BÜTÇE MEVZUATI VE BÜTÇE SÜREÇLERİ

Transkript

1 BÜTÇE MEVZUATI VE BÜTÇE SÜREÇLERİ

2 BÜTÇE 5018 SAYILI KANUNDA BÜTÇE: Belirli bir dönemdeki gelir ve gider tahminleri ile bunların uygulanmasına ilişkin hususları gösteren ve usulüne uygun olarak yürürlüğe konulan belge,

3 BÜTÇE (5018/12) Genel yönetim kapsamındaki idarelerin bütçeleri; merkezî yönetim bütçesi, sosyal güvenlik kurumları bütçeleri ve mahallî idareler bütçeleri olarak hazırlanır ve uygulanır. Kamu idarelerince bunlar dışında herhangi bir ad altında bütçe oluşturulamaz. Mahallî idare bütçesi, mahallî idare kapsamındaki kamu idarelerinin bütçesidir.

4 MAHALLİ İDARE BÜTÇESİ (5018/77) MAHALLÎ İDARE BÜTÇELERİNİN HAZIRLANMASI VE UYGULANMASI İLE DİĞER MALÎ İŞLEMLERİ, BU KANUN HÜKÜMLERİ SAKLI KALMAK KAYDIYLA, İLGİLİ KANUNLARINDAKİ HÜKÜMLERE TÂBİDİR. ANCAK, MAHALLÎ İDARELERİN AYRINTILI HARCAMA PROGRAMLARI İLE FİNANSMAN PROGRAMLARI BÜTÇELERİYLE BİRLİKTE HAZIRLANIR, GÖRÜŞÜLÜR VE ONAYLANIR. ÖDENEKLER DE BU USUL VE ESASLARA GÖRE KULLANILIR.

5 BÜTÇE İLKELERİ (5018/13) Bütçelerin hazırlanması, uygulanması ve kontrolünde uyulması gereken ilkeler Bütçelerin hazırlanması ve uygulanmasında, makroekonomik istikrarla birlikte sürdürülebilir kalkınmayı sağlamak esastır. Kamu idarelerine bütçeyle verilen harcama yetkisi, kanunlarla düzenlenen görev ve hizmetlerin yerine getirilmesi amacıyla kullanılır. Bütçeler kalkınma planı ve programlarda yer alan politika, hedef ve önceliklere uygun şekilde, idarelerin stratejik planları ile performans ölçütlerine ve fayda-maliyet analizine göre hazırlanır, uygulanır ve kontrol edilir.

6 BÜTÇE İLKELERİ (5018/13) Bütçeler, stratejik planlar dikkate alınarak izleyen iki yılın bütçe tahminleriyle birlikte görüşülür ve değerlendirilir. Bütçe, kamu malî işlemlerinin kapsamlı ve saydam bir şekilde görünmesini sağlar. Tüm gelir ve giderler gayri safi olarak bütçelerde gösterilir. Belirli gelirlerin belirli giderlere tahsis edilmemesi esastır. Bütçelerde gelir ve gider denkliğinin sağlanması esastır.

7 BÜTÇE İLKELERİ (5018/13) Bütçeler, ait olduğu yıl başlamadan önce Türkiye Büyük Millet Meclisi veya yetkili organlarca kabul edilmedikçe veya onaylanmadıkça uygulanamaz. Bütçelerde, bütçeyi ilgilendirmeyen hususlara yer verilmez Bütçeler kurumsal, işlevsel ve ekonomik sonuçların görülmesini sağlayacak şekilde Maliye Bakanlığınca uluslararası standartlara uygun olarak belirlenen bir sınıflandırmaya tâbi tutularak hazırlanır ve uygulanır. Bütçe gelir ve gider tahminleri ile uygulama sonuçlarının raporlanmasında açıklık, doğruluk ve malî saydamlık esas alınır.

8 BÜTÇE İLKELERİ (5018/13) Kamu idarelerinin tüm gelir ve giderleri bütçelerinde gösterilir. Kamu hizmetleri, bütçelere konulacak ödeneklerle, mevzuatla belirlenmiş yöntem, ilke ve amaçlara uygun olarak gerçekleştirilir. Bütçelerde, ödenekler belirli amaçları gerçekleştirmek üzere tahsis edilir.

9 BÜTÇEYE İLİŞKİN HÜKÜMLER (5393) Bütçe ve kesinhesabı kabul etmek, bütçede kurumsal kodlama yapılan birimler ile fonksiyonel sınıflandırmanın birinci düzeyleri arasında aktarma yapmak. (5393/18-b) Stratejik plân ve yıllık çalışma programı ile bütçe ve kesinhesabı inceleyip belediye meclisine görüş bildirmek. (5393/34-a) Öngörülmeyen giderler ödeneğinin harcama yerlerini belirlemek. (5393/34-c) Bütçede fonksiyonel sınıflandırmanın ikinci düzeyleri arasında aktarma yapmak (5393/34-d)

10 BÜTÇEYE İLİŞKİN HÜKÜMLER (5393) Belediye başkanı, mahallî idareler genel seçimlerinden itibaren altı ay içinde; kalkınma plânı ve programı ile varsa bölge plânına uygun olarak stratejik plân ve ilgili olduğu yıl başından önce de yıllık performans programı hazırlayıp belediye meclisine sunar.(5393/41) Stratejik plân ve performans programı bütçenin hazırlanmasına esas teşkil eder ve belediye meclisinde bütçeden önce görüşülerek kabul edilir.(5393/41)

11 BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİNİN GÖREV, YETKİ VE SORUMLULUKLARI (5216/7) İlçe belediyelerinin görüşlerini alarak büyükşehir belediyesinin stratejik plânını, yıllık hedeflerini, yatırım programlarını ve bunlara uygun olarak bütçesini hazırlamak.

12 BÜTÇEYE İLİŞKİN HÜKÜMLER (5393/61-67) BELEDİYE BÜTÇESİ Belediyenin stratejik plânına ve performans programına uygun olarak hazırlanır. Belediyenin malî yıl ve izleyen iki yıl içindeki gelir ve gider tahminlerini gösterir. Gelirlerin toplanmasına ve harcamaların yapılmasına izin verir. Bütçeye ayrıntılı harcama programları ile finansman programları eklenir. Bütçe yılı Devlet malî yılı ile aynıdır. Bütçe dışı harcama yapılamaz. Belediye başkanı ve harcama yetkisi verilen diğer görevliler, bütçe ödeneklerinin verimli, tutumlu ve yerinde harcanmasından sorumludur.

13 BÜYÜKŞEHİR BELEDİYE BÜTÇESİ (5216/25) Büyükşehir belediye bütçesi ile ilçe belediyelerinden gelen bütçeler büyükşehir belediye meclisine sunulur, Büyükşehir belediye meclisince yatırım ve hizmetler arasında bütünlük sağlayacak biçimde aynen veya değiştirilerek kabul edilir. Büyükşehir ve ilçe belediye bütçeleri, büyükşehir belediye meclisinde aynı toplantı döneminde ve birlikte görüşülerek karara bağlanır ve tek bütçe hâlinde bastırılır, Büyükşehir belediye meclisince ilçe belediye bütçelerinde yapılan değişikliklere karşı on gün içinde Danıştaya itiraz edilebilir. İtirazı otuz gün içinde karara bağlanır. Bütçenin hazırlanması ve uygulanmasına ilişkin diğer hususlarda Belediye Kanunu hükümleri uygulanır.

14 BÜYÜKŞEHİR BELEDİYE BÜTÇESİ (5216/25) İlçe belediyelerinin bütçelerinin kabulünde; Bütçe metnindeki kanun, tüzük ve yönetmeliklere aykırı madde ve ibareleri çıkarmaya veya değiştirmeye, Belediyenin tahsile yetkili olmadığı gelirleri çıkarmaya, kanunî sınırlar üzerinde veya altında belirlenmiş olan vergi ve harçların oran ve miktarlarını kanunda öngörülen sınırlarına çekmeye, Kesinleşmiş belediye borçları için bütçeye konulması gerekip de konulmamış ödeneği eklemeye, Ortak yatırım programına alınan yatırımlar için gerekli ödeneği eklemeye, Yetkilidir.

