MESLEKİ YETERLİLİK KURUMU 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

MESLEKİ YETERLİLİK KURUMU 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014

İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU... 2 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU... 3 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI... 3 DENETİM GÖRÜŞÜ... 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER... 5 EKLER... 9

İMİD: Ġdari ve Mali ĠĢler Dairesi BaĢkanlığı KBS: Kamu Hesapları Bilgi Sistemi KHK: Kanun Hükmünde Kararname MYK: Mesleki Yeterlilik Kurumu SGB: Strateji GeliĢtirme Birimi KISALTMALAR

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Merkezi Yönetim kapsamındaki özel bütçeli bir kuruluģ olan Mesleki Yeterlilik Kurumu, bütçe iģlemleri bakımından 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile ilgili yıl bütçe kanunlarına tabidir. Kurum, mali iģlemlerin muhasebeleģtirilmesine iliģkin olarak Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Merkezi Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeliğine tabi olup uygulanan muhasebe sistemi, belirtilen mevzuatta öngörülen tahakkuk esaslı muhasebe sistemidir. Kurumun yalnızca merkez teģkilatı bulunmakta olup mali iģlemleri Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı bünyesinde gerçekleģtirilmektedir. Harcamalara iliģkin ödeme emirleri, 12.07.2013 tarihli BaĢkanlık oluruyla Kurumun tüm harcama yetkilerinin devredildiği Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı tarafından KBS üzerinden oluģturulmakta, muhasebe biriminde kontroller yapıldıktan sonra SAY2000i sistemi üzerinden iģlemler onaylanmaktadır. Gelir ve alacaklarının takip, tahsil ve iade iģlemleri ise Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığına bağlı olarak örgütlenmiģ bulunan Strateji GeliĢtirme Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği kapsamında hazırlanması gereken mali tablolar KBS ve Say2000i sistemi üzerinden oluģturulmakta; kesin hesap cetvel ve belgeleri, Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı tarafından bütçe uygulamasına esas muhasebe kayıtları dikkate alınarak KBS üzerinden hazırlanmaktadır. 2013 yılı için 9.129.00 TL bütçe gideri, 9.453.00 TL bütçe geliri öngörülmüģ olup yılın sonunda Bütçe Giderleri toplamı 5.250.228,53 TL, Bütçe Gelirleri toplamı ise 10.495.758,98 TL olarak gerçekleģmiģtir. Bütçe giderlerinin 3.991.563,99 TL si personel ve sosyal güvenlik ödemelerinden, 1.156.563,98 TL si mal ve hizmet alım giderlerinden, 100.000,56 TL si sermaye giderlerinden, 2.10 TL si cari transferlerden oluģmaktadır. Bütçe gelirlerinin 9.489.075,61 TL si 5544 sayılı Mesleki Yeterlilik Kurumu Kanununca alınması öngörülen aidatlar, 547.047,67 TL si teģebbüs ve mülkiyet gelirleri, 459.635,70 TL si ise faiz gelirlerinden oluģmaktadır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. Mesleki Yeterlilik Kurumu 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı Alınan çekler sayım tutanağı Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı Teminat mektupları sayım tutanağı Değerli kâğıtlar sayım tutanağı TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilecektir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. Mesleki Yeterlilik Kurumu 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ile bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Mesleki Yeterlilik Kurumu 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı DENETİM GÖRÜŞÜ Mesleki Yeterlilik Kurumu 2013 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Mesleki Yeterlilik Kurumu 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı BULGU 1: DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER Kurum Alacaklarına İlişkin Mevzuata Uygun Olmayan İşlemler Yapılması Vadesinde ödenmeyen aidat gelirlerine gecikme zammının uygulanmadığı ve kanunen yetkilendirilmemiģ olmasına rağmen Yönetim Kurulu kararı ile alacağın taksitlendirildiği görülmüģtür. 