KİTPÇIK TÜRÜ T.C. MİLLÎ EĞİTİM BKNLIĞI YENİLİK VE EĞİTİM TEKNOLOJİLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ Ölçme, Değerlendirme ve Yerleştirme Grup Başkanlığı GRUP KODU S104 SERMYE PİYSSI KURULU LİSNSLM SINVLRI SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM (BD) 15 RLIK 2012 Saat: 09.30 CUMRTESİ 1. OTURUM dayın dı ve Soyadı : day Numarası (T.C. Kimlik No) : Sınav Salon No : Sıra No: MODÜL KODU VE DI SORU SYISI SYF NO SÜRE (DKİK) 6640- Finansal Sistem, Sermaye Piyasaları ve Sermaye Piyasası Mevzuatı 25 2 45 6660- Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları 25 6 45 6680- Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim 25 12 45 DYLRIN DİKKTİNE! 1. Sınav süreniz, sorumlu olduğunuz modül sayısına ait toplam süre kadardır. 2. Sınav başladıktan sonra ilk 30 dakika dolmadan dışarı çıkmayınız. 3. Sınavda hesap makinesi kullanabilirsiniz. ncak cep telefonu, telsiz, çağrı cihazı vb. iletişim araçları, alfabetik tuş takımına sahip olan hesap makineleri, databank, el bilgisayarı vb. özel elektronik donanımların kullanılması ve bulundurulması yasaktır. Bu cihazları yanında bulunduran adayların sınavları geçersiz sayılacaktır. 4. Soruları ve sorulara verdiğiniz cevapları, yanınızda götürmek amacıyla kaydetmeyiniz; hiçbir şekilde dışarı çıkarmayınız. 5. Sınavın değerlendirilmesi aşamasında, bilgisayar ortamında yapılan kopya analizinde, herhangi bir testten ikili veya toplu kopya tespiti hâlinde ilgili testiniz geçersiz sayılacaktır. 6. Kopya çekmeniz, başka adayın sınav evrakını kullanmanız ve geçerli kimlik belgenizi ibraz edemediğiniz durumlarda sınavınız geçersiz sayılacaktır. CEVP KÂĞIDI VE SORU KİTPÇIĞI İLE İLGİLİ ÇIKLMLR 1. Cevap kâğıdınızdaki bilgilerin doğruluğunu kontrol ediniz ve cevap kâğıdınızı mürekkepli kalemle imzalayınız. 2. Cevap kâğıdındaki bilgiler size ait değilse veya cevap kâğıdı kullanılmayacak durumdaysa salon görevlilerinin temin edeceği yedek cevap kâğıdına kimliğinizle ilgili bilgileri, açıklamalar doğrultusunda yazınız ve kodlayınız. 3. Cevap kâğıdı üzerindeki kodlamaları kurşun kalemle yapınız. 4. Cevap kâğıdında yukarıdaki tabloda adı ve kodu yazılı modüllere ait sütunlar bulunmaktadır. Cevaplarınızı, cevap kâğıdındaki ilgili sütunlara yuvarlağın dışına taşırmadan kodlayınız. 5. Soru kitapçığının sayfalarını kontrol ediniz, baskı hatası var ise değiştirilmesini sağlayınız. 6. Kitapçık türünü cevap kâğıdınızdaki ilgili alana kodlayınız. Bu kodlamayı yapmadığınız veya yanlış yaptığınız takdirde sınavınızın değerlendirilmesi doğru yapılamayacaktır. 7. Soruların çözümü için size ayrıca boş kâğıt verilmeyecektir. Soru kitapçığınızın içindeki boş alanları çözümleriniz için kullanabilirsiniz. 8. Cevaplamaya istediğiniz modülün testinden başlayabilirsiniz. Cevabını bilmediğiniz sorular üzerinde fazla zaman kaybetmeden diğer sorulara geçiniz. Zamanınız kalırsa bu sorulara daha sonra dönebilirsiniz. 9. Soru kitapçığı üzerinde yapılan cevaplandırmalar dikkate alınmayacaktır. 10. Puanlamada her doğru cevaba eşit puan verilecek, yanlış cevaplarınız dikkate alınmayacaktır. 11. Sınavlarda başarılı sayılmak için her modülden alınan notun en az 60 ve aritmetik ortalamanın en az 70 olması zorunludur. 12. Sınav bitiminde, soru kitapçığı ve cevap kâğıdını salon görevlilerine teslim ediniz. rka kapağa geçiniz. DİKKT: Testteki sorular 05.10.2012 tarihi itibarıyla hazırlanmıştır. Bu tarihten sonra sınav konuları ile ilgili yasa değişiklikleri yapılmış olsa bile, soruları cevaplandırırken bu değişiklikleri dikkate almayınız.
6640 - FİNNSL SİSTEM, SERMYE PİYSLRI VE SERMYE PİYSSI MEVZUTI 1. Birincil piyasa işlemlerinde etkinliği artırmak 5. İkinci Dünya Savaşı sonrasında, BD nin ve ikincil piyasaların işleyişini kolaylaştırmak Bretton Woods kentinde; ilki uluslar arası mali amacıyla, Hazine ve T.C. Merkez Bankasının ilişkileri düzenlemek, ikincisi savaşta yıkılan borçlanma senedi ihracı ve döviz müdahalesi vrupa ekonomilerinin onarımı ve az gelişmiş türü işlemlerinde sadece belirli kriterlere göre ülkelerin kalkınması amacıyla mali yardım seçtiği banka ve/veya bazı kuruluşları taraf sağlamak üzere aşağıdaki hangi iki kurum olarak kabul ettikleri sistem aşağıdakilerden kurulmuştur? hangisidir? ) Para piyasası B) Piyasa yapıcılığı C) Sigortacılık D) Forward piyasası 2. I- Kartel II- Tröst III- Cournot modeli Yukarıdaki oligopol teorileri içerisinde hangisinde firmaların rekabetçi davranış sergileyerek anlaşmaya gitmedikleri, bağımsız hareket ettikleri varsayılmaktadır? ) Yalnız I B) Yalnız II C) Yalnız III D) I ve II ) Dünya Ticaret Örgütü (WTO) vrupa Yatırım Bankası (EIB) B) Dünya Ticaret Örgütü (WTO) vrupa Ekonomik Topluluğu (ET) C) Uluslararası Para Fonu (IMF) Uluslararası İmar ve Kalkınma Bankası (IBRD) D) Uluslararası Menkul Kıymetler komisyonları Örgütü (IOSCO) vrupa Yatırım Bankası (EIB) 6. Bir mal ve hizmetin arz maliyeti kişilerin ödemeye hazır olduğu tutarlardan daha düşük hâlde, özel kesimin belirsizlik riski nedeniyle bu malı üretmekte başarısız olması durumunda ortaya çıkan durum aşağıdakilerden hangisidir? 3. Toplam sekiz şirketin faaliyet gösterdiği bir piyasada, dört firma yoğunlaşma endeksi belirli bir tarihte 87 (seksen yedi) olarak ölçülmüştür. Buna göre söz konusu piyasa için aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? ) Piyasaya giriş engelleri bulunmaktadır. B) Piyasada sonsuza yakın alıcı ve satıcı vardır. C) Firmaların sattığı ürünler aynı ve benzer olabilir. D) Her firmanın üretilen mala ilişkin aldığı karar diğer firmaları etkilemektedir. 4. Sermaye Piyasası Kurulunun sermaye yeterliliği ile ilgili düzenlemeleri çerçevesinde aşağıdakilerden hangisi sermaye yeterliliği tabanının hesaplanmasında karşılık ayrılan riskler arasında sayılmamaktadır? ) Monopol B) Dışsallık C) Görünmez El D) Eksik Piyasa 7. şağıdakilerden hangisi Sermaye Piyasası Kurulunun kurumsal yönetime ilişkin düzenlemeleri arasında sayılmamıştır? ) Yönetim kurulu içerisindeki bağımsız sayısı toplam üye sayısının üçte ikisinden az olamaz. B) Genel kurul toplantı ilanı, genel kurul toplantı tarihinden asgari üç hafta önceden yapılır. C) İcra başkanı/genel müdür yönetim kurulu bünyesinde oluşturulan komitelerde görev alamaz. D) Yönetim kurulu üye sayısı 5 üyeden az olmamalıdır. ) Likidite Riski B) Pozisyon Riski C) Döviz Kuru Riski D) Yoğunlaşma Riski 2