15 BÜYÜKŞEHİR BELEDİYE BAŞKANININ GÖREV VE YETKİLERİ (5393/38) Belediyeyi stratejik plâna uygun olarak yönetmek, belediye idaresinin kurumsal stratejilerini oluşturmak, bu stratejilere uygun olarak bütçeyi hazırlamak ve uygulamak, belediye faaliyetlerinin ve personelinin performans ölçütlerini belirlemek, izlemek ve değerlendirmek, bunlarla ilgili raporları meclise sunmak. Büyükşehir belediye meclisi ve encümenine başkanlık etmek, bu organların kararlarını uygulamak. Büyükşehir belediyesinin hak ve menfaatlerini izlemek, alacak ve gelirlerinin tahsilini sağlamak,

16 BÜYÜKŞEHİR BELEDİYE BAŞKANININ GÖREV VE YETKİLERİ (5393/38) Büyükşehir belediyesinin ve bağlı kuruluşları ile işletmelerinin etkin ve verimli yönetilmesini sağlamak, büyükşehir belediyesi ve bağlı kuruluşları ile işletmelerinin bütçe tasarılarını, bütçe üzerindeki değişiklik önerilerini ve bütçe kesin hesap cetvellerini hazırlamak. Yetkili organların kararını almak şartıyla, büyükşehir belediyesi adına sözleşme yapmak, karşılıksız bağışları kabul etmek ve gerekli tasarruflarda bulunmak. Bütçede yoksul ve muhtaçlar için ayrılan ödeneği kullanmak,

17 BELEDİYE BAŞKANININ GÖREV VE YETKİLERİ (5393/38) Belediyeyi stratejik plâna uygun olarak yönetmek, belediye idaresinin kurumsal stratejilerini oluşturmak, bu stratejilere uygun olarak bütçeyi, belediye faaliyetlerinin ve personelinin performans ölçütlerini hazırlamak ve uygulamak, izlemek ve değerlendirmek, bunlarla ilgili raporları meclise sunmak. Belediyenin gelir ve alacaklarını takip ve tahsil etmek. Meclis ve encümen kararlarını uygulamak. Bütçeyi uygulamak, bütçede meclis ve encümenin yetkisi dışındaki aktarmalara onay vermek.

18 BELEDİYE BAŞKANININ GÖREV VE YETKİLERİ (5393/38) Şartsız bağışları kabul etmek. Bütçede yoksul ve muhtaçlar için ayrılan ödeneği kullanmak, engellilere yönelik hizmetleri yürütmek ve engelliler merkezini oluşturmak. Temsil ve ağırlama giderleri için ayrılan ödeneği kullanmak.

19 BELEDİYE GELİRLERİ (5393/59) Kanunlarla gösterilen belediye vergi, resim, harç ve katılma payları. Genel bütçe vergi gelirlerinden ayrılan pay. Genel ve özel bütçeli idarelerden yapılacak ödemeler. Taşınır ve taşınmaz malların kira, satış ve başka suretle değerlendirilmesinden elde edilecek gelirler. Belediye meclisi tarafından belirlenecek tarifelere göre tahsil edilecek hizmet karşılığı ücretler. Faiz ve ceza gelirleri. Bağışlar. Her türlü girişim, iştirak ve faaliyetler karşılığı sağlanacak gelirler. Diğer gelirler.

20 BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİNİN GELİRLERİ (5216/23) 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda yer alan oran ve esaslara göre büyükşehir belediyesince tahsil olunacak at yarışları dahil müşterek bahislerden elde edilen Eğlence Vergisinin % 20 si müşterek bahislere konu olan yarışların yapıldığı yerin belediyesine, % 30 u nüfuslarına göre dağıtılmak üzere diğer ilçe belediyelerine ayrıldıktan sonra kalan % 50'si. Büyükşehir belediyesine bırakılan sosyal ve kültürel tesisler, spor, eğlence ve dinlenme yerleri ile yeşil sahalar içinde tahsil edilecek her türlü belediye vergi, resim ve harçları.

21 BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİNİN GELİRLERİ (5216/23) 7 nci maddenin birinci fıkrasının (g) bendinde belirtilen alanlar ile bu alanlara cephesi bulunan binalar üzerindeki her türlü ilân ve reklamların vergileri ile asma, tahsis ve bakım ücretleri. 7 nci maddenin (f) bendine göre (durak yerleri ile karayolu, yol, cadde, sokak, meydan ve benzeri yerler üzerinde araç park yerlerini tespit etmek ve işletmek, işlettirmek veya kiraya vermek) tespit edilen park yerlerinin işletilmesinden elde edilen gelirin ilçe ve ilk kademe belediyelerine, nüfuslarına göre dağıtılacak %50'sinden sonra kalacak %50'si.

22 BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİNİN GELİRLERİ (5216/23) Hizmetlerin büyükşehir belediyesi tarafından yapılması şartıyla 2464 sayılı Kanununda belirtilen oran ve esaslara göre alınacak yol, su ve kanalizasyon harcamalarına katılma payları. Kira, faiz ve ceza gelirleri. Kamu idare ve müesseselerinin yardımları. Bağlı kuruluşların kesin hesaplarındaki gelirleri ile giderleri arasında oluşan fazlalık sonucu aktarılacak gelirler. Büyükşehir belediyesi iktisadî teşebbüslerinin safi hasılâtından büyükşehir belediye meclisi tarafından belirlenecek oranda alınan hisseler. Büyükşehir belediyesinin taşınır ve taşınmaz mal gelirleri. Yapılacak hizmetler karşılığı alınacak ücretler. Şartlı ve şartsız bağışlar. Diğer gelirler.

23 BELEDİYE GİDERLERİ (5393/60) Belediye binaları, tesisleri ile araç ve malzemelerinin temini, yapımı, bakımı ve onarımı için yapılan giderler. (SERMAYE GİDERLERİ/MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ) Belediyenin personeline ve seçilmiş organlarının üyelerine ödenen maaş, ücret, ödenek, huzur hakkı, yolluklar, hizmete ilişkin eğitim harcamaları ile diğer giderler. (PERSONEL GİDERLERİ) Her türlü alt yapı, yapım, onarım ve bakım giderleri. Vergi, resim, harç, katılma payı, hizmet karşılığı alınacak ücretler ve diğer gelirlerin takip ve tahsili için yapılacak giderler. Belediye zabıta ve itfaiye hizmetleri ile diğer görev ve hizmetlerin yürütülmesi için yapılacak giderler.

24 BELEDİYE GİDERLERİ (5393/60) Belediyenin kuruluşuna katıldığı şirket, kuruluş ve katıldığı birliklerle ilgili ortaklık payı ve üyelik aidatı giderleri. Faiz, borçlanmaya ilişkin diğer ödemeler ile sigorta giderleri. Dar gelirli, yoksul, muhtaç ve kimsesizler ile engellilere yapılacak sosyal hizmet ve yardımlar. Dava takip ve icra giderleri. Temsil, tören, ağırlama ve tanıtım giderleri. Avukatlık, danışmanlık ve denetim hizmetleri karşılığı yapılacak ödemeler. Yurt içi ve yurt dışı kamu ve özel kesim ile sivil toplum örgütleriyle birlikte yapılan ortak hizmetler ve proje giderleri.

25 BELEDİYE GİDERLERİ (5393/60) Sosyo-kültürel, sanatsal ve bilimsel etkinlikler için yapılan giderler. Belediye hizmetleriyle ilgili olarak yapılan kamuoyu yoklaması ve araştırması giderleri. Mezarlıkların tesisi, korunması ve bakımına ilişkin giderler. Kanunla verilen görevler ve hizmetlerin yürütülmesi için yapılan diğer giderler. Şartlı bağışlarla ilgili yapılacak harcamalar. İmar düzenleme giderleri. Her türlü proje giderleri.

26 BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ GİDERLERİ (5216/24) İlçe belediyeleri ile bağlı kuruluşlara yapacakları yardımlar ve ortak proje giderleri. Bu Kanunda büyükşehir belediyesine verilen görevlerle sınırlı olarak, yurt içi ve yurt dışı kamu ve özel kuruluşlar ve sivil toplum örgütleriyle birlikte yapılan ortak hizmetler ve diğer proje giderleri. Büyükşehir belediye hizmetleriyle ilgili olarak yapılan kamuoyu yoklaması ve araştırması giderleri.

27 BÜTÇE SİSTEMİ (5393/65) Belediye bütçesi ile muhasebe işlemlerine ilişkin esas ve usûller Maliye Bakanlığının görüşü alınarak İçişleri Bakanlığı tarafından çıkarılacak yönetmelikle düzenlenir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği (5018/49; 5302/48; 5393/65 ve 5355/18-22)

28 ANALİTİK BÜTÇE SINIFLANDIRMASI (ABS)

29 BÜTÇE TÜRLERİ MERKEZİ YÖNETİM BÜTÇESİ GENEL BÜTÇE ÖZEL BÜTÇE DÜZ. VE DEN K. B GENEL YÖNETİM SOS. GÜV. KUR BÜTÇESİ MAHALLİ İDARELER BÜTÇESİ BELEDİYE BÜTÇESİ İL ÖZEL İD. BÜT. MAH. İD. BİRLİK B.

30 BÜTÇE İLKELERİ - BÜTÇE, HÜKÜMETİN MALÎ İŞLEMLERİNİN KAPSAMLI VE SAYDAM BİR ŞEKİLDE GÖRÜNMESİNİ SAĞLAR. - BÜTÇELER KURUMSAL, İŞLEVSEL VE EKONOMİK SONUÇLARIN GÖRÜLMESİNİ SAĞLAYACAK ŞEKİLDE ULUSLARARASI STANDARTLARA UYGUN OLARAK BELİRLENEN BİR SINIFLANDIRMAYA TÂBİ TUTULARAK HAZIRLANIR VE UYGULANIR.