5544 sayılı Mesleki Yeterlilik Kurumu Kanununda, Kurum tarafından elde edilebilecek gelirler sayma suretiyle belirlenmiģ; ancak bunların elde edilmesinde uygulanacak yasal prosedüre iliģkin herhangi bir düzenleme yapılmamıģtır. Kurum alacaklarının tahsil ve takibine iliģkin objektif kriterleri belirleyen bir düzenleme yapılmaması nedeniyle yasal bir boģluk oluģmuģ ve bu durum alacaklara iliģkin bir takım keyfi uygulamalara baģvurulması sonucunu doğurmuģtur. Kamu kaynağı olan alacağın vadesinde ödenmemesi durumunda, hangi usule tabi olursa olsun gecikme zammı iģletilmesi gerekmektedir. Bu noktada 6183 sayılı Kanun ile genel esaslar arasındaki temel farklılık, uygulanacak gecikme zammı oranıdır. 31.12.2012 tarihi itibariyle vadesi dolan ve 28.08.2013 tarihli Yönetim Kurulu Kararı ile tecil ettirilen 195.03 TL tutarındaki Kurum alacağının 6183 sayılı Kanun hükümlerince takip edilmesi durumunda 21.843,36 TL, genel esaslara göre takip edilmesi durumunda ise 11.701,80 TL gecikme zammı/faizi iģletilmesi gerekmektedir. Ancak yapılan incelemelerde alacakların vadesinde ödenmesini teminen bir yaptırım mekanizması olarak öngörülen gecikme zammı/faizinin uygulanmadığı görülmüģtür. Bu durum alacakların vadesinde ödenmemesi konusunda teģvik edici olmanın ötesinde gecikme zammı/faiz tutarındaki kamu kaynağından vazgeçilmesi anlamına gelmektedir. 5544 sayılı Kanunun 26 ncı maddesinde sayılan aidat gelirleri Kurum tarafından amme alacağı olarak değerlendirilmiģ ve Kanunen yetkilendirilmemiģ olmasına rağmen Yönetim Kurulu Kararı ile borçlunun, 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinde amme alacakları için öngörülen 36 ay taksitlendirme imkânından yararlanması sağlanmıģtır. 5544 sayılı Kanunda Kurum alacaklarına iliģkin bu yönde bir tasarrufta bulunma yetkisi herhangi bir organa verilmemiģtir; Kanunun Yönetim Kurulunun görev ve yetkilerinin belirlendiği 9 uncu maddesinde de kendilerine bu kapsamda verilen bir yetki bulunmamaktadır. Bu durumda idari iģlem, yetki bakımından hukuka aykırı olduğundan geçerlilik Ģartlarını taģımamaktadır. Yapılan incelemelerde ayrıca; faaliyet döneminde tahakkuk eden ve ilgili mali yıl içerisinde tahsil edilmesi planlanan Kurum aidat gelirlerinin, ilgili hesaplara kaydedilmediği; vadesinde ödenmeyen alacakların ise yanlıģ bir hesaba kaydedildiği bu sebeple 2013 yılı mali tablolarının Kurum alacaklarına iliģkin tam ve doğru bilgi içermediği görülmüģtür. 5018 sayılı Kanunun 51 inci maddesi hükmü uyarınca; kamu gelir ve giderlerinin tahakkuk ettirildikleri mali yıl hesaplarında gösterilmesi gerekmektedir. Tahakkuk esasına göre kayıtlara alınması gereken alacak hesaplarının muhasebeleģtirilmesine iliģkin ayrıntılı düzenleme ise anılan Mesleki Yeterlilik Kurumu 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı maddeye uygun olarak Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 48 inci maddesi ile Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 51 inci maddesinde benzer Ģekilde yapılmıģtır. Bahse konu olan mevzuat hükümleri uyarınca; Kurumun faaliyet dönemi içerisinde tahsil edeceği kamu gelirlerinin, 120- Gelirlerden Alacaklar Hesabında takip edilmesi gerekmektedir. Bu hesapta kayıtlı olan tutarlardan vadesinde ödenmemesi nedeniyle takibe alınan alacaklar, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 48 inci maddesi ile Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 54 üncü maddesi gereğince 121- Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına kaydedilmelidir. Ancak Kurumun en önemli gelir kalemi olan ve Genel Kurul Kararı ile mali yıl öncesinde belirlenen aidatların, 120 nolu hesaba kaydedilmediği görülmüģtür. 31.10.2012 tarihli MYK Genel Kurul toplantısında belirlendiği ve ilgili kurumların bütçelerinin onaylanmasından sonra kesinleģtiği üzere Kurumun, 2013 yılında üye kamu idarelerinden 492.65 TL, sosyal tarafların her bir temsilcisinden aylık brüt ücretin 20 katı tutarında aidat geliri olmak üzere toplamda 8.788.87 TL tahsil etmesi planlanmıģtır. Ancak incelemelerde; bu tutarın 120 nolu hesapta muhasebeleģtirilmediği; bu nedenle mali tabloların bu hususta herhangi bir bilgi içermediği görülmüģtür. Ayrıca vadesinde ödenmemiģ olan ve yukarıda ayrıntısına yer verilen 195.03 TL tutarındaki aidat gelirinin, mevzuatta öngörüldüğü gibi 121 nolu hesapta değil de 140- KiĢilerden Alacaklar Hesabında takip edildiği tespit edilmiģtir. Bahse konu olan bu iki hesap nitelik ve içerik olarak mali tablo kullanıcılarına farklı bilgiler sunmaktadır. 