17. Çözüm Ortaklığı Platformu KDV'de Son Dönem Gelişmeleri ve Beklenen Değişiklikler. Ömer Bilir Direktör Dolaylı Vergiler

Transkript

1 17. Çözüm Ortaklığı Platformu KDV'de Son Dönem Gelişmeleri ve Beklenen Değişiklikler Ömer Bilir Direktör Dolaylı Vergiler

2 KDV neden bu kadar önemli? Devletin en yüksek vergi geliri % 34% Birden fazla otorite (gümrük & vergi dairesi) Çok sayıda istisna Muafiyet / oranlar % 33% % 32% KDV Deal % 31% 30% 30% - 29% KDV TAHSİLATI (Milyar TL) TOPLAM VERGİLER İÇİNDEKİ PAYI İHRACAT KDV İADESİ (Milyar TL) özelge

3 KDV'de Son Dönem Gelişmeleri Kanun da Yapılan Değişiklikler Arsa karşılığı inşaat işlerinde bedel Arsa karşılığı inşaat işlerinde; arsa sahibi tarafından konut veya işyerine karşılık müteahhide arsa payı teslimi, müteahhit tarafından arsa payına karşılık arsa sahibine konut veya işyeri teslimi yapılmış sayılır Maddeyle; arsa karşılığı inşaat işlerinde, arsa sahibi tarafından müteahhide yapılan teslimin, arsanın tamamı yerine, müteahhide kalacak konut veya iş yerlerine isabet eden arsa payı itibariyle gerçekleştiğini, müteahhit tarafından yapılan işlemin de arsa payına karşılık, konut veya işyeri teslimi olduğunu öngören yeni bir uygulamaya geçilmektedir. ( Kanun Md.1 KDVK Md.2/5 ) Arsa karşılığı inşaat işlerine ilişkin bedelin tespitinde, müteahhit tarafından arsa sahibine bırakılan konut veya işyerinin, Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan ikinci sıradaki maliyet bedeli esasına göre belirlenen tutarı esas alınacağı şeklinde düzenleme yapılmaktadır. Bu durumda, arsa sahibine kalacak konut veya işyerlerine ilişkin arsa payının müteahhide devri söz konusu olmadığından, arsa sahibine bırakılacak konut veya işyerlerinin maliyet bedelinin tespitinde arsa payı dikkate alınmayacaktır. ( Kanun Md.7 KDVK Md. 27/6 ) Yürürlük : Yayım tarihinden sonraki işlemlere uygulanmak üzere yayım tarihinde Müzayede sureti ile yapılan satışlarda mükellef Müzayede suretiyle yapılan satışlarda, müzayedeyi düzenleyenlerin (icra daireleri, mahkeme satış memurlukları vb.) mükellef olduğu hususuna Kanun lafzında yer verilmektedir. ( Kanun Md.2 KDVK Md.8/1-ç ) Yürürlük : Yayım tarihinde Fazla/yersiz ödenen verginin iadesi Fazla veya yersiz ödenen verginin iade edilebilmesi için, alıcı ve satıcı tarafından beyanların düzeltilmesi ve fazla veya yersiz hesaplanan verginin satıcı tarafından alıcıya geri verilmesinin şart olduğu; idare tarafından yapılacak iadenin fazla veya yersiz hesaplanan verginin ilgili tahsil dairesine ödenen kısmı ile sınırlı olacağı hususuna Kanun lafzında yer verilmektedir. ( Kanun Md.2 KDVK Md.8/2 ) Yürürlük : Yayım tarihinde

