2012/3.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "2012/3.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE"

Altan Ceren
8 yıl önce
İzleme sayısı:

1 2012/3.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 2 Aralık 2012-Pazar 09:00-12:00 SORULAR SORU 1: AHMETLER A.Ş., ticari mal alış satış faaliyeti ile iştigal etmektedir. İşletmenin tarihinde aldığı mizan, bu tarih itibariyle gerçekleştirilen ekonomik faaliyetler ve dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir. A) AHMETLER A.Ş TARİHLİ MİZANI KOD HESAPLAR BORÇ KALANI ALACAK KALANI 100 Kasa Bankalar Alıcılar Alacak Senetleri Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Ticari Mallar Verilen Sipariş Avansları Devreden KDV İndirilecek KDV Arazi ve Arsalar Taşıtlar Hesaplanan KDV Banka Kredileri Satıcılar Borç Senetleri Sermaye Yurtiçi Satışlar Genel Yönetim Giderleri TOPLAMLAR B) TARİHİ İTİBARİYLE GERÇEKLEŞTİRİLEN EKONOMİK İŞLEMLER VE AYNI TARİH İTİBARİYLE YAPILAN ENVANTER İŞLEMLERİ Ekonomik İşlemler TL + % 18 KDV fatura bedeli ile ticari mal alımı yapılmış, daha önce verilmiş olan avans tutarı düşüldükten sonra, kalan tutar bankaya verilen talimatla ödenmiştir TL + % 18 KDV fatura bedeli ile ticari mal satışı yapılmış, KDV tutarı nakden tahsil edilmiş, geri kalan tutarın yarısı için çek, yarısı için ise senet alınmıştır.

000 0 102 Bankalar 8.400 0 120 Alıcılar 180.000 0 121 Alacak Senetleri 30.000 0 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 400 0 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 0 300 153 Ticari Mallar 680.

2 3. İstenilen nitelikte bulunmayan % 18 KDV bedelli ticari mallar satıcılara iade edilmiştir. İade tutarı, satıcının cari hesabından düşülmüştür. 4. Borcunu 5 gün gecikmeli ödeyen Müşteri Bay A'ya 400 TL + % 18 KDV bedelli vade farkı faturası kesilmiş, ilgili tutar müşterinin cari hesabına işlenmiştir. 5. Önceki dönemde 300 TL karşılık ayrılmış olan 400 TL tutarındaki şüpheli alacağın tahsil imkanının kalmadığı yapılan icra takibi neticesinde anlaşılmıştır TL tutarındaki senetsiz ticari alacaklar bir bankaya vadesinden önce devredilmiş ve karşılığında TL tahsil edilmiştir. Tahsil edilen bedel işletmenin banka hesabına yatırılmıştır. 7. Aktifte kayıtlı bedeli TL olan arsa, TL+% 18 KDV bedelle satılmıştır. Satış bedelinin tümünü alıcı banka hesabına yatırmıştır. 8. Aralık ayı ücretleri tahakkuk ettirilmiştir. Ücret bordrosuna ilişkin detay aşağıdaki gibidir: Brüt Ücret 941 İşsizlik Sigortası İşçi Payı 10 SGK İşçi Payı 132 İşsizlik Sigortası İşveren Payı 19 SGK İşveren Payı 184 Damga Vergisi 6 Gelir Vergisi 120 Asgari Geçim İndirim Yoğun yağmurun yol açtığı sel felaketi işletmenin TL'lık ticari malının tamamen yok olmasına neden olmuştur tarihinde başlamak üzere, ticari mallar doğal afete karşı, TL bedelle 1 yıllığına sigortalanmıştır. Sigorta bedeli banka aracılığıyla ödenmiştir. Envanter İşlemleri 11. Dönem sonunda yapılan sayımda TL'lık ticari mal stoku bulunduğu tespit edilmiştir tarihinde alınan ve kayıtlarda TL üzerinden takip edilen binek otomobil için normal amortisman yöntemine göre, 5 yıl faydalı ömür üzerinden amortisman ayrılacaktır. 13. Aralık ayı KDV tahakkuk kaydı yapılmıştır. 14. Alacak senetleri için 150 TL, borç senetleri için ise 120 TL reeskont hesaplanmış ve kayda alınmıştır. 15. İşletmede ilk defa kıdem tazminatı hesaplanmasına karar verilmiştir. Yapılan hesaplamalarda dönem sonu itibariyle, kıdem tazminatı yükümlülüğünün TL olduğu, bu yükümlülüğün bu dönem ait kısmının ise 941 TL olduğu belirlenmiştir. 16. Kasada yapılan sayımda, TL bulunduğu tespit edilmiştir. Ortaya çıkan farkın hepsinin sonuç hesaplarına aktarılmasına karar verilmiştir. 17. Bankadan gelen hesap özetinden, banka kredilerine TL faiz tahakkuk ettirildiği anlaşılmıştır.

