İÇİNDEKİLER. Giriş... BİRİNCİ BÖLÜM FİNANSAL TABLOLARIN DENETLENMESİNDEKİ AMAÇLAR VE GEREKLİLİĞİ

Transkript

1 İÇİNDEKİLER Giriş... v BİRİNCİ BÖLÜM FİNANSAL TABLOLARIN DENETLENMESİNDEKİ AMAÇLAR VE GEREKLİLİĞİ 1.1. Finansal Tabloların Denetlenmesindeki Amaçlar Bilgilendirme Amacı Koruyu Amaç Caydırıcı Amaç İşletme Yönetiminin İddialarının İncelenmesi Amacı Finansal Tabloların Denetlenmesi Gerekliliği Muhasebe Sisteminin Karmaşıklığı Kullanıcıların İşletmeden Ayrı Olması Çıkar Çatışması Asimetrik Bilgi Sorunu İç Kontrol Sisteminin Yetersizliği Temsil Teorisi İKİNCİ BÖLÜM DENETİM TÜRLERİ VE DENETİME TABİ KURULUŞLAR 2.1. Denetim Türleri Bağımsız (Dış )Denetim İç Denetim Finansal Denetim Uygunluk Denetimi... 17

2 x Faaliyet Denetimi Risk Odaklı Denetim Sürekli Denetim Kamusal Denetim Bağımsız Denetime Tabi Kuruluşlar Koşulsuz Olarak Bağımsız Denetime Tabi Kuruluşlar Koşullu Olarak Bağımsız Denetime Tabi Olan Kuruluşlar ÜÇÜNCÜ BÖLÜM DENETÇİLER 3.1. Bağımsız Denetçiler Bağımsız Denetçilerin Mesleki Eğitimi Bağımsız Denetim Ekibi Bağımsız Denetçilik Sınavı Bağımsız Denetim Kuruluşları Bağımsız Denetimde Kalite ve Güvenirliliğinin Sağlanması ve Kalite Kontrol Sisteminin Oluşturulması Bağımsız Denetçinin Yasal Sorumluluğu İç Denetçiler Kamusal Denetçiler DÖRDÜNCÜ BÖLÜM DENETİM STANDARTLARI 4.1. Genel Kabul Görmüş Denetim Standartları Genel Standartlar Çalışma Alanı Standartları Raporlama Standartları Uluslararası Denetim Standartları Türkiye Denetim Standartları... 40

3 xi BEŞİNCİ BÖLÜM DENETİM İLKELERİ 5.1. Bağımsızlık ve Objektiflik İlkesi Mesleki Özen ve Titizlik İlkesi Mesleki Etik İlkesi Yeterlilik ve Muhakeme Yeteneği İlkesi Net ve Etkili Raporlama İlkesi Ticaret ve Mesleğe Aykırı Faaliyet Yasağı İlkesi Reklam Yasağı İlkesi Sır Saklama Yükümlülüğü İlkesi Karşılıklı İlişkiler ve Haksız Rekabet İlkesi ALTINCI BÖLÜM DENETİM SÜRECİ 6.1. Sözleşme Öncesi Faaliyetler Denetim Kuruluşunun Seçimi Denetlenecek İşletme ve Sektör Hakkında Bilgi Toplama Bir Önceki Denetçi ile Görüşme Anlaşmanın Yapılması Sözleşme Sonrası (Denetim) Faaliyetleri YEDİNCİ BÖLÜM ANALİTİK İNCELEME 7.1. Analitik İncelemenin Amaçları Analitik İnceleme Teknikleri Oran Analizi Likidite Oranları Faaliyet Oranları Mali Oranlar... 69

4 xii Karlılık Oranları Yatay Analiz Dikey Analiz Trend Analizi Ussallık Analizleri Diğer Analitik Teknikler SEKİZİNCİ BÖLÜM DENETİM PLANLANMASI 8.1. Denetimin Planlamasının Amacı ve Kapsamı Denetim Planının Hazırlanmasındaki Aşamalar Temel Bilgilerin Toplanması Önemliliğin Planlanması Riskin Planlaması Yapısal (Doğal) Risk Kontrol Riski Bulgu Riski Denetim Riskleri Arasındaki İlişkiler Denetim Süresinin Planlanması Denetim Ekibinin Oluşturulması DOKUZUNCU BÖLÜM İÇ KONTROL SİSTEMİ VE DEĞERLEMESİ 9.1. İç Kontrol Sistemi İç Kontrol Sisteminin Amaçları İşletmenin Sürekliliğini Sağlamak Risklere Karşı Önlem Almak İşletmenin Varlıklarını Korumak Finansal Raporların Güvenirliliğini Sağlamak

5 Finansal Bilgilerin Zamanında Hazır Olmasını Sağlamak Etkinlik ve Etkenliği Sağlamak Yönetsel Politikalara Bağlılığı Sağlamak İç Kontrol Sisteminin Unsurları Kontrol Ortamı Risk Değerleme Kontrol Faaliyetleri Bilgi ve İletişim İzleme İç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi Sistemin Tanınması Sisteminin Değerlemesinin Yapılması xiii ONUNCU BÖLÜM İÇ DENETİM VE İÇ DENETÇİ İç Denetim İç Denetçi İç Denetçi- Dış Denetçi İşbirliği ONBİRİNCİ BÖLÜM DENETİM KANITLARI Kanıtların Niteliği Kanıtların Uygunluğu Kanıtların İlgili Olması Kanıtların Güvenilir Olması Kanıtların Yeterliliği Önemlilik Risk Maliyet

6 xiv ONİKİNCİ BÖLÜM DENETİM TEKNİKLERİ Fiziki İnceleme Belgelerin İncelenmesi Gözlem Soruşturma Doğrulama (Teyit) Yeniden Hesaplama Yeniden Uygulama Analitik İnceleme ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM DENETİMDE ÖRNEKLEME VE ÖRNEKLEME YÖNTEMLERİ Örnekleme Çeşitleri Tesadüfi Olmayan Örnekleme Kolayda Örnekleme Yargısal Örnekleme Kota Örneklemesi Kartopu Örneklemesi Tesadüfi (İstatistiksel) Örnekleme Basit Tesadüfi Örnekleme Sistematik Örnekleme Zümrelere Göre Örnekleme Kümelere göre Örnekleme Örnekleme Yöntemleri Niteliklerine Göre Örnekleme Yöntemleri Kabul Örneklemesi Keşif Örneklemesi Niteliklere Göre Tahmin Örneklemesi Niceliklere Göre Tahmin Örneklemesi Parasal Birim Örneklemesi

7 xv ONDÖRDÜNCÜ BÖLÜM DENETİMİN TAMAMLANMASI Analitik İncelemelerin Yapılması Çalışma Kağıtlarının Değerlemesi Çalışma Kağıtlarının Şekli Çalışma Kağıtlarının İçeriği Çalışma Kağıtlarının Dosyalanması ve Mülkiyeti Hataların Düzeltilmesi Denetlenen İşletmeden Teyit Mektubunun Alınması İşletmenin Sürekliliğini Sürdürebilme Yeteneğinin İncelenmesi Şarta Bağlı Olayların İncelenmesi Bilanço Tarihinden Sonra Ortaya Çıkan Olayların İncelenmesi ONBEŞİNCİ BