MUHASEBE HİLELERİ ÜZERİNE ANALİZLER

Muhasebe Bilenler Topluluğu için üretilmiştir. Ücretsizdir. Para ile Satılmaz. MUHASEBE HİLELERİ ÜZERİNE ANALİZLER S.M.Mali Müşavir Selçuk GÜLTEN

MUHASEBE HİLESİ TANIMI Aktif (Varlıklar) Bilanço Pasif (Kaynaklar) ----------------------------------------------------------- I-Dönen Varlıklar III-Kısa Vadeli Yab. Kaynaklar 100-Kasa L 300-Banka Kredileri E 120-Alıcılar i 320-Satıcılar k k z II-Duran Varlıklar i IV-Uzun Vad. Yab. Kayn. i 254-Taşıtlar d b i V-Özkaynaklar i t e AKTİF = PASİF li te İktisadi Yapı Hukuki Yapı

MUHASEBE HİLESİ TANIMI Hile toplumsal alanda gerçekleşen bir eylemdir ve ekonomi, işletmeler ve bireyler üzerinde ağır sonuçları bulunmaktadır. Hırsla aldatma olasılığı bir araya geldiğinde yayılmaya başlayan bulaşıcı bir hastalık gibidir. En geniş anlamıyla hile, hileli eylemi gerçekleştirenin kendi menfaati lehinde aldatma yoluyla kıymeti olan bir şeyi elde etmesi veya bir yükümlülükten kaçınmasıdır.

MUHASEBE HİLESİ UNSURLARI Muhasebe hileleri beş unsurdan oluşmaktadır Hileyi gerçekleştiren suçlu kişi, (Fail) Suçlunun hile yapmadaki isteği (Kasıt), Birinin bir varlığın değerini gözardı etmesi, (İç Kontrol Eksikliği, Fırsat) Varlığı gözardı eden kişinin suçun oluştuğu zamanda bunu fark etmemesi, (Gizleme) Suçlunun bu hareketten çıkar sağlaması. (Menfaat)

MUHASEBE HİLESİ UNSURLARI BASKI

Satış Yolsuzlukları Alış Yolsuzlukları İşletme Giderlerinin Yüksek Gösterilmesi Özel Giderlerin İşletmeye Aktarılması Arızi Gelirlerin Kayıt Dışı Tutulması Değerleme Hileleri (Karı Azaltmak Amacıyla) *Faturasız Satış Yapılması *Düşük Bedelle Satış Yapılması *Naylon Fatura Alınması *Yüksek Bedelli Fatura Alınması *Alış Iskontolarının Kayıt Dışı Tutulması *Yukarıdakilere ilaveten diğer giderleri yüksek göstermek (Örneğin gereğinden fazla karşılık, amortisman giderleri kaydetmek) *Ev veya diğer özel büroları ile ilgili elektrik, su, telefon faturalarının işletmeye ödetilmesi. *Özel seyahat ve otomobil giderlerinin işletmeye ödetilmesi *Amortismanını tamamlamış duran varlıkların, hurdaların satışının kayda alınmaması. *Stokları olduğundan daha az göstermek, *Karşılık giderleri yaratmak veya yükseltmek, *Amortisman giderlerini yüksek hesaplayabilmek için gerçekçi olmayan amortisman oranlarının kullanılması, *Amortisman süresini tamamlamışlara amortisman gideri hesaplamak, *Hurda, artık, defolu malları bilançoya almayarak yok göstermek, *Devlet kağıtlarına, vadeli mevduata, ters repo işlemlerine gelir tahakkuk ettirmemek, *Örtülü Sermaye Dağıtımı, ortakların alacaklarına, kuruluş dönemi sermayesine faiz yürütmek, bunu tahvil ve VDMK ihracı yoluyla legalize etmek, şirkete devamlı borçlu kalmak, Varlıkların Çalınması Değerleme Hileleri (Karı Artırmak İçin ) *Örtülü Kazanç Dağıtımı, Ortakların diğer şirketlerine veya grup içi diğer şirketlere emsaline oranla daha ucuz mal satmak, Onlardan daha pahalı fiyatlarla mal almak. *Stokları olduğundan fazla göstermek veya değerlemek, *Karşılık ve reeskont ayırmamak, *Düşük amortisman oranları kullanmak, *Örtülü sermaye faizi /kazanç elde etmek.

