Raşit UÇAN-Vergi Müfettişi 16/02/2017

Transkript

1 TAM İSTİSNA UYGULANAN İŞLEMLERDE 1 NO.LU KDV BEYANNAMESİ DÜZENLENME (6736 sayılı Kanunun (6/2-a) Maddesi Kapsamındaki İşlemlerin Eklenmesi Nedeniyle Yenilenen 1 Nolu KDV Beyannamesine Göre Hazırlanmıştır.) Örnek 1: Matrah ve Vergi Bildirimi Ocak Matrah Toplamı ,00 1 Hesaplanan KDV Toplamı 1.800,00 2 İlave Edilecek KDV 200,00 3=1+2 Toplam KDV (39 nolu satır) 2.000,00 İndirimler 4 Önceki Dönemden Devreden KDV 5.000,00 5 Bu Döneme Ait İndirilecek KDV 3.000,00 6=4+5 İndirimler Toplamı (47 nolu satır) 8.000,00 Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler Mal İhracı Teslim ve Hizmet Tutarı 5.000,00 7 Yüklenilen KDV 2.100,00 İstisna Kapsamına Giren İşleme Ait Toplam Teslim ve Hizmet Tutarı 5.000,00 8 İade Edilebilir KDV (82 nolu satır) 2.100,00 Tablo-6 Sonuç Hesapları 9=3-6 Ödenmesi Gereken KDV (49 nolu satır) 0,00 10=8 İade Edilmesi Gereken KDV (1 NO.LU KDV BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR VE İŞLEM KODLARI 2.100,00 FOYÜNDE 11 Nolu Açıklamaya Bakınız) (52 nolu satır) 11= Sonraki Döneme Devreden KDV (53 nolu satır) 3.900,00 1 nolu KDV beyannamesinin 52 nolu satırı İade Edilmesi Gereken KDV (11) şeklindedir. Söz konusu dokümanın ikinci sayfasında yer alan (11) numaralı açıklamaya aşağıda yer almıştır. (47-39) farkı "sıfır"a eşit veya küçükse 52. satıra herhangi bir tutar yazılmayacaktır. (47-39) farkı "sıfır"dan büyükse, fark 94. satırdaki tutarla karşılaştırılacak, küçük olan 52. satıra yazılacaktır. 94. satır tutarı; Tablo-9 Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemlerde Yüklenilen KDV (81. Satır) tutarları toplamı ile Tablo-10 Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemlerde Yüklenilen KDV (93. Satır) tutarları toplamından oluşmaktadır. Buna göre: 47 nolu İndirimler Toplamı satırı ile 39 nolu Toplam Katma Değer Vergisi satırı arasındaki fark İade Edilebilir KDV tutarından büyük ise İade Edilebilir KDV tutarının tamamı İade Edilmesi Gereken KDV satırına yazılır. Bu durumda 47 nolu İndirimler Toplamı satırında yer alan tutardan 39 nolu Toplam Katma Değer Vergisi ve 52 nolu İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi satırlarında yer alan tutarların çıkarılması sonucunda bulunacak tutar 53 nolu Sonraki Döneme Devreden KDV satırına yazılacaktır. 1 No.lu KDV beyannamesinde Sonraki Döneme Devreden KDV tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. Sonraki Döneme Devreden KDV = İndirimler Toplamı Toplam KDV İade Edilmesi Gereken KDV = 8.000, , ,00 = 3.900,00 TL olarak hesaplanacaktır. 1

2 M A T R A H VE V E R G İ B İ L D İ R İ M İ (**) TABLO-4 DİĞER İŞLEMLER 39 TOPLAM KATMA DEĞER VERGİSİ (37+38) 2.000, 00 TABLO-5 İNDİRİMLER 47 İNDİRİMLER TOPLAMI ( ) 8.000, 00 TABLO-6 SONUÇ HESAPLARI (Türk Lirası) 48 Tecil Edilecek Katma Değer Vergisi (8), (Kr) 49 Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (9) ( ) 0, Sayılı Kanunun (6/2-a) Maddesi Kapsamındaki İşlemler Nedeniyle Hesaplanan Katma Değer Vergisi, 51 Bu Dönemde Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (10) (49-50), 52 İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi (11) 2.100, Sonraki Dönemlere Devreden Katma Değer Vergisi ( ) 3.900, AÇIKLAMALAR (47-39) farkı "sıfır"a eşit veya küçükse 52. satıra herhangi bir tutar yazılmayacaktır. (47-39) farkı "sıfır"dan büyükse, fark 94. satırdaki tutarla karşılaştırılacak, küçük olan 52. satıra yazılacaktır. İSTİSNALAR, İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER VE İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER TABLO-9 TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER KOD NO. (15) KDVK MD. NO. (15) TESLİM VE HİZMET TUTARI YÜKLENİLEN KDV (16) Toplam , , 00 TABLO-10 DİĞER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER (15) KOD NO. (15) KDVK MD. NO. (15) TESLİM VE HİZMET TUTARI İADEYE KONU OLAN KDV (18) Toplam 92, 93, İADE EDİLEBİLİR KDV ( ) , 00 2