121 nolu hesap takipli hale gelmesi nedeniyle idari ve yasal takip baģlatılan alacakları hakkında, 140 nolu hesap ise mutat faaliyetlerin haricindeki bir sebeple doğan alacaklar hakkında bilgi vermektedir. Sonuç olarak takipli alacaklara iliģkin 140 nolu hesaba yapılan 195.03 TL tutarındaki kayıt nedeniyle mali tablo bu hususta doğru bilgi sunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Kurumun vadesinde ödenmeyen alacaklarının takip ve tahsiline iliģkin 5544 sayılı MYK Kanundan herhangi bir hüküm bulunmadığından bahisle bu iģlemlerin Kanunun 3 üncü maddesi hükmü uyarınca özel hukuk hükümlerine tabi olduğu, Aidat borçlarının tahsili için yazılı ve sözlü yoğun çaba sarf edildiği; ancak ödemenin vadesinde yapılmadığı, Yönetim Kurulunun yetkisi dahilinde 6183 sayılı Kanun uyarınca her türlü hakları saklı kalmak kaydıyla alacağın 36 ay taksitle ödenmesinin uygun bulunduğu ve anılan Kanun çerçevesinde gecikme zammı/faizi uygulanarak borcun ödenmesi durumunda yasal takibat baģlatılmamasına karar verildiği, Söz konusu alacağın say 2000i sistemi üzerinden 140- Tahsilinde Bütçeye Gelir Kaydedilecek Alacaklar hesabında takip edildiği ve son taksit ödendiğinde gecikme zammı/faizi hesaplanarak borçludan tahsil edileceği, 2015 ve sonraki mali yıllarda Kurum alacaklarının 120 nolu hesapta; vadesinde ödenmeyen alacakların ise 121 nolu hesapta muhasebeleģtirilip izleneceği, Mesleki Yeterlilik Kurumu 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ifade edilmiģtir. Sonuç olarak: Kamu Ġdaresi tarafından verilen cevapta, 5544 sayılı Kanunda belirtilen hususlar dıģında Kurumun özel hukuk hükümlerine tabi olduğu ifade edilmiģse de; Kanunda her hangi bir düzenleme yapılmamıģ olan alacakların tahsil ve takip iģlemlerinde genel olarak özel hukuk hükümlerinin değil 6183 sayılı Kanun hükümlerinin uygulandığı görülmüģtür. Nitekim bulgumuzun temelini teģkil eden husus da, Kurum alacaklarının takip ve tahsiline iliģkin esas ve usuller ile yetkili makamların yasada açıkça tanımlanmamıģ olması nedeniyle uygulama ile kanuni düzenleme arasında bir uyumsuzluk bulunmasıdır. Kurum cevabında; vadesinde tahsil edilmeyen aidat alacaklarının, vade bitim tarihinden geçerli olmak üzere gecikme zammı uygulamak Ģartıyla Yönetim Kurulu Kararı ile tecil edildiği belirtilmiģtir. Ancak söz konusu alacağın 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesi kapsamında tecil ettirilmesine iliģkin Yönetim Kurulu Kararında öngörülen faiz, gecikme zammı/faizi değil anılan maddede düzenlenen tecil faizidir. Mezkûr maddede yer alan hüküm uyarınca; amme alacağının, faiz alınması Ģartıyla tecil ettirilmesi mümkündür. Bu iģlem ile vadesi ötelenen alacağın, oluģabilecek değer kaybına karģı korunması amacını taģıyan tecil faizi, vadesinde ödenmeyen bir alacağa yaptırım olarak uygulanan ve Kanunun 51 inci maddesinde düzenlenen gecikme zammından ayrı ve bağımsız bir müessesedir. Bu sebeple vade tarihi (31.12.2012) ile uzlaģma tarihi (28.08.2013) arasında geçen süre için gecikme zammı uygulanırken alacağın taksitlendirilmesinin akabinde belirlenen yeni vadelere göre ayrıca tecil faizi alınması gerekmektedir. Zira cevapta yer alan, son taksitin ödenmesinin akabinde gecikme zammının tahsil edileceği Ģeklindeki ifade de gecikme zammının ayrıca talep edilmesi gerektiğinin Kurum tarafından da kabul edildiğini göstermektedir. Ancak bulguda da belirtildiği üzere; tecil faizine yer verilen mezkûr Yönetim Kurulu Kararında gecikme zammı talep edilmesine iliģkin her hangi bir düzenleme yapılmamıģtır. Bu faizin talep edilebilir olması için vade tarihinin geçmiģ olması yeterlidir, son taksidin ödenip ödenmemesi bu hususta her hangi bir önem arz etmemektedir. Ayrıca Kurum tarafından, 6183 sayılı Kanun uyarınca her türlü hakları saklı kalmak koģuluyla bir uzlaģmaya