BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar. (2) Türkiye de faaliyette bulunan katılım bankaları bu Tebliğ hükümlerine tâbidir.

Transkript

1 Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan : KATILIM BANKALARINCA UYGULANACAK TEKDÜZEN HESAP PLANI VE ĠZAHNAMESĠ HAKKINDA TEBLĠĞ ( tarih ve (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır.) 1 BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç ve kapsam MADDE 1- (1) Bu Tebliğin amacı, katılım bankaları için muhasebeleģtirme ve finansal raporlama açısından tekdüzeni sağlama, tek tip bilanço ve gelir tablosunun doğrudan elde edilmesi, denetim ve gözetim için gerekli olan bilgilerin doğrulanabilir ve denetlenebilir bir Ģekilde doğrudan ve sağlıklı olarak elde edilmesi, ekonominin izlenmesi ve yönlendirilmesi için yetkili mercilerin ihtiyaç duyduğu bilgilerle, diğer istatistiki bilgilere doğrudan ulaģılması, finansal analiz, risk analizi, verimlilik analizi gibi çeģitli analiz ve yorumlar için ihtiyaç duyulan bilgilerin standart bir Ģekilde elde edilmesini sağlamaktır. (2) Türkiye de faaliyette bulunan katılım bankaları bu Tebliğ hükümlerine tâbidir. Dayanak MADDE 2- (1) Bu Tebliğ, 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 37 ve 93 üncü maddeleri ile 1/11/2006 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğe dayanılarak hazırlanmıģtır. Tanımlar MADDE 3- (1) Bu Tebliğin uygulanmasında; a) Banka: Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan bankaları, b) Kanun: 5411 sayılı Bankacılık Kanununu, c) KarĢılık Yönetmeliği: 1/11/2006 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Bankalarca Kredilerin ve Diğer Alacakların Niteliklerinin Belirlenmesi ve Bunlar Ġçin Ayrılacak KarĢılıklara ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliği, ç) Katılım bankası: Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan katılım bankalarını, d) Kurul: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunu, e) Kurum: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunu, f) Türkiye Muhasebe Standardı: Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu tarafından yürürlüğe konulmuģ olan Türkiye Muhasebe Standartları ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara iliģkin ek ve yorumları 1 10 Eylül 2007 tarihli ve sayılı, 11 Aralık 2009 tarihli ve sayılı, 28 Mayıs 2011 tarihli ve sayılı, 17 Ekim 2012 tarih ve sayılı ve 19 Nisan 2013 tarihli sayılı Resmi Gazetelerde yayımlanan Tebliğler ile değiģtirilmiģ Ģeklidir. 1

2 ifade eder. ĠKĠNCĠ BÖLÜM Tekdüzen Hesap Planı Tekdüzen hesap planı yapısı MADDE 4- (1) Tekdüzen Hesap Planı, aģağıda belirtilen gruplardan oluģur; 0 DÖNEN DEĞERLER 1 KREDĠLER 2 YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DĠĞER AKTĠFLER 3 KATILIM FONU VE DĠĞER YABANCI KAYNAKLAR 4 ÖZKAYNAKLAR 5 KÂR PAYI GELĠRLERĠ 6 KÂR PAYI GĠDERLERĠ 7 KÂR PAYI DIġI GELĠRLER 8 KÂR PAYI DIġI GĠDERLER 9 BĠLANÇO DIġI HESAPLAR Türk parası ve yabancı para hesaplar MADDE 5- (1) Her grup içerisinde yer alan hesaplar, Türk parası ve yabancı para olarak ikiye ayrılmıģtır. Türk parası ve yabancı para iģlemler için çalıģan hesaplar, 012 Yoldaki Paralar T.P., 013 Yoldaki Paralar Y.P. örneğinde olduğu gibi, defteri kebir seviyesinde belirlenmiģtir. Defteri kebir hesaplarının son hanesi çift sayı ise Türk Parası hesapları, tek sayı ise yabancı para hesapları ifade eder. (2) Yabancı para olarak belirtilen hesaplar, katılım bankalarının yabancı para iģlemlerine iliģkin tutarların kaydedildiği hesaplardır. Bu hesaplardaki yabancı para bakiyeler ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak değerleme farkları ilgili hesaplara intikal ettirilir. Yabancı para hesaplardan ve iģlemlerden sağlanan yabancı para kâr payları, komisyon ve gelirler, iģlem tarihindeki kurdan Türk parasına çevrilir ve ilgili yabancı para kâr/zarar hesaplarına kaydedilir. Yukarıda belirtilen gelirler, yabancı para yerine Türk parası üzerinden tahsil edilse dahi, ilgili yabancı para kâr-zarar hesaplarına kaydedilir. Hesap numaralama sistemi MADDE 6- (1) Hesap numaralarının hanelere göre gösterimi aģağıda belirtildiği Ģekildedir: A B C D E F A BC DE F - Grup numarasını tanımlar, - Defteri kebir hesap numaralarını tanımlar, - Yardımcı hesap numaralarını tanımlar, - Alt hesap numaralarını tanımlar. 2

