KPMG TÜRKİYE TRANSFER FİYATLANDIRMASI SERVİSLERİ DENETİM/VERGİ/DANIŞMANLIK
Transfer Fiyatlandırması Servisleri Bütün dünyada, vergi gelirlerini korumak için Transfer Fiyatlandırması kuralları her geçen gün vergi idareleri tarafından daha sık kullanılmaktadır. Bu kurallar oldukça yeni olmasına rağmen hızla yayılmalarının sebebi, Transfer Fiyatlandırması ile ilgili düzenlemesi olmayan ülkelerin diğer ülkelere oranla vergi kaybına uğramalarıdır. Sonuç olarak çok uluslu firmalar birbiriyle çakışan isteklere maruz kalmaktadırlar. Şirketler, ortakları tarafından efektif olarak küresel vergi oranlarını düşürmeleri konusunda zorlanmakta, ancak aynı zamanda da bu şirketlerin içerik ve yorum açısından değişkenlik gösteren yerel mevzuat hükümlerine ve OECD modeli düzenlemelerine de uygun davranmaları gerekmektedir. Vergi idarelerinin, çok uluslu firmaların sınır ötesi ilişkili şirketler ile olan alışverişlerindeki fiyatlandırmalarının, emsallere uygun olup olmadığı düşüncesi karşısında, çok uluslu firmalar bu nitelikteki işlemlerinde fiyatlandırma esaslarını ulusal transfer fiyatlandırması ilkelerine uygun olarak ayrıntılı ve geçerli ekonomik analizlerle temellendirip ikna edici bir şekilde savunabilmelidir. Konu sadece yerel mevzuata hakim olup, buna uygun davranma ile sınırlı değildir. Şirketlerin, transfer fiyatlandırması politikalarını sınır ötesi işlemler yapmadan, yatırım kararları almadan ve global bir vergi planlaması geliştirmeden çok önce göz önünde bulundurmaları gerekmektedir Mükemmel Uyum OECD ülkelerinin vergi otoriteleri, vergi hâsılatlarının uluslararası şirketlerin transfer fiyatlarından ne kadar çok etkilendiğinin gittikçe daha çok bilincine varmaktadırlar. Sonuç olarak transfer fiyatlandırmasına ait kurallar zaman geçtikçe daha da katılaşmakta, vergi otoriteleri şirketlerden daha kapsamlı dokümantasyon talep etmekte ve firmalara bu gereklilikleri yapmadıkları gerekçesiyle katı vergi cezaları kesmektedirler. Aynı durum 2007 takvim yılının başından itibaren Türkiye için de söz konusudur. Bilindiği üzere, 5520 Sayılı yeni Kurumlar Vergisi Kanunu 21 Haziran 2006 tarih ve 26205 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Kanun ile Transfer Fiyatlandırması konusu 13. maddede Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı başlığı ile daha ayrıntılı olarak düzenlenmiştir. 13. madde uluslararası gelişmeler ve özellikle OECD düzenlemelerini dikkate alan bir anlayış ile hazırlanmıştır. Kanunun transfer fiyatlandırması ile ilgili 13. maddesi 01.01.2007 tarihi itibariyle uygulamaya konmuştur. 5520 sayılı Kanunun 13. maddesine göre; Kurumlar, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunursa, kazanç tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılır. Alım, satım, imalat ve inşaat işlemleri, kiralama ve kiraya verme işlemleri, ödünç para alınması ve verilmesi, ikramiye, ücret ve benzeri ödemeleri gerektiren işlemler her hal ve şartta mal veya hizmet alım ya da satımı olarak değerlendirilir.
