ISL 108 GENEL MUHASEBE

Transkript

1 14. HAFTA ISL 108 GENEL MUHASEBE Monografi Uygulaması Doç. Dr. Murat YILDIRIM Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Monografi Uygulaması A işletmesi dönem başı bilançosu, dönem içi ve dönem sonu işlemleri aşağıda belirtilmiştir. İşletme mal hareketlerini aralıklı envanter yöntemine gre kaydetmektedir İşletme faaliyet giderlerini 7/A seçeneğine uygun olarak kaydetmektedir. Yevmiye defteri ve defteri kebir kayıtlarını kayıtlarını yapınız. Genel geçici mizanı düzenleyiniz Dönem sonu işlemlerini yapınız. Kesin mizanı düzenleyiniz Mali tabloları düzenleyerek hesapları kapatınız 3 Aktif I. Dönen Varlıklar - Kasa Bankalar Alıcılar Şüpheli Tic. Al Şüp.T. Al.Karş(-) (600) - Ticari Mallar II. Duran Varlıklar - Binalar Birik.Amor(-) (6.000) Dönembaşı Bilançosu A İşletmesinin Tarihli Dönembaşı Bilançosu III. KVYK - Banka Kred Satıcılar V. Özkaynaklar - Sermaye Pasif AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma 4 1. Açılış Kayıtları 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 120 Alıcılar Hs. 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs. 252 Binalar Hs. 129 Ş. Ticari Al. Karş. (-) 257 Birikmiş Amortisman 300 Banka Kredileri Hs. 320 Satıcılar Hs. 500 Sermaye Hs. Hesapların Açılması Borç Alacak İşletme Kar A.Ş den tamamı kredili olarak %10 KDV dahil TL lik mal satın almıştır. 191 İndirilecek KDV. Hs Satıcılar Hs Kredili Mal Satın Alış 5 6 1

2 100 Kasa Hs. 121Alacak Senetleri -Cüzdandaki Senetler Hs. 600 Yurtiçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV 2. İşletme Burcu Ticaret e % 10 KDV dahil TL lik mal satmıştır. KDV ni peşin tahsil etmiş, malın bedeline karşılık 45 günlük vadeli bir bono almıştır. Senet karşılığında mal satış Satıştan İade Hs. 3. Burcu Ticaret satın aldığı mallardan 200 TL lik kısmını iade etmiştir Diğer Ticari Borçlar Hs. 220 Satıştan iade Genel Yönetim Giderleri Hs. 4. İşletme %10 KDV dahil 220 TL lik kırtasiye malzemesini peşin olarak satın almıştır Kasa Hs. 220 Peşin Alınan Kırtasiye Malzemesi 5. İşletme bir müşterisinden TL lik senetsiz ticari alacağına karşılık 22 gün vadeli bir senet almıştır. 121 Alacak Senetleri Hs. -Cüzdandaki Senetler Alıcılar Hs Senetsiz Ticari Alacağın Senede bağlanması İşletme, satıcısı Can YAKAR dan TL+%10 KDV lik mal satın almış, buna karşılık (B) bankasındaki kredi hesabı üzerine aynı tutarlı bir çek keşide etmiştir. 7. Can Yakar dan satın alınan malın 300 TL lik kısmı iade edilmiştir Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hs Çek karşılığında mal alış ve kdv. 127 Diğer Ticari Alacaklar Hs Hesaplanan KDV Hs. Alış iadesi

3 8. İşletme, Gül Acar a TL + %10 KDV lik mal satmış bunun için TL tutarlı bir çek almış ve diğer kısmı içinse alacaklı kalmıştır. 9. İşletme, Gonca Ltd. Şti ne Sipariş ettiği TL lik mal için 120 TL avans vermiştir. 101 Alınan Çekler Hs. 120 Alıcılar Hs. 600 Yurtiçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV Hs. Mal Satış Verilen Sipariş Avansları Kasa Hs. 120 Mal İçin Avans Verilmesi (B) Bankası ndan alınan dekontla TL tutarlı çek karşılığında ödeme yapıldığı öğrenilmiştir. 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hs Banka Kredileri Hs Kredi Hesabından Ödenen Çek 11. İşletme daha önce sipariş ettiği malları teslim almış ve 120 TL tutarındaki KDV ye karşılık avansı mahsup ettikten sonra kalan tutar için de burcu ticaretten aldığı TL lik bonoyu ciro etmiştir. 121 Alacak Senetleri Hs. 159 Verilen Sipariş Avansları Hs. Ticari Mal Alış İşletme şüpheli alacak olarak kayıtlı 600 TL lik Şüpheli ticari alacağın tahsil olanağı kalmadığı kesinleşmiştir. 13. İşletme müşterisi Gül AÇAR a 300 TL lik iskonto yapmıştır. 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karş. Hs.(-) Şüpheli Ticari Alacaklar Hs. 600 Tahsil Edilemeyen Şüpheli Ticari Alacağın Kapatılmaıs 611 Satış İskontoları Hs Alıcılar Hs. 300 Müşteri Gül Açar a yapılan iskonto