6. 100.000 TL tutarındaki senetsiz ticari alacaklar bir bankaya vadesinden önce devredilmiş ve karşılığında 94.000 TL tahsil edilmiştir. Tahsil edilen bedel işletmenin banka hesabına yatırılmıştır. 7.

3 C- EK BİLGİLER * Yukarıdaki işlemlerin tamamı tarihinde yapıldığında, açılış kaydı yapmaya gerek yoktur. * İşletme, ticari mal stoklarının takibinde kayıt yöntemi olarak Aralıklı Envanter Yöntemi ni kullanmaktadır. * İşletme, maliyet muhasebesi kayıt seçeneği olarak 7/A seçeneğini kullanmaktadır. * Vergi ile uyumlama kaydı gerektiren ekonomik işlemler için nazım hesap kayıtlarını göstermeyiniz. * Tüm kayıtlar ana hesap düzeyinde takip edilecektir. * Kurumlar vergisine ilişkin vergi karşılığı hesaplanmayacaktır. İSTENİLENLER: Bu verilere göre AHMETLER A.Ş. nin; a. Dönem içi ve dönem sonu yevmiye defteri kayıtlarını ve defteri kebir kayıtlarını gösteriniz. b. Kesin mizanın düzenlendiğini varsayarak, dönemine ait gelir tablosunu düzenleyiniz. c. Kesin mizanın düzenlendiğini varsayarak, Tarihli (Dönemsonu) Bilançosunu - analize elverişli- olarak düzenleyiniz.

* Vergi ile uyumlama kaydı gerektiren ekonomik işlemler için nazım hesap kayıtlarını göstermeyiniz. * Tüm kayıtlar ana hesap düzeyinde takip edilecektir.

4 CEVAP 1: A) YEVMİYE DEFTERİ KAYITLARI CEVAPLAR Borç Alacak 153 TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 102 BANKALAR KASA ALINAN ÇEKLER ALACAK SENETLERİ YURTİÇİ SATIŞLAR HESAPLANAN KDV SATICILAR TİCARİ MALLAR HESAPLANAN KDV ALICILAR FAİZ GELİRLERİ HESAPLANAN KDV ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI ÖNCEKİ DÖNEM GİDER ve ZARARLARI ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR BANKALAR FİNANSMAN GİDERLERİ ALICILAR BANKALAR ARAZİ ve ARSALAR HESAPLANAN KDV DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR GENEL YÖNETİM GİDERLERİ DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ PERSONELE BORÇLAR DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR TİCARİ MALLAR GELECEK AYLARA AİT GİDERLER BANKALAR SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ TİCARİ MALLAR GENEL YÖNETİM GİDERLERİ BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 900

2012-------------------------------------------- 100 KASA 5.400 101 ALINAN ÇEKLER 15.000 121 ALACAK SENETLERİ 15.000 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 30.000 391 HESAPLANAN KDV 5.

5 HESAPLANAN KDV DEVREDEN KDV İNDİRİLECEK KDV ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR REESKONT FAİZ GİDERLERİ ALACAK SENETLERİ REESKONTU // Borç Alacak 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU REESKONT FAİZ GELİRLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ ÖNCEKİ DÖNEM GİDER ve ZARARLARI KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARI KASA DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR FİNANSMAN GİDERLERİ BANKA KREDİLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA GENEL YÖNETİM GİDERLERİ FİNANSMAN GİDERLERİ YURTİÇİ SATIŞLAR FAİZ GELİRLERİ REESKONT FAİZ GELİRLERİ DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖNEM KARI VEYA ZARARI SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ REESKONT FAİZ GİDERLERİ KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ ÖNCEKİ DÖNEM GİDER ve ZARARLARI DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI DÖNEM NET KARI //

2012-------------------------------------------- 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 150 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 150

6 Borç Alacak 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ ÖDENECEK VERGİ FONLAR ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ PERSONELE BORÇLAR KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI SERMAYE ALACAK SENETLERİ REESKONTU DÖNEM NET KARI KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR ALICILAR ALACAK SENETLERİ DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR TİCARİ MALLAR GELECEK AYLARA AİT GİDERLER TAŞITLAR BORÇ SENETLERİ REESKONTU // B) DEFTERİ KEBİR KAYITLARI 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 472 KID. TAZ.KAR. 159 VERİ. SİP. AVANS DEVREDEN KDV 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKL. 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI TİCARİ MALLAR 191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV 770 GENEL YÖNET. GİDERLERİ 360 ÖD. VERGİ FON

000 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 150 590 DÖNEM NET KARI 219.576 100 KASA 7.430 101 ALINAN ÇEKLER 15.000 102 BANKALAR 120.300 120 ALICILAR 80.472 121 ALACAK SENETLERİ 45.