4 KDV'de Son Dönem Gelişmeleri Kanun da Yapılan Değişiklikler Gümrüksüz satış mağazalarına yapılan teslimlerde istisna KDV Kanunu nun ihracat teslimlerinin sayıldığı 12. Maddesine Gümrük Kanununun 95 inci maddesinin (1) numaralı fıkrasına göre faaliyette bulunan gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına teslimi ibaresi eklenerek gümrüksüz satış mağazalarına yurtiçinden yapılan teslimler ihracat istisnası kapsamına alınmaktadır. ( Kanun Md.3 KDVK Md.12/1 a,b ) Yürürlük : Yayımı izleyen 2. aybaşında ( ) Aynı şekilde ÖTV (III) ve (IV) sayılı listedeki malların tesliminde de ÖTV istisnası getirilmektedir. ( Kanun Md.24 ÖTV K Md.5 ) Yürürlük : Yayımı izleyen 2. aybaşında ( ) İkinci el araç ve taşınmaz satışlarında KDV matrahı İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticareti iştigal eden mükelleflerin teslimlerinde matrah, araçların veya taşınmazların alış bedeli düşüldükten sonraki tutar olması şeklinde özel matrah uygulaması getirilmektedir. İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, katma değer vergisi mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır. ( Kanun Md.6 KDVK Md.23 f) Yürürlük : Yayımı izleyen 2. aybaşında ( ) Değersiz hale gelen alacaklara ilişkin KDV Değersiz hale gelen alacaklara ilişkin hesaplanmış olan katma değer vergisinin indirim konusu yapılabilmesine olanak tanınmaktadır. Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre değersiz hale gelen alacaklara ilişkin hesaplanan ve beyan edilen katma değer vergisi, alacağın zarar yazıldığı vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilir Alıcı tarafından ödenmeyen katma değer vergisi ise indirim konusu yapılamayacaktır. ( Kanun Md.8,9 KDVK Md.29/4, 30 e) Yürürlük :

5 KDV'de Son Dönem Gelişmeleri Kanun da Yapılan Değişiklikler İndirimli orana tabi teslim ve hizmetler ile ilgili iskontolar (ciro primleri) KDV Kanununun 29. Maddesinde yapılan değişiklikle indirimli orana tabi teslim ve hizmetler ile ilgili sonraki vergilendirme dönemlerinde ortaya çıkan giderler veya yapılan iskontolar dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilmeyen katma değer vergisinin iade hesabına dahil edilmesine imkan sağlanmaktadır. ( Kanun Md.8 KDVK Md.29/2) Yürürlük : Yayım tarihi Ayrıca konu ile ilgili olarak 18 Seri No'lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde aşağıdaki değişiklik yapılmıştır; İndirimli orana tabi işlemin gerçekleşmesinden sonra, işlemle ilgili olarak yapılan garanti, reklam, royalty, know-how, isim hakkı, ciro primi gibi harcamalar ve iskontolar nedeniyle satıcılar tarafından yüklenilen KDV nin, indirim hesaplarına dahil edildiği vergilendirme dönemine ilişkin iade hesabında dikkate alınması uygun görülmüştür. Fazla/yersiz ödenen KDV nin indirimi Fazla hesaplanan KDV nin satıcı tarafından ödenmiş olması şartıyla indirimine imkân tanınmaktadır. ( Kanun Md.9 KDVK Md.30 d) Yürürlük : Yayım tarihi İadesi talep edilmeyen KDV nin gider yazılması Maliye Bakanlığı Süresi içinde iadesi talep edilmeyen ve indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devrolunan katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına imkân vermeye, iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirlemeye yetkilidir. Maliye Bakanlığı; mükellefiyet süresi, çalışan sayısı, aktif ve özsermaye büyüklüğü, ödenen vergi tutarı, vergisel ödevlerin zamanında yerine getirilip getirilmediği, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma yönünde olumsuz rapor ya da tespit bulunup bulunmadığı gibi kriterleri esas alarak mükelleflerin vergisel uyum seviyeleri ve bu uyum seviyelerine göre farklı iade yöntemleri tespit etmeye, iade alacağının mahsup edileceği vergi borçları ile iadeye ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. ( Kanun Md.11 KDVK Md.32) Yürürlük : Yayım tarihi Zayi olan ATİK KDV leri Faydalı ömürlerini tamamladıktan sonra zayi olan veya istisna kapsamında teslim edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin yüklenilen katma değer vergisinin tamamı ile faydalı ömrünü tamamlamadan zayi olan veya istisna kapsamında teslim edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin yüklenilen katma değer vergisinin kullanılan süreye isabet eden kısmının indirilebilmesine olanak tanınmaktadır. ( Kanun Md.9 KDVK Md.30 c) Yürürlük : Yayım tarihi