3 DeğiĢiklik MADDE 7- (1) Tekdüzen Hesap Planında; a) Bütün defteri kebir hesaplarının yardımcı ve alt hesaplarıyla birlikte kullanılmasalar dahi açılması zorunludur. b) Kurumun izni olmadan defteri kebir seviyesinde yeni hesap açılamaz. c) Defteri kebir düzeyinde açılmıģ olup yardımcı ve alt hesapları bulunmayan hesaplar için katılım bankaları ihtiyaç duymaları halinde yardımcı, alt ve daha tali dereceli hesaplar açabilirler. ç) Defteri kebir hesabı ile birlikte bir veya daha fazla yardımcı hesap varsa yeni yardımcı hesapların ilavesi, bir veya daha fazla alt hesap varsa yeni alt hesapların ilavesi, Kurumun izniyle mümkündür. d) Yardımcı hesap veya alt hesap seviyesinde tespit edilmiģ maddeler için katılım bankaları, gerek duyacakları alt ve daha tali hesapları, mevcut hesap numaralarının sonuna yeni haneler eklemek suretiyle açabilirler. e) Altı ya da yedi haneli hesaplarda katılım bankaları, döviz cinsi, müģteri numarası, kontrol numarası gibi hususları izlemek amacıyla, ilave haneler eklemek suretiyle daha alt seviyede hesaplar açabilirler. f) Diğer hesaplar, ilgili bölümde ayrı bir hesap açılmasını gerektirmeyen büyüklükte olan iģlemler ile sık tekrarlanmayan iģlemlerin kaydı için ayrılmıģtır. Bir iģlem bu niteliği taģımadığı halde kaydedileceği özel bir hesap bulunmuyorsa, bu tür iģlemler için Kurumdan izin alınarak özel bir hesabın açılması Ģarttır. (2) Bu madde uyarınca Tek Düzen Hesap Planında yapılan değiģiklikler, Kurumca katılım bankalarına duyurulmak suretiyle yürürlüğe girer. 3

4 Tekdüzen hesap planı Madde 8- (1) Tekdüzen Hesap Planı aģağıda belirtildiği Ģekildedir. 0 DÖNEN DEĞERLER 010 KASA 011 EFEKTĠF DEPOSU 012 YOLDAKĠ PARALAR - T.P YURTĠÇĠ HAVALELER YURTDIġI HAVALELER YURTĠÇĠ POSTA ÇEKLERĠ YURTDIġI POSTA ÇEKLERĠ GRUP NAKĠLLERĠ 013 YOLDAKĠ PARALAR - Y.P YURTĠÇĠ HAVALELER YURTDIġI HAVALELER YURTĠÇĠ POSTA ÇEKLERĠ YURTDIġI POSTA ÇEKLERĠ GRUP NAKĠLLERĠ 015 SATIN ALINAN ÇEKLER - Y.P ġubelerġmġz ÜZERĠNE KEġĠDELĠ BANKALAR VE DĠĞER KATILIM BANKALARI ÜZERĠNE KEġĠDELĠ DĠĞER 016 VADESĠ GELMĠġ MENKUL DEĞERLER - T.P VADESĠ GELMĠġ HĠSSE SENEDĠ KUPONLARI DĠĞER 017 VADESĠ GELMĠġ MENKUL DEĞERLER - Y.P VADESĠ GELMĠġ HĠSSE SENEDĠ KUPONLARI DĠĞER 019 KIYMETLĠ MADENLER - Y.P KIYMETLĠ MADEN DEPOSU ALTIN DEPOSU DĠĞER KIYMETLĠ MADENLER KIYMETLĠ MADENLER ULUSLARARASI STANDARTLARA UYGUN OLAN ULUSLARARASI STANDARTLARA UYGUN OLMAYAN 020 TÜRKĠYE CUMHURĠYET MERKEZ BANKASI - T.P VADESĠZ SERBEST HESAP VADELĠ SERBEST HESAP VADELĠ SERBEST OLMAYAN HESAP 4