6640 - FİNNSL SİSTEM, SERMYE PİYSLRI VE SERMYE PİYSSI MEVZUTI 8. Sermaye Piyasası Kurulu (Kurul)nun Birleşme İşlemlerine İlişkin Esaslar Tebliğ i uyarınca aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? ) Birleşme sözleşmesi genel kurullarca onaylanmadan önce Kurula başvurularak onay alınır. B) Birleşmeye taraf ortaklıkların yönetim kurulları birleşme sözleşmesini onayladıktan sonra Sermaye Piyasası Kuruluna başvurularak tescil işlemi yapılır. C) Birleşme işlemine esas alınacak finansal tablolarının Kurulun bağımsız denetim standartları çerçevesinde özel bağımsız denetimden geçirilmesi zorunludur. D) Birleşmeye taraf ortaklıkların özkaynaklarının tespiti amacıyla mahkemece atanan bilirkişi tarafından inceleme yapılır ve söz konusu inceleme bilirkişi tarafından rapora bağlanır. 11. I- Ortaklık esas sözleşmesinde bağışta bulunabileceğine ilişkin hüküm bulunması gerekir. II- Özel Durumların Kamuya çıklanmasına İlişkin Esaslar Tebliği çerçevesinde gerekli özel durum açıklamalarının yapılması ve Borsa Günlük Bülteninde ilan edilmesi gerekir. III- Bağışların, yönetim kurulunun bilgisine sunulması yeterli olup, genel kurulun bilgisine sunulması gerekli değildir. Sermaye Piyasası Kurulunun kâr dağıtımına ilişkin Tebliğ hükümleri uyarınca aşağıdakilerden hangisi halka açık anonim ortaklıkların çeşitli amaçlarla kurulmuş olan vakıflara ve bu gibi kişi ve/veya kurumlara bağışta bulunmaları veya kârdan pay ayırmaları durumunda uymaları gereken hususlardan birisi değildir? ) Yalnız I B) Yalnız II C) Yalnız III D) I ve II 9. Sermaye Piyasası Kurulunun kaldıraçlı alım satım işlemleri (foreks) ve bu işlemleri gerçekleştirebilecek kurumlara ilişkin düzenlemesi uyarınca, kabul edilebilecek teminat oranı ve türü ile ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur? ) % 75 oranına kadar nakit TL B) % 50 oranına kadar nakit TL C) % 25 oranına kadar nakit TL ve konvertibl döviz D) % 100 oranına kadar nakit TL ve konvertibl döviz 12. Bankalar aşağıdaki hususların hangisinde olarak Sermaye Piyasası Kanunu na tabi olurlar? ) Halka açık bankaların sermaye yeterliliği B) Bankanın kendi hisse senetlerini halka arz etmesi C) Halka açık bankaların tüketici kredisi verme işlemleri D) Halka açık bankaların bağımsız denetimine ilişkin hususlar 10. Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören BC Ş nin 2011 yılına ilişkin bazı verileri aşağıdaki tabloda verilmektedir. Bu verilere göre 2011 yılında Şirket tarafından ayrılması gereken 1. Tertip yasal yedek akçe tutarı ne kadardır? Sermaye Piyasası Mevzuatına Göre Ödenmiş sermaye 5000 5000 Toplam yasal yedek akçe 200 200 Dönem kârı 2260 1300 Ödenecek vergiler 200 100 Geçmiş yıllar zararı 160 300 Yasal Kayıtlara Göre 13. şağıdakilerden hangisi makro ekonominin doğrudan ilgi alanlarından biridir? ) Para Teorisi B) Tedarik Zinciri C) Örgütsel Davranış D) Tüketici Davranışları ) 1000 B) 380 C) 95 D) 45 3
6640 - FİNNSL SİSTEM, SERMYE PİYSLRI VE SERMYE PİYSSI MEVZUTI 14. I- Sahip oldukları yetki belgelerine tekabül 17. Sermaye Piyasası Kurulunun Gayrimenkul eden asgari özsermayeleri Yatırım Ortaklıklarına İlişkin Esaslar Tebliği ne II- Değerleme gününden önceki son üç ayda göre aşağıdakilerden hangisi gayrimenkul yatırım ortaklıklarının yatırım faaliyetleri arasın- oluşan faaliyet giderleri III- Risk karşılığı da yer almaz? racı kurumların sermaye yeterliliği tabanları yukarıdakilerden hangilerinden az olamaz? ) Yalnız I B) Yalnız II C) I, II ve III D) Yalnız III 15. racılık amacıyla katılma belgelerinin borsa dışında alım satımı için, kurucu ile alım satımı gerçekleştirecek kuruluşlar arasında alım-satıma aracılık sözleşmesi yapılması zorunludur. şağıdakilerden hangisi söz konusu aracılık sözleşmesinde bulunması gereken unsurlardan biri değildir? ) Sermaye piyasası araçlarını alabilir ve satabilirler. B) Gayrimenkullerin inşaat işlerini üstlenebilirler, bu amaçla personel ve ekipman edinebilirler. C) lım satım kârı veya kira geliri elde etmek maksadıyla ofis, konut, iş merkezi, alışveriş merkezi, hastane, otel, ticari depolar, ticari parklar ve buna benzer gayrimenkulleri satın alabilir ve satabilirler. D) Mülkiyetlerini edinerek veya tapu kütüğüne şerh edilmiş gayrimenkul satış vaadi sözleşmesi akdetmek suretiyle alım satım kârı elde etmek veya kat irtifakı tesisi suretiyle proje geliştirmek maksadıyla arsa ve arazileri alabilirler. ) Sözleşmenin süresi B) Katılma paylarının alım-satım esasları C) Günlük alım-satım sonuçlarının fona bildirilme esasları D) Katılma belgelerinin alım-satımına aracılık edecek kuruluşların mali durumuna ilişkin bilgiler 16. Sermaye Piyasası Kurulunun yatırım fonlarına ilişkin düzenlemelerine göre, portföyünün tamamında, devam olarak, vadesine en fazla 180 gün kalmış likiditesi yüksek sermaye piyasası araçları yer alan ve portföyünün ağırlıklı ortalama vadesi en fazla 45 gün olarak tanımlanan fonlar aşağıdakilerden hangisidir? ) Likit Fon B) Fon Sepeti C) Koruma maçlı Fon D) Tahvil ve Bono Fonu 18. Sermaye Piyasası Kurulunun Yatırım Ortaklıklarına İlişkin Tebliğ hükmüne göre ortaklık portföyüne alınan yabancı para cinsinden varlıkların alım fiyatı nasıl hesaplanır? ) Satın alma günündeki yabancı para cinsinden değerinin serbest piyasada belirlenen döviz satış kuru ile çarpılması suretiyle bulunur. B) Satın alma günündeki yabancı para cinsinden değerinin Hazine Müsteşarlığınca ilan edilen döviz satış kuru ile çarpılması suretiyle bulunur. C) Satın alma günündeki yabancı para cinsinden değerinin T.C. Merkez Bankası Ş tarafından belirlenen döviz alış kuru ile çarpılması suretiyle bulunur. D) Satın alma gününden bir sonraki günkü yabancı para cinsinden değerinin Maliye Bakanlığınca ilan edilen döviz alış kuru ile çarpılması suretiyle bulunur. 4