6 KDV'de Son Dönem Gelişmeleri Kanun da Yapılan Değişiklikler İade talebinde süre İstisna edilmiş işlemler ile ilgili iade talebinin işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılı sonuna kadar yapılması gerekmektedir. ( Kanun Md.10 KDVK Md.32) Yürürlük : İhracata ilişkin iade alınabilecek KDV İmal ettiği malları ihraç eden şirketlere yüklenilen KDV yerine ihracat bedelinin belirli oranına kadar iade yapılması imkânı getirilmiştir. ( Kanun Md.10 KDVK Md.32) Yürürlük : İnceleme süresi KDV iadeleri ile ilgili yapılacak vergi incelemelerinde süre 3 ay olarak belirlenmekte ve 2 ay ek süre alınabileceği yönünde düzenleme yapılmaktadır. ( Kanun Md.19 VUK 140 1/6) Yürürlük : dan sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin yapılacak incelemelerde İndirim hakkının dönemi İndirim hakkı süresi vergi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden yılın sonu olarak yeniden belirlenmektedir. Bu şekilde indirim hakkı süresi iki yıl olmaktadır. ( Kanun Md.8 KDVK Md.29/3) Yürürlük : Hasılat usulü vergilendirme Belirlenen sektör ve meslek grupları kapsamındaki gelir vergisi mükelleflerince ödemesi gereken katma değer vergisinin, indirilecek katma değer vergisi ile ilişkilendirilmeksizin, alıcılardan tahsil edilen katma değer vergisi dâhil toplam hasılata sektör bazında belirlenen oranın uygulanması suretiyle hesaplanması yönünde bir uygulama getirilmektedir. ( Kanun Md.12 KDVK Md.38) Yürürlük : Vergi ödemesinin ertelenmesi İşletme hesabı esasına göre defter tutan küçük işletmeler için Ödenecek KDV nin ödeme zamanının beyanname verilme tarihini takip eden ikinci ayın sonuna kadar uzatılması için Maliye Bakanlığı na yetki verilmiştir. ( Kanun Md.13 KDVK Md.46) Yürürlük :

7 KDV'de Son Dönem Gelişmeleri Kanun da Yapılan Değişiklikler Yeni getirilen istisnalar 1. Bağışlara ilişkin istisna; Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanmak üzere yapılan; Okul, Sağlık tesisi Yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi, Mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi ibadethaneler, Diyanet İşleri Başkanlığı denetimine tabi yaygın din eğitimi verilen tesisler, Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası dolayısıyla bağışta bulunacaklara yapılan teslim ve hizmetler ( Kanun Md.4 KDVK Md.13/k ) Yürürlük : Yayımı izleyen 2. aybaşında ( ) 2. Yabancılara verilecek sağlık hizmetleri Sağlık Bakanlığınca izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından, Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere münhasıran sağlık kurum ve kuruluşlarının bünyesinde verilen koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri tam istisna kapsamına alınmaktadır. Bu istisna, konaklama, ulaşım, yemek gibi diğer her türlü teslim ve hizmetleri kapsamamaktadır. ( Kanun Md.4 KDVK Md.13/l ) Yürürlük : Yayımı izleyen 2. aybaşında ( ) 3. Ar-Ge merkezlerine yapılacak makine teçhizat teslimleri 26/6/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamındaki teknoloji geliştirme bölgesi ile ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde, 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde, 3/7/2014 tarihli ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun kapsamındaki araştırma laboratuvarlarında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara, münhasıran bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri ( Kanun Md.4 KDVK Md.13/m ) Yürürlük : Yayımı izleyen 2. aybaşında ( ) 4. Oyun yazılımları KDV Kanunu Geçici 20. Maddesinde yapılan değişiklikle teknoloji geliştirme bölgesinde ve ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunanların bu bölgelerde ürettikleri oyun yazılımları da istisna kapsamına dahil edilmektedir. Ayrıca yapılan düzenleme ile bu kapsamda istisna edilen işlemler bakımından bu Kanunun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi hükmü uygulanmayacak olup yüklenilen vergilerin indirimine imkan tanımaktadır. ( Kanun Md.14 KDVK Geçici Md.20 / Md 30 a) Yürürlük :