31 BÜTÇE KODLAMASI NEDİR? DEVLET FAALİYETLERİNİN ; KURUMSAL, FONKSİYONEL, EKONOMİK SINIFLANDIRMASIDIR.

32 BÜTÇE KODLAMASININ BÖLÜMLERİ HARCAMALARIN VE NET BORÇ VERME /EKSİ GERİ ÖDEMENİN SINIFLANDIRILMASI GELİR VE HİBELERİN SINIFLANDIRILMASI FİNANSMANIN SINIFLANDIRILMASI

33 ANALİTİK BÜTÇE SINIFLANDIRMASI (ABS)

34 GFS NEDİR?(GOVERNMENT FINANCE STATISTICS ) EKONOMİK ANALİZ YAPMAK AMACIYLA DEVLETİN NAKİT ALINDILARINI VE ÖDEMELERİNİ (MUAMELELERİNİ) KAYIT EDEN ULUSLARARASI KABUL EDİLMİŞ BİR SİSTEMDİR.

35 ANALİTİK BÜTÇE SINIFLANDIRMASININ YAPISI HARCAMA VE BORÇ VERMENİN KODLAMASI KURUMSAL KODLAMA FONKSİYONEL KODLAMA FİNANSMAN TİPİ KODLAMA EKONOMİK KODLAMA GELİRİN KODLAMASI AÇIK/FAZLANIN FİNANSMAN KODLAMASI

36 ANALİTİK BÜTÇE SINIFLANDIRMA SİSTEMATİĞİ KURUMSAL SINIFLANDIRMADA, BÜTÇE SİSTEMİ İÇİNDE YERALAN İDARİ YAPI TEMEL ALINMIŞTIR. FONKSİYONEL VE EKONOMİK SINIFLANDIRMADA; GFS STANDARTLARI BENİMSENMİŞTİR. FİNANSMAN TİPİ SINIFLANDIRMA İSE, MALİ MEVZUATIMIZ GEREĞİ GELİŞTİRİLMİŞTİR.

37 BÜTÇE KODLARININ GENEL GÖRÜNÜMÜ KURUMSAL FONKSİYONEL FİN. EKONOMİK I II III IV I II III IV I I II III IV

38 KURUMSAL SINIFLANDIRMA

39 KURUMSAL SINIFLANDIRMANIN TEMELLERİ Siyasi ya da bürokratik olarak yönetim yetkisi kurumsal sınıflandırmanın temel kriteri kabul edilmiştir. Kurumsal sınıflandırma, siyasi ve idari sorumluluğun belirlenmesini ve program sorumlularının tesbitini hedeflemektedir. Aynı anayasal otoriteye tahsis edilen kaynakların aynı kodda yer alması benimsenmiş olup, bütçe türleri itibarıyla gruplandırma bunun istisnasıdır.

40 KURUMSAL SINIFLANDIRMA ANAHTARI (BİRİNCİ DÜZEY) 1-37 Genel Bütçe Yükseköğretim Kurumları Özel Bütçeli Kuruluşlar 42 Düzenleyici ve Denetleyici Kurumlar 43 Sosyal Güvenlik Kurumları İl Özel İdareleri 46-X Belediyeler 48 Mahalli İdare Birlikleri

41 KURUMSAL SINIFLANDIRMAYA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR Dört düzeyli ve sekiz haneli bir kodlama, Birinci düzeyde il özel idareleri (44), belediyeler (46) ve birlikler (48), İkinci düzeyde, birimin bulunduğu il plaka kodu, Üçüncü düzeyde, ilde bulunan büyükşehir belediyesi, il belediyesi, bağlı idare, ilçe belediyesi ile birliklerin tamamını tanımlar.(belediye türü bağlı idare, birlik) Dördüncü düzeyde, destek ve lojistik birimleri ile politikaları uygulayan birimleri tanımlar. (Hizmet Birimi) Sorumluluğu bulunmayan ve kuruluşu mevzuattan kaynaklanmayan birimler kurumsal sınıflandırmada kodlanmaz

42 BÜTÇE KODLARININ GENEL GÖRÜNÜMÜ Ordu Büyükşehir Belediyesinin kurumsal kodu?? KURUMSAL FONKSİYONEL FİN. EKONOMİK I II III IV I II III IV I I II III IV

43 BÜTÇE KODLARININ GENEL GÖRÜNÜMÜ Ordu Büyükşehir Belediyesinin kurumsal kodu?? KURUMSAL FONKSİYONEL FİN. EKONOMİK I II III IV I II III IV I I II III IV

44 BÜTÇE KODLARININ GENEL GÖRÜNÜMÜ Ordu Büyükşehir Belediyesinin kurumsal kodu?? KURUMSAL FONKSİYONEL FİN. EKONOMİK I II III IV I II III IV I I II III IV

45 İDARİ YAPI VE HİYARARŞİK KADEME BELEDİYE, BAĞLI İDARE VE BİRLİKLER KURUMSAL SINIFLANDIRMA ANAHTARI I II III IV Belediye, Bağlı İdare ve Birlikler İl Belediye, Bağlı İdare ve Birlikler Birimler ve Belde Bel.ve Birlik A. BELEDİYE VE BAĞLI İDARELER İLİ a. Büyükşehir Belediyeleri 01 b. İl Belediyeleri 02 c. Su ve Kanalizasyon İdareleri 03 d. Otobüs ve Ulaştırma vb. İdareleri 04 e. İlçe Belediyeleri g. Kasaba Belediyeleri İDARİ YAPI VE HİYERARŞİK KADEME a.genel Sekreterlik a=01 01 b.yardımcı Birimler b= Özel Kalem Sivil Savunma İdari ve Mali İşler İnsan Kaynakları Eğitim Dairesi Yayın İLK 3 KOD Arşiv Bilgi işlem Makine İkmal 11 DEĞİŞMEZ 11 Yazı İşleri c.danışma ve Denetim c=20-29 Denetim Birimleri APK Hukuk İşleri Basın ve Halkla İlişkiler Diğer Müşavirlikler d.ana Hizmet Birimleri d= (Alfabetik Sıraya Göre) Not: Daha alt düzeyde birimlerin izlenmesi için beşinci ve diğer düzeylerin açılması ihtiyaridir. D E Ğ İ Ş İ R

46 KURUMSAL SINIFLANDIRMA KURUMSAL K1 K2 K3 K4 46 BELEDİYE ORDU BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ ÖZEL KALEM MÜDÜRLÜĞÜ HUKUK MÜŞAVİRLİĞİ Ordu Büyükşehir Belediyesi Bilgi İşlem biriminin kurumsal kodu??

47 KURUMSAL SINIFLANDIRMA Ordu Büyükşehir Belediyesi Bilgi İşlem bir. kurumsal kodu?? KURUMSAL K1 K2 K3 K4 46 BELEDİYE ORDU BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ ÖZEL KALEM MÜDÜRLÜĞÜ HUKUK MÜŞAVİRLİĞİ BİLGİ İŞLEM Ordu Büyükşehir Belediyesi Ulaşım Dairesinin kurumsal kodu??

48 KURUMSAL SINIFLANDIRMA Ordu Büyükşehir Belediyesi Bilgi İşlem bir. kurumsal kodu?? KURUMSAL K1 K2 K3 K4 46 BELEDİYE ORDU BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ ÖZEL KALEM MÜDÜRLÜĞÜ HUKUK MÜŞAVİRLİĞİ BİLGİ İŞLEM ULAŞIM Ordu Büyükşehir Belediyesi Ulaşım Dairesinin kurumsal kodu??

49 KURUMSAL SINIFLANDIRMA Altınordu Belediyesi kurumsal kodu?? KURUMSAL K1 K2 K3 K4 46 BELEDİYE ORDU ALTINORDU BELEDİYESİ ÖZEL KALEM MÜDÜRLÜĞÜ HUKUK MÜŞAVİRLİĞİ

50 KURUMSAL SINIFLANDIRMA ÖNEMLİ HUSUSLAR Maliyetlerin birimler itibarıyla ayrı ayrı tertiplerde izlenmesi ve teklif edilmesi esas olmakla birlikte, fiili, fiziki veya hukuki zorunluluklar gibi sebeplerle ayrılması mümkün olmayan veya ayrıldığı zaman anlamlı bir sonuca ulaşılamayan maliyetlerde, maliyetin tamamı tek bir birimde gösterilebilecektir. Alım, satım, yapım, kiralama, kiraya verme, bakım-onarım ve benzeri malî işlemlerden; idarenin tamamını ilgilendirenler destek hizmetlerini yürüten birim, sadece harcama birimlerini ilgilendirenler ise harcama birimleri tarafından gerçekleştirilir. (5018/60) İdarelerin teşkilat yapılarında destek hizmetleri ile yardımcı hizmet birimleri olarak yer alan idari ve mali isler, makine-ikmal, satın alma, yapı işleri, personel gibi birimler (HY GT-2)

51 KURUMSAL SINIFLANDIRMA SİZCE SORUN VAR MI? KURUMSAL K1 K2 K3 K4 46 BELEDİYE 46 XX.. 46 XX XX.. 46 XX XX 07 ÖZEL KALEM MÜDÜRLÜĞÜ 46 XX XX XX XX XX XX XX XX 64..