Mükemmel Uyum (Devam) İlişkili kişi; kurumların kendi ortakları, kurumların veya ortaklarının ilgili bulunduğu gerçek kişi veya kurum ile idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak bağlı bulunduğu ya da nüfuzu altında bulundurduğu gerçek kişi veya kurumları ifade eder. Ortakların eşleri, ortakların veya eşlerinin üstsoy ve altsoyu ile üçüncü derece dahil yansoy hısımları ve kayın hısımları da ilişkili kişi sayılır. Kazancın elde edildiği ülke vergi sisteminin, Türk vergi sisteminin yarattığı vergilendirme kapasitesi ile aynı düzeyde bir vergilendirme imkânı sağlayıp sağlamadığı ve bilgi değişimi hususunun göz önünde bulundurulması suretiyle Bakanlar Kurulunca ilan edilen ülkelerde veya bölgelerde bulunan kişilerle yapılmış tüm işlemler, ilişkili kişilerle yapılmış sayılır Kurumlar, ilişkili kişilerle yaptığı işlemlerde uygulayacağı fiyat veya bedelleri, aşağıdaki yöntemlerden işlemin mahiyetine en uygun olanını kullanarak tespit eder: A B C D E F Karşılaştırılabilir fiyat yöntemi Maliyet artı yöntemi Yeniden satış fiyatı yöntemi Kar Bölüşüm yöntemi İşleme Dayalı Net Kar Marjı yöntemi Diğer Mükellefler, ilişkili kişilerle yaptıkları işlemlerde uygulayacağı fiyat veya bedelleri, işlemin mahiyetine en uygun olan yöntemi kullanarak tespit ederler. Emsallere uygun fiyata geleneksel işlem yöntemleri olarak adlandırılan karşılaştırılabilir fiyat yöntemi, maliyet artı yöntemi ve yeniden satış fiyatı yönteminden herhangi birisiyle ulaşma olanağı yoksa, mükellef işlemlerin mahiyetine uygun olarak diğer yöntemleri kullanabilir. Bu durumda uygulama olanağı bulunan yöntemler işleme dayalı kâr yöntemleri olan kâr bölüşüm yöntemi ve işleme dayalı net kâr marjı yöntemidir. Söz konusu yöntemler ilişkili kişiler arasındaki işlemlerden doğan kârı esas almaktadır. Ancak, diğer yöntemler olarak adlandırılan işleme dayalı kâr yöntemlerinin emsallere uygunluk ilkesi çerçevesinde fiyat ya da bedel tespitine olanak vermemesi durumunda, mükellef kendi belirleyebileceği ve daha doğru sonuç verdiğine inandığı bir yöntemi de kullanabilecektir. İşleyiş sistemi mükellefler tarafından belirlenecek bu yöntemin de emsallere uygunluk ilkesine göre tespit edilmesi zorunludur. Eğer şirketinizin grup içi veya ilişkili şirket hareketleri bulunuyorsa, soru otomatik olarak bu hareketlerde kullanılan fiyatların emsaline ne kadar uygun olduğu, gerekli belgelemelerin ne kadar doğru yapıldığı şeklinde olacaktır. Bu bağlamda KPMG, Gelir İdaresi ile olacak olası uyuşmazlıklar öncesi ve sonrasında size destek olacaktır.
Deneyim Alanlarımız KPMG Transfer Fiyatlandırması ekibi kritik deneyimleri ile ilişkili firmalar arasındaki işlemlerde en uygun yöntemi belirlemek üzere tüm transfer fiyatlandırması hususlarını aşağıdaki safhalar ile sunmaktadır: Planlama Uygulama, Tasdik ve Dökümantasyon KPMG müşterilerine, kapsamlı ekonomik analizlere dayanarak teknik açıdan güçlü ve uygulaması pratik olan, esnek transfer fiyatlandırması stratejileri yaratmalarına yardımcı olmaktadır. Bu planlama diğer vergilerin uygulanabilirliğini değerlendirirken aynı zamanda var olan transfer fiyatlandırması yöntemindeki değişimlerin ekonomik gerekçelerini de içermektedir. KPMG firmalara yerel mali dokümantasyon gerekliliklerine uymalarında yardımcı olarak, vergi idarelerince yapılan inceleme sırasında ilgili mevzuata uygunluğu sağlamak için iyi bir oluşum sağlamaktadır. KPMG Transfer Fiyatlandırması hizmeti kapsamlı transfer fiyatlandırması dökümantasyon destek hizmeti, çok uluslu şirketlerin üzerindeki uygunluk yükünü kolaylaştırmada yardımcı olmak ve ceza