8 KDV'de Son Dönem Gelişmeleri Kanun da Yapılan Değişiklikler Yeni getirilen istisnalar 5. Adi ortaklıkların sermaye şirketine dönüşmesi işlemi Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde sayılan şartları sağlamak kaydıyla adi ortaklıkların sermaye şirketine dönüşmesi işlemleri istisna kapsamına alınmaktadır. ( Kanun Md.5 KDVK Md.17/4 c) Yürürlük : Yayımı izleyen 2. aybaşında ( ) 6. Konfeksiyon kırpıntılarının teslimi Konfeksiyon sektöründe ortaya çıkan, aynen veya onarılmak suretiyle kullanılması mümkün olmayan kırpıntıların teslimi vergiden istisna tutulmaktadır. ( Kanun Md.5 KDVK Md.17/4 g) Yürürlük : Yayımı izleyen 2. aybaşında ( ) 7. İmalat sanayiinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri Sanayi sicil belgesini haiz mükelleflere; imalat sanayiinde kullanılmak üzere yaptıkları yeni makina ve teçhizat teslimleri teknoloji geliştirme bölgesi ile ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde, Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde, araştırma laboratuvarlarında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara, yeni makina ve teçhizat teslimleri 31/12/2019 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır. ( 7103 Kanun Md.13 KDVK Gç Md.39) Yürürlük : Yayım tarihi Bazı kısmi istisnalara indirim hakkı tanınması Kısmi istisna kapsamında bulunan bazı işlemler dolayısı ile yüklenilen KDV nin indirimine olanak sağlanmaktadır KDVK 17/2 b,c,d Bedelsiz eğitim, yurt hizmetleri. Yabancı temsilciliklerin bağışlarına yönelik teslimler, kültür varlıklarına ilişkin projelere ilişkin teslimler KDVK 17/4-ı Serbest bölgelerde verilen hizmetler ile serbest bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işleri KDVK 17/4-ö Gümrüklü sahalarda; ithalat ve ihracat işlemlerine konu mallar ile transit rejim kapsamında işlem gören mallar için verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri (Kanun Md.9 KDVK Md.30 a) Yürürlük :

9 KDV'de Son Dönem Gelişmeleri KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğler İstisnanın Gerçekleşmesinden Sonra Gelen Kur Farkları Kur farkına ilişkin faturanın iade işlemleri sonuçlandırıldıktan sonra gelmesi halinde, işlemle ilgili mal ve hizmet alımlarına ait kur farkı üzerinden ödenen ve yüklenilen KDV hesabına dahil edilmesi gereken KDV, indirim hesaplarına dahil edildiği vergilendirme dönemine ilişkin iade hesabında dikkate alınabilir. İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İadesi Hesaplaması Tebliğ in bu bölümde geçen ay içi hesaplamalarda ibaresi ay içi hesaplamalarda doğrudan yüklenimler nedeniyle şeklinde değiştirilerek, söz konusu ifade, ay içi hesaplamalarda doğrudan yüklenimler nedeniyle azami iade edilebilir tutarın aşılmasının bu durumu değiştirmeyeceği şeklinde düzeltilmiştir. Dolayısıyla ay içi hesaplamalarda genel idare giderleri veya amortismana tabi iktisadi kıymetlerden pay verilmiş olması halinde, % 1 oranına tabi işlemler için işlem bedelinin % 17 sini, % 8 oranına tabi işlemler için ise işlem bedelinin % 10 unu aşan kısım, ay içi hesaplamalarda da iade hesabına dahil edilmeyecektir. Doğrudan yüklenimler dolayısı ile aşım olması halinde durum değişmeyecek olup aylık iade talep edilebilecektir. Artırımlı Teminat Uygulama Sistemi (ATUS) Özel esaslara tabi olanlar hariç olmak üzere, mükelleflerin Maliye Bakanlığınca belirlenen sınırı (5.000 TL) aşan ve işlem türü itibarıyla YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile talep edilen nakden iadelerinde; İade talep dilekçesi ile Tebliğin ilgili bölümlerinde iade taleplerine ilişkin aranan belgelerin (YMM KDV İadesi Tasdik Raporu hariç) tamamlanması sonrasında, Nakden iadesi talep edilen tutarın %120 si oranında banka teminat mektubu verilmesi halinde ATUS ile beraber İTUS sertifikası sahibi mükellefler için %60 ı oranında teminat mektubu verilmesi halinde iade işlemi 5 iş günü içinde gerçekleştirilecektir. İadeye ilişkin YMM raporunun iadenin yapıldığı tarihten itibaren 6 ay içinde verilmemesi halinde, iade talebi sürenin sonunda incelemeye sevk edilecektir.

