarda izlemeyip do rudan gider kayd yap lmas mali tablolar n do ru ve güvenilir veri üretmesini engellemektedir. Bina yap m i inin maddi duran varl klar hesap grubunda izlenmeyip do rudan gider kayd yap larak muhasebele tirilmesi sonucu mali tablolarda 3.674.293,91 TL hataya neden olunmu tur. BULGU 7: Bap Hesaplar nda Denkli in Olmamas Bap karakterli mevcut hesaplar n borç bakiyeleri ile bilimsel projelerine aktar lan tutarlara ait emanet hesab n alacak bakiyeleri aras ndaki denkli in olmad görülmü tür. 102.8.3.0.0 ekonomik kodlu BAP Özel Hesaplar na li kin Banka Hesab n borç bakiyesinin 289.732,20 TL olmas na kar k, 333.20.0.0.0 ekonomik kodlu Bilimsel Ara rma Projelerine Aktar lan Tutarlar emanet hesab nda alacak bakiyesinin 107.737,46 TL oldu u görülmektedir. Sonuç itibariyle 181.994,74 TL tutar nda mevcut lehine emanet hesab nda kar olmayan borç kayd nedeni ile an lan denkli in olmad anla lmaktad r. Kamu idaresi cevab nda: Muhasebat Genel Müdürlü ü Say2000i kay tlar üzerinde yap lan inceleme neticesinde, BAP özel hesaplar ndan yap lan ödemelerde 333.20.0.0.0 ekonomik kodundan 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesab na aktar lan tutarlar n, ödeme kayd yap rken BAP Özel Hesab na ili kin banka hesab ndan yap lmas gereken ödemelerin Muhasebe Birimi Banka Hesab ndan yap lmas sebebiyle 181.994,74 TL tutar nda fark olu tu u tespit edilmi olup, Say2000i sisteminde 06.05.2014 tarih ve 20140003402 yevmiye numaral Muhasebe lem Fi i olu turularak cevab z ekinde gönderilmi tir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevab nda, bulguda tespit edilen hususlara ili kin olarak düzeltme kay tlar n yap ld belirtilmi tir. Kamu idaresi taraf ndan yap lan veyahut yap lacak Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 12
düzeltmeler 2013 y mali tablolar etkilememektedir. Bulguda ayr nt belirtildi i üzere, BAP hesaplar nda denkli in olmamas mali tablolarda 181.994,74 TL hataya neden olmaktad r. Öneri: Denkli in olmamas ile ilgili nedenlerinin ara p gerekli muhasebe kay tlar n yap lmas n sa lanmas önerilir. BULGU 8: Farabi De im Prog. Desteklenmesine li kin Hesaplarda Denkli in Olmamas Farabi De im Prog. Desteklenmesine li kin mevcut hesaplar n borç bakiyeleri ile Farabi De im Prog. Desteklenmesine Aktar lan Tutarlara ait emanet hesab n alacak bakiyeleri aras ndaki denkli in olmad görülmü tür. 102.8.4.0.0 ekonomik kodlu Farabi De im Prog. Desteklenmesine li kin Banka Hesab n borç bakiyesinin 118.247,04 TL olmas na kar k, 333.21.0.0.0 ekonomik kodlu Farabi De im Prog. Desteklenmesine Aktar lan Tutarlar emanet hesab nda alacak bakiyesin 93.973,34 TL oldu u görülmektedir. Sonuç itibariyle 24.273,70 TL tutar nda mevcut lehine emanet hesab nda kar olmayan borç kayd nedeni ile an lan denkli in olmad anla lmaktad r. Kamu idaresi cevab nda: Muhasebat Genel Müdürlü ü Say2000i kay tlar üzerinde yap lan inceleme neticesinde Farabi De im Programlar n Desteklenmesine li kin Hesaplardan yap lan ödemelerde 333.21.0.0.0 ekonomik kodundan 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesab na aktar lan tutarlar n, ödeme kayd yap rken Farabi De im Program n Desteklenmesine li kin Banka Hesab ndan yap lmas gereken ödemelerin Muhasebe Birimi Banka Hesab ndan yap lmas sebebiyle 24.273,70 TL tutar nda fark olu tu u tespit edilmi olup, Say2000i sisteminde 06.05.2014 tarih ve 20140003404 yevmiye numaral Muhasebe lem Fi i olu turularak cevab z ekinde gönderilmi tir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevab nda, bulguda tespit edilen hususlara ili kin olarak düzeltme kay tlar n yap ld belirtilmi tir. Kamu idaresi taraf ndan yap lan veyahut Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 13