gidildiği belirtilmiģse de yapılan incelemelerde bu ve benzeri herhangi bir ifadeye rastlanmamıģtır. Zaten hem bulguda hem de kamu idaresi cevabında belirtildiği üzere 6183 sayılı Kanun kapsamında olmayan söz konusu alacağa iliģkin, bu yasanın amme alacakları için öngördüğü hakların talep edilebilir olduğunu söylemek imkan dahilinde değildir. Kurum tarafından yapılan Yönetim Kurulu bu kararıyla yetkisi dıģında bir iģlem gerçekleģtirmemiģtir Ģeklindeki değerlendirmenin de yasal bir dayanağı bulunmamaktadır. Zira tecil iģleminin 6183 sayılı Kanun kapsamında gerçekleģtirildiği varsayılsa dahi iģlemi yapmaya yetkili makam hususunda bu Kanunda ve 5544 sayılı Kanunda herhangi düzenleme yapılmamıģtır. Sonuç olarak; Kamu Ġdaresi cevabında vadesinde ödenmeyen alacaklara gecikme zammı/faizi iģletilmemesi hususunda kanuni bir gerekçeye yer verilmediği düģünülmektedir. Ayrıca alacak Mesleki Yeterlilik Kurumu 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı iģlemlerinde yetkili makamların açık olarak belirlenmediği ve esas ve usullere iliģkin yasal boģluk olduğu yönündeki değerlendirmemiz de yukarıda açıklanan gerekçelerle devam etmektedir. Bu sebeple Kurum alacaklarının tahsiline iliģkin esas ve usullerin, yoruma mahal bırakmayacak açıklıkta hukuki bir zemine oturtturulması gerektiği düģülmektedir. Bulguda Kurum alacaklarına iliģkin olarak yer verilen bir diğer husus olan; iģlemlerin mevzuata uygun muhasebeleģtirilmediği yönündeki tespitimize Kurum da katılmıģ ve ilgili hesaplara kayıt konusunda mevzuata uyacaklarını ifade etmiģlerdir. Takip eden denetim yılında Ġdare tarafından bu kapsamda gerçekleģtirilecek eylemler izlenecektir. Mesleki Yeterlilik Kurumu 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI EKLER Mesleki Yeterlilik Kurumu 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Mesleki Yeterlilik Kurumu 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10

TABLO 1.12 BİLANÇO TABLOSU Kurum Kodu : 40.50 Adı : MESLEKİ YETERLİLİK KURUMU Yıl : 2013 AKTİF HESAPLAR N Yılı 2013 PASİF HESAPLAR N Yılı 2013 1 DÖNEN VARLIKLAR 11.186.102,77 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 386.647,88 10 HAZIR DEĞERLER 102 BANKA HESABI 103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI ( - ) 104 PROJE ÖZEL HESABI 106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HS. 14 DİĞER ALACAKLAR 140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 15 STOKLAR 10.863.082,75 10.747.967,98 115.114,77 167.942,50 167.942,50 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 333 EMANETLER HESABI 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT HES 5 ÖZ KAYNAKLAR 74.698,97 27.60 47.098,97 311.948,91 105.714,48 189.725,37 16.509,06 11.332.765,57 150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 16 ÖN ÖDEMELER 160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 2 DURAN VARLIKLAR 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 155.077,52 155.077,52 533.310,68 485.804,30 48.128,60 776.644,60-338.968,90 47.506,38 50 NET DEĞER 3.824.030,32 500 NET DEĞER HESABI 3.824.030,32 57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 4.799.774,70 570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI 4.799.774,70 58 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI -2.746.926,48 580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -2.746.926,48 59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI 5.455.887,03 590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HESABI 5.455.887,03 260 HAKLAR HESABI 264 ÖZEL MALİYETLER HESABI 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) 396.164,86 43.915,00-392.573,48 AKTİF TOPLAMI 11.719.413,45 PASİF TOPLAMI 11.719.413,45 Bilanço Dipnotları : 900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERİ HESABI 903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 904 ÖDENEKLER HESABI 905 ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI 910 TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 228.430,50 911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 228.430,50 05/03/2014 14:16 Sayfa 1 / 1