MUHASEBE HİLESİ TÜRLERİ Varlıkların Çalınması Hileli Finansal Raporlama

MUHASEBE HİLESİ TÜRLERİ Şirketlerde gerçekleşen hileler genel olarak beş ana kategoriye ayrılmaktadır; Yolsuzluk (corruption): Yaptığı işle ilgili olarak bir şeyi yapması ya da yapmaması için bir kişiye yetkisiz bir menfaatin sağlanmasıdır. Örneğin, bir çalışanın verdiği kararı etkileyecek nakit parayı kabul etmesi yolsuzluk olarak nitelendirilmektedir. Çıkar Çatışması (conflict of interest): Çalışanların özel, açığa vurulmamış merakları söz konusuysa bu durum, işi ve yöneticilerine karşı başlıca yükümlülükleriyle çatışabilecektir. Örneğin, bir yere karşı hizmet yükümlülüğü söz konusuyken izin almadan part-time başka bir işte çalışmak ya da danışmanlık yapmak; şirket bilgilerini kendi menfaatleri için kullanmak ya da işteki performansını etkileyecek olan uyuşturucu ya da alkol kullanımı. Varlıkların Çalınması (theft of assets): Entelektüel sermaye ve bilgi de dahil olmak üzere varlıkların izinsiz şekilde ortadan kaldırılmasıdır. Örneğin, hırsızlık, zimmete geçirme, özel bilgilerin çalınması ya da kötüye kullanılması, hastalık numarası yaparak işten kaytarmak ve böylece işte geçen zamandan çalmak. Hileli Raporlama (false reporting): Hileli raporlama yapılması ve önemli bilgilerin örtbas edilmesidir. Örneğin, yetersiz performansı saklamak ya da prim almaya hak kazanmak için hesapların şişirilmesi; yatırımcılar, bankalar veya üçüncü kişileri aldatmak için yanlış hesapların kullanılması; mali sonuçlarla oynamak. Teknolojik Suiistimal (technological abuse): Bilgisayar sistemlerine yetkisiz giriş yapmak, virüs sokmak gibi faaliyetleri içermektedir.

Varlıkların Suistimal Edilmesi Hileli Finansal Raporlama İşletme varlıklarının çalınması ve bu hırsızlığın Finansal raporlardaki tutarların açıklamaların finansal raporlarda önemli yanlışlıklara neden bilinçli olarak yanlış beyan edilmesi veya ihmal olması edilmesi Genellikle işletme çalışanları tarafından gerçekleştirilirken yönetimin katkısı da olabilir Genellikle yöneticiler tarafından gerçekleştirilir Eylemi fırsat unsuru harekete geçirir Eylemi teşvik unsuru harekete geçirir Genellikle özel mülkiyetli işletmeler için Hem özel mülkiyetli hem de halka açık işletmeler sorun teşkil etmektedir için sorun teşkil etmektedir.

MUHASEBE HİLESİ TÜRLERİ Hile Türleri Hile Türü Kurban Hileyi Yapan Açıklama Çalışan Hilesi İşverenler Çalışanlar Çalışanlar doğrudan yada dolaylı olarak işverenlerinden çalarlar. Yönetim Hilesi Hissedarlar, borç verenler ve mali tablolara güvenen diğer kişiler Tepe Yönetimi Tepe Yönetimi, genellikle mali bilgiler hakkında yanlış sunumlar yaparlar. Yatırım Hilesi Yatırımcılar Bireyler Bireyler, yatırımcıları hileli yatırımlara para yatırmaları için aldatırlar. Satıcı Hilesi Mal veya hizmet alan işletmeler Mal veya hizmet satan bireyler ya da işletmeler İşletmelerin mal ve hizmetlerden fazla para istemesi veya ödemesi yapılmış malları teslim etmemesi.

MUHASEBE HİLESİ TÜRLERİ Faturalarda tahrifat Maaş Hileleri Harcama Masrafını Geri Ödeme Hileleri Çek Tahrifatı Kayıtlı Harcamalar Hayali Şirket Faturaları Hayalet Çalışanlar Yanlış Nitelendirilen Harcamalar Sahte Çek Düzenleyenler Yanlış Kayıt İptalleri Hileli Satıcı Faturaları Hileli Komisyonlar Abartılmış Harcamalar Sahte Çek Cirolama Yanlış İadeler Kişisel Satınalmalar Çalışanların Ücretleri Fiktif Harcamalar Ödemenin Yapılacağı Kişide Değiştirme Diğer Yöntemler Tahrif Edilmiş Ücretler Yüksek Tutarda Harcamalar İptal Edilmiş Çekler