7 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 300 BANKA KREDİLERİ 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETL. 250 ARAZİ ve ARSALAR ÖD. SOS. GÜV. KES. 136 DİĞER ÇEŞİT. ALAC. 122 ALA. SEN. REESK. 322 BORÇ SEN. REES. 254 TAŞITLAR SERMAYE 180 GEL. AYL. AİT GİDER. 642 FAİZ GELİRLERİ 621 S. T. M. M. 335 PERS. BORÇ. 780 FİNANSMAN GİDER ÖNCEKİ DÖN. GİD. ZARAR. 679 DİĞ. OLA. DIŞI GEL. KARLAR 257 BİRİK. AMORT. 689 DİĞ. OLA. DIŞI GİD. ZARARLAR REES. FAİZ GEL. 657 REES. FAİZ GİD. 771 G.Y.G. YANSITMA 781 FİN. GİD. YAN. 632 GEN. YÖN. GİD K.V. BORÇ. GİD. 690 DÖNEM KARI/ZARARI 692 DÖNEM NET KARI 570 DÖN. NET KARI

000 0 345 67 150 120 18.000 500 SERMAYE 180 GEL. AYL. AİT GİDER. 642 FAİZ GELİRLERİ 621 S. T. M. M. 335 PERS. BORÇ. 780 FİNANSMAN GİDER. 4.000 400 400 379.000 379.000 740 100.000 4.000 0 400 400 379.

8 C) AHMETLER Ticaret A.Ş. nin Dönemine Ait Gelir Tablosu A-BRÜT SATIŞLAR Yurt içi Satışlar B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) - 1-Satıştan İadeler (-) - C-NET SATIŞLAR D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) ( ) 2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) ( ) BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI E-FAALİYET GİDERLERİ (-) ( ) 2-Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) - 3-Genel Yönetim Giderleri (-) ( ) FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR Faiz Gelirleri Reeskont Faiz Gelirleri 120 G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) (150) 7-Reeskont Faiz Giderleri (-) (150) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (14.000) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) (14.000) OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar J-OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (51.839) 1-Önceki Dönem Gider ve Zararları (1.839) 3-Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar (-) (50.000) DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI K-DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YAS. YÜK. KARŞILIKLARI(-) 0 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI

985) 2-Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) - 3-Genel Yönetim Giderleri (-) (217.985) FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 283.

9 D) AHMETLER Ticaret AŞ. nin Tarihli Bilançosu AKTİF PASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HAZIR DEĞERLER MALİ BORÇLAR KASA BANKA KREDİLERİ ALINAN ÇEKLER TİCARİ BORÇLAR BANKALAR SATICILAR TİCARİ ALACAKLAR BORÇ SENETLERİ ALICILAR BORÇ SENETLERİ REESKONTU (120) ALACAK SENETLERİ DİĞER TİCARİ BORÇLAR 740 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (150) PERSONELE BORÇLAR 740 DİĞER ALACAKLAR 67 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞ. YAS. YÜKÜMLÜLÜKLER DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 67 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR STOKLAR ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 345 TİCARİ MALLAR GELECEK AYL. AİT GİD. VE GELİR TAHAK UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR GELECEK AYLARA AİT GİDERLER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARI (UV) DURAN VARLIKLAR MADDİ DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR TAŞITLAR ÖDENMİŞ SERMAYE BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR(-) (900) SERMAYE DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI DÖNEM NET KARI AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI

472 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (120) ALACAK SENETLERİ 45.000 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 740 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (150) PERSONELE BORÇLAR 740 DİĞER ALACAKLAR 67 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞ. YAS.

Benzer belgeler

DEHA EĞİTİM KURUMLARI

DEHA EĞİTİM KURUMLARI 1 AHMETLER AŞ,, ticari mal alış satış faaliyeti ile iştigal etmektedir. İşletmenin 31.12.212 tarihinde aldığı mizan, bu tarih itibariyle gerçekleştirilen ekonomik faaliyetler ve dönem sonu envanter işlemleri