5 021 TÜRKĠYE CUMHURĠYET MERKEZ BANKASI - Y.P VADESĠZ SERBEST HESAP VADELĠ SERBEST HESAP VADELĠ SERBEST OLMAYAN HESAP 022 YURTĠÇĠ BANKALAR - T.P VADESĠZ HESAP KAMU MEVDUAT BANKALARI ÖZEL MEVDUAT BANKALARI YABANCI MEVDUAT BANKALARI ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKĠLĠ KURULUġLAR KATILIM BANKALARI KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI VADELĠ HESAP KAMU MEVDUAT BANKALARI ÖZEL MEVDUAT BANKALARI YABANCI MEVDUAT BANKALARI ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKĠLĠ KURULUġLAR KATILIM BANKALARI KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI 023 YURTĠÇĠ BANKALAR - Y.P VADESĠZ HESAP KAMU MEVDUAT BANKALARI ÖZEL MEVDUAT BANKALARI YABANCI MEVDUAT BANKALARI ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKĠLĠ KURULUġLAR KATILIM BANKALARI KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI VADELĠ HESAP KAMU MEVDUAT BANKALARI ÖZEL MEVDUAT BANKALARI YABANCI MEVDUAT BANKALARI ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKĠLĠ KURULUġLAR KATILIM BANKALARI KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI 024 YURTDIġI BANKALAR - T.P VADESĠZ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP VADELĠ HESAP SERBEST HESAP KISA VADELĠ ORTA VE UZUN VADELĠ SERBEST OLMAYAN HESAP KISA VADELĠ ORTA VE UZUN VADELĠ 5

6 025 YURTDIġI BANKALAR - Y.P VADESĠZ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP VADELĠ HESAP SERBEST HESAP KISA VADELĠ ORTA VE UZUN VADELĠ SERBEST OLMAYAN HESAP KISA VADELĠ ORTA VE UZUN VADELĠ 026 YURTDIġI MERKEZ VE ġubeler - T.P VADESĠZ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP VADELĠ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP 027 YURTDIġI MERKEZ VE ġubeler - Y.P VADESĠZ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP VADELĠ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP 030 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER - T.P. ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE EDĠLEN HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE OLMAYAN HĠSSE SENETLERĠ KUPONLAR (VADESĠ GELMEMĠġ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERĠ GELĠRE BAĞLI SENETLER GELĠR ORTAKLIĞI SENETLERĠ GELĠRE ENDEKSLĠ SENETLER KĠRA SERTĠFĠKALARI DĠĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ TEMĠNATA VERĠLEN/BLOKE EDĠLEN MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ DĠĞER GERĠ ALIM VAADĠ ĠLE SATIM ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN MENKUL DEĞERLER 6

7 GELĠRE BAĞLI SENETLER GELĠR ORTAKLIĞI SENETLERĠ GELĠRE ENDEKSLĠ SENETLER KĠRA SERTĠFĠKALARI DĠĞER DĠĞER DĠĞER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI HĠSSE SENETLERĠ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE EDĠLEN HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE OLMAYAN HĠSSE SENETLERĠ KUPONLAR (VADESĠ GELMEMĠġ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERĠ GELĠRE BAĞLI SENETLER GELĠR ORTAKLIĞI SENETLERĠ GELĠRE ENDEKSLĠ SENETLER KĠRA SERTĠFĠKALARI DĠĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ TEMĠNATA VERĠLEN/BLOKE EDĠLEN MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ DĠĞER DĠĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI HĠSSE SENETLERĠ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER 031 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER - Y.P. ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE EDĠLEN HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE OLMAYAN HĠSSE SENETLERĠ KUPONLAR (VADESĠ GELMEMĠġ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERĠ GELĠRE BAĞLI SENETLER GELĠR ORTAKLIĞI SENETLERĠ GELĠRE ENDEKSLĠ SENETLER KĠRA SERTĠFĠKALARI 7