6640 - FİNNSL SİSTEM, SERMYE PİYSLRI VE SERMYE PİYSSI MEVZUTI 22. Bir işletmenin iç kontrol sisteminin yapısı özellikle aşağıdakilerden hangisinden en az düzeyde etkilenebilir? 19. I- İç Kontrol Sistemi II- Genel Kurul III- Fon Kurulu Sermaye Piyasası Kurulunun Emeklilik Yatırım Fonlarının Kuruluş ve Faaliyetlerine İlişkin Esaslar Hakkında Yönetmelik hükümleri uyarınca aşağıdakilerden hangileri emeklilik fonunun örgüt yapısında yer alır? ) Yalnız I B) Yalnız II C) I ve II D) I ve III ) Marka stratejisi B) İşletmenin büyüklüğü C) İşletmenin mülkiye yapısı D) Kullanılan bilgi iletişim sistemi 20. Sermaye Piyasası Kurulu ilke kararları kapsamında Devlet İç Borçlanma raçlarının saklanması ve izlenmesi için belirlenen yöntem aşağıdakilerden hangisidir? ) Bankalar nezdinde toplu hâlde B) Merkezi Kayıt Kuruluşu nezdinde müşteri ismine C) İMKB Takas ve Saklama Bankası nezdinde toplu hâlde D) İstanbul Menkul Kıymetler Borsası nezdinde müşteri ismine 21. İç kontrol sisteminin, denetim sürecindeki önemi ile ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? ) Denetçinin çalışmalarının kapsamını belirlemede en önemli dayanaklardan birisi işletmenin iç kontrol sistemidir. B) İç kontrol sistemi yeterliyse denetçinin kontrol riskinden geri kalan bulgu risk (dolayısıyla denetim riski) daha az olacaktır. C) İç kontrol sistemi yeterliyse, denetçinin kontrol riskinden geri kalan bulgu riski (dolayısıyla denetim riski) daha fazla olacaktır. D) Denetçi denetimde yaptığı fonksiyon analizleri sırasında iç kontrol sisteminin yeterli etkinlikte olmadığını görürse ek denetim tekniklerini uygular. 23. 5411 sayılı Bankacılık Kanunu na göre aşağıdakilerden hangisi diğer kanunlarda öngörülen hükümler saklı kalmak kaydıyla mevduat bankaları tarafından gerçekleştirilebilecek faaliyetler içerisinde yer almaz? ) Saklama hizmetleri B) Katılım fonu kabulü C) Yatırım danışmanlığı işlemleri D) Nakdi, gayrinakdi her cins ve surette kredi verme işlemleri 24. 2004 sayılı İcra ve İflas Kanunu uyarınca haciz yoluyla takipte, itirazının iptaline veya kat-i veya muvakkat surette kaldırılmasına karar verilen borçlu için mal beyanında bulunma süresi aşağıdakilerden hangisidir? ) Kararın tebliğinden itibaren 30 gün B) Kararın tebliğinden itibaren 20 gün C) Kararın tebliğinden itibaren 10 gün D) Kararın tebliğinden itibaren 3 gün 25. Türk Ticaret Kanunu ile yapılan düzenleme uyarınca, özel kanunlara tabi anonim şirketler için uygulanan özel hükümler saklı kalmak kaydıyla, anonim şirketlerin kuruluşunda aranan asgari kurucu sayısı aşağıdakilerden hangisidir? ) 1 B) 2 C) 5 D) 10 5
6660 - SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI 1. I- Kaynakların verimli alanlara dağılımının engellenmesi II- Yatırımcıların yanlış yatırım kararları alarak zarara uğraması III- Finansal piyasalara duyulan güvenin azalması Yukarıdaki maddelerden hangileri finansal bilgilerin gerçeğe uygun olarak sunulmamasının sonuçları arasında değerlendirilebilir? ) I, II ve III B) Yalnız III C) Yalnız II D) Yalnız I 4. Sermaye Piyasası Kurulunun Sermaye Piyasasında Mali Tablo ve Raporlara İlişkin İlke ve Kurallar Hakkında Tebliğ kapsamında işletmenin faaliyet sürelerinin, sahiplerinin ya da hissedarlarının yaşam süreleriyle bağlı olmadığını ve hiçbir işletmenin tasfiye niyetiyle kurulmadığını ifade eden muhasebe kavramı aşağıdakilerden hangisidir? ) Dönemsellik B) İşletmenin sürekliliği C) İhtiyatlılık D) Tutarlılık 2. Sermaye Piyasası Kurulunun Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği nin uygulamasına ilişkin, Finansal Tablo ve Raporların Formatları kapsamındaki düzenlemeye göre, aşağıdakilerden hangisi Nakit ve Nakit Benzerleri bilanço kalemi altında muhasebeleştirilmemelidir? ) B tipi likit fonlar B) Para piyasalarından alacaklar C) Ters-repo işlemlerinden alacaklar D) lım satım kârı elde etmek amacıyla tutulan finansal varlıklar 3. Sermaye Piyasası Kurulunun Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği nde yer alan düzenlemelere göre, konsolide finansal tablo hazırlamakla yükümlü olmayan işletmeler, bağımsız denetime tabi ara dönem finansal tablolarını ne zaman ilgili kurumlara bildirmek zorundadır? ) İlgili ara dönemin bitimini izleyen iki hafta B) İlgili ara dönemin bitimini izleyen üç hafta C) İlgili ara dönemin bitimini izleyen altı hafta D) İlgili ara dönemin bitimini izleyen on hafta 5. Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem görmeyen Sermaye Piyasası Kanunu na tabi halka açık anonim ortaklıklarla ilgili olarak Sermaye Piyasası Kurulunun Sermaye Piyasasında Mali Tablo ve Raporlara İlişkin İlke ve Kurallar Hakkında Tebliği kapsamında maddi duran varlıkların elde etme maliyetine aşağıdaki kalemlerden hangisi eklenemez? ) Nakliye ve montaj giderleri B) lış ve ithalde ödenen vergiler C) Maddi duran varlıkların aktifleştirilmesinden sonra ortaya çıkan ve bu varlıkların iktisabında kullanılan kredilerden kaynaklanan faiz giderleri D) Maddi duran varlığın iktisap edilmesinde kullanılan kredilerle ilgili olan ve bu varlıkların aktifleştirildiği tarihe kadar birikmiş bulunan finansman giderleri (kur farkları dâhil) 6. I- Menkul kıymet yatırım fonları II- Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören anonim ortaklıklar III- Menkul kıymet yatırım ortaklıkları Yukarıda adı geçen Sermaye Piyasası Kanunu na tabi ortaklık ve kuruluşlardan hangileri üçer aylık ara dönemler için ara bilanço ve gelir tabloları düzenleme yükümlülüğünde olanları tam ve doğru olarak vermektedir? ) Yalnız I B) Yalnız II C) Yalnız III D) II ve III 6
6660 - SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI 7. Sermaye piyasasında ara dönem finansal tabloların bağımsız denetimi ve kamuya açıklanmasına ilişkin olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur? ) Emeklilik yatırım fonlarının 3 ve 9 aylık ara dönem finansal tabloları inceleme (sınırlı bağımsız denetim) kapsamındadır. B) Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketlerin ve sermaye piyasası kurumlarının 3 ve 9 aylık ara dönem finansal tabloları inceleme (sınırlı bağımsız denetim) kapsamındadır. C) na ortaklığı yurt dışında yerleşik bağlı ortaklık konumundaki hisse senetleri borsada işlem gören bir şirketin, ara dönem finansal tablolarını, ana ortaklığının ara finansal tablolarını kamuya açıkladığı tarihten daha sonraki bir tarihte kamuya açıklaması mümkündür. D) Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketlerin bağımsız denetime tabi olmayan ara dönem konsolide finansal tablolarının, ilgili hesap döneminin bitimini müteakip, en geç 4 hafta içerisinde Kurul ve borsaya bildirilme yükümlülüğü bulunmaktadır. 