GAZİ ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

Transkript

1 GAZİ ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014

2

3 İÇERİK GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 1 GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 23 GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 35

4

5 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU

6

7 İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ... 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU... 3 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU... 3 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI... 4 DENETĠM GÖRÜġÜ... 5 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER... 6 EKLER... 7

8

9 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Gazi Üniversitesi, 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli Ġdareler)"de yer alan, kamu tüzel kiģiliğine sahip, özel bütçeli bir kurumdur. Gazi Üniversitesi Özel Bütçesi, bir yıllık kaynak ve kullanım tahminleri ve gerçekleģmelerinden oluģur ve Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tarafından hazırlanır. Özel Bütçe muhasebe iģlemleri, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yerine getirilmektedir. Özel Bütçenin hesaplarını idari muhasebe birimi olarak Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tutmaktadır. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000Ġ saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2013 yılı bütçesi bir önceki yıla göre yaklaģık olarak %19,50 artarak ,00 TL ye ulaģmıģtır. Yıl içerisinde yapılan aktarma ve eklemeler sonucunda Üniversitenin toplam ödeneği ,00 TL ye yükselmiģ olup bu tutarın ,00 TL si (%87,90) harcanmıģtır. 1- BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI BÜTÇE GĠDER TÜRÜ 01.PERSONEL GĠDERLERĠ 02.SOS. GÜV. DEV. PRĠM. GĠDERLERĠ 03.MAL VE HĠZMET ALIM GĠDERLERĠ 2013 YILI BAġLANGIÇ ÖDENEKLERĠ 2013 YILI TOPLAM ÖDENEKLERĠ (TL) 2013 YILI TOPLAM HARCAMA (TL) TOP. ÖD. GÖRE GERÇ. ORANI (%) , , ,97 96,83% , , ,65 98,59% , , ,94 73,96% 05.CARĠ TRANSFERLER , , ,53 99,81% 06.SERMAYE GĠDERLERĠ , , ,33 56,99% TOPLAM , , ,42 87,90% Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1

10 2- BÜTÇE GELĠRLERĠ BÜTÇE GELĠR GRUBU 03.TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 2013 GELĠR BÜTÇE 2013 GERÇEKLEġME GELĠR GERÇEKLEġME ORANI (%) TAHMĠNĠ , ,15 103,57 04.Alınan BağıĢ ve Yardımlar , ,34 100, Diğer Gelirler , ,38 100,45 06.Sermaye Gelirleri 0,00 929,90-09.Red ve Ġadeler (-) 0, ,08 - BÜTÇE TOPLAMI GELĠRLERĠ , ,69 100,31 Üniversitenin 2013 yılı bütçesinde ,00 TL gelir tahmini yapılmıģtır. Yılsonu gerçekleģmesi tahminleri aģarak ,69 TL seviyesinde gerçekleģmiģ olup bu gelirlerin ,08 TL lik kısmı red ve iade olmuģtur. Genel olarak değerlendirildiğinde tahsil edilen bütçe gelirleri, tahminleri aģarak %100,31 seviyesine ulaģmıģtır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2

11 Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiģtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3

12 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4

13 DENETİM GÖRÜŞÜ Gazi Üniversitesi'nin 2013 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5

14 BULGU 1: DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER 120 Gelirlerden Alacaklar hesabının çalıģtırılmaması, vadesinde tahsil edilemeyen alacakların 120 Gelirlerden Alacaklar hesabından 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabına aktarılmasına iliģkin muhasebe kayıtlarının yapılmaması. Yapılan incelemede; 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının sadece tahakkuk eden ancak mali yılsonuna kadar tahsil edilemeyen hazine yardımlarının takibinde kullanıldığı, Üniversiteye ait olan gelir kaynaklarının tahakkuk, takip ve tahsilâtında gerekli iģlemlerin zamanında yapılmayarak üniversite gelirlerinin tahakkuk ettirilmeden tahsil aģamasında muhasebeleģtirildiği ve bu nedenle 120 Gelirden Alacaklar Hesabının çalıģtırılmadığı ve vadesinde tahsil edilemeyen alacakların 120 Gelirlerden Alacaklar hesabından 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabına aktarılmasına iliģkin muhasebe kayıtlarının yapılmadığı anlaģılmıģtır. Strateji GeliĢtirme Birimlerinin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik in Strateji GeliĢtirme Birimlerinin Görevleri baģlıklı 5 inci maddesinin k bendine göre; İlgili mevzuatı çerçevesinde idare gelirlerini tahakkuk ettirmek, gelir ve alacaklarının takip ve tahsil işlemlerini yürütmek. Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı nın görev alanı içerisinde yer almaktadır. Yine Muhasebe Yetkilisi Adaylarının Eğitimi, Sertifika Verilmesi Ġle Muhasebe Yetkililerinin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik in Alacakların Tahsil Sorumluluğu baģlıklı 32 nci maddesine göre; Muhasebe yetkilileri, idarelerce ilgili kanunlarına göre tarh ve tahakkuk ettirilerek tahsil edilebilir hale gelmiģ kamu gelir ve alacaklarının, yükümlüleri ve sorumluları adına ilgili hesaplara kaydedilerek tahsil edilmesinden sorumludurlar. 120 Gelirlerden Alacaklar hesabına ait yevmiye kayıtlarının incelenmesi sonucu; 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının sadece tahakkuk eden ancak mali yılsonuna kadar tahsil edilemeyen hazine yardımlarının takibinde kullanıldığı, bunun dıģında 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu nun 55 inci maddesinde belirtilen ve Gazi Üniversitesine ait olan gelir kaynaklarının tahakkuk, takip ve tahsilâtında gerekli iģlemlerin zamanında yapılmayarak üniversite gelirlerinin tahakkuk ettirilmeden tahsil aģamasında muhasebeleģtirildiği ve bu nedenle 120 Gelirden Alacaklar Hesabının çalıģtırılmadığı tespit edilmiģtir. Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6