yap lacak düzeltmeler 2013 y mali tablolar etkilememektedir. Bulguda ayr nt belirtildi i üzere, Farabi De im Prog. Desteklenmesine ili kin hesaplarda denkli in sa lanamamas mali tablolarda 24.273,70 TL hataya neden olmu tur. Öneri: Denkli in olmamas ile ilgili nedenlerinin ara p gerekli muhasebe kay tlar n yap lmas n sa lanmas önerilir. DENET M GÖRÜ Ü Giresun Üniversitesi 2013 y na ili kin yukar da belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolar n, Denetim Görü ünün Dayanaklar bölümünde aç klanan nedenlerden dolay Ta nmazlar, Haz r De erler, Ara rma Projeleri hesap alanlar hariç tüm önemli yönleriyle do ru ve güvenilir bilgi içerdi i kanaatine var lm r. Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 14
EKLER EK-1: KAMU DARES MAL TABLOLARI RESUN ÜN VERS TES 2013 YILI B LANÇOSU AKTIF 1 10 102 BANKA HESABI 16.337.550,45 AKTIF 1 10 103 VER LEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM RLER HESABI ( - ) -217.739,37 AKTIF 1 10 104 PROJE ÖZEL HESABI 377.853,31 AKTIF 1 10 106 DÖV Z GÖNDERME EM RLER HESABI ( - ) -126.323,83 AKTIF 1 12 120 GEL RLERDEN ALACAKLAR HESABI 29.297.870,62 AKTIF 1 14 140 LERDEN ALACAKLAR HESABI 11.875,69 AKTIF 1 15 150 LK MADDE VE MALZEME HESABI 1.774.143,44 AKTIF 1 16 160 AVANS VE KRED LER HESABI 0,00 AKTIF 1 16 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 AKTIF 1 16 162 BÜTÇE DI I AVANS VE KRED LER HESABI 1.720.008,24 AKTIF 2 25 250 ARAZ VE ARSALAR HESABI 26.183.077,41 AKTIF 2 25 252 NALAR HESABI 1.093.149,86 AKTIF 2 25 253 TES S, MAK NE VE C HAZLAR HESABI 13.030.101,64 AKTIF 2 25 254 TA ITLAR HESABI 1.073.077,96 AKTIF 2 25 255 DEM RBA LAR HESABI 11.447.015,06 AKTIF 2 25 257 KM AMORT SMANLAR HESABI ( - ) -13.799.897,35 AKTIF 2 25 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 14.045.300,37 AKTIF 2 25 259 YATIRIM AVANSLARI HESABI 7.407.796,29 AKTIF 2 26 260 HAKLAR HESABI 1.128.100,13 AKTIF 2 29 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADD DURAN VARLIKLAR 190.501,25 Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 15
HESABI AKTIF 2 29 299 KM AMORT SMANLAR HESABI ( - ) -190.501,25 AKT F TOPLAMI 110.782.959,92 PASIF 3 33 330 ALINAN DEPOZ TO VE TEM NATLAR HESABI 173.582,24 PASIF 3 33 333 EMANETLER HESABI 351.116,26 PASIF 3 36 360 ÖDENECEK VERG VE FONLAR HESABI 805.577,54 PASIF 3 36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENL K KES NT LER HESABI 14.780,45 PASIF 3 36 362 FONLAR VEYA D ER KAMU DARELER ADINA YAPILAN TAHS LAT HES 0,00 PASIF 5 50 500 NET DE ER HESABI 21.979.722,65 PASIF 5 57 570 GEÇM YILLAR OLUMLU FAAL YET SONUÇLARI HESABI 72.607.030,68 PASIF 5 59 590 DÖNEM OLUMLU FAAL YET SONUCU HESABI 14.851.150,10 PAS F TOPLAMI 110.782.959,92 NAZIM 9 90 900 GÖNDER LECEK BÜTÇE ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 901 BÜTÇE ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 904 ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 905 ÖDENEKL G DERLER HESABI 0,00 NAZIM 9 91 910 TEM NAT MEKTUPLARI HESABI 3.079.721,41 NAZIM 9 91 911 TEM NAT MEKTUPLARI EMANETLER HESABI 3.079.721,41 NAZIM 9 94 948 BA KA B MLER ADINA ZLENEN ALACAKLAR HESABI 365.729,17 NAZIM 9 94 949 BA KA B MLER ADINA ZLENEN ALACAK EMANETLER HESABI 365.729,17 Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 16