8. I- Menkul kıymetlerin alım ve satımına ilişkin muhasebe kayıtlarında, bu menkul kıymetler için düzenlenen alım satım emri belgesinin tarih ve numarasının belirtilmesi zorunludur. II- Yapılan muhasebe kaydı, her bir işlem itibarıyla, yapılan işlemin miktar, birim fiyat ve toplam tutarını göstermek ve gerekli açıklamaları içermek zorundadır. III- Fon portföyünde bulunan menkul kıymetlerin, alım ve satımı, katılma belgelerinin alım ve satımı, fonun gelir ve giderleri ile fonun diğer işlemleri bir ay içinde muhasebeleştirilir. Yatırım fonlarının muhasebe kayıt düzeni ile ilgili olarak yukarıdaki hususlardan hangileri yanlıştır? ) Yalnız I B) Yalnız II C) Yalnız III D) I ve II 9. Sermaye piyasası mevzuatında yer alan menkul kıymetler yatırım fonlarına ilişkin düzenlemelere göre, fon yönetim ücreti, aşağıdakilerden hangisi kullanılarak doğru bir şekilde hesaplanır? ) Fon iç tüzük hükümlerine göre fon gelirleri üzerinden her gün için tahakkuk ettirilir. B) Fon iç tüzük hükümlerine göre fon portföy değeri üzerinden her gün için tahakkuk ettirilir. C) Fon iç tüzük hükümlerine göre fon gelir-gider fark değeri üzerinden her gün için tahakkuk ettirilir. D) Fon iç tüzük hükümlerine göre fon toplam değeri üzerinden her gün için tahakkuk ettirilir. 10. Sermaye Piyasası Kurulunun racı Kuruluşların Türev raçların lım Satımına racılık Faaliyetlerinde Düzenleyecekleri Belgeleri ve Kayıt Düzeni Hakkında Tebliğ hükümlerine göre; 8413 çık Pozisyon Vadeli lım Opsiyonu Sözleşmeleri Hesabı na sözleşmelerin takasını gerçekleştiren kurumlar veya takas üyesi aracı kuruluş bazında sözleşmeler itibarıyla borç, 8910 çık Pozisyon Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinden lacaklılar Hesabı na müşteriler bazında sözleşmeler itibarıyla alacak kaydeden bir aracı kurum, müşterisi için aşağıdaki hangi işlemi yapmıştır? ) Müşterisi için alım opsiyonu sözleşmesinde uzun pozisyon almıştır. B) Müşterisi için alım opsiyonu sözleşmesinde kısa pozisyon almıştır. C) Müşterisi için satım opsiyonu sözleşmesinde uzun pozisyon almıştır. D) Müşterisi için satım opsiyonu sözleşmesinde kısa pozisyon almıştır. 7
6660 - SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI 11. Sermaye Piyasası Kurulu düzenlemelerine göre vadeli işlem sözleşmeleri ile riske karşı korunmada etkinliğin değerlendirilmesi ne ilişkin olarak yapılması gerekenler, aşağıdakilerin hangisinde hatalı olarak yer almaktadır? ) İşletmeler benzer risk koruma araçları için etkinliği benzer yöntemle değerlendirmelidir. B) Etkinliği değerlendirme yönteminde değişiklik yapılması durumunda, mevcut riskten korunma ilişkisi sona erdirilir. C) Etkinliği değerlendirme yönteminde yapılacak değişiklikler, gerekçeleri ile finansal raporların dipnotlarında belirtilmelidir. D) Etkinliği değerlendirme yönteminde değişiklik yapılarak başka bir yöntem seçildiğinde, yeni yöntem ile geriye dönük olarak riskten korunma ilişkisi yeniden kurulur. 14. Bir işletmenin stoklarında 50.000 TL olarak kayıtlı olan ticari bir malın tahmini satış fiyatının 40.000 TL olduğu anlaşılmıştır. yrıca, ilgili stoğun satışa hazır duruma getirilebilmesi için 1.000 TL lik tamamlanma maliyeti ile 2.000 TL lik satış gideri yapılması gerekmektedir. TMS 2- Stoklar standardı çerçevesinde, işletmenin kayıtlarında yer alan sözkonusu stoklar için ayırması gereken karşılık tutarı ne kadar olmalıdır? ) 13.000 TL B) 9.000 TL C) 1.000 TL D) 0 TL 12. racı kurumlar müşterileri adına menkul kıymet alımlarına aracılık esnasında, emanet olarak ortaya çıkan hesapları aşağıdaki sayılan hesaplardan hangisinde izler? ) Geçici Hesaplar B) Nazım Hesaplar C) Kısa Vadeli Borçlar D) Uzun Vadeli Borçlar 13. Kredi Hesabı Ödünç lınan Menkul Kıymetler İçin Verilen Teminatlar Kaldıraçlı lım Satım İşlemlerinden lacaklılar racı Kurum hesap planına göre yukarıdaki hesaplar, hangi ana ve alt hesap grubunda yer alır? ) Duran Varlıklar Diğer Uzun Vadeli lacaklar B) Duran Varlıklar Uzun Vadeli Ticari lacaklar C) Dönen Varlıklar Kısa Vadeli Ticari lacaklar D) Dönen Varlıklar Uzun Vadeli lacaklar 8
6660 - SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI 15. X Ş piyasaya sürmeyi planladığı yeni ürünü için bir imalat tesisi inşaat etmektedir. Söz konusu tesis, amaçlanan kullanıma veya satışa hazır duruma getirilebilmesi zorunlu olarak uzun süreyi gerektiren bir varlık olarak değerlendirilmektedir. Tesisin inşası 01.01.2012 tarihinde başlamış olup başlangıç tarihinden itibaren 3 üncü yılın sonunda bitirilerek tesisin faaliyete geçmesi beklenmektedir. Söz konusu inşaatın toplam bedeli 1.500.000 TL olup finansman 3 yıl vadeli banka kredisi ile karşılanacaktır. Şirket, bankadan krediyi (1.500.000 TL) yıllık % 10 faiz ile almış olup ayrıca söz konusu krediye ilişkin olarak alınan kredinin % 0.5 i oranında masraf bedeli ödeyecektir. Bu kapsamda şirket tarafından söz konusu banka kredisine ilişkin olarak 31.12.2012 tarihinde (ilk yılın sonunda) TMS 23- Borçlanma Maliyeti standardına göre yapılması gereken muhasebe kaydı aşağıdakilerden hangisidir? ) / Finansman Giderleri 150.000 Genel Yönetim Giderleri 7.500 Banka Kredileri 150.000 Gider Tahakkukları 7.500 ---------------------------------------------------------------- / ---------------------------------------------------------------- B) / Finansman Giderleri 150.000 Genel Yönetim Giderleri 2.500 Banka Kredileri 150.000 Gider Tahakkukları 2.500 ---------------------------------------------------------------- / ---------------------------------------------------------------- C) / Finansman Giderleri 152.000 Banka Kredileri 152.000 ---------------------------------------------------------------- / ---------------------------------------------------------------- D) / Yapılmakta olan yatırımlar 152.500 Banka Kredileri 152.500 ---------------------------------------------------------------- / ---------------------------------------------------------------- 16. I- Mal ve hizmet için yapılan ödemelerden kaynaklanan nakit çıkışları II- Maddi duran varlıkların satışı ile ilgili nakit girişleri III- Uzun vadeli krediler ile sağlanan nakit çıkışları IV- Maddi duran varlıkların alımı ile ilgili nakit çıkışları TMS 7- Nakit kış Tabloları standardı uyarınca yukarıdakilerden hangileri yatırım faaliyetlerinden nakit akışları içinde sınıflandırılır? ) Yalnız I B) II ve IV C) Yalnız IV D) I ve III 9