8 DĠĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ TEMĠNATA VERĠLEN/BLOKE EDĠLEN MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ DĠĞER GERĠ ALIM VAADĠ ĠLE SATIM ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN MENKUL DEĞERLER GELĠRE BAĞLI SENETLER GELĠR ORTAKLIĞI SENETLERĠ GELĠRE ENDEKSLĠ SENETLER KĠRA SERTĠFĠKALARI DĠĞER DĠĞER DĠĞER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI HĠSSE SENETLERĠ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE EDĠLEN HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE OLMAYAN HĠSSE SENETLERĠ KUPONLAR (VADESĠ GELMEMĠġ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERĠ GELĠRE BAĞLI SENETLER GELĠR ORTAKLIĞI SENETLERĠ GELĠRE ENDEKSLĠ SENETLER KĠRA SERTĠFĠKALARI DĠĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ TEMĠNATA VERĠLEN/BLOKE EDĠLEN MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ DĠĞER DĠĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI HĠSSE SENETLERĠ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER 032 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - T.P HĠSSE SENETLERĠ UZUN VADELĠ YATIRIM AMAÇLI BORSAYA KOTE EDĠLEN HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE OLMAYAN HĠSSE SENETLERĠ 8

9 UZUN VADELĠ YATIRIM AMAÇLI OLMAYAN BORSAYA KOTE EDĠLEN HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE OLMAYAN HĠSSE SENETLERĠ KUPONLAR (VADESĠ GELMEMĠġ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERĠ GELĠRE BAĞLI SENETLER GELĠR ORTAKLIĞI SENETLERĠ GELĠRE ENDEKSLĠ SENETLER KĠRA SERTĠFĠKALARI DĠĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ TEMĠNATA VERĠLEN/BLOKE EDĠLEN MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ DĠĞER GERĠ ALIM VAADĠ ĠLE SATIM ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN MENKUL DEĞERLER GELĠRE BAĞLI SENETLER GELĠR ORTAKLIĞI SENETLERĠ GELĠRE ENDEKSLĠ SENETLER KĠRA SERTĠFĠKALARI DĠĞER DĠĞER MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI HĠSSE SENETLERĠ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER DĠĞER 033 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - Y.P HĠSSE SENETLERĠ UZUN VADELĠ YATIRIM AMAÇLI BORSAYA KOTE EDĠLEN HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE OLMAYAN HĠSSE SENETLERĠ UZUN VADELĠ YATIRIM AMAÇLI OLMAYAN BORSAYA KOTE EDĠLEN HĠSSE SENETLERĠ BORSAYA KOTE OLMAYAN HĠSSE SENETLERĠ KUPONLAR (VADESĠ GELMEMĠġ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERĠ GELĠRE BAĞLI SENETLER GELĠR ORTAKLIĞI SENETLERĠ GELĠRE ENDEKSLĠ SENETLER KĠRA SERTĠFĠKALARI DĠĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ TEMĠNATA VERĠLEN/BLOKE EDĠLEN MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ DĠĞER GERĠ ALIM VAADĠ ĠLE SATIM ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN MENKUL DEĞERLER GELĠRE BAĞLI SENETLER GELĠR ORTAKLIĞI SENETLERĠ 9

10 GELĠRE ENDEKSLĠ SENETLER KĠRA SERTĠFĠKALARI DĠĞER DĠĞER MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI HĠSSE SENETLERĠ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER DĠĞER 038 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI (-) - T.P GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER GELĠRE BAĞLI SENETLER DĠĞER SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER GELĠRE BAĞLI SENETLER DĠĞER 039 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI (-) - Y.P GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER GELĠRE BAĞLI SENETLER DĠĞER SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER GELĠRE BAĞLI SENETLER DĠĞER 040 PARA PĠYASALARINDAN ALACAKLAR - T.P. 041 PARA PĠYASALARINDAN ALACAKLAR - Y.P. 050 GERĠ SATIM VAADĠ ĠLE ALIM ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR T.P YURTĠÇĠ ĠġLEMLERDEN TÜRKĠYE CUMHURĠYET MERKEZ BANKASI BANKALAR ARACI KURUMLAR DĠĞER MALĠ KURUM VE KURULUġLAR DĠĞER KURUM VE KURULUġLAR GERÇEK KĠġĠLER 10

