VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN 2016 YILINDA UYGULANACAK ORANLAR VE HADLER 460 Sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde; 2015 yılı için %5,58 (beş virgül elli sekiz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 01/01/2016 tarihinden itibaren uygulanacak olan tutarlar ve hadler bu sirkülerin konusunu oluşturmaktadır. 1. Tebliğin İlan Şekli İtibariyle Ücretlendirilmesi Vergilendirme sürecinin bir parçası olan Tebliğ in ilan yoluyla yapılması durumunda, yapılacak ilanın şekli Vergi Usul Kanunu 104. Maddesinde incelenmiştir. Söz konusu ilanların şekli itibariyle tabi olacağı tutarlar 01.01.2016 tarihinden itibaren aşağıdaki tabloda gösterildiği şekilde olacaktır. İlanın Şekli Tutar 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 2.000 TL 3- İlanın; Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması 2.000 TL-200.000 TL 200.000 TL ve üzeri
2. Bilanço Esasına Göre Defter Tutma Hadleri Birinci sınıf işletmeler bilanço esasına göre, ikinci sınıf olarak tanımlanan işletmeler ise işletme hesabına göre defter tutmaktadır. Vergi Usul Kanunu nun 177. Maddesinde incelenen bilanço esasına göre defter tutma hadleri, 01.01.2016 itibariyle aşağıdaki tabloda belirtildiği gibi olacaktır. Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri Tutar 1- Yıllık Alış Tutarı 168.000 TL Satış Tutarı 230.000 TL 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 90.000 TL 3- İş hasılatının beş katı ile satış tutarının toplamı 168.000 TL 3. Usulsüzlük Dereceleri ve Usulsüzlük Cezası Tutarları Usulsüzlük dereceleri ve muhatapları Vergi Usul Kanunu nun 352. Maddesinde incelenmiştir. Usulsüzlük fiili re'sen takdiri gerektirirse, bağlı cetvelde yazılı cezalar iki kat olarak kesilir. Buna göre 01.01.2016 tarihi itibariyle geçerli olacak usulsüzlük dereceleri ve cezaları aşağıdaki tabloda yer almaktadır. I. Derece II. Derece Usulsüzlük Dereceleri ve Cezaları Usulsüzlük Usulsüzlük Cezası Cezası 1- Sermaye Şirketleri 126 TL 69 TL 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 80 TL 40 TL 3- İkinci sınıf tüccarlar 40 TL 19 TL 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 19 TL 11 TL 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 11 TL 5 TL 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 5 TL 2,70 TL
4. Bilgi Vermekten Çekinenler ve Ödevlerini Yerine Getirmeyenler ile İlgili Uygulanacak Cezalar Defter ve Belgelerle Diğer Kayıtların İbrazı, Diğer Ödevler ve Yetki ile ilgili ödevleri yerine getirmeyenler ve Bilgi Vermekten Çekinenler ile İlgili Uygulanacak Cezalar Vergi Usul Kanunu Mükerrer 355. Maddede açıklanmıştır. Buna göre 01.01.2016 tarihi itibariyle geçerli olacak ceza tutarları aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Bilgi Vermekten Çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257. madde hükmüne uymayanlar için ceza 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası Ceza Tutarı 1.370 TL 690 TL 340 TL 1.100.000 TL 5. Tahakkuktan Vazgeçme Sınırı Vergi Usul Kanunu Mükerrer Madde 115 te incelenen ikmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergi ve bunlara ilişkin cezaların toplam miktarı 24 TL yi aşmaması ve tahakkukları için yapılacak giderlerin bu miktardan fazla olacağının tespiti halinde, Maliye ve Gümrük Bakanlığınca belirlenecek usul ve esaslar dâhilinde tahakkuklarından vazgeçilebilir. 6. Teminat Uygulaması Tutarı Vergi Usul Kanunu nun 153/A maddesiyle esas olarak, münhasıran sahte belge düzenlemek amacıyla mükellefiyet tesis ettirdiği tespit edilip mükellefiyeti terkin edilenlerin yeniden mükellefiyet tesis ettirmesi tüm vergi borçlarının ödenmiş olması ve belirlenen tutarda teminat verilmiş olması şartlarına bağlanmıştır. Buna göre söz konusu teminat tutarı 01.01.2016 tarihi itibariyle 88.000 TL olarak uygulanacaktır.
7. Fatura Kullanma Mecburiyeti Vergi Usul Kanunu nun 232. Maddesinde açıklanan fatura kullanma mecburiyeti 01.01.2016 tarihi itibariyle 900 TL olarak uygulanacaktır. 8. Vergi Karnelerinden Alınacak Harç Sınırı Vergi Usul Kanunu nun 252. Maddesinde yapılan açıklamalar doğrultusunda; Gerek karneler, gerek bunların ihtiva ettiği kayıtlar hiçbir resme ve harca tabi değildir. Tasdik dolayısı ile muhtarların 01.01.2016 tarihi itibariyle 2,40 TL yi geçmemek şartıyla harç almaları caizdir. 9. Demirbaş Yazma Sınırı Vergi Usul Kanunu nun 313. Maddesinde doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar ile ilgili sınır 01.01.2016 tarihi itibariyle 900 TL olarak uygulanacaktır. 10. Damga Vergisi ve Diğer Vergilerde En Az Ceza Haddi Vergi Usul Kanunu nun 343. Maddesinde yapılan açıklamalar doğrultusunda Damga vergisi ve damga resmi dolayısıyla kesilecek olan cezalar 01.01.2016 tarihi itibariyle 11 TL den az uygulanamayacaktır. Ayrıca diğer vergilerde söz konusu en az ceza haddi sınırı 01.01.2016 tarihi itibariyle 21 TL olarak uygulanacaktır. 11. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası Vergi Usul Kanunu nun 355. Maddesinde yapılan açıklamalara göre; Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 01.01.2016 tarihi itibariyle 1,79 TL den az olamayacaktır.
12. Fatura ve Benzeri Evrak Verilmemesi ve Alınmaması İle Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması Vergi Usul Kanunu nun 353. Maddesinde açıklanan; Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması ile ilgili uygulanacak olan cezalar 01.01.2016 tarihi itibariyle aşağıda sunulan tablodaki gibi gerçekleşecektir. Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza Ceza Tutarı 1.370 TL 110.000 TL 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 210 TL 11.000 TL 110.000 TL 210 TL 5.000 TL
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 9-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 260 TL 800 TL 158.000 TL 1.100 TL 10-127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 800 TL Saygılarımızla,