6660 - SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI 17. TMS 7- Nakit kış Tabloları standardı uyarınca bir üretim işletmesi için aşağıdakilerden hangisi işletme faaliyetlerinden nakit akışları içinde sınıflandırılır? ) Kısa vadeli krediler ile sağlanan nakit girişleri B) Maddi olmayan duran varlıkların satışı ile ilgili nakit girişleri C) Kurum kazancı üzerinden hesaplanan vergiler ile ilgili nakit çıkışları D) Finansal kiralama sözleşmelerinden kaynaklanan borç ödemelerine ilişkin nakit çıkışları 19. BC Ş daha önce hiç payının bulunmadığı XYZ Ş nin sermayesinin % 80 ine denk gelen hisseleri 100.000 TL nakit ödeyerek satın almıştır. XYZ Ş nin % 20 oranındaki azınlık paylarının TFRS 3- İşletme Birleşmeleri standardına uygun olarak belirlenen değeri 5.000 TL dir. XYZ Ş nin tanımlanabilir varlıklarının ve üstlenilen tanımlanabilir borçlarının satın alım tarihindeki net kayıtlı değeri 60.000 TL, aynı tarihli gerçeğe uygun değeri ise 80.000 TL dir. Bu bilgilere ve TFRS 3- İşletme Birleştirmeleri standardına göre hesaplanan şerefiye tutarı kaçtır? ) 20.000 TL B) 25.000 TL C) 40.000 TL D) 45.000 TL 18. BC Ş nin 31.12.2012 tarihi itibari ile 1.200.000 TL tutarında şüpheli alacağı vardır. Bu şüpheli alacakların 800.000 TL lik kısmı için dönem içinde dava açılmış olup vergi mevzuatı uyarınca dava açılan kısım için karşılık ayrılacaktır. Kalan 400.000 TL lik kısmı için ise sonraki dönemde dava açılması planlanmakta olup TMS 37- Karşılıklar, Koşullu Borçlar ve Koşullu Varlıklar standardı çerçevesinde alacağın tamamı yani 1.200.000 TL lik tutar için karşılık ayrılacaktır. Bu bilgiler çerçevesinde söz konusu karşılık nedeni ile TMS 12 - Gelir Vergisi standardı da göz önüne alınarak işletme tarafından hesaplanması gereken ertelenmiş vergi varlığı/ yükümlülüğü aşağıdakilerden hangisidir? (Vergi oranı % 20 olarak alınacaktır. BC Ş nin gelecek dönemlerde yeterli tutarda vergilenebilir gelir elde edeceği muhtemel görülmektedir.) ) Ertelenmiş vergi varlığı 80.000 B) Ertelenmiş vergi varlığı 400.000 C) Ertelenmiş vergi yükümlülüğü 120.000 D) Ertelenmiş vergi yükümlülüğü 400.000 20. Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının Kavramsal Çerçevesi uyarınca faydalı finansal bilginin temel ve destekleyici özellikte niteliksel özellikleri bulunmaktadır. şağıdakilerden hangisi söz konusu Kavramsal Çerçeve içinde finansal bilginin temel niteliksel özellikleridir? ) Kişilik Sosyal Sorumluluk B) Zamanında Sunum nlaşılabilirlik C) Karşılaştırılabilirlik Doğrulanabilirlik D) İhtiyaca Uygunluk Gerçeğe Uygun Şekilde Sunum 21. TMS 21- Kur Değişimin Etkileri standardı uyarınca bir işletme için geçerli para biriminin tespitinde aşağıdakilerden hangisi dikkate alınan faktörlerden biri değildir? ) Geçerli para biriminin belirlenmesinde işletmenin kurulduğu ülkenin finansal otoritesi yetkilidir. B) Rekabet unsurları ve yasal düzenlemeleriyle mal ve hizmetlerin satış fiyatlarını en çok etkileyen ülkenin para birimidir. C) Mal ve hizmetlere ilişkin işçilik, ham madde ve diğer maliyetleri en çok etkileyen para birimidir. (Sıklıkla, bu tür maliyetlerin oluştuğu ve ödendiği para birimidir.) D) Mal ve hizmetlerin satış fiyatlarını en çok etkileyen para birimidir. (Mal ve hizmetlerin satış fiyatlarının çoğunlukla bağlı olduğu ve gerçekleştiği para birimidir.) 10
6660 - SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI 22. I- Bir satış ve geri kiralama işleminin finansal kiralama ile sonuçlanması durumunda, satış gelirlerinin defter değerinin üzerindeki kısmı satıcı-kiraya veren tarafından hemen gelir olarak muhasebeleştirilir. II- Bir satış ve geri kiralama işleminin faaliyet kiralaması ile sonuçlanması ve ilgili işlemin gerçeğe uygun değer üzerinden gerçekleştiğinin açık olması durumunda, her türlü kâr veya zarar hemen muhasebeleştirilmez. III- Geri kiralama işlemi faaliyet kiralaması ve ilgili kira ödemeleri ile satış fiyatları gerçeğe uygun değerde ise, normal bir satış işlemi söz konusudur ve her türlü kâr ya da zarar hemen muhasebeleştirilir. TMS 17- Kiralama İşlemleri standardı uyarınca satış ve geri kiralama işlemlerine ilişkin yukarıdaki ifadelerden hangileri yanlıştır? ) I ve II B) II ve III C) Yalnız III D) I ve III 24. TMS 36- Varlıklarda Değer Düşüklüğü standardı uyarınca aşağıdakilerden hangisi geri kazanılabilir tutarı ifade etmektedir? ) Bir varlık veya nakit yaratan birimden elde edilmesi beklenen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değeridir. B) Bir varlığın veya nakit yaratan birimin, satış maliyetleri düşülmüş gerçeğe uygun değeri ile kullanım değerinden yüksek olanıdır. C) İşin normal akışı içinde, tahmini satış fiyatından, tahmini tamamlanma maliyeti ve satışı gerçekleştirmek için gerekli tahmini satış giderleri toplamının düşürülmesiyle elde edilen tutarı ifade eder. D) Bir varlık veya nakit yaratan birimin karşılıklı pazarlık ortamında, bilgili ve istekli gruplar arasında gerçekleştirilen satışı sonucunda elde edilmesi gereken tutarından, elden çıkarma maliyetlerinin düşülmesi suretiyle bulunan değerdir. 23. TMS 40- Yatırım maçlı Gayrimenkuller standardı uyarınca, yatırım amaçlı gayrimenkulün gerçeğe uygun değerine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? ) Yatırım amaçlı bir gayrimenkulün gerçeğe uygun değeri raporlama dönemi sonundaki piyasa koşullarını yansıtır. B) Yatırım amaçlı gayrimenkulün gerçeğe uygun değerindeki değişimden kaynaklanan kazanç veya kayıp, oluştuğu dönemde öz kaynaklara dahil edilir. C) Yatırım amaçlı gayrimenkulün gerçeğe uygun değeri, peşin ödenmiş veya tahakkuk etmiş faaliyet kiralaması gelirlerini kapsamaz, çünkü bu gelirler ayrı bir varlık ya da borç olarak muhasebeleştirilir. D) Yatırım amaçlı gayrimenkulün gerçeğe uygun değeri, gayrimenkulün geliştirilmesi veya kıymetinin artırılmasına yönelik gelecekteki yatırım harcamalarını ve söz konusu harcamalardan gelecekte elde edilecek yararları yansıtmaz. 25. TMS 38- Maddi Olmayan Duran Varlıklar standardına göre varlıkların giderlerinin muhasebeleştirilmesi ile ilgili olarak aşağıda yer alan ifadelerden hangisi yanlıştır? ) raştırma harcamaları gerçekleştiğinde gider olarak muhasebeleştirilir. B) Maddi olmayan duran varlıklar ilk muhasebeleştirilmesi sırasında maliyet bedeliyle ölçülürler. C) İlk muhasebeleştirme sonrasında maddi olmayan duran varlıklar yalnızca yeniden değerleme yöntemine göre muhasebeleştirilir. D) Maddi olmayan duran varlıklar sadece varlıkla ilişkilendirilen beklenilen gelecekteki ekonomik yararların işletme için gerçekleşmesinin muhtemel olması ve varlığın maliyetinin güvenilir bir şekilde ölçülebilmesi durumunda muhasebeleştirilir. 11