Varlıkların Olduğundan Fazla Gösterilmesi

Mali İşlem İlgili Hesaplar Hile ve Usulsüzlük Yöntemi Stokların satın alınması İlgili Stok hesapları, ilgili Ticari Alış tutarlarının olduğundan az Borçlar hesapları muhasebeleştirilmesi Alışların geç muhasebeleştirilmesi Alışların muhasebeleştirilmemesi Alıştan iadeler yapılması Satıcıdan alış indirimi alınması İlgili Stok hesapları, ilgili Ticari Borçlar hesapları İlgili Stok hesapları, ilgili Ticari Borçlar hesapları, Kasa ve Bankalar hesapları İade edilen mal tutarının olduğundan fazla muhasebeleştirilmesi İade edilen mal tutarının işlem gerçekleşmeden muhasebeleştirilmesi İndirim tutarının olduğundan fazla gösterilmesi İndirim tutarının ilgili stok hesabından düşülmemesi Stokların tüketilmesi, tüketilen stokların maliyetinin satışlarını maliyetine dönüşmesi Stokların değer düşüklüğüne uğraması Muhasebe dışı envanter işlemleri ile dönem sonu stok mevcudunun tespit edilmesi Muhasebe içi envanter işlemleri ve satışların maliyetinin belirlenmesi İlgili Satışların Maliyeti hesapları, ilgili Stok hesapları İlgili Stok hesapları, Diğer Stoklar, Stok Değer Düşük Karşılığı, ilgili Gider hesapları İlgili Stok hesapları İlgili Stok hesapları, Diğer Stoklar, Stok Değer Düşük Karşılığı, ilgili Satışların Maliyeti hesapları, ilgili Gider hesapları Tüketilen stokların maliyetini satışların maliyetine dönüştürürken düşük tutarda gösterilmesi Tüketilen stokların satışların maliyetine dönüştürülmemesi ve stoklardan düşülmemesi Değeri düşen stokların defter değeri gerçek değerini gösterecek şekilde azaltılmaz Stok miktarlarının olduğundan fazla sayılması Satışların maliyetinin bilinçli olarak hatalı hesaplanması Gerçekte olmayan stokların muhasebeleştirilmesi

Mali İşlem İlgili Hesaplar Hile ve Usulsüzlük Yöntemleri İlgili Brüt Satışlar hesabı Gerçekleşmeyen satışların muhasebeleştirilmesi Müşterilere mal veya hizmet satışı yapılması Satış gelirinin satıştan önce muhasebeleştirilmesi Satış tutarının olduğundan fazla gösterilmesi Müşteriye yapılan satıştan iade alınması Satıştan İadeler, ilgili Ticari Alacaklar hesabı İade edilen satış bedelinin muhasebeleştirilmemesi İade edilen satış bedelinin daha sonraki dönemde muhasebeleştirilmesi Tahsili şüpheli hale gelen ticari alacakların tespiti Şüpheli Ticari Alacaklar, Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı, ilgili Ticari Alacaklar hesabı Tahsili şüpheli hale gelen ticari alacak için karşılık ayrılmaması Tahsili şüpheli hale gelen ticari alacak için olduğundan daha az karşılık ayrılması Tahsili şüpheli gelen alacak için sonraki dönemde karşılık ayrılması Vadeden önce müşteriye iskonto yapılması İlgili Brüt Satışlar hesabı, Satış İskontoları, ilgili Ticari Alacaklar hesabı Müşteriye uygulanan iskonto tutarının muhasebeleştirilmemesi

Mali İşlem İlgili Hesaplar Hile Stokların satın alınması Stoklar, Ticari Borçlar ve Usulsüzlük Yöntemleri Ticari borçların sonraki dönemlerde muhasebeleştirilmesi Satın alınan stokların kaydedilmemesi Alış iskontolarının ve iadelerinin olduğundan fazla gösterilmesi Ticari nedene dayanmayan mali işlemler Tahakkuk Eden Diğer Borç hesapları, Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler hesapları Tahakkuk eden giderlerin Muhasebeleştirilmemesi Tahakkuk eden giderlerin sonraki dönemlerde muhasebeleştirilmesi Peşin tahsil edilen satış yapılması Ticari Alacaklar, Satış ve Gelir hesapları, veya gelir elde edilmesi Gelecek Aylara veya Yıllara Ait Gelirler hesapları Peşin tahsil edilen fakat tahakkuk etmeyen satış veya gelir tutarının tahakkuk etmiş gibi muhasebeleştirilmesi Finansman Sağlanması Kasa Hesabı, Kısa ve Uzun Vadeli Mali İlişkili taraflardan borçlanılması Borçlar hesapları Mali borçların muhasebeleştirilmemesi Mali borçların paravan şirketlerde gizlenmesi

Teşekkürler Dinlediğiniz İçin Teşekkür Ederim.