52 İDARİ YAPI VE HİYARARŞİK KADEME BELEDİYE, BAĞLI İDARE VE BİRLİKLER KURUMSAL SINIFLANDIRMA ANAHTARI I II III IV Belediye, Bağlı İdare ve Birlikler İl Belediye, Bağlı İdare ve Birlikler Birimler ve Belde Bel.ve Birlik A. BELEDİYE VE BAĞLI İDARELER İLİ a. Büyükşehir Belediyeleri 01 b. İl Belediyeleri 02 c. Su ve Kanalizasyon İdareleri 03 d. Otobüs ve Ulaştırma vb. İdareleri 04 e. İlçe Belediyeleri g. Kasaba Belediyeleri İDARİ YAPI VE HİYERARŞİK KADEME a.genel Sekreterlik a=01 01 b.yardımcı Birimler b= Özel Kalem Sivil Savunma İdari ve Mali İşler İnsan Kaynakları Eğitim Dairesi Yayın İLK 3 KOD Arşiv Bilgi işlem Makine İkmal 11 DEĞİŞMEZ 11 Yazı İşleri c.danışma ve Denetim c=20-29 Denetim Birimleri APK Hukuk İşleri Basın ve Halkla İlişkiler Diğer Müşavirlikler d.ana Hizmet Birimleri d= (Alfabetik Sıraya Göre) Not: Daha alt düzeyde birimlerin izlenmesi için beşinci ve diğer düzeylerin açılması ihtiyaridir. D E Ğ İ Ş İ R

53 FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA

54 FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA Fonksiyonel sınıflandırma devlet faaliyetinin türünü gösterir. Dört düzeyli ve altı haneli kod grubu, Birinci düzey, devlet faaliyetleri 10 ana fonksiyona ayrılmış, Ana fonksiyonlar, ikinci düzeyde alt fonksiyonlara bölünmüş, Üçüncü düzey kodlar ise nihai hizmetleri göstermekte, Dördüncü düzey özel olarak izlemeyi gerektiren bazı kurumsal planlama ihtiyaçlarının karşılanması ve izlenmesi amacıyla açılmış, Devlet faaliyetlerinin zaman serileri boyunca incelenmesi, Uluslararası karşılaştırma,

55 FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA Belediyelerin ana fonksiyonu 01 Genel Kamu Hizmetleri, Diğer kurumların ana fonksiyonu ise ağırlıklı olarak gördüğü hizmettir. Özel kalem ve denetim birimleri kurumun ana fonksiyonunda kodlanır. Maliye Bakanlığınca genel bütçe için belirlenen fonksiyonel kodlardan sadece kendi faaliyetlerine ilişkin kodlar kullanılabilir.

56 KOD FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA 01 GENEL KAMU HİZMETLERİ 02 SAVUNMA HİZMETLERİ 03 KAMU DÜZENİ VE GÜVENLİK HİZMETLERİ 04 EKONOMİK İŞLER VE HİZMETLER 05 ÇEVRE KORUMA HİZMETLERİ 06 İSKAN VE TOPLUM REFAHI HİZMETLERİ 07 SAĞLIK HİZMETLERİ 08 DİNLENME, KÜLTÜR VE DİN HİZMETLERİ 09 EĞİTİM HİZMETLERİ 10 SOSYAL GÜVENLİK VE SOSYAL YARDIM HİZ.

57 GENEL KAMU HİZMETLERİ Yasama organları hizmetleri, dışişleri, dış ekonomik yardımlar, maliye - hazine hizmetleri, gümrük hizmetleri gibi finansal ve mali işler, genel planlama ve istatistik hizmetleri, merkezi tedarik hizmetleri, borç yönetimi, temel araştırmalar gibi hizmetler bu ana fonksiyona dahil edilecektir.

58 GENEL KAMU HİZMETLERİ 01 GENEL KAMU HİZMETLERİ 1 Yasama ve Yürütme Organları, Finansal ve Mali İşler, Dışiş 2 Dış Ekonomik Yardım Hizmetleri 3 Genel Hizmetler 4 Temel Araştırma Hizmetleri 5 Borç Yönetimi Hizmetleri 6 Genel Nitelikli Transferlere İlişkin Hizmetler 8 Genel Kamu Hizmetlerine İlişkin Araştırma ve Geliştirme H 9 Sınıflandırmaya Girmeyen Genel Kamu Hizmetleri

59 I II III FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA 01 GENEL KAMU HİZMETLERİ 01 Yasama ve Yürütme Organları, Finansal ve Mali İşler, Hiz. 01 Yasama ve yürütme organları hizmetleri 02 Finansal ve mali işler ve hizmetler 03 Dışişleri hizmetleri 09 Sınıflandırmaya girm. yasama ve yürütme organları, finansal ve mali işler, dışişleri hiz.

60 FİNANSAL VE MALİ İŞLER VE HİZMETLER Finansal ve mali işlerin ve hizmetlerin idaresi, kamu fonlarının ve kamu borçlarının yönetimi, vergilendirme projelerinin yönetimi, Maliye Bakanlığının ve Hazinenin işlem birimleri, Bütçe hizmetleri, yurt içi gelir kurumları, gümrük birimleri, muhasebe ve denetleme hizmetleri, Finansal ve mali işlerin geliştirilmesi ve değerlendirilmesine ilişkin kamu enformasyon hizmetleri, Genel bilgilerin üretilmesi ve yayılması, teknik dokümantasyon, finansal ve mali işler ve hizmetlere ilişkin istatistikler. Kapsam: Tüm devlet kademelerindeki finansal ve mali işler ve hizmetler.

61 SAVUNMA HİZMETLERİ Askeri savunma işleri, kara, deniz, hava savunma kuvvetlerinin yönetilmesi, sivil savunma işleri, sivil kuruluşların ve halkın katılımını içeren tatbikatlar, askeri yardımlar, uluslar arası barış koruma güçlerine yapılan katkılar gibi hizmetler bu ana fonksiyona dahil edilecektir. (ASKERİ HASTANELER VE OKULLAR HARİÇ.)

62 SAVUNMA HİZMETLERİ 02 SAVUNMA HİZMETLERİ 1 Askeri Savunma Hizmetleri 2 Sivil Savunma Hizmetleri 3 Dış Askeri Yardım Hizmetleri 8 Savunmaya İlişkin Araştırma ve Geliştirme Hizmetleri 9 Sınıflandırmaya Girmeyen Savunma Hizmetleri

63 ÇEVRE KORUMA HİZMETLERİ Atıkların toplanması, işlenmesi ve bertarafı hizmetleri, kanalizasyon ve atıksu faaliyetleri,atmosfer, hava ve iklim koruma, toprak ve yeryüzü sularının korunması, gürültünün azaltılması, radyasyona karşı korunma, doğal ortamın ve doğal örtünün korunması gibi işler bu ana fonksiyona dahil edilecektir.

64 ÇEVRE KORUMA HİZMETLERİ 05 ÇEVRE KORUMA HİZMETLERİ 1 Atık Yönetimi Hizmetleri 2 Atık Su Yönetimi Hizmetleri 3 Kirliliğin Azaltılması Hizmetleri 4 Doğal Ortamın ve Bio Çeşitliliğin Korunması 8 Çevre Korumaya İlişkin Araştırma ve Geliştirme Hizmetle 9 Sınıflandırmaya Girmeyen Çevre Koruma Hizmetleri

65 05.1 ATIK YÖNETİMİ HİZMETLERİ Atıkların toplanmasını, işlenmesini ve bertarafını kapsar. Atık toplama: Sokakların, meydanların, yolların, pazaryerlerinin, halka açık park ve bahçelerin ve benzerlerinin süpürülmesi; tiplerine göre ayırmak suretiyle ya da hiçbir ayırma işlemi olmaksızın tüm atıkların toplanması; toplanan atıkların atık işleme ya da bertaraf alanlarına taşınması. Atıkların işlenmesi; atıkların nötralize edilmesi, tehlikeli olmaktan çıkarılması, daha güvenli taşınabilir hale getirilmesi, geri dönüşüme ya da depolamaya uygun hale getirilmesi ya da hacminin küçültülmesi amacıyla fiziksel, kimyasal ya da biyolojik karakterlerinin ya da kompozisyonlarının değiştirilmesi için tasarlanmış olan yöntem ve işlemlerdir. Atıkların berterafı,..

66 ATIK YÖNETİMİ HİZMETLERİ Dönüşümlü katı atık, dönüşümsüz katı atık, tıbbi atık, nükleer atık toplama, işleme ve bertaraf sistemlerinin idaresi, denetlenmesi, teftiş edilmesi, işletilmesi ya da desteklenmesi, Bu tür sistemlerin işletilmesi, inşa edilmesi, bakımı ya da yenilenmesi için verilen hibeler, krediler ya da sübvansiyonlar.