10 KDV'de Son Dönem Gelişmeleri 287 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARI Konutlar ve işyerlerinde KDV oranı KDV oranlarının tespit edildiği 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı na 2018/11674 sayılı Kararname ile eklenen Geçici 3. madde ile KDV oranı %18 olan konutların 5/5/2018 ilâ 31/10/2018 tarihleri arasında tesliminde KDV oranı %8 olarak belirlenmişti. 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı nın 2. maddesi ile 2007/13033 sayılı Kararname nin Geçici 3. maddesinde yer alan 31/10/2018 tarihi 31/12/2018 olarak değiştirilmek suretiyle, %18 oranına tabi konutlar ve işyerlerinin tesliminde %8 oranı uygulanmasının süresi 31 Aralık 2018 tarihine kadar uzatılmıştır. Mobilyalarda KDV oranı 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı nın 3. maddesi ile Karara ekli 1 sayılı cetvelde G.T.İ.P. numaraları yer alan mobilyaların 31 Aralık 2018 tarihine kadar tesliminde %18 olan KDV oranı %8 e indirilmiştir. Ancak 31 Ekim 2018 ila 31 Aralık 2018 tarihleri arasında %8 oranında vergilenecek olan söz konusu mobilya teslimlerine ilişkin olarak yüklenilen vergilerden indirilemeyen kısım, indirimli oranda KDV iadesi hesaplamasına dahil edilemeyecek, sonraki dönemlerde indirilmek üzere devredecektir. Beyaz eşyaların ÖTV oranı ÖTV Kanunu eki (IV) sayılı listede yer alan mallardan, aşağıda G.T.İ.P. numaraları belirtilen beyaz eşyalar için %6,7 olan ÖTV oranı, 31 Ekim Aralık 2018 tarihleri arasında sıfıra indirilmiştir. Ticari amaçla yük ve yolcu taşıyan araçlarda KDV oranı Türk Gümrük Tarife Cetvelinin: tarife alt pozisyonundaki TIR çekicilerinin, tarife pozisyonundaki şoför dahil 10 ve daha fazla kişi taşımaya mahsus minibüs, midibüs ve otobüslerin, tarife pozisyonundaki kamyon ve kamyonetlerin (87.03 tarife pozisyonundaki hem yük hem yolcu taşıyan panelvanlar hariç), tarife pozisyonundaki kurtarıcı, çekici, vinç, mikser, sondaj, yol süpürme aracı, arazöz gibi özel amaçlı araçların,%18 olan KDV oranı 31 Aralık 2018 tarihine kadar teslimlerde %1 e indirilmiştir. Ancak 31 Ekim 2018 ila 31 Aralık 2018 tarihleri arasında %1 oranında vergilenecek olan söz konusu araçların teslimlerine ilişkin olarak yüklenilen vergilerden indirilemeyen kısım, indirimli oranda KDV iadesi hesaplamasına dahil edilemeyecek, sonraki dönemlerde indirilmek üzere devredecektir. Binek otomobillerinin ÖTV oranı ÖTV Kanun u eki (II) sayılı listede yer alan tarife pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlardan, motor silindir hacmi 2000 cm³ ün altındaki binek otomobilleri ile çift sıra koltuklu panelvanların ve sürücü dahil 9 kişilik (8+1) oturma yeri olan araçların ÖTV oranlarında 31 Aralık 2018 tarihine kadar uygulanmak üzere indirim yapılmıştır. (II) sayılı listenin tarife pozisyonundaki araçlarda 31 Ekim 2018 ila 31 Aralık 2018 tarihleri arasında uygulanacak ÖTV oranları ile 31 Ekim 2018 öncesinde uygulanan ve 31 Aralık 2018 sonrasında uygulanacak olan ÖTV oranları açıklanmıştır.

11 KDV'de Son Dönem Gelişmeleri 30/11/2018 TORBA YASA TEKLİFİ Katma Değer Vergisi Kanunu nda Yapılan Değişiklik Teklifleri Organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerinin yenilenebilir ve diğer enerji tesislerinin inşasına ilişkin olarak bunlara veya bunlar tarafından oluşturulan iktisadi işletmelere yapılan mal teslimleri ve hizmet ifalarının KDV den istisna tutulması. Kur farklarının KDV matrahına dahil edilmesi (Kanun gerekçesinde kur farklarının zaten matraha dahil olduğu belirtilmektedir) Beklenen diğer düzenlemeler YMM Raporunun Teslim edilmesi ile incelemenin beklenmeden iadenin %50 sinin yapılması Konutlarda KDV indiriminin sürmesi Ticari araçlarda KDV indirimin devam etmesi Yürürlük tarihi olan Kanun düzenlemeleri ile ilgili tebliğ Kentsel dönüşüm projeleri kapsamında trampa yoluyla kamulaştırılan taşınmazların Hazineye devrinden dolayı kurum kazancına dahil edilecek kazanç oluşmayacağı ve bu işlemlerle ilgili teslimlerin katma değer vergisinden istisna olduğuna ilişkin KDV Kanunu nun geçici 35. maddesinin uygulama süresinin 2020 yılı sonuna kadar uzatılması. Katma Değer Vergisi Kanunu nun geçici 37. maddesinde yapılan değişiklikle, imalât sanayii yatırımları nedeniyle 2017 ve 2018 yıllarında yapılan inşaat harcamaları nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin iadesi uygulamasının, 2019 yılı için de uygulanması