3 Örnek 2: Matrah ve Vergi Bildirimi Ocak Matrah Toplamı ,00 1 Hesaplanan KDV Toplamı 1.800,00 2 İlave Edilecek KDV 200,00 3=1+2 Toplam KDV (39 nolu satır) 2.000,00 İndirimler 4 Önceki Dönemden Devreden KDV 1.000,00 5 Bu Döneme Ait İndirilecek KDV 3.000,00 6=4+5 İndirimler Toplamı (47 nolu satır) 4.000,00 Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler Mal İhracı Teslim ve Hizmet Tutarı 5.000,00 7 Yüklenilen KDV 2.100,00 İstisna Kapsamına Giren İşleme Ait Toplam Teslim ve Hizmet Tutarı 5.000,00 8 İade Edilebilir KDV (94 nolu satır) 2.100,00 Tablo-6 Sonuç Hesapları 9=3-6 Ödenmesi Gereken KDV (49 nolu satır) 0,00 10=8 İade Edilmesi Gereken KDV (1 NO.LU KDV BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR VE İŞLEM KODLARI 2.000,00 FOYÜNDE 11 Nolu Açıklamaya Bakınız) (52 nolu satır) 11= Sonraki Döneme Devreden KDV (53 nolu satır) 0,00 1 nolu KDV beyannamesinin 52 nolu satırı İade Edilmesi Gereken KDV (11) şeklindedir. Söz konusu dokümanın ikinci sayfasında yer alan (11) numaralı açıklamaya aşağıda yer almıştır. (47-39) farkı "sıfır"a eşit veya küçükse 52. satıra herhangi bir tutar yazılmayacaktır. (47-39) farkı "sıfır"dan büyükse, fark 94. satırdaki tutarla karşılaştırılacak, küçük olan 52. satıra yazılacaktır. 94. satır tutarı; Tablo-9 Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemlerde Yüklenilen KDV (81. Satır) tutarları toplamı ile Tablo-10 Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemlerde Yüklenilen KDV (93. Satır) tutarları toplamından oluşmaktadır. Buna göre: 47 nolu İndirimler Toplamı satırı ile 39 nolu Toplam Katma Değer Vergisi satırı arasındaki fark İade Edilebilir KDV tutarından küçük ise 47 nolu İndirimler Toplamı satırı ile 39 nolu Toplam Katma Değer Vergisi satırı arasındaki farkın tamamı 52 nolu İade Edilmesi Gereken KDV satırına yazılır. Bu durumda 47 nolu İndirimler Toplamı satırında yer alan tutardan 39 nolu Toplam Katma Değer Vergisi ve 52 nolu İade Edilmesi Gereken KDV satırlarında yer alan tutarların çıkarılması sonucunda bulunacak tutar 0,00 TL olacağı için Sonraki Döneme Devreden KDV satırına herhangi bir değer yazılmayacaktır. Örnekte 47 nolu İndirimler Toplamı satırı (4.000,00 TL) ile 39 nolu Toplam Katma Değer Vergisi satırı (2.000,00 TL) arasındaki fark 2.000,00 TL olduğundan, 52 nolu İade Edilmesi Gereken KDV satırına 2.000,00 TL yazılacaktır. 1 No.lu KDV beyannamesindeki hesaplamalara göre; Sonraki Döneme Devreden KDV = İndirimler Toplamı Toplam KDV İade Edilmesi Gereken KDV = 4.000, , ,00 = 0,00 TL olarak hesaplanacaktır. Sonuç negatif çıkmaktadır. KDV beyannamesinde negatif bir değerin herhangi bir satıra yazılması söz konusu değildir. 3

4 M A T R A H VE V E R G İ B İ L D İ R İ M İ (**) TABLO-4 DİĞER İŞLEMLER 39 TOPLAM KATMA DEĞER VERGİSİ (37+38) 2.000, 00 TABLO-5 İNDİRİMLER 47 İNDİRİMLER TOPLAMI ( ) 4.000, 00 TABLO-6 SONUÇ HESAPLARI (Türk Lirası) 48 Tecil Edilecek Katma Değer Vergisi (8), (Kr) 49 Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (9) ( ) 0, Sayılı Kanunun (6/2-a) Maddesi Kapsamındaki İşlemler Nedeniyle Hesaplanan Katma Değer Vergisi, 51 Bu Dönemde Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (10) (49-50), 52 İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi (11) 2.000, Sonraki Dönemlere Devreden Katma Değer Vergisi ( ) 0, AÇIKLAMALAR (47-39) farkı "sıfır"a eşit veya küçükse 52. satıra herhangi bir tutar yazılmayacaktır. (47-39) farkı "sıfır"dan büyükse, fark 94. satırdaki tutarla karşılaştırılacak, küçük olan 52. satıra yazılacaktır. İSTİSNALAR, İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER VE İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER TABLO-9 TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER KOD NO. (15) KDVK MD. NO. (15) TESLİM VE HİZMET TUTARI YÜKLENİLEN KDV (16) Toplam , , 00 TABLO-10 DİĞER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER (15) KOD NO. (15) KDVK MD. NO. (15) TESLİM VE HİZMET TUTARI İADEYE KONU OLAN KDV (18) Toplam 92, 93, İADE EDİLEBİLİR KDV ( ) , 00 4