67 İSKAN VE TOPLUM REFAHI HİZMETLERİ İskan geliştirme faaliyetleri, gecekonduların ortadan kaldırılması, konut inşaatı için arsa temini, su işlerinin idaresi, gelecekteki su ihtiyacının saptanması, eldeki kaynakların değerlendirilmesi, suyun saflık, fiyat ve kalite kontrolleri, sokak ve caddelerin aydınlatılması, gibi işler bu ana fonksiyona dahil edilecektir.

68 İSKAN VE TOPLUM REFAHI HİZMETLERİ 06 İSKAN VE TOPLUM REFAHI HİZMETLERİ 1 İskan İşleri ve Hizmetleri 2 Toplum Refahı Hizmetleri 3 Su Temini İşleri ve Hizmetleri 4 Sokak ve Caddelerin Aydınlatılması Hizmetleri 8 İskan ve Toplum Refahına İlişkin Araştırma ve Geliştirme Hizmetleri 9 Sınıflandırmaya Girmeyen İskan ve Toplum Refahı Hizmetleri

69 I II III FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA 06 İSKAN ve TOPLUM REFAHI HİZMETLERİ 1 İskan İşleri ve Hizmetleri 0 İskan işleri ve hizmetleri 3 Su Temini İşleri ve Hizmetleri 0 Su Temini İşleri ve Hizmetleri 4 Sokak ve Caddelerin Aydınlatılması Hizmetleri 0 Sokak ve Caddelerin Aydınlatılması Hizmetleri

70

71 FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA KURUMSAL FONKSİYONE L K1 K2 K3 K4 F1 F2 F3 X BELEDIYE BAŞKANLIĞI 46 BELEDİYE ORDU BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ ÖZEL KALEM MÜDÜRLÜĞÜ GENEL KAMU HİZMETLERİ Yasama ve Yürütme Organları Finansal ve Mali işler Hiz Yasama ve yürütme organları hizmetleri HUKUK MÜŞAVİRLİĞİ GENEL KAMU HİZMETLERİ Genel Hizmetler Diğer genel hizmetler

72 FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA KURUMSAL FONKSİYONE L K1 K2 K3 K4 F1 F2 F3 46 BELEDİYE ORDU BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ HUKUK MÜŞAVİRLİĞİ GENEL KAMU HİZMETLERİ Genel Hizmetler Diğer genel hizmetler ORDU ALTINORDU BELEDİYESİ HUKUK MÜŞAVİRLİĞİ GENEL KAMU HİZMETLERİ Genel Hizmetler Diğer genel hizmetler

73 FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA ÖNEMLİ HUSUSLAR Güvenlik ve koruma hizmetleri Kurumsal Güvenlik Hizmetleri fonksiyonel kodunda ve Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri ekonomik kodu, K1 K2 K3 K4 F1 F2 F3 FİN E1 E2 46 XX XX FİNANSAL VE MALİ İSLER VE HİZMETLER

74 FİNANSMAN TİPİ SINIFLANDIRMA

75 FİNANSMAN TİPİ KODU Harcamanın hangi kaynakla finanse edildiğini gösterir Genel devlet tanımına giren bütün kurumları kavrayabilmek için ihtiyaç duyulmuştur. Devirli ödenekleri (dış proje kredileri, özel ödenekler ile şartlı bağış ve yardımlar izlemek için geliştirilmiştir. Tek haneli koddan ibarettir.

76 FİNANSMAN TİPİ KODLARI BÜTÇE AÇIKLAMA KODU 1 GENEL BÜTÇELİ İDARELER 2 ÖZEL BÜTÇELİ İDARELER 3 DÜZENLEYİCİ VE DENETLEYİCİ KURUMLAR 4 SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARI 5 MAHALLİ İDARELER 6 ÖZEL ÖDENEKLER 7 DIŞ PROJE KREDİLERİ 8 ŞARTLI BAĞIŞ VE YARDIMLAR

77 FİNANSMAN TİPİ KODLARI BÜTÇE AÇIKLAMA KODU 1 GENEL BÜTÇELİ İDARELER 2 ÖZEL BÜTÇELİ İDARELER 3 DÜZENLEYİCİ VE DENETLEYİCİ KURUMLAR 4 SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARI 5 MAHALLİ İDARELER 6 ÖZEL ÖDENEKLER 7 DIŞ PROJE KREDİLERİ 8 ŞARTLI BAĞIŞ VE YARDIMLAR

78 FİNANSMAN TİPİ KODLAMA KURUMSAL FONKSİYONEL FİN. K1 K2 K3 K4 F1 F2 F3 X BELEDIYE BAŞKANLIĞI 46 BELEDİYE ORDU X X X 02 ÖZEL KALEM MÜDÜRLÜĞÜ X GENEL KAMU HİZMETLERİ X Yasama ve Yürütme Organları Finansal ve Mali işler Hiz X Yasama ve yürütme organları hizmetleri X MAHALLİ İDARELER X 24 HUKUK MÜŞAVİRLİĞİ X GENEL KAMU HİZMETLERİ X Genel Hizmetler X Diğer genel hizmetler X MAHALLİ İDARELER

79 EKONOMİK SINIFLANDIRMA

80 SINIFLANDIRMA KRİTERLERİ Gelirin, harcama ve borç vermenin, finansmanın (gelirgider farkı) Cari / sermaye ayrımı Karşılıklı / karşılıksız ayrımı

81 EKONOMİK KODLAR Ekonomik sınıflandırma devlet görev ve fonksiyonlarına ilişkin faaliyetlerinin, milli ekonomi, gelir dağılımı ve piyasalar üzerindeki etkilerin izlenmesi, Devlet faaliyetlerinin, milli gelir ve piyasa ekonomisi üzerindeki etkilerinin ölçülmesini amaçlar. Altı haneli ve dört düzeyli kod grubundan oluşur. Bütçe politikalarının seçici bir şekilde uygulamasını sağlar. Mahalli idareler Maliye Bakanlığınca genel bütçe için belirlenen ekonomik kodlardan ihtiyaç duyulanlar,

82 BÜTÇELEME ANLAYIŞI Ayrılabilen ve izlenmesi anlamlı olan bütün maliyetler ayrı tertiplerde bütçelenmelidir. Geçen yıldan kalan ve ödenemeyen tutarlar, cari yıl bütçesinin ilgili tertiplerinden ödenmektedir. Ret ve iadeler için bütçelerde yeni ödenek tertipleri açılmayacak, iadesi gereken tutarlar gelirlerden düşme şeklinde muhasebe sisteminden yapılmaktadır.

83 SINIFLANDIRMA KRİTERLERİ CARİ / SERMAYE CARİ BÜTÇE KANUNLARI İLE BELİRLENMİŞ ASGARİ DEĞERİ AŞMAYAN MAL VE HİZMET KARŞILIKLARI. KARŞILIKLI / KARŞILIKSIZ KİRA GELİRLERİ BORÇ FAİZİ ÖDEMELERİ CARİ TRANSFER SERMAYE SERMAYE TRANSFERİ BORÇ VERME / GERİ ÖDEME CARİ NİTELİKLİ MAL VE HİZMETLERİN FİNANSMANI AMACIYLA YAPILAN KARŞILIKSIZ İŞLEMLERDİR BÜTÇE KANUNLARI İLE BELİRLENMİŞ ASGARİ DEĞERİ AŞAN MAL VE HİZMET KARŞILIKLARI. SERMAYE NİTELİKLİ MAL VE HİZMETLERİN FİNANSMANI AMACIYLA YAPILAN KARŞILIKSIZ İŞLEMLERDİR KAMUSAL BİR AMAÇLA VE BİR MALİ HAKKA YA DA TAAHHÜDE DAYALI OLARAK YAPILAN İŞLEMLERDİR. VERGİ GELİRLERİ BURSLAR GAYRİMENKUL SATIŞI BİNA YAPIMI BİNA AMAÇLI BAĞIŞ DEPREM KONUTLARI KONUT KREDİLERİ KREDİ TAHSİLATLARI

84 HARCAMA VE BORÇ VERMENİN EKONOMİK SINIFLANDIRMASI

85 HARCAMA VE BORÇ VERMENİN SINIFLANDIRMASI Cari / sermaye gideri ayrımı? ÖRNEKLER Personele maaş ödemesi? Memurların öğle yemeğine yardım? Bina yapımı? Belediye İller Bankasına borç ödemesi (anapara)? Belediye İller Bankasına borç ödemesi (faiz)? Belediyenin bağlı idaresine borç vermesi?

86 CARİ/SERMAYE AYRIMI Sermaye gideri niteliğinde olmakla birlikte, her bir alım için ihtiyacın nereden ve hangi usulle temin edileceğine bakılmaksızın vergiler dahil olmak üzere; Menkul mal alımlarında TL, Gayrimaddi hak alımlarında TL, Menkul malların bakım ve onarımlarında TL, Gayrimenkullerin bakım ve onarımlarında TL, kadar olan ödenek ihtiyaçları mal ve hizmet alımları altında teklif edilecektir.