RESUN ÜN VERS TES 2013 YILI FAAL YET SONUÇLARI TABLOSU 600 3 1 1 1 artname, Bas Evrak, Form Sat Gelirleri 9.560,00 600 3 1 1 99 Di er Mal Sat Gelirleri 4.010,00 600 3 1 2 3 Avukatl k Vekalet Ücreti Gelirleri 1.519,60 600 3 1 2 29 Örgün ve Yayg n Ö retimden Elde Edilen Gelirler 2.895,00 600 3 1 2 31 kinci Ö retimden Elde Edilen Gelirler 5.093.039,66 600 3 1 2 36 Sosyal Tesis letme Gelirleri 6,63 600 3 1 2 99 Di er hizmet gelirleri 785.702,04 600 3 6 1 1 Lojman Kira Gelirleri 133.307,87 600 3 6 1 99 Di er Ta nmaz Kira Gelirleri 227.602,81 600 3 9 9 99 Di er Çe itli Te ebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 52.512,53 600 4 1 1 1 AB' den Al nan Ba ve Yard mlar 281.055,43 600 4 2 1 1 Hazine yard 65.218.000,00 600 4 2 2 1 Hazine yard 14.702.000,00 600 4 3 1 3 Di erlerinden Al nan Ba ve Yard mlar 4.248,00 600 4 4 1 1 Kurumlardan al nan Ba ve Yad mlar 27.500,00 600 4 4 1 2 Ki ilerden al nan Ba ve Yad mlar 37.307,00 600 4 4 1 3 Kurumlardan Al nan artl Ba ve Yard mlar 131.436,79 600 4 4 2 2 Ki ilerden al nan Ba ve Yad mlar 46.442,50 600 4 5 1 2 Özel Bütçeli darelerden Al nan Proje Yard mlar 2.672,70 600 4 5 1 10 YÖK Ö retim Üyesi Yeti tirme Program Destekleri 138.165,96 600 4 5 1 11 YÖK Yurtd Destekleri 4.797,83 600 4 5 2 2 Özel Bütçeli darelerden Al nan Proje Yard mlar 48.952,30 Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 17
600 4 5 2 9 Di erlerinden Al nan Proje Yard mlar 765.228,39 600 5 1 9 3 Mevduat Faizleri 80.463,46 600 5 1 9 99 Di er Faizler 132.331,68 600 5 2 6 16 Ara rma Projeleri Gelirleri Pay 88.705,31 600 5 3 2 99 Di er dari Para Cezalar 1.183,20 600 5 3 9 99 Yukar da Tan mlanmayan Di er Para Cezalar 19.810,12 600 5 9 1 6 Ki ilerden Alacaklar 43.604,87 600 5 9 1 19 renci Katk Pay Telafi Gelirleri 2.775.811,00 600 5 9 1 99 Yukar da Tan mlanmayan Di er Çe itli Gelirler 39.555,47 600 11 99 0 0 Di er De er ve Miktar De imleri Gelirleri 179.805,92 NET GEL R TOPLAMI 91.079.234,07 630 1 1 1 1 Temel Maa lar 12.532.961,85 630 1 1 2 1 Zamlar ve Tazminatlar 8.560.740,47 630 1 1 3 1 Ödenekler 7.749.912,07 630 1 1 4 1 Sosyal Haklar 513.641,59 630 1 1 5 1 Ek Çal ma Kar klar 5.675.652,77 630 1 2 1 4 Yabanc Uyruklu Sözle meli Personelin Ücretleri 110.886,98 630 1 4 1 1 Vizesiz Geçici çilerin Ücretleri 43.924,50 630 1 4 1 5 smi Zamanl Çal an Ö rencilerin Ücretleri 438.411,57 630 1 4 1 90 Di er Geçici Personele Yap lacak Ödemeler 105.808,82 630 1 5 1 90 Di er Personele Yap lan Di er Ödemeler 132,32 630 2 1 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 3.123.641,00 630 2 1 6 2 Sa k Primi Ödemeleri 1.924.872,22 630 2 2 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 12.483,47 630 2 4 4 1 sizlik Sigortas Fonuna 878,50 Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 18