6680 - SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM 1. Sermaye Piyasası Kurulunun Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğ i kapsamında aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetim kuruluşları ve bağımsız denetçilerin uyacakları etik ilkeleri oluşturan kavramlar arasında yer almaz? ) Bağımsızlık B) Tam açıklama C) Mesleki şüphecilik D) Mesleki özen ve titizlik 2. Sermaye Piyasası Kurulu düzenlemeleri kapsamında, bağımsız denetimin planlanması ve gerçekleştirilmesi süreci ile ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur? 4. Bağımsız denetim riskinin unsurlarından biri olan Kontrol Riski ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur? ) İşletmenin ticari riskini artıran dış koşullar doğrudan kontrol riski ile ilgilidir. B) Kontrol riski finansal tablolardaki önemli bir yanlışlığı ortaya çıkaramama olasılığını ifade eder. C) Kontrol riski, işletmenin finansal tablolarının düzenlenmesi, iç kontrol sisteminin tasarımı ve işleyişinin etkinliğine bağlı olarak değişir. D) İşletmenin faaliyetlerinin devamını sağlayacak yeterli bir işletme sermayesinin bulunmaması kontrol riskinin yüksek olduğunun bir göstergesidir. ) Bağımsız denetçi, bağımsız denetimi planlarken ve gerçekleştirirken işletme yönetiminin dürüst olmadığı varsayımını yapmalıdır. B) Bağımsız denetçi bağımsız denetimi planlarken ve gerçekleştirirken işletme yönetiminin kuşku götürmez bir şekilde dürüst olduğu varsayımını yapmalıdır. C) Bağımsız denetçinin bağımsız denetimi planlarken mesleki şüphecilik anlayışıyla hareket etmesi, bağımsız denetim kanıtlarından sonuca ulaşırken gereğinden fazla genelleme yapması riskini artırır. D) Bağımsız denetim sürecinde denetim raporuna temel oluşturacak kanıtların toplanmasında, işletme yönetiminin açıklamaları yeterli ve uygun bağımsız denetim kanıtı olarak kabul edilmez. 3. şağıdakilerden hangisi, Sermaye Piyasası Kurulunun Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğ inde bağımsız denetçiler tarafından kanıt toplamak amacıyla uygulanabilecek denetim tekniklerinden biri olarak sayılmamıştır? ) Sınıflandırma B) Gözlem C) İnceleme D) Yeniden uygulama 5. Sermaye Piyasası Kurulunun Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğ i kapsamında, aşağıdakilerden hangisinin üç ve dokuz aylık finansal tabloları sınırlı bağımsız denetime tabidir? ) Yatırım fonları B) racı kurumlar C) Yatırım ortaklıkları D) Emeklilik yatırım fonları 6. Sermaye Piyasası Kurulunun Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğ i uyarınca, aşağıdakilerden hangisi, denetime tabi işletme, bunun faaliyet koşulları ve çevresiyle olan ilişkileri konularında önemli yanlışlık riskinin değerlendirilmesi kapsamında, önemli yanlışlık riskine yol açma olasılığı düşük bir durum olarak kabul edilmektedir? ) İlişkili taraf işlemlerinin çok sayıda olması B) Sistematik olarak işleme tabi tutulan rutin ve basit işlemlerin çok sayıda olması C) İşletme yönetiminin subjektif muhasebe tahminlerini kullanması D) İşletme faaliyetlerinin esas faaliyet alanı dışında yoğunlaşması 12
6680 - SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM 7. Sermaye Piyasası Kurulunun (SPK) Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğ i uyarınca bağımsız denetçi unvanları ve niteliklerine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur? ) Sorumlu ortak başdenetçi, bağımsız denetim kuruluşunda pay sahibi olup, başdenetçi unvanını haiz ve bağımsız denetim çalışmasını kuruluş adına kendi kişisel sorumluluğu ile yürüten ve kuruluş adına bağımsız denetim raporlarını imzalamaya yetkili gerçek kişidir. B) Sorumlu ortak baş denetçilerin, SPK listesinde yer alan bağımsız denetim kuruluşlarında sermaye piyasası kurumları ve halka açık anonim ortaklıkların bağımsız denetiminde en az dört yıl süreyle fiilen başdenetçi unvanı ile çalışmış olmaları ön koşuldur. C) Başdenetçi unvanının kazanılması için en az fiilen 8 yıl, kıdemli denetçi unvanının kazanılması için en az fiilen 4 yıl ve denetçi unvanının kazanılması için en az fiilen 2 yıl mesleki deneyim şarttır. D) Bağımsız denetim kuruluşunda çalışan bağımsız denetçilerin alabilecekleri unvanlar kıdem sırasına göre; denetçi, başdenetçi, kıdemli denetçi ve sorumlu ortak başdenetçidir. 9. Herhangi bir yasal dayanağı olmaksızın işletme yönetimi bağımsız denetçinin fiziki stok sayımını gözlemlemesini engellemiştir. Bağımsız denetçi, çalışma alanındaki bu sınırlama nedeniyle yeterli ve uygun bağımsız denetim kanıtı elde edemediği kanaatine varmış olup, bağımsız denetim raporunda şartlı görüş bildirmeye karar vermiştir. şağıdakilerden hangisi Sermaye Piyasası Kurulunun düzenlemeleri uyarınca, bağımsız denetçinin böyle bir durumda hazırlayacağı bağımsız denetim raporu üzerinde zorunlu olarak yapılması gerekenlerden birisidir? ) Bağımsız denetim raporunda kapsam paragrafı bulunmamalıdır. B) Bağımsız denetim raporunda bağımsız denetçinin sorumluluğunu belirten cümleye yer verilmemesi gereklidir. C) Bağımsız denetim raporunda finansal tablolarla ilgili işletme yönetiminin sorumluluğuna ilişkin paragrafın yer alması gereklidir. D) Çalışma alanındaki bu sınırlamanın etkisi görüş paragrafında belirtilen hususların finansal tablolar üzerindeki önemli etkisi nedeniyle söz konusu finansal tablolar üzerinde görüş bildiremiyoruz. ifadesi ile verilmelidir. 8. Sermaye Piyasası Kurulu düzenlemeleri uyarınca, aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetim faaliyetinde bulunacak kuruluşlarda istihdam edilecek yönetici ve bağımsız denetçilerde aranan şartlardan değildir? ) Türkiye de yerleşik olmak B) Çalışılan bağımsız denetim kuruluşunda tam zamanlı görev yapmak C) Sermaye piyasasında bağımsız denetim lisans belgesine sahip olmak D) Bağımsız denetim kuruluşunun esas sermayesinin azami % 5 ine sahip olmak 10. Sermaye Piyasası Kurulunun bağımsız denetime ilişkin düzenlemeleri uyarınca yürütülen bağımsız denetim çalışması sonucunda düzenlenen bir bağımsız denetim raporunda, aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetim görüşünü etkilememekle birlikte değişiklik gerektiren hâllerden birisidir? ) Çalışma alanına ilişkin sınırlamaların finansal tablolara etkisinin önemli ve yaygın olması B) İşletmenin sürekliliği ile ilgili olarak denetçinin tespit ettiği önemli bir sorun bulunması C) İşletme yönetimiyle denetçi arasındaki bir anlaşmazlığın finansal tablolara etkisinin önemli olması fakat yaygın olmaması D) İşletme yönetimiyle denetçi arasında, seçilen muhasebe politikalarının uygunluğu ve bunların uygulama yöntemleri konusunda anlaşmazlık bulunması 13