87 CARİ-SERMAYE AYRIMI Gayrimenkul mal bakım ve onarım giderleri Lojman Bakım ve Onarımı Giderleri Sosyal Tesis Bakım ve Onarımı Giderleri Gemi Bakım ve Onarımı Giderleri Tersane Bakım ve Onarımı Giderleri Diğer Taşınmaz Yapım, Bakım ve Onarım Giderleri Yol Bakım ve Onarımı Giderleri : Bedeline bakılmaksızın otoyolların, Devlet il yollarının, köy yollarının, bağlantı yollarının, turistik yolların, kurumların hizmet yerleri içinde kalan yolların(yerleşke içi yollar gibi) sermaye nitelikli olmayan ve rutin bakım ve onarım programları çerçevesinde yapılan bakım ve onarım giderleri

88 Hammadde Alımları Kağıt ve Kağıt Ürünleri Alımları Akaryakıt ve Yağ Alımları Elektrik Alımları Harita Alımları Bilgiye Abonelik ve İnternet Erişimi Giderleri Canlı Hayvan Kiralaması Giderleri Arazi Kiralaması Giderleri Hava Taşıtı Kiralaması Giderleri Bilgisayar, Bilgisayar Sistemleri ve Yazılımları Kir.Gid Bilgisayar Yazılımı Alımları

89 BİRİNCİ DÜZEY EKONOMİK KODLAR 01 PERSONEL GİDERLERİ 02 SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ 03 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 04 FAİZ GİDERLERİ 05 CARİ TRANSFERLER 06 SERMAYE GİDERLERİ 07 SERMAYE TRANSFERLERİ 08 BORÇ VERME 09 YEDEK ÖDENEKLER

90 HARCAMANIN EKONOMİK SINIFLAMASI PERSONEL GİDERLERİ DEVLET PRİMİ GİDERLERİ MAL VE HİZMET ALIMLARI FAİZ GİDERLERİ CARİ TRANSFERLER SERMAYE GİDERLERİ SERMAYE TRANSFERLERİ BORÇ VERME YEDEK ÖDENEKLER BORDROYA DAYALI OLARAK KAMU PERSONELİNE YAPILAN ÖDEMELERİ. (TEDAVİ ÖDEMELERİ VE AYNİ ÖDEMELER HARİÇ) DEVLETİN İŞVEREN SIFATIYLA ÖDEDİĞİ SOSYAL GÜVENLİK KATKI PAYLARI. (PERSONELDEN KESİLEN PRİMLER HARİÇ) FATURALI OLARAK TESLİM ALINAN MAL VE HİZMET BEDELLERİ. (SABİT SERMAYE EDİNİMİ GİDERLERİ HARİÇ) DEVLET BORÇLARINA İLİŞKİN FAİZ ÖDEMELERİ. (ÖDENEN KOMİSYON VE İHRAÇ GİDERLERİ HARİÇ) SERMAYE BİRİKİMİ HEDEFLEMEYEN KARŞILIKSIZ ÖDEMELER (BORÇ FAİZLERİ HARİÇ) DEVLET MALVARLIĞINI ARTIRAN ÖDEMELERDİR. (SAVUNMA VE STOK ALIMLARI HARİÇ) BÜTÇE DIŞINA SERMAYE BİRİKİMİ AMAÇLAYAN ÖDEMELER. (KİT SERMAYE İŞTİRAKLERİ HARİÇ) BİR MALİ VARLIK KARŞILIĞINDA YAPILAN ÖDEMELERDİR. (GÖREV ZARARLARI HARİÇ) BÜTÇEDE ÖNGÖRÜLMEYEN HİZMET KARŞILIKLARI. (YALNIZCA HESAP İŞLERİ BÜTÇESİNDE YER ALIR.)

91 İKİNCİ DÜZEY EKONOMİK KODLAR I II AÇIKLAMA 01 PERSONEL GİDERLERİ 1 MEMURLAR 2 SÖZLEŞMELİ PERSONEL 3 İŞÇİLER 4 GEÇİCİ PERSONEL 5 DİĞER PERSONEL 7 MİLLETVEKİLLERİ 8 CUMHURBAŞKANI ÖDENEĞİ 02 SOSYAL GÜVENLİK KURUMULARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ 1 MEMURLAR 2 SÖZLEŞMELİ PERSONEL 3 İŞÇİLER 4 GEÇİCİ PERSONEL

92 ÜÇÜNCÜ DÜZEY EKONOMİK KODLAR I II III AÇIKLAMA 01 PERSONEL GİDERLERİ 1 MEMURLAR 1 Temel Maaşlar 2 Zamlar ve Tazminatlar 3 Ödenekler 4 Sosyal Haklar 5 Ek Çalışma Karşılıkları 6 Ödül ve ikramiyeler 9 Diğer Personel Giderleri

93 İKİNCİ DÜZEY EKONOMİK KODLAR I II AÇIKLAMA 03 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 1 ÜRETİME YÖNELİK MAL VE MALZEME ALIMLARI 2 TÜKETİME YÖNELİK MAL VE MALZEME ALIMLARI 3 YOLLUKLAR 4 GÖREV GİDERLERİ 5 HİZMET ALIMLARI 6 TEMSİL VE TANITMA GİDERLERİ 7 MAMUL MAL, GAYRİMADDİ HAK ALIM, BAKIM VE ONARIM GİDERLE 8 GAYRİMENKUL MAL BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 9 TEDAVİ VE CENAZE GİDERLERİ

94 ÜÇÜNCÜ DÜZEY EKONOMİK KODLAR I II III AÇIKLAMA 03 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 2 TÜKETİME YÖNELİK MAL VE MALZEME ALIMLARI 1 Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 2 Su ve Temizlik Malzemesi Alımları 3 Enerji Alımları 4 Yiyecek, İçecek ve Yem Alımları 5 Giyim ve Kuşam Alımları 6 Özel Malzeme Alımları Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Mal, Malzeme ve Hizmet Alımları, 7 Yapımları ve Giderleri 8 NATO Giderleri İle Gyrimenkul Alım ve Kamulaştırma Giderleri 9 Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 3 YOLLUKLAR 1 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 2 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 3 Yurtdışı Geçici Görev Yollukları 4 Yurtdışı Sürekli Görev Yollukları

95 DÖRDÜNCÜ DÜZEY EKONOMİK KODLAR I II III IV AÇIKLAMA 03 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 2 TÜKETİME YÖNELİK MAL VE MALZEME ALIMLARI 1 Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 01 Kırtasiye Alımları 02 Büro Malzemesi Alımları 03 Periyodik Yayın Alımları 04 Diğer Yayın Alımları 05 Baskı ve Cilt Giderleri 09 Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 2 Su ve Temizlik Malzemesi Alımları 01 Su Alımları 02 Temizlik Malzemesi Alımları 3 Enerji Alımları 01 Yakacak Alımları 02 Akaryakıt ve Yağ Alımları 03 Elektrik Alımları 90 Diğer Enerji Alımları

96 DÖRDÜNCÜ DÜZEY EKONOMİK KODLAR I II III IV AÇIKLAMA 03 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 03 2 TÜKETİME YÖNELİK MAL VE MALZEME ALIMLARI Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları Kırtasiye Alımları 02 Büro Malzemesi Alımları 03 Periyodik Yayın Alımları 04 Diğer Yayın Alımları 05 Baskı ve Cilt Giderleri 09 Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 2 Su ve Temizlik Malzemesi Alımları 01 Su Alımları 02 Temizlik Malzemesi Alımları 3 Enerji Alımları 01 Yakacak Alımları 02 Akaryakıt ve Yağ Alımları 03 Elektrik Alımları 90 Diğer Enerji Alımları

97 KURUMSAL FONKSİYO FİNANSMAN NEL TİPİ N KODLAMA Fİ EKONOMİK K1 K2 K3 K4 F1 F2 F3 E1 E2 E3 E4 KURUMSAL / FONKSİYONEL / FİNANSMAN / EKONOMİK TANIMLAR 46 BELEDİYE ORDU GENEL SEKRETERLİK HUKUK MÜŞAVİRLİĞİ GENEL KAMU HİZMETLERİ GENEL HİZMETLER Diğer genel hizmetler MAHALLİ İDARELER MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ TÜKETİME YÖN. MAL VE MAL. ALIMLARI Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları Kırtasiye Alımları Büro Malzemesi Alımları

98

99 EKONOMİK SINIFLANDIRMA ÖNEMLİ HUSUSLAR KODLAMADA SORUN VAR MI? K1 K2 K3 K4 F1 F2 F3 FİN E1 E2 E3 E4 46 XX XX GAYRIMENKUL SERMAYE URETIM GIDERLERI 2.000,00 46 XX XX MENKUL MALLARIN BUYUK ONARIM GIDERLERI 1.000,00 46 XX XX GAYRIMENKUL BUYUK ONARIM GIDERLERI 3.000,00 46 XX XX XX Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları ,00 K1 K2 K3 K4 F1 F2 F3 FİN E1 E2 E3 E4 46 XX XX Müteahhitlik Hizmetleri (Temizlik Hizmet İhaleleri Dahil) 46 XX XX Temizlik Hizmeti Alım Giderleri