15 Bununla birlikte, Üniversite alacaklarının Say2000i muhasebe programına yılı içinde tahakkuk ettirilmemesinin, vadesinde tahsil edilemeyen alacakların 120 Gelirlerden Alacaklar hesabından 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabına aktarılmasına iliģkin muhasebe kayıtlarının Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tarafından zamanında gerçekleģtirilmemesine ve böylece alacakların takibi ve kontrolünün sağlıklı yapılamamasına neden olduğu, bunun da Üniversiteye ait mali tablo, defter ve belgelerin doğru ve güvenilir bilgi üretmesini engellediği görülmüģtür. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizin tüm gelirleri için 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı çalıģtırılacaktır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre vadesinde tahsil edilemeyen alacakların 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabından 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına aktarılmasına iliģkin muhasebe kayıtları yapılacaktır. Gelirlerin tahsilatı gerçekleģtikçe 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı çalıģtırılmakta iken, gelir bilgileri netleģmesiyle birlikte 2014 yılından itibaren 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı çalıģtırılmaya baģlanmıģtır. Sonuç olarak: Kamu Ġdaresinden gelen cevapta, Üniversitenin tüm gelirleri için 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının çalıģtırılacağı, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre vadesinde tahsil edilemeyen alacakların 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabından 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına aktarılmasına iliģkin muhasebe kayıtları yapılacağı, gelirlerin tahsilatı gerçekleģtikçe 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı çalıģtırılmakta iken, gelir bilgileri netleģmesiyle birlikte 2014 yılından itibaren 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının çalıģtırılmaya baģlanacağı belirtildiğinden, bu aģamada yapılacak bir iģlem bulunmamaktadır. Bu nedenle konunun izlemeye alınmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir. EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7

16 Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8

30 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22

31 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU

32

33 İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜ EKLER... 30

34

35 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Döner sermaye iģlemleri Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü ve Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir. Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü Bütçesi kurum tarafından hazırlanıp, Yüksek Öğretim Kurulu nun onayından sonra yürürlüğe girmektedir. Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığı na bağlı personel tarafından yerine getirilmekte ve muhasebeleģtirilmesinde Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği - Tekdüzen Muhasebe Sistemi ve Hesap Plânı uygulanmakta ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan "Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi" (DMIS) muhasebe yazılım programı kullanılmaktadır. Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü nün 2013 yılı Aralık ayı sonu itibariyle gelirleri ,05-TL, giderleri ,57-TL Ģeklinde gerçekleģmiģ olup, toplam ,52-TL zarar etmiģtir. "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar" ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu. Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27

36 verilmiģtir. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28

37 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29

38 DENETİM GÖRÜŞÜ Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi'nin 2013 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30