6680 - SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM 11. Sermaye Piyasası Kurulunun bağımsız denetime ilişkin düzenlemelerine göre, aşağıdakilerden hangisi payları borsada işlem gören şirketlerin kurmak zorunda oldukları denetimden sorumlu komite nin görev ve sorumlulukları arasında değildir? ) Hazırladığı raporları şirket genel kuruluna sunmak B) Şirketin muhasebe sisteminin etkinliğinin gözetimini yapmak C) Bağımsız denetim kuruluşunun çalışmalarının gözetimini yapmak D) Şirketin hizmet alacağı bağımsız denetim kuruluşunu belirleyerek yönetim kurulu onayına sunmak 12. Sermaye Piyasası Kurulunun Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğ i uyarınca, bağımsız denetime tabi olan, hisse senetleri borsada işlem görmekte olan ve inşaat sektöründe faaliyet gösteren XYZ şirketinin denetimden sorumlu komitesinin iki kişiden oluşması kararlaştırılmıştır. Buna göre, aşağıdaki kişilerden hangisi bu komitenin üyesi olabilir? ) Şirketin genel müdürlüğünü de yürüten yönetim kurulu başkanı B) Yönetim kurulunda yer alan ve şirkette hiçbir icrai görevi olmayan yönetim kurulu üyesi C) Şirketin yönetimsel tüm yetkilerine sahip murahhaslığı bulunan yönetim kurulu üyesi D) Şirketin yönetim kurulunda yer almayan muhasebe bölümünün de bağlı olduğu finansman müdürü 13. Sermaye Piyasası Kurulunun bağımsız denetime ilişkin düzenlemeleri kapsamında, aşağıda yer alan ifadelerden hangisi, bağımsız denetçinin denetim sürecinde kullanabileceği kanıtlar bakımından söylenemez? ) Bağımsız denetçiden, olabilecek bütün bilgileri bağımsız denetim kanıtı olarak kullanması beklenir. B) Üçüncü kişilerle yapılan doğrulamalar, raporların analiz edilmesi, rakiplerle karşılaştırma gibi tekniklerle elde edilen bilgiler kanıt olarak kullanılabilir. C) Muhasebe kayıtlarından sağlanan bağımsız denetim kanıtları tek başına yeterli değildir; bağımsız denetçi başka bağımsız denetim kanıtları toplamak zorundadır. D) Kanıt toplama amaçlı denetim tekniklerinin uygulanması sonucu elde edilen bilgilerin yanı sıra bağımsız denetçinin mantıklı sonuçlara ulaşmasını sağlayan diğer bilgiler de bağımsız denetçi tarafından bağımsız denetim kanıtı olarak kullanılabilir. 14. Sermaye Piyasası Kurulunun bağımsız denetime ilişkin düzenlemeleri uyarınca, aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetim kuruluşu veya bağımsız denetçi bakımından bağımsızlığın ortadan kalktığı kabul edilen durumlardan biri sayılamaz? ) Geçmiş yıllara ilişkin bağımsız denetim ücretinin geçerli bir neden olmaksızın müşteri tarafından ödenmemiş olması B) Bağımsız denetim kuruluşu veya bağımsız denetçilerde, bağımsızlığın zedelendiğine dair tereddüt oluşması C) Bağımsız denetim kuruluşu tarafından görsel ve yazılı basında reklam faaliyetinde bulunulması D) Bağımsız denetim kuruluşunun personeli tarafından bağımsız denetim hizmeti verilen şirkete bağımsız denetim hizmeti verilen dönemde bedelsiz olmak şartıyla hukuki danışmanlık verilmesi 14
6680 - SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM 15. Sermaye Piyasası Kurulunun bağımsız denetime ilişkin düzenlemeleri kapsamında bağımsız denetim kanıtının güvenilir olması ile ilgili olarak aşağıdaki genellemelerden hangisi doğrudur? ) Bağımsız denetim kanıtının güvenirliği, bağımsız denetim kanıtının miktarının ölçüsüdür. B) Fotokopi olarak elde edilen bağımsız denetim kanıtı muhasebe kayıtlarına göre daha güvenilirdir. C) İşletme dışındaki bağımsız kaynaklardan doğrudan elde edilen bağımsız denetim kanıtlarının güvenilirlik düzeyi düşüktür. D) İç kontrol sistemi etkin olmayanlara kıyasla etkin olan işletmelerden sağlanan bağımsız denetim kanıtları daha güvenilirdir. 16. Sermaye Piyasası Kurulunun bağımsız denetim ile ilgili düzenlemeleri kapsamında, ilişkili taraf işlemlerinin bağımsız denetimi ile ilgili aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? ) Bağımsız denetçi, ilişkili taraflarla gerçekleştirilen işlemlerin açıklanmasından sorumludur. B) Bir bağımsız denetimden ilişkili taraflarla gerçekleştirilen işlemlerin tamamını ortaya çıkarması beklenemez. C) Bağımsız denetçi, işletme yönetiminin ilişkili taraflarla ilgili açıklamaları hakkında yeterli ve uygun bağımsız denetim kanıtı toplamak zorundadır. D) İşletme yönetiminin ilişkili taraflarla gerçekleştirilen işlemlerin finansal tablolara doğru yansıtılmasını temin edecek iç kontrol sistemini oluşturması gereklidir. 17. şağıdakilerden hangisi, Sermaye Piyasası Kurulunun bağımsız denetime ilişkin düzenlemeleri uyarınca, denetçinin bağımsızlığı ilkesini tehdit eden unsurlarla ilgili olarak bağımsız denetçinin yapması gerekenlerden biri değildir? ) Tehdit unsurlarını denetimden sorumlu komite ile tartışmak B) Tehdit unsurları ile ilgili olarak belirlediği yazılı politikaları müşteri işletme yönetimine sunmak C) Tehdit unsurları ile önlem mekanizmalarını çalışma kâğıtlarında belgelemek D) Bağımsız denetimlerde bağımsız olduğunu doğrulayan yazılı bir beyanı müşterilerinin denetimden sorumlu komitesine sunmak 15 18. Sermaye Piyasası Kurulunun bağımsız denetime ilişkin düzenlemeleri uyarınca, aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetim raporunun temel unsurlarından biri değildir? ) Bağımsız denetçi görüşü B) Bağımsız denetçinin sorumluluğu C) Bağımsız denetim çalışmasına başlangıç tarihi D) İşletme yönetiminin finansal tablolara ilişkin sorumluluğu 19. Bir otel işletmesinin katlanmış olduğu yiyecek-içecek giderlerinin tutarlılığını sorgulamak üzere, cari dönemde konaklayan müşteri sayısı ile önceki dönemde konaklayan müşteri sayısının bağımsız denetçi tarafından karşılaştırılması aşağıdaki tekniklerden hangisine bir örnek oluşturur? ) Kontrol testi B) Doğrulama C) Yeniden uygulama D) nalitik inceleme 20. şağıdakilerden hangisi, Sermaye Piyasası Kurulunun Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğ inde sayılan bağımsız denetçinin denetime tabi işletmenin kontrol ortamını nasıl tasarladığını değerlendirirken dikkate alacağı faktörlerden birisidir? ) Müşteri işletme yönetiminin liyakata bağlılığı B) Çalışmasından yararlanacağı uzmanın kullanacağı verilerin kontrolü ve testi C) İşletme yönetiminin yürütülecek bağımsız denetimin sonucu ile ilgili hareket planı D) Bağımsız denetim raporundan sonra çalışma kâğıtlarının bir araya getirilmesi