100 EKONOMİK SINIFLANDIRMA ÖNEMLİ HUSUSLAR TEKLİFTE SORUN VAR MI? K1 K2 K3 K4 F1 F2 F3 FİN E1 E2 E3 E4 46 XX XX Temel Maaşlar ,00 46 XX XX Zamlar ve Tazminatlar ,00 46 XX XX Sosyal Haklar ,00 46 XX XX Ek Çalışma Karşılıkları 5.000,00 46 XX XX SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ ,00 46 XX XX MEMURLAR ,00 46 XX XX Sosyal Güvenlik Kurumuna ,00 46 XX XX Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri ,00 46 XX XX Sağlık Primi Ödemeleri ,00

101 GELİRİN EKONOMİK SINIFLANDIRMASI

102 GELİRLER Gelirler, yurtiçinden veya uluslar arası kuruluşlardan elde edilen, geri ödemesiz karşılıklı veya karşılıksız bütün tahsilatı içerir. Gelirler; cari ve sermaye olarak ikiye ayrılır. Cari gelirler vergi gelirleri ile vergi dışı gelirleri kapsar. Sermaye gelirleri aktif satışları ile devlet dışı kaynaklardan yapılan sermaye transferleri ise sermaye gelirlerine dahil edilir. Gelirler, düzeltici işlemler dışında brüt olarak gösterilirler.

103 VERGİ GELİRLERİ Vergi gelirleri, vergilerden alınan faizlerle birlikte, vergilerin ödenmemesinden veya geç ödenmesinden doğan cezaları da kapsar. Harçlar da bu kategoriye dahil edilir. Vergiler, vergi iadeleri ve düzeltici işlemlerden arındırılarak net biçimde gösterilir. Net gösterim? RET VE İADE?

104 HİBELER Hibeler; karşılıksız, geri ödemesiz ve zorunluluk esasına dayanmayan tahsilattır. Hibelerin kredilerden farkı herhangi bir geri ödeme yükümlülüğü getirmemesidir. Ayni olarak edinilen hibe biçimindeki mallar ve hizmetler devlet mali istatistiklerine dahil edilmezler. Hibeler finansmanda değil, gelirler bölümünde sınıflandırılırlar.

105 GELİR SINIFLANDIRMASI (BİRİNCİ DÜZEY) I GELİRİN EKONOMİK KODLAMASI 01 Vergi Gelirleri 02 Sosyal Güvenlik Gelirleri 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 05 Diğer Gelirler 06 Sermaye Gelirleri 08 Alacaklardan Tahsilat 09 Red ve İadeler (-)

106 GELİR SINIFLANDIRMASI (İKİNCİ DÜZEY) I II AÇIKLAMA 01 Vergi Gelirleri 1 Gelir, kar ve sermaye kazançları üzerinden alınan vergiler 2 Sosyal Güvenlik Katkı Payları 3 Mülkiyet üzerinden alınan vergiler 4 Dahilde Alınan Mal ve Hizmet Vergisi 5 Uluslararası Ticaret ve Muamelelerden Alınan Vergiler 6 Diğer Vergiler 7 Vergi Gelirlerinden Alınan Paylar 8 İdari Harçlar ve Ücretler, Sanayi Dışı Arızi Satışlar

107 FİNANSMAN SINIFLANDIRMASI

108 FİNANSMANIN SINIFLANDIRMASI Bütçede öngörülen gelir ve gider farkı neyi gösterir? BÜTÇE GELİRİ > BÜTÇE GİDERİ = BÜTÇE FAZLASI BÜTÇE GELİRİ < BÜTÇE GİDERİ = BÜTÇE AÇIĞI Gelir ve gider arasındaki farkın: Açık ise nasıl finanse edildiğini, Fazla ise nasıl değerlendirildiğini, Alınan borçların ana para ödemeleri gösteren bir cetveldir. FİNANSMAN CETVELİ

109 FİNANSMANIN SINIFLANDIRMASI Bütçe açığı ne şekilde kapatılabilir? Borçlanma, Önceki yıldan nakit devri, Bütçe fazlası nasıl değerlendirilebilir? Alınan borçlar bütçede nerede gösterilir? Alınan borçların faiz ödemeleri bütçede nerede gösterilir?

110 FİNANSMANIN SINIFLANDIR.(BİRİNCİ DÜZEY) 1 İÇ BORÇLANMA 2 DIŞ BORÇLANMA FİNANSMANIN EKONOMİK SINIFLANDIRILMASI 3 LİKİDİTE AMAÇLI TUTULAN NAKİT, MEVDUAT VE MENKUL KIYMETLERDEKİ DEĞİŞİKLİKLER

111 FİNANSMANIN SINIFLANDIRMASI 1 İÇ BORÇLANMA 2 DIŞ BORÇLANMA 3 AÇIKLAMA LİKİDİTE AMAÇLI TUTULAN NAKİT, MEVDUAT VE MENKUL KIYMETLERDEKİ DEĞİŞİKLİKLER( ) 3.1 KASA 3.2 BANKALAR 3.3 MENKUL KIYMETLER 4 NET FİNANSMAN TOPLAM (1+2+3) TAHMİN

112 BÜTÇE HAZIRLAMA DÜZEYİ Bütçeler, tüm sınıflandırma bölümlerinde kullanılan kodların tüm detaylarını kapsayacak şekilde hazırlanacak ve bütçe görüşmelerinde de bu detayda çalışılacaktır.

113 OYLAMA DÜZEYİ Merkezi yönetim bütçesi; gerek plan ve bütçe komisyonunda gerekse genel kurulda fonksiyonel sınıflandırmanın birinci düzeyinde oylanacaktır. Mahalli idarelerin bütçeleri; belediye meclislerinde fonksiyonel sınıflandırmanın birinci düzeyinde oylanacaktır.

114 OYLAMA DÜZEYİ ÖRNEK

115 BÜTÇENİN KANUNLAŞMA VE UYGULANMA DÜZEYİ Bütçeler; Kurumsal sınıflandırmanın her dört düzeyini, Fonksiyonel sınıflandırmanın üç düzeyini, Finansman tipi sınıflandırmayı, ekonomik sınıflandırmanın ilk iki düzeyini İçerecek şekilde kanunlaşacak/kabul edilecek ve uygulanacaktır.

116 KANUNLAŞMA UYGULAMA DÜZEYİ (ÖRNEK)

117 HARCAMANIN GİDER KAYDI DÜZEYİ Harcamaların gider kaydı, bütçenin hazırlanmasında olduğu gibi sınıflandırmanın tüm bölümlerinde en ayrıntı düzeyinde izlenecektir.

118 MUHASEBE KAYDI-BÜTÇE KODU İLİŞKİSİ 15-Stoklar, 16-Ön Ödemeler, 24-Mali Duran Varlıklar, 25-Maddi Duran Varlıklar, 26-Maddi Olmayan DV, 27-Özel Tükenmeye Tabi V. 29-Diğer Duran Varlıklar, 32-Faaliyet Borçları, 63-Gider Hesapları, 83-Bütçe Gider Hesapları, KURUMSAL, FONKSİYONEL VE FİNANSMAN KODLARI ZORUNLU 90-Ödenek Hesapları 92-Taahhüt Hesapları, 180-Gelecek Aylara Ait Giderler Hs. 280-Gelecek Yıllara Ait Giderler Hs. 381-Gider Tahakkukları Hesabı 481-Gider Tahakkukları Hesabı 25/26/27/29 borç karşılığında 500- Net Değer Hesabı

119 BÜTÇE HAZIRLIĞI SÜRECİ

120 MAHALLİ İDARE BÜTÇESİ (MİBMY/5) Stratejik plan ve performans programları dikkate alınarak izleyen iki yılın gelir ve gider tahminleri ile birlikte görüşülür ve değerlendirilir. Kurumların plan ve programlarının gerekleri ile fayda ve maliyet unsurları göz önünde tutularak verimlilik, tutumluluk ilkeleri ile uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanır ve uygulanır.