12 KDV denetimi ve e dönüşüm etkisi Beyanname ve Bildirimler KDV1-KDV2 KV Ba-Bs Bildirim listeleri E dönüşümün etkisi ve incelemeler E dönüşümün etkisi KDV iadeleri üzerinde gittikçe artıyor. İnceleme konuları da çeşitlenmeye devam ediyor Ödenecek KDV KDV oranları doğru uygulanıyor mu? KDV indirimleri doğru mu? Düzeltmeler yapılıyor mu? İstisna uygulaması yapılıyor mu? KDV Rar 42 Genel Esas Kontrolü 18 Özel Esas Kontrolü Toplam 60 üzeri kontrol Geksis KDV hasılatı ile uyum Vergi İncelemeleri Diğer Kurumlar Gümrük Bankalar Diğer Bakanlıklar E Fatura-E Defter E faturaların mutabakatı E defter uyumu Devreden KDV Neden devreden KDV var? İade alınıyor mu? İade doğru hesaplanıyor mu? Stok yönetimi doğru mu? Teşviklerden faydalanılıyor mu?

13 KDV İadesi Hesaplama Programı VAT Refund Calculator

14 KDV İadesi Hesaplama Programı VAT Refund Calculator

15 KDV İadesi Hesaplama Programı VAT Refund Calculator Liste Formatları: 1259 Test Company: Firmaların aylık kayıtlarını tamamlamasından sonra, KDV İadesi Hesaplama Programı üzerinden sisteme direkt olarak yüklenebilecek formatta listeler çıktı olarak alınabilmektedir.

16 KDV İadesi Hesaplama Programı VAT Refund Calculator

17 RAR KDV İade Listeleri Girişi İndirilecek KDV Listesi Yüklenilen KDV Listesi Satış Listesi Hesaplama Tabloları 60 Seri No.lu KDV Sirkülerinin İade Uygulaması başlıklı bölümünde belirtildiği üzere; KDV mükelleflerinin 2010/ocak vergilendirme döneminden itibaren gerçekleşecek olan KDV iade taleplerinde belirtilmiş olan listeleri elektronik ortamda göndermesi gerekmektedir. Bu uygulama ile birlikte elektronik ortamda gönderilen bu bilgilerin kontrolünü sağlamak amacıyla KDV İade Risk Analiz Projesi vergi dairelerinin kullanımına sunulmuştur. Risk Analiz Projesi gönderilmiş olan verilerin içerik ve veri kalitesi açısından değerlendirmesini yapmaktadır.

18 RAR KDV İade Listeleri Girişi İndirilecek KDV Listesi Yüklenilen KDV Listesi Satış Listesi Hesaplama Tabloları Risk Analiz Raporu çalışmadan önce yapacak olduğumuz çeşitli kontroller ile risk analiz raporu öncesinde segmentlerine ayrılmış bir şekilde rapor çıkarıp minimum hata ve zaman kaybı ile iade sürecini yürütmeyi hedeflemekteyiz. Kısa süre içinde iade sürecinin sonlanması Az hata ile listelerin yüklenmesi Liste yükleme sürelerinin kısalması

19 RAR KDV İade Listeleri Girişi İndirilecek KDV Listesi Yüklenilen KDV Listesi Satış Listesi Hesaplama Tabloları Kontrol Edilen Hata Segmentleri Gek-03 Gek-07 Gek-09 Gek-10 Gek-11 Hata raporunu hazırlayacağımız çalışma ile tam otomatik olarak segmentlerine ayrılmış bir şekilde (sheet by sheet) görselde de gördüğünüz şekilde hazırlamaktayız. Gek-12 Gek-14 Gek-17 Gek-24 Gek-32

20 Teşekkürler