6680 - SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM 21. Sermaye Piyasası Kurulunun Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğ i uyarınca, aşağıdakilerden hangisi bilişim sistemlerinin işletmelerin iç kontrol mekanizmalarında oluşturduğu risklerden biri değildir? ) Sistemler veya programlarda yapılan izinsiz değişiklikler B) Olası veri kaybı ya da gerektiği şekilde veriye ulaşılamaması C) İşletmenin faaliyetlerinin, politika ve prosedürlerinin performans denetiminin bilişim sistemi yoluyla yapılabilirliğinin kolaylaşması D) Yanlış veri işleyen, işlenen bir bilgiyi yanlış olarak aktaran ya da ikisini de bir arada yapan sistemlere veya programlara güvenmek 22. Yeni kurulan veya geliştirilen sistemler için programlanmış süreçlerin uygun olup olmadığını ve söz konusu sistemlerin kullanıcıların ihtiyaçlarına cevap verip vermediğini test amacıyla tasarlanan kontroller aşağıdakilerden hangisidir? 24. Sermaye Piyasası Kurulunun bağımsız denetim ile ilgili düzenlemeleri kapsamında, bilanço tarihinden sonra gerçekleşen olayların bağımsız denetimi ile ilgili aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? ) Sermaye piyasası araçlarının halka arzında, bağımsız denetçinin halka arz tarihine kadar ilave bağımsız denetim tekniklerini uygulaması gerekebilir. B) Bağımsız denetçinin, bağımsız denetim raporu tarihinden sonra finansal tablolarla ilgili herhangi bir bağımsız denetim tekniği uygulama sorumluluğu yoktur. C) Bağımsız denetçi, bağımsız denetim raporu tarihine kadar bilanço tarihinden sonraki olayların finansal tablolar ve bağımsız denetim raporu üzerindeki etkilerini göz önünde bulundurmak zorundadır. D) Bağımsız denetim raporu tarihinden sonra ancak finansal tabloların yayım tarihinden önce ortaya çıkan, bağımsız denetçinin değiştirilmesine gerek görmesine karşın işletme yönetiminin finansal tabloları değiştirmediği ve bağımsız denetim raporunun işletmeye henüz teslim edilmemiş olduğu durumlarda, yeni bir bağımsız denetim raporunun hazırlanması gereklidir. ) Bilgi dosyaları güvenlik kontrolleri B) Program güvenlik kontrolleri C) Biçim değiştirme kontrolleri D) Yürütme kontrolleri 23. Denetçinin hayali kayıtlar oluşturup bu kayıtları süreklilik arz edecek şekilde kukla (dummy) verilerle çalıştırabildiği kontrol testi tekniği aşağıdakilerden hangisidir? ) Paralel Benzetim Test Tekniği B) Seri Benzetim Test Tekniği C) Bütünleşik Test Tekniği D) Veri Testi Tekniği 25. Sermaye Piyasası Kurulunun (SPK) düzenlemeleri uyarınca, payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında (İMKB) işlem gören şirketler bakımından, finansal tabloların denetimi ve kamuya duyurulması ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur? ) Yıllık finansal tablolarının sınırlı bağımsız denetimden geçirilmesi yeterlidir. B) Vergi mevzuatı gibi diğer mevzuatta öngörülen finansal tabloları hazırlamaları mümkündür. C) Düzenleyecekleri üç ve dokuz aylık ara finansal tablolarının sınırlı bağımsız denetimden geçirilmesi zorunlu ve yeterlidir. D) Yıllık finansal tablolarıyla bunlara ilişkin bağımsız denetim raporlarını, konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğünün bulunmadığı durumlarda, hesap dönemlerinin bitimini izleyen ondört hafta içerisinde SPK ya ve İMKB ye bildirirler. TEST BİTTİ. CEVPLRINIZI KONTROL EDİNİZ. 16
SINV SÜRESİNCE UYULCK KURLLR 1. daylar, sınav kurallarına ve salon görevlilerinin tüm uyarılarına uymak zorundadırlar. Kurallara ve uyarılara uymayan adayların sınavları geçersiz sayılacaktır. 2. Sınav başladıktan sonra adayların salon görevlileri ve birbirleri ile konuşmaları, kalem, silgi vb. şeyleri istemeleri yasaktır. 3. daylar sınav süresince, sınav giriş belgesi ile birlikte kimlik belgelerinden birini (nüfus cüzdanı, pasaport veya sürücü belgesi) masalarının üzerinde bulundurmak zorundadırlar. 4. Sınav evrakını teslim etmeyen, soru kitapçıklarının sayfalarından bir kısmını eksik teslim edenlerin sınavları geçersiz sayılacaktır. SLON GÖREVLİLERİNCE SINV BŞLMDN ÖNCE DYLR YPILCK SON UYRI Soracağınız bir şey var mı? Varsa şimdi sorunuz. Sınav başladıktan sonra sorularınıza cevap verilmeyecektir. Başlama zilini bekleyiniz. Hepinize başarılar dileriz. (Salon başkanı başlama ve bitiş saatini tahtaya yazacaktır.) Bu kitapçığın her hakkı saklıdır. Bu kitapçıkta yer alan sorulardaki görüşler yazarlarına ait olup, Sermaye Piyasası Kurulunun görüşlerini yansıtmaz. Soruların telif hakları Sermaye Piyasası Lisanslama Sicil ve Eğitim Kuruluşu Ş ye aittir. Hangi amaçla olursa olsun, kitapçığın tamamının veya bir kısmının Millî Eğitim Bakanlığı Yenilik ve Eğitim Teknolojileri Genel Müdürlüğünün ve Sermaye Piyasası Lisanslama Sicil ve Eğitim Kuruluşu Ş nin ayrı ayrı yazılı izni olmadan kopya edilmesi, fotoğraflarının çekilmesi, bilgisayar ortamına alınması, herhangi bir yolla çoğaltılması, yayımlanması veya başka bir amaçla kullanılması yasaktır. Bu yasağa uymayanlar, doğabilecek cezai sorumluluğu ve kitapçığın hazırlanmasındaki mali külfeti peşinen kabullenmiş sayılır.
15 RLIK 2012 TRİHİNDE YPILN SERMYE PİYSSI KURULU LİSNSLM SINVLRI SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM (BD) GRUBU (S104) KİTPÇIĞI CEVP NHTRI FİNNSL SİSTEM, SERMYE PİYSLRI VE SERMYE PİYSSI MEVZUTI (6640) SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI (6660) SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM (6680) 1. b 2. c 3. b 4. a 5. c 6. iptal 7. a 8. b 9. d 10. d 11. c 12. b 13. a 14. c 15. d 16. a 17. b 18. c 19. d 20. b 21. c 22. iptal 23. b 24. d 25. a 1. a 2. d 3. c 4. b 5. c 6. d 7. iptal 8. c 9. d 10. iptal 11. d 12. b 13. c 14. a 15. d 16. b 17. c 18. a 19. b 20. d 21. a 22. a 23. b 24. b 25. c 1. b 2. d 3. a 4. c 5. d 6. b 7. a 8. d 9. c 10. b 11. a 12. b 13. a 14. c 15. d 16. a 17. b 18. c 19. d 20. a 21. c 22. d 23. c 24. d 25. b