riski ile masraflı transfer fiyatlandırması denetimlerine maruz kalmamak için tasarlanmıştır. KPMG müşterilerine yerel mevzuat gereklilikleri hakkında danışmanlık vermekte ve bu dökümanları hazırlamakta ve gözden geçirmekte yardımcı olmaktadır. Alternatif İhtilaf Çözümü KPMG, müşterilerine yüksek maliyetli ve zaman israfına yol açan transfer fiyatlandırması denetimi ihtilaflarına verimli alternatifler bulma hususunda yardımcı olmaktadır. KPMG, müşterilerinin ilişkili kişilerle yaptığı işlemlere ilişkin olarak belirleyeceği yöntem konusunda Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı ile yapacağı Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları (APA - Advance Pricing Agreement ) noktasında yardımcı olacaktır. Uyuşmazlık Kararları Teklifleri KPMG uygulamaları müşterilerine yasal zorunluluklara uyum konusunda yardımcı olmakta geniş deneyime sahiptir. KPMG Transfer Fiyatlandırması hizmeti grubumuz, yerel mevzuat konusunda bilgi sahibi, deneyimli vergi profesyonellerinden oluşmaktadır. Birçoğu daha önceden Vergi İdaresinde görev yapmışladır. Uzmanlarımız, birçok hizmet sunarak transfer fiyatlandırması denetimleri ile başlatılan anlaşmazlıkları çözmeyi amaçlamaktadırlar. Bu hizmetler aşağıdakileri kapsamaktadır. Yasal itiraz için uygun dayanağı hazırlamak Anlaşmazlıkları çözmek için uygun stratejileri formülle etmek Var olan fiyatı desteklemek için ekonomik analizler gerçekleştirmek Yasal otoriterlerle müzakere etmek
Neden KPMG? Global Transfer Fiyatlandırması Servisi uygulamalarımızdan doğan tecrübemiz, transfer fiyatlandırması stratejilerinin birçok ülkede oldukça etkili olduğunu göstermiştir. KPMG Transfer Fiyatlandırması ekipleri ekonomist, yerel ve uluslararası alanlarda uzman vergi danışmanları ve Maliye Bakanlığı geçmişi bulunan profesyonel çalışanlardan oluşmaktadır. Uluslararası Transfer Fiyatlandırmasının Önemi Tüm dünya ticaret hacminin ticari mal, hizmet ya da gayri maddi hak satımının, kiralanmasının yaklaşık üçte birlik kısmı çok uluslu şirketler arasında gerçekleşmektedir. Hızlı küreselleşme ve ilişkili şirketler arasında artan ticaret hacmi, ulusal vergi tabanlarını korumak amacıyla ulusal vergi idarelerini harekete geçirmiştir. Bunun sonucunda özellikle transfer fiyatlandırması konusunda daha güçlü yerel vergi mevzuatı ile artan dokümantasyon gereklilikleri ve katılaşan cezaları ortaya çıkmaktadır. Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) nün transfer fiyatlandırması rehberi yerel mevzuat gerekliliklerinin temel unsurlarını birçok ülkede biçimlendirmesine rağmen çok uluslu şirketler her nerede faaliyet gösterirlerse göstersinler, bulundukları ülkelerdeki farklı yerel mevzuatlara uymak zorunda kalmaktadırlar. Bunun sonucunda transfer fiyatlandırması, çok uluslu şirketler için daha acil ve karmaşık bir vergi konusu haline gelmektedir. KPMG nin Transfer Fiyatlandırması hizmeti iki öncelikli amaç ile birlikte uygulanmaktadır: Vergi danışmanlığı ve tasdik hizmetleri. Her iki hizmet dahilinde bu uygulamayı müşterilerimize sağlamak gayretinde olup; uygulama sürecinde müşterilerimiz ile yakın temas halinde çalışmaya büyük önem vermekteyiz. Hizmetlerimiz sadece grup içi veya ilişkili şirketler arasında maddi varlık ve hizmetlerin fiyatlarının emsallere uygunluğunun tespitini değil, ayrıca gayri maddi varlık ve hizmetlere ilave olarak ihtiyaç halinde grup içi finansman ihtiyaçlarının yapılandırılmasını da kapsamaktadır. İLETİŞİM BİLGİLERİ Dr.Metin Duran KPMG Turkey +90 212 317 74 50 metinduran@kpmg.com.tr Büyükdere cad. Yapı Kredi Plaza. Kat 6 Levent İSTANBUL / TURKEY