5 Örnek 3: Matrah ve Vergi Bildirimi Ocak Matrah Toplamı ,00 1 Hesaplanan KDV Toplamı 1.800,00 2 İlave Edilecek KDV 200,00 3=1+2 Toplam KDV (39 nolu satır) 2.000,00 İndirimler 4 Önceki Dönemden Devreden KDV 300,00 5 Bu Döneme Ait İndirilecek KDV 500,00 6=4+5 İndirimler Toplamı (47 nolu satır) 800,00 Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler Mal İhracı Teslim ve Hizmet Tutarı 5.000,00 7 Yüklenilen KDV 2.100,00 İstisna Kapsamına Giren İşleme Ait Toplam Teslim ve Hizmet Tutarı 5.000,00 8 İade Edilebilir KDV (94 nolu satır) 2.100,00 Tablo-6 Sonuç Hesapları 9=3-6 Ödenmesi Gereken KDV (49 nolu satır) 1.200,00 10=8 İade Edilmesi Gereken KDV (1 NO.LU KDV BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR VE İŞLEM KODLARI 0,00 FOYÜNDE 8 Nolu Açıklamaya Bakınız) (52 nolu satır) 11= Sonraki Döneme Devreden KDV (53 nolu satır) 0,00 1 nolu KDV beyannamesinin 52 nolu satırı İade Edilmesi Gereken KDV (11) şeklindedir. Söz konusu dokümanın ikinci sayfasında yer alan (11) numaralı açıklamaya aşağıda yer almıştır. (47-39) farkı "sıfır"a eşit veya küçükse 52. satıra herhangi bir tutar yazılmayacaktır. (47-39) farkı "sıfır"dan büyükse, fark 94. satırdaki tutarla karşılaştırılacak, küçük olan 52. satıra yazılacaktır. 94. satır tutarı; Tablo-9 Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemlerde Yüklenilen KDV (81. Satır) tutarları toplamı ile Tablo-10 Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemlerde Yüklenilen KDV (93. Satır) tutarları toplamından oluşmaktadır. Buna göre: 47 nolu İndirimler Toplamı satırı ile 39 nolu Toplam Katma Değer Vergisi satırı arasındaki fark negatif değer çıkıyorsa, yani; ödenmesi Gereken KDV tutarı mevcut ise İade Edilmesi Gereken KDV söz konusu değildir. Bu durumda 39 nolu Toplam Katma Değer Vergisi satırında yer alan tutar 47 nolu İndirimler Toplamı ve 52 nolu İade Edilmesi Gereken KDV satırlarında yer alan tutarlar toplamından büyük olduğu için gerek 52 nolu İade Edilmesi Gereken KDV satırına gerekse 53 nolu Sonraki Döneme Devreden KDV satırına herhangi bir değer yazılmayacaktır. 1 No.lu KDV beyannamesindeki hesaplamalara göre; Sonraki Döneme Devreden KDV = İndirimler Toplamı Toplam KDV İade Edilmesi Gereken KDV = 800, ,00 0,00 = 0,00 TL olarak hesaplanacaktır. Sonuç negatif çıkmaktadır. KDV beyannamesinde negatif bir değerin herhangi bir satıra yazılması söz konusu değildir. 5

6 M A T R A H VE V E R G İ B İ L D İ R İ M İ (**) TABLO-4 DİĞER İŞLEMLER 39 TOPLAM KATMA DEĞER VERGİSİ (37+38) 2.000, 00 TABLO-5 İNDİRİMLER 47 İNDİRİMLER TOPLAMI ( ) 800, 00 TABLO-6 SONUÇ HESAPLARI (Türk Lirası) 48 Tecil Edilecek Katma Değer Vergisi (8), (Kr) 49 Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (9) ( ) 1.200, Sayılı Kanunun (6/2-a) Maddesi Kapsamındaki İşlemler Nedeniyle Hesaplanan Katma Değer Vergisi, 51 Bu Dönemde Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (10) (49-50), 52 İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi (11) 0, Sonraki Dönemlere Devreden Katma Değer Vergisi ( ) 0, AÇIKLAMALAR (47-39) farkı "sıfır"a eşit veya küçükse 52. satıra herhangi bir tutar yazılmayacaktır. (47-39) farkı "sıfır"dan büyükse, fark 94. satırdaki tutarla karşılaştırılacak, küçük olan 52. satıra yazılacaktır. İSTİSNALAR, İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER VE İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER TABLO-9 TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER KOD NO. (15) KDVK MD. NO. (15) TESLİM VE HİZMET TUTARI YÜKLENİLEN KDV (16) Toplam , , 00 TABLO-10 DİĞER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER (15) KOD NO. (15) KDVK MD. NO. (15) TESLİM VE HİZMET TUTARI İADEYE KONU OLAN KDV (18) Toplam 92, 93, İADE EDİLEBİLİR KDV ( ) , 00 6