4 14. İşletme Petek Ticaret e 800 TL si KDV, toplamda TL lik malı kredili olarak satmıştır. 15. İşletme, Satıcısı AY Ticarete olan senetsiz borcuna karşılık TL nakit olarak ödeniştir. 120 Alıcılar Hs Yurtiçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV Hs. Kredili Mal Satışı Satıcılar Hs. - Ay Ticaret Kasa Hs Nakit olarak borcun ödenmesi Müşteri Petek Ticaret borcuna karşılık TL yi işletmenin (B) bankasındaki kredi hesabına yatırmıştır. 300 Banka Kredileri Hs Alıcılar Hs Müşteri borcuna karşılık kredi hesabına para yatırılması S/ N (A) İşletmesinin Tarihli Genel Geçici Mizanı Tutarlar Tutarlar Borç Alacak Borç Alacak (A) İşletmesinin Tarihli Genel Geçici Mizanı S/N Tutarlar Tutarlar Envanter Bilgileri İşletmenin kasasında TL mevcuttur. İşletmenin bankadaki mevduatına 300 TL faiz tahakkuk etmiştir. Stokta kalan malların maliyeti TL dir. Binalar için %5 amortisman hesaplanacaktır. İşletmenin (B) bankasındaki kredi hesabına TL faiz tahakkuk etmiştir. İşletmenin bir danışmanlık hizmetinden 600 TL tutarında gelir tahakkuk etmiştir. Genel Yönetim Giderleri Hesabında kayıtlı kırtasiye malzemesinin 100 TL lik kısmı henüz kullanılmamıştır

5 16. Müşteri Petek Ticaret borcuna karşılık TL yi işletmenin (B) bankasındaki kredi hesabına yatırmıştır. 17. İşletmenin kasasında TL mevcuttur.(kasa Mevcudunun Kontrolü) 300 Banka Kredileri Hs Alıcılar Hs Müşteri borcuna karşılık kredi hesabına para yatırılması İşletmenin bankadaki mevduatına 300 TL faiz tahakkuk etmiştir. 19. Stokta kalan malların maliyeti TL dir. 102 Bankalar Hs Faiz Gelirleri Hs. 300 A bankasından mevduat hesabına faiz tahakkuk ettirilmesi 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hs Satılan Malın Maliyet Devri Binalar için %5 oranında normal amortisman hesaplanacaktır. 21. İşletmenin (B) bankasındaki kredi hesabına TL faiz tahakkuk ettirilmiştir. 770 Genel Yönetim Giderleri Hs Birikmiş Amortisman Hs.(-) Amortisman ayırlması 780 Finansman Giderleri Hs. -Kısa vadeli borçlanma giderleri 300 Banka Kredileri Hs. Kredi hesabına faiz tahakkuk ettirilmesi

6 22. İşletmenin bir danışmanlık hizmetinden 600 TL tutarında gelir tahakkuk etmiştir. 23. Genel Yönetim Giderleri Hesabında kayıtlı kırtasiye malzemesinin 100 TL lik kısmı henüz kullanılmamıştır. 181 Gelir Tahakkukları Hs Diğer Olan Gelir ve Karlar Hs Gelecek Aylara Ait Giderleri Hs Genel Yönetim Giderleri Hs KDV nin tahakkuk ettirilmesi. 391 Hesaplanan KDV Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. KDV Tahakkuku Faaliyet Giderlerinin Kapatılması. 632 Genel Yönetim Giderleri Hs. 660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hs. 771 Genel Yönetim Giderleri Yans. Hs. 781 Finansman Giderleri Yans. Hs.././ Genel Yönetim Giderleri Yans. Hs. 781 Finansman Giderleri Yans. Hs. 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 780Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hs Gelir Hesaplarının Kapatılması 28. Gider Hesaplarının Kapatılması 600 Yurt İçi Satışlar 642 Faiz Gelirleri Hs. 649 Diğer Olan Gelir ve Karlar Hs Dönem Kar Zararı Hs Gelir Hesaplarının K/Z a devri 690 Dönem Kar Zararı Hs Satıştan İadeler Hs. 611 Satış İskontosu Hs. 621 STMM 632 Genel Yönetim Giderleri Hs. 660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hs. Gider Hesaplarının K/Z a devri