11 05001 YURTDIġI ĠġLEMLERDEN MERKEZ BANKALARI BANKALAR ARACI KURUMLAR DĠĞER MALĠ KURUM VE KURULUġLAR DĠĞER KURUM VE KURULUġLAR GERÇEK KĠġĠLER 051 GERĠ SATIM VAADĠ ĠLE ALIM ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR Y.P YURTĠÇĠ ĠġLEMLERDEN TÜRKĠYE CUMHURĠYET MERKEZ BANKASI BANKALAR ARACI KURUMLAR DĠĞER MALĠ KURUM VE KURULUġLAR DĠĞER KURUM VE KURULUġLAR GERÇEK KĠġĠLER YURTDIġI ĠġLEMLERDEN MERKEZ BANKALARI BANKALAR ARACI KURUMLAR DĠĞER MALĠ KURUM VE KURULUġLAR DĠĞER KURUM VE KURULUġLAR GERÇEK KĠġĠLER 11

12 1 KREDĠLER 102 MAL KARġILIĞI VESAĠKĠN FĠNANSMANI - T.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 103 MAL KARġILIĞI VESAĠKĠN FĠNANSMANI - Y.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 110 KISA VADELĠ ĠHRACAT KREDĠLERĠ - T.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETĠYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 12

13 KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 111 KISA VADELĠ ĠHRACAT KREDĠLERĠ - Y.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETĠYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 114 KISA VADELĠ ĠTHALAT KREDĠLERĠ - T.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETĠYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI 13

14 ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 115 KISA VADELĠ ĠTHALAT KREDĠLERĠ - Y.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETĠYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 116 KISA VADELĠ ĠġLETME KREDĠLERĠ - T.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETĠYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) KAMU ĠDARELERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 14

15 KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 117 KISA VADELĠ ĠġLETME KREDĠLERĠ - Y.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARIINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETĠYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) KAMU ĠDARELERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 118 KISA VADELĠ DĠĞER KREDĠLER - T.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETĠYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) KAMU ĠDARELERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 15

16 KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ÖZEL CARĠ HESAP MÜġTERĠLERĠNE MÜġTERĠ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ KONUT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAġIT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMĠNATLI TAġIT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMĠNATLI ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMĠNATLI DĠĞER TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DĠĞER ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN BĠREYSEL KREDĠ KARTLARI TAKSĠTLĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSĠTSĠZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 16

17 11830 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER ĠġYERĠ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAġIT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DĠĞER ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KURUMSAL KREDĠ KARTLARI TAKSĠTLĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSĠTSĠZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN PERSONEL KREDĠLERĠ KONUT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAġIT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMĠNATLI TAġIT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMĠNATLI ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMĠNATLI DĠĞER PERSONEL KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DĠĞER ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN PERSONEL KREDĠ KARTLARI TAKSĠTLĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 17

18 TAKSĠTSĠZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 119 KISA VADELĠ DĠĞER KREDĠLER - Y.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETĠYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) KAMU ĠDARELERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ÖZEL CARĠ HESAP MÜġTERĠLERĠNE MÜġTERĠ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ KONUT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAġIT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMĠNATLI TAġIT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 18

19 KONUT TEMĠNATLI ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMĠNATLI DĠĞER TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DĠĞER ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN BĠREYSEL KREDĠ KARTLARI TAKSĠTLĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSĠTSĠZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER ĠġYERĠ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAġIT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DĠĞER ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KURUMSAL KREDĠ KARTLARI TAKSĠTLĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSĠTSĠZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN PERSONEL KREDĠLERĠ KONUT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAġIT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 19

20 KONUT TEMĠNATLI TAġIT KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMĠNATLI ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMĠNATLI DĠĞER PERSONEL KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DĠĞER ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN PERSONEL KREDĠ KARTLARI TAKSĠTLĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSĠTSĠZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 120 KISA VADELĠ KÂR ZARAR ORTAKLIĞI YATIRIMI - T.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETĠYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 121 KISA VADELĠ KÂR ZARAR ORTAKLIĞI YATIRIMI - Y.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 20

21 KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETĠYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) ĠKTĠSADĠ DEVLET TEġEKKÜLLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU ĠKTĠSADĠ KURULUġLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 123 KIYMETLĠ MADEN KREDĠSĠ - Y.P YURTĠÇĠ KISA VADELĠ KIYMETLĠ MADEN KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN YURTDIġI KISA VADELĠ KIYMETLĠ MADEN KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN YURTĠÇĠ ORTA VE UZUN VADELĠ KIYMETLĠ MADEN KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN YURTDIġI ORTA VE UZUN VADELĠ KIYMETLĠ MADEN KREDĠLERĠ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 124 KISA VADELĠ ORTAK YATIRIMLAR T.P ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARIINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETĠYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU) 21