630 2 4 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 81.648,32 630 3 1 4 1 Kereste ve Kereste Ürünleri Al mlar 14.891,60 630 3 2 1 1 rtasiye Al mlar 136.571,96 630 3 2 1 2 Büro Malzemesi Al mlar 106,20 630 3 2 1 3 Periyodik Yay n Al mlar 12.782,55 630 3 2 1 4 Di er Yay n Al mlar 1.500,00 630 3 2 1 5 Bask ve Cilt Giderleri 8.772,45 630 3 2 2 1 Su Al mlar 213.257,19 630 3 2 2 2 Temizlik Malzemesi Al mlar 541,30 630 3 2 3 1 Yakacak Al mlar 2.732,88 630 3 2 3 2 Akaryak t ve Ya Al mlar 24.779,28 630 3 2 3 3 Elektrik Al mlar 722.223,47 630 3 2 4 1 Yiyecek Al mlar (Bedelen e Dahil) 24.019,49 630 3 2 4 2 çecek Al mlar 9.522,95 630 3 2 5 1 Giyecek Al mlar (Ki isel ku am ve donan m dahil) 0,00 630 3 2 5 90 Di er Giyim ve Ku am Al mlar 0,00 630 3 2 6 1 Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve Temrinlik Malzeme Al ml 191.014,14 630 3 2 6 2 bbi Malzeme ve laç Al mlar 1.803,60 630 3 2 6 90 Di er Özel Malzeme Al mlar 6.728,05 630 3 2 7 11 Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Makine-Teçhizat Al mlar 0,00 630 3 2 9 1 Bahçe Malzemesi Al mlar ile Yap m ve Bak m Giderleri 700,92 630 3 2 9 90 Di er Tüketim Mal ve Malzemesi Al mlar 10.157,73 630 3 3 1 1 Yurtiçi Geçici Görev Yolluklar 373.825,09 630 3 3 2 1 Yurtiçi Sürekli Görev Yolluklar 116.248,64 630 3 3 3 1 Yurtd Geçici Görev Yolluklar 171.106,66 Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 19
630 3 4 2 4 Mahkeme Harç ve Giderleri 5.149,54 630 3 4 2 90 Di er Yasal Giderler 1.950,00 630 3 4 3 2 letme Ruhsat Ödemeleri ve Benzeri Giderler 1.898,08 630 3 4 3 90 Di er Vergi, Resim ve Harçlar ve Benzeri Giderler 705,88 630 3 5 1 2 Ara rma ve Geli tirme Giderleri 40.000,00 630 3 5 1 3 Bilgisayar Hizmeti Al mlar (Yaz m ve Donan m Hariç) 6.000,00 630 3 5 1 4 Müteahhitlik Hizmetleri (Temizlik Hizmet haleleri Dahil) 3.147.696,36 630 3 5 1 8 Temizlik Hizmeti Al m Giderleri 2.700.386,49 630 3 5 1 9 Özel Güvenlik Hizmeti Al m Giderleri 2.473.557,62 630 3 5 2 1 Posta ve Telgraf Giderleri 23.761,47 630 3 5 2 2 Telefon Abonelik ve Kullan m Ücretleri 108.770,04 630 3 5 2 3 Bilgiye Abonelik Giderleri ( nternet abonelik ücretleri dahi 270,25 630 3 5 3 4 Geçi Ücretleri 595,00 630 3 5 3 90 Di er Ta ma Giderleri 638,90 630 3 5 4 1 lan Giderleri 148.827,68 630 3 5 4 2 Sigorta Giderleri 16.589,63 630 3 5 5 2 Ta t Kiralamas Giderleri 600.463,79 630 3 5 5 5 Hizmet Binas Kiralama Giderleri 560.790,00 630 3 5 5 90 Di er Kiralama Giderleri 22.042,40 630 3 5 9 2 Yurtd Staj ve Ö renim Giderleri 28.276,93 630 3 5 9 3 Kurslara Kat lma Giderleri 5.381,88 630 3 5 9 4 retim Üyesi Yeti tirme Projesi Giderleri 59.423,08 630 3 5 9 90 Di er Hizmet Al mlar 97.234,01 630 3 6 1 1 Temsil, A rlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 34.938,37 630 3 7 1 1 Büro ve yeri Mal ve Malzeme Al mlar 21.793,69 Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 20
630 3 7 1 2 Büro ve yeri Makine ve Techizat Al mlar 115.569,60 630 3 7 1 3 Avadanl k ve Yedek Parça Al mlar (Bak m sözl.ba msiz olara 4.636,22 630 3 7 1 4 Yang ndan Korunma Malzemeleri Al mlar 6.478,20 630 3 7 1 90 Di er Dayan kl Mal ve Malzeme Al mlar 18.537,08 630 3 7 2 1 Bilgisayar Yaz m Al mlar ve Yap mlar 12.959,20 630 3 7 3 1 Tefri at Bak m ve Onar m Giderleri 27.665,53 630 3 7 3 2 Makine Teçhizat Bak m ve Onar m Giderleri 57.171,30 630 3 7 3 3 Ta t Bak m ve Onar m Giderleri 44.354,90 630 3 7 3 90 Di er Bak m ve Onar m Giderleri 23.551,48 630 3 8 1 1 Büro Bak m ve Onar Giderleri 4.891,37 630 3 8 1 2 Okul Bak m ve Onar Giderleri 104.057,01 630 3 8 1 90 Di er Hizmet Binas Bak m ve Onar m Giderleri 2.277,40 630 3 8 2 1 Lojman Bak