7 29. Dönem Zararının Devri 692 Dönem Net Karı veya Zararı Hs Dönem Kar Zararı Hs Dönem Zararının Devri 30. Dönem Zararının Devri 591 Dönem Net Zararı Dönem Net Karı veya Zararı Hs Dönem Zararının Bilançoya Aktarılması (A) İşletmesinin Tarihli Genel Kesin Mizanı (A) İşletmesinin Tarihli Genel Kesin Mizanı S/N Hesaplar Tutarlar Tutarlar S/N Tutarlar Tutarlar Toplam Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Aktif I. Dönen Varlıklar - Kasa Alınan Çekler Bankalar Alıcılar Alacak Senetleri Diğer Ticari Alack Ticari Mallar Gelecek Ay.Ait Gid Gelir Tah II. Duran Varlıklar - Binalar Birik.Amor(-) (7.500) Dönem Sonu Bilançosu A İşletmesinin Tarihli Dönem Sonu Bilançosu III. KVYK - Banka Kred Satıcılar Diğ.Tic.Borçlar Öd. Ver.Fonlar 310 V. Özkaynaklar - Sermaye Dönem Net Zararı(1.500) Pasif AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI A İşletmesi Dönemi Gelir Tablosu Tutarlar A. BRÜT SATIŞLAR Yurtiçi Satışlar B. SATIŞ İNDİRİMLERİ(-) (500) -Satıştan İade 200 -Satış İskontosu 300 C. NET SATIŞLAR D. SATIŞLARIN MALİYETİ(-) STMM BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI E. FAALİYET GİDERLERİ () -G. Yön. Giderleri FAALİYET KARI VEYA ZARARI (600) F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 900 -Faiz Gelirleri 300 Diğer Olağan Gelir ve Karlar 600 G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 0 H. FİNANSMAN GİDERLERİ(-) () -Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri OLAĞAN KAR VEYA ZARAR (1.500) İ. OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 0 J.OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 0 DÖNEM KARI VEYA ZARARI (1.500) K. DÖNEM KARI VE VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER(-) 0 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI (1.500) Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma 41 Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma 42 7

8 257 Birik. Amortismanlar Hs. 300 Banka Kred. 320 Satıcılar 329 Diğ.Tic.Borçlar 360 Öd. Ver.Fonlar Sermaye Kasa Hs. 101 Alınan Çekler Hs. 102 Bankalar Hs. 120 Alıcılar Hs. 121 Alacak Senetleri Hs. 127 Diğer Ticari Alack. Hs. 153 Ticari Mallar Hs 180 Gelecek Ay.Ait Gid. Hs. 181 Gelir Tahakkukları Hs. 252 Binalar Hs. 591 Dönem Net Zararı Hs. Kapanış Kayıtları Hesapların Kapatılması Kaynakça Nalan AKDOĞAN, Orhan SEVİLENGÜL, Tek Düzen Muhasebe Sistemi Uygulaması, Gazi Kitapevi, Ankara. Orhan Sevilengül, Genel Muhasebe, Gazi Kitapevi, Ankara, Orhan Sevilengül, Çözümlü Muhasebe Problemleri, Gazi Kitapevi, Ankara, Abdullah Karakaya, Genel Muhasebe Ders Notları, Safranbolu, Ahmet Vecdi CAN/ Sakarya Üniversitesi İİBF İşletme Bölümü Ders Notları Nalan AKDOĞAN, Nejat TENKER, Finansal Tablolar ve Mali Analiz Teknikleri, Gazi Kitapevi. CEMALCILAR, Ö., "Muhasebenin amaçlarına Ulaşmada Muhasebenin Kuramsal Yapısına Bağlılığın Gereği ve Önemi", Muhasebe ve Denetime Bakış, Ocak No lu TMS- Maddi, Maddi Olmayan Duran Varlıklar ile Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar IASC, International Accounting Standards Committee, International Accounting Standards 1999, London, Teşekkür Ederim Sağlıklı ve mutlu bir hafta geçirmeniz temennisiyle, iyi çalışmalar dilerim 45 8