121 BÜTÇEYE İLİŞKİN HÜKÜMLER (5393/61-67) BÜTÇENİN HAZIRLANMASI VE KABULÜ Belediye başkanı tarafından hazırlanan bütçe tasarısı Eylül ayının birinci gününden önce encümene İçişleri Bakanlığına gönderilir. Encümen tarafından Kasım ayının birinci gününden önce belediye meclisine

122 BÜTÇEYE İLİŞKİN HÜKÜMLER (5393/61-67) BÜTÇENİN HAZIRLANMASI VE KABULÜ Aynen veya değiştirilerek Meclis tarafından kabulü (*) Yılbaşından önce (31 Aralık) (*) Meclis bütçe denkliğini bozacak biçimde gider artırıcı ve gelir azaltıcı değişiklikler yapamaz Kabul edilen bütçe (Bütçe Kararnamesi) Malî yılbaşından itibaren yürürlüğe girer (01 Ocak)

123 Üst Yönetici tarafından birimlere BÜTÇE ÇAĞRISININ yapılması BİRİMLERİN GİDER TEKLİFLERİNİ Mali Hizmetler Daire Başkanlığına göndermesi Üst yönetici tarafından gerekli inceleme ve düzeltme yapıldıktan sonra BÜTÇE TASARISININ ENCÜMENE HAVALE Bütçe tasarısının İÇİŞLERİ BAKANLIĞINA GÖNDERİLMESİ Bütçe tasarısının encümen görüşü ile birlikte ÜST YÖNETİCİYE VERİLMESİ Bütçe tasarısının üst yönetici tarafından MECLİS E SUNULMASI Bütçe tasarısının, PLAN VE BÜTÇE KOMİSYONUNA havale edilmesi Plan bütçe komisyonunda görüşülen bütçenin BELEDİYE MECLİSİNE sunulması HAZİRAN AYI SONUNA KADAR (30.06) TEMMUZ AYI SONUNA KADAR (31.07) AĞUSTOS AYININ SONUNA KADAR (31.08) EYLÜL AYININ İLK HAFTASI İÇİNDE EN GEÇ EYLÜL AYININ SON HAFTASI İÇİNDE KASIM AYI TOPLANTISINDA GÖRÜŞÜLMEK ÜZERE KASIM AYI TOPLANTISININ İLK OTURUMUNDA KASIM AYI İÇERİSİNDE

124 BÜTÇE ÇAĞRISI (MİBMY/22) Üst yönetici, her yıl Haziran ayının sonuna kadar stratejik plân ve performans programına uygun olarak gider bütçelerini hazırlamak üzere birimlere çağrı yapar. BÜTÇE ÇAĞRISI Bütçe çağrısı ne şekilde yapılmalıdır? Birimler gider tekliflerini hazırlarken neye dikkat etmeli?

125 BÜTÇE ÇAĞRISI (MİBMY/22) Bütçenin hazırlanmasında uyulacak ilkeler, Stratejik plan, performans programı ile uyum, Bütçe çağrısı ekinde bütçe hazırlama rehberi, Çok yıllı bütçeleme anlayışı ( ) Birimlerin ayrıntılı harcama programları (faaliyetlerin düzenliliği ve bütçe disiplinin sağlanması) Ortak harcamaların ne şekilde ve hangi birimlerde bütçeleneceği, Destek ve yardımcı hizmet birimleri (idari ve mali isler, makine-ikmal, satin alma, yapi isleri, Personel)

126 BİRİMLERİN GİDER TEKLİFLERİ (MİBMY/23) Bütçe yılı gerekçeli gider teklifleri ve izleyen iki yılın gider tahminleri bütçe fişi, ödenek cetveli, ayrıntılı harcama programı mali hizmetler biriminin koordinasyonunda hazırlanır, Hizmet gerekçesi ile birlikte Temmuz ayının sonuna kadar mali hizmetler birimine, Bütçe çağrısında belirtilerek belirtilen cetvellerin dışındaki bütçe hazırlığına ilişkin diğer cetvellerin de birimler tarafından doldurulması istenebilir.

127 BİRİMLERİN GİDER TEKLİFLERİ (MİBMY/23) Gider tahminlerinde; Stratejik plan ve performans programı, Yatırım programlarındaki hedef ve ilkeler göz önünde bulundurulur. Merkezi idarenin ekonomik verileri ve gelecek yıllara ilişkin öngörülerinden faydalanılır.

128 BÜTÇE TASARISI (MİBMY/24) Mali hizmetler birimi, Birimlerin gider tekliflerini birleştirerek bütçenin gider kısmını, Gelir bütçesini hazırlayarak, bütçe tasarısını oluşturur. Ayrıntılı harcama programları dikkate alınmak suretiyle belediyenin ayrıntılı harcama programı ve finansman programı hazırlanarak bütçe tasarısına eklenir. Üst yönetici tarafından gerekli inceleme ve düzeltme yapıldıktan sonra bütçe tasarısı, Ağustos ayının sonuna kadar encümene havale edilir.

129 BÜTÇE TASARISI-CETVELLER (MİBMY/24) Hizmet Gerekçesi ve Hedefleri (Ör.-2) Bütçe Fişi (Ör.-3/A, 3/B) Fonksiyonel Sınıflandırmaya Göre Ödenek Teklifleri İcmali Cetveli (Ör.-4) Ekonomik Sınıflandırmaya Göre Ödenek Teklifleri İcmali Cetveli (Birinci Düzey) (Ör.-5) Ekonomik Sınıflandırmaya Göre Ödenek Teklifleri İcmali Cetveli (İkinci Düzey) (Ör.-6) Fonksiyonel ve Ekonomik Sınıflandırma Düzeyinde Bütçe Teklifi Cetveli (Ör.-7) Fonksiyonel ve Ekonomik Sınıflandırma Düzeyinde İzleyen İki Yıl Bütçe Teklifi Cetveli (Ör.-8)

130 BÜTÇE TASARISI-CETVELLER (MİBMY/24) Ödenek Cetveli (Teklif) (Ör.-9) Bütçe Gelirleri Cetveli (Ör.-10) Birleşik Gider Bütçesi Tasarısı (Ör.-11) Birleşik Gelir Bütçesi Tasarısı (Ör.-12) Birleşik Finansmanın Ekonomik Sınıflandırması Cetveli (Ör.13) Ayrıntılı Harcama Programı (Ör.-27) Finansman Programı (Ör.-28) Bakanlık ya da üst yönetici tarafından gerekli görülecek diğer cetveller

131 BÜTÇE TASARISININ İÇİŞLERİ BAK. GÖND. (MİBMY/25) Encümene sunulan bütçe tasarısı, İzleyen iki yıla ait gelir ve gider tahminleri, Bir önceki yıla ve içinde bulunulan yıla ait (bütçe hazırlığının yapıldığı ay itibariyle) bütçe gerçekleşmeleri, Bakanlıkça belirlenecek şekil ve içerikte Eylül ayının ilk haftası içinde, merkezi yönetim bütçe tasarısına eklenmek üzere İçişleri Bakanlığına gönderilir.

132 BÜTÇE SÜRECİ Encümen bütçe tasarısı inceler, görüşü ile birlikte en geç Eylül ayının son haftası içinde üst yöneticiye, Büyükşehir ilçe belediyelerinde Ekim ayı toplantısında görüşülmek üzere Ekim ayının birinci gününden önce meclise Büyükşehir belediyeleri ve diğer belediyelerde ise Kasım ayı toplantısında görüşülmek üzere Kasım ayının birinci gününden önce meclise, Bağlı idare bütçeleri de Kasım ayı toplantısında görüşülür, Meclisler Ekim/Kasım ilk oturumunda incelenmek üzere plan ve bütçe komisyonuna havale,

133 PLAN VE BÜTÇE KOMİSYONU OLUŞUMU (MİBMY/28) Büyükşehir belediyelerinde 5 < Üye sayısı < 9, Diğer belediyelerde ve birliklerde 3 < Üye sayısı < 5, Üye sayısını meclis tespit eder, Üye tam sayısının çoğunluğu ile toplanır, Kararlar mevcudun çoğunluğu ile alınır, Bütçe tasarısını beş iş gününden fazla olmamak üzere meclisin belirleyeceği süre içinde inceleyerek görüşünü içeren bir rapor düzenler ve meclise sunar. Bütçe çalışmalarında birim yetkililerinin görüşüne başvurabilir. Aynı zamanda kesin hesap komisyonu,

134 PLAN VE BÜTÇE KOMİSYONU OLUŞUMU (MİBMY/28) Birlikler ile nüfusu in altındaki belediyelerde plân ve bütçe komisyonunun oluşturulması zorunlu değil, Bağlı idarelerde, büyükşehir belediye meclisi genel kurul sıfatı ile toplantı yaptığından, büyükşehir plan bütçe komisyonu aynı zamanda bağlı idare plan ve bütçe komisyonu olarak görev yapar.

135 BÜTÇE TASARISININ MECLİSTE GÖRÜŞÜLMESİ (MİBMY/29) Meclis, plan ve bütçe komisyonu toplantı süresi de dahil BÜTÇEYİ EN ÇOK 20 GÜN İÇİNDE görüşüp karara bağlar. Ayrıntılı harcama programları ile finansman programları üç aylık dönemler itibariyle toplamları üzerinden birinci düzeyde meclisçe onaylanır. Bütçenin tümü ayrıca oylanmaz. Birim yetkilileri kendi bütçeleri görüşülürken, meclisin talep etmesi halinde toplantıda hazır bulunarak gerekli açıklamayı yaparlar. Ad okumak suretiyle oy kullanılır. Meclis, bütçeyi bütünüyle reddedemez, aynen veya değiştirerek kabul eder. Meclis bütçeyi bütünüyle reddeder ve yasal süresi içerisinde bütçe çıkarılamazsa, 5393/30 göre değerlendirmek üzere İçişleri Bakanlığına bildirilir.