m ve Onar Giderleri 762,28 630 3 9 9 1 renci laç Giderleri 81,20 630 5 1 2 5 Sosyal Güvenlik Kurumu'na 974.036,03 630 5 3 1 5 Memurlar n Ö le Yeme ine Yard m 161.125,87 630 7 1 9 99 Bilimsel Ara rma Projelerinin Destek. li kin Giderler 750.000,00 630 11 99 0 0 Di er De er ve Miktar De imleri Giderleri 171.653,94 630 12 3 1 2 Hizmet Gelirleri 100.482,35 630 13 1 2 0 Binalar n Amortisman Giderleri 12.909,28 630 13 1 3 0 Tesis, Makine ve Cihazlar n Amortisman Giderleri 2.033.477,57 630 13 1 4 0 Ta tlar n Amortisman Giderleri 123.872,90 630 13 1 5 0 Demirba lar n Amortisman Giderleri 183.281,83 630 14 1 0 0 rtasiye Malzemeleri 354.977,98 630 14 2 0 0 Beslenme, G da Amaçl ve Mutfakta Kullan lan Tüketim Malzeme 1.981,15 Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 21
630 14 3 0 0 bbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 290.459,10 630 14 4 0 0 Yak tlar, Yak t Katk lar ve Katk Ya lar 1.150.393,21 630 14 5 0 0 Temizleme Ekipmanlar 114.573,57 630 14 6 0 0 Giyecek, Mefru at ve Tuhafiye Malzemeleri 51.549,68 630 14 10 0 0 Zirai Maddeler 1.900,32 630 14 12 0 0 Bak m Onar m ve Üretim Malzemeleri 164.130,26 630 14 13 0 0 Yedek Parçalar 12.335,75 630 14 15 0 0 De im, Ba ve Sat Amaçl Yay nlar 7.300,92 630 14 16 0 0 Spor Malzemeleri Grubu 453,36 630 30 6 5 1 Mü avir Firma ve Ki ilere Ödemeler 429.471,66 630 30 6 5 9 Di er Giderler 13.419.559,82 630 30 6 7 9 Di er Giderler 2.220.955,46 630 99 99 0 0 Yukar da Tan mlanamayan Di er Gideler 48.185,50 DERLER TOPLAMI 76.228.083,97 Giresun Üniversitesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 22
T.C. SAYI TAY BA KANLI I RESUN ÜN VERS TES DÖNER SERMAYE LETMES 2013 YILI DENET M RAPORU
NDEK LER KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI HAKKINDA B LG... 24 DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U... 25 SAYI TAYIN SORUMLULU U... 25 DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI... 25 DENET M GÖRÜ Ü... 27 EKLER... 28
KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI HAKKINDA B LG Giresun Üniversitesi Döner Sermaye letmesinde tekdüzen muhasebe sistemi ve DM S muhasebe yaz m program kullan lmaktad r. letme muhasebe i lemlerini Döner Sermayeli letmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli ine tabi olarak yürütmektedir. Bu ba lamda üretti i mali tablolar, ad geçen Yönetmelikte belirtilen defter, cetvel ve tablolardan olu maktad r. letmenin 2013 y için öngörülen Bütçe Giderleri Toplam 9.533.100,00 TL dir. Dönem sonu itibariyle gerçekle en Bütçe Giderleri toplam 1.155.046,86 TL dir. Dönem sonu itibariyle gerçekle en Bütçe Gelirleri toplam ise 1.654.919,18 TL dir. Kamu daresi Hesaplar n Say taya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakk nda Usul ve Esaslar n 5 inci maddesi gere ince hesap dönemi sonunda Say taya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden a da yer alanlar denetime sunulmu olup denetim bunlar ile usul ve esaslar n 8 inci maddesinde yer alan di er belgeler dikkate al narak yürütülüp sonuçland lm r. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa say m tutana, Banka mevcudu tespit tutana, Al nan çekler say m tutana, Menkul k ymet ve varl klar say m tutana, Teminat mektuplar say m tutana, De erli ka tlar say m tutana, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik s fland lmas tablosu, Gelir tablosu, verilmi tir. Denetim görü ü, kamu idaresinin temel mali tablolar olan bilanço ve gelir tablosuna Giresun Üniversitesi Döner Sermaye letmesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 24
DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak haz rlanm olan mali rapor ve tablolar n do ru ve güvenilir bilgi içerecek ekilde zaman nda Say taya sunulmas ndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolar n kamu idaresinin faaliyet ve i lemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do ru ve güvenilir olarak yans tmas ndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklans n bu mali rapor ve tablolar n önemli hata veya yanl beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amac na uygun olarak olu turulmas ndan, etkin olarak i letilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolar n dayana olu turan bilgi ve belgelerin denetime haz r hale getirilmesinden ve sunulmas ndan sorumludur. SAYI TAYIN SORUMLULU U Say tay, denetimlerinin sonucunda haz rlad raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek, mali rapor ve tablolar n güvenilirli ine ve do rulu una ili kin görü bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmekle sorumludur. DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI Denetimlerin dayana ; 6085 say Say tay Kanunu, genel kabul görmü uluslararas denetim standartlar, Say tay ikincil mevzuat ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolar n kamu idaresinin tüm faaliyet ve i lemlerinin sonucunu do ru ve güvenilir olarak yans tt na ili kin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmek amac yla yürütülmü tür. Giresun Üniversitesi Döner Sermaye letmesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 25
Kamu idaresinin mali tablolar ile bunlar olu turan hesap ve i lemlerinin do rulu u, güvenilirli i ve uygunlu una ili kin denetim kan elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmas ile risk de erlendirmesi yöntemiyle gerçekle tirilmi tir. Risk de erlendirmesi s ras nda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolar n üretildi i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de erlendirilmi tir. Denetimin kapsam, kamu idaresinin mali rapor ve tablolar ile gelir, gider ve mallar na ili kin tüm mali faaliyet, karar ve i lemleri ve bunlara ili kin kay t, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri olu turmaktad r. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görü ü olu turmak üzere yeterli ve uygun denetim kan elde edilmi tir. Giresun Üniversitesi Döner Sermaye letmesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 26
DENET M GÖRÜ Ü Giresun Üniversitesi Döner Sermaye letmesi 2013 y na ili kin yukar da belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolar n tüm önemli yönleriyle do ru ve güvenilir bilgi içerdi i kanaatine var lm r. Giresun Üniversitesi Döner Sermaye letmesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 27