39 GÜ.DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tablo 3.7 Döner Sermaye ĠĢletmesi Bilançosu ĠġLETME ADI VERGĠ KĠMLĠK NO HESAP KARAKTERĠ (AKTĠF, PASĠF) BÖLÜM KODU (1,2,3,4,5) GRUP KODU (10,11,12,.,59) HESAP KODU HESAP ADI ÖNCEKĠ DÖNEM TL CARĠ DÖNEM TL AKTĠF Kasa 1.142, , AKTĠF Bankalar , , AKTĠF Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri(-) , , AKTĠF Alıcılar , , AKTĠF senetler , , AKTĠF Banka Kredi Kartlarından Alacaklar , , AKTĠF Verilen Depozito ve Teminatlar 0, , AKTĠF 127 Diğer Ticari Aalacaklar , , AKTĠF ġüpheli ticari alacaklar , , AKTĠF ġüpheli Ticari alacaklar karģılığı Hs (-) , , AKTĠF 134 ĠĢletmeler Arası Borçlar , , AKTĠF Personelden Alacaklar , , AKTĠF Diğer ÇeĢitli Alacaklar , , AKTĠF Ġlk Madde ve Malzeme , , AKTĠF 180 Gelecek Aylara Ait giderler 0, , AKTĠF Devreden KDV , , AKTĠF 195 Ġġ AVANSLARI 3.444,00 0, AKTĠF 250 Arazi ve Arsa Alımları , , AKTĠF 260 Haklar 0, , PASĠF 303 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar , , PASĠF Satıcılar , , PASĠF Alınan Depozito ve Teminatlar , , PASĠF Diğer Ticari Borçlar , , PASĠF 335 Personele Borçlar ,25 0, PASĠF 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR , ,86 Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31

40 PASĠF Ödeneçek Vergi ve Fonlar , , PASĠF PASĠF Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri , ,79 3-Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri , ,19 4-Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları , , PASĠF PASĠF Ödenecek Diğer Yükümlülükler 0, , PASĠF 397 Sayım Ve Tesellüm Fazlaları , , PASĠF Sermaye , , PASĠF 570 C-GeçmiĢ Yıllar Karları , , PASĠF 580 D-GeçmiĢ Yıllar Zaraları , , PASĠF Dönem Net Kar , , PASĠF Dönem Net Zararı , ,51 HESAPADI CARİ DÖNEM GELİR TL CARİ DÖNEM GİDER CARİ DÖNEM TL A - BRÜT SATIŞLAR YURTİÇİ SATIŞLAR ,44 A - SATIŞLARIN MALİYETİ YURTDIŞI SATIŞLAR SATILAN MAMÜLLER MALİYETİ (-) SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ (-) DİĞER GELİRLER , İLAÇ VE TIBBi SARF MALZEME GELİRLERİ 0, SATILAN HİZMET MALİYETİ (-) , DİĞER SATIŞLARIN MALİYETİ (-) B- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 32

41 GELİR VE KARLAR FAİZ GELİRLERİ 0,00 B- FAALİYET GİDERLERİ ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR ,71 GİDERLERİ (-) PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM MENKUL KIYMET SATIŞ KARI GİDERLERİ (-) KAMBİYO KARLARI 8.533, GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) , REESKONT FAİZ GELİRLERİ DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR ,66 C- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR KARŞILIK GİDERLERİ (-) 0,00 C- OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARI (-) ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI 0, KAMBİYO ZARARLARI (-) 1.158, DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR , REESKONT FAİZ GİDERLERİ (-) 5-659DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) ,48 D- BRÜT GELİRLERDEN İNDİRİLECEK TUTAR SATIŞTAN İADELER (-) ,27 D- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR SATIŞTAN İSKONTOLAR (-) ÇALIŞMAYAN KISIM GİDER VE ZARARLARI (-) DİĞER İNDİRİMLER (-) ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI (-) 0, DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) ,05 TOPLAM ,57 Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 33

42 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 34

43 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2013 YILI DENETĠM RAPORU

44

45 İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜ EKLER... 44

46

47 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Gazi Üniversitesi Sağlık Kültür ve Spor Dairesi BaĢkanlığı Ġktisadi ĠĢletmesi; 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu nun 14 ve 47 nci maddeleri ile tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yükseköğretim Kurumları Mediko-Sosyal, Sağlık, Kültür ve Spor ĠĢleri Dairesi Uygulama Yönetmeliği nin 5 ve 15 inci maddeleri gereğince kurulmuģ ve tarihinden itibaren Kurumlar Vergisi mükellefi olarak faaliyet göstermeye baģlamıģtır. Sağlık Kültür ve Spor Dairesi BaĢkanlığı Ġktisadi ĠĢletmesi nin mali yapısı ve muhasebe sistemi; 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu nun ilgili maddeleri ile Maliye Bakanlığınca yayımlanan Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller ve yıllık Bütçe Kanunları esas alınarak oluģturulmuģtur. Gazi Üniversitesi Sağlık Kültür ve Spor Dairesi BaĢkanlığı Ġktisadi ĠĢletmesi nin tarihi itibariyle mali yapısını gösteren Bilanço ve Gelir Tablosu aģağıdaki Ģekildedir: Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 39

48 Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 40

49 "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar" ın 5 inci maddesi ile Kamu Kurum Ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas Ve Usuller gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir Tablosu. verilmiģtir. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 41

50 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 42

51 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 43

52 DENETİM GÖRÜŞÜ Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis ĠĢletmesi'nin 2013 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI EKLER Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 44

55 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 47