EKLER EK-1: KAMU DARES MAL TABLOLARI RESUN ÜN VERS TES DÖNER SERMAYE LETMES 2013 YILI B LANÇOSU AKTIF PASIF 1 DÖNEN VARLIKLAR 1.414.530,76 3 KISA VADEL YABANCI KAYNAKLAR 280.829,19 10 HAZIR DE ERLER 812.817,98 33 ER ALACAKLAR 1.589,40 102 BANKALAR HESABI 812.817,98 335 PERSONELE BORCLAR HESABI 120,00 12 CAR ALACAKLAR 522.011,43 336 DIGER CESITLI BORCLAR HESABI 1.469,40 120 ALICILAR HESABI 522.011,43 36 ÖDENECEK D ER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 49.804,54 19 ER DÖNEN VARLIKLAR 79.701,35 360 ODENECEK VERGI VE FONLAR HESABI 9.108,27 190 DEVREDEN KDV HESABI 79.701,35 362 ODENECEK DONER SERMAYE YUKUMLULUKLERI HES. 40.696,27 2 DURAN VARLIKLAR 310.086,87 37 BORÇ G DER KAR ILIKLARI 229.435,25 DONEM KARI VERGI VE DIGER YASAL YUKUMLULUK 25 MADD DURAN VARLIKLAR 310.086,87 370 KARSILIKLARI 229.435,25 TESIS, MAKINA VE CIHAZLAR 253 HESABI 178.408,36 5 ÖZ KAYNAKLAR 1.443.788,44 255 DEMIRBASLAR HESABI 230.547,06 50 ÖDENM SERMAYE 20,00 BIRIKMIS AMORTISMANLAR 257 HESABI(-) -98.868,55 500 SERMAYE HESABI 100.000,00 501 ÖDENM SERMAYE HESABI(-) -99.980,00 57 GEÇM YILLAR KARLARI 586.674,81 570 GECMIS YILLAR KARLARI HESABI 586.674,81 59 DONEM NET KARI/ZARARI 857.093,63 Giresun Üniversitesi Döner Sermaye letmesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 28
590 DONEM NET KARI HESABI 857.093,63 AKT F TOPLAM 1.724.617,63 PAS F TOPLAM 1.724.617,63 RESUN ÜN VERS TES DÖNER SERMAYE LETMES 2013 YILI GEL R TABLOSU A- BRÜT SATI LAR 2.002.777,36 1- Yurt çi Sat lar 2.002.777,36 2- Yurt D Sat lar 0,00 3- Di er Gelirler 0,00 B- SATI ND MLER (-) 0,00 1- Sat tan adeler (-) 0,00 2- Sat skontolar (-) 0,00 3- Di er ndirimler (-) 0,00 C- NET SATI LAR 2.002.777,36 D- SATI LARIN MAL YET (-) 374.819,89 1- Sat lan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 2- Sat lan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 3- Sat lan Hizmet Maliyeti (-) 374.819,89 4- Di er Sat lar n Maliyeti (-) 0,00 BRÜT SATI KARI ve ZARARI 1.627.957,47 E- FAAL YET G DERLER (-) 556.989,81 1- Ara rma ve Geli tirme Giderleri (-) 0,00 2- Pazarlama, Sat ve Da m Giderleri (-) 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 556.989,81 FAAL YET KARI VEYA ZARARI 1.070.967,66 F- D ER FAAL YETLERDEN OLA AN GEL R ve KARLAR 15.560,74 Giresun Üniversitesi Döner Sermaye letmesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 29
1- Faiz Gelirleri 15.548,62 2- Konusu Kalmayan Kar klar 0,00 3- Menkul K ymet Sat Karlar 0,00 4- Kambiyo Karlar 0,00 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 6- Di er Ola an Gelir ve Karlar 12,12 G- D ER FAAL YETLERDEN OLA AN G DER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- Kar k Giderleri (-) 0,00 2 - Menkul K ymet Sat Zararlar (-) 0,00 3- Kambiyo Zararlar (-) 0,00 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 5- Di er Ola an Gider ve Zararlar (-) 0,00 OLA AN KAR VEYA ZARARLAR 1.086.528,40 H- OLA ANDI I GEL R ve KARLAR 0,48 1- Önceki Dönem Gelir ve Karlar 0,00 2- Di er Ola and Gelir ve Karlar 0,48 I- OLA ANDI I G DER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- Çal mayan K m Gider ve Zararlar (-) 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararlar (-) 0,00 3- Di er Ola and Gider ve Zararlar (-) 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 1.086.528,88 J- DÖNEM KARI VERG ve D ER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KAR ILIKLARI (-) 229.435,25 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 857.093,63 Giresun Üniversitesi Döner Sermaye letmesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 30
T.C. SAYI TAY BA KANLI I 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Giresun Üniversitesi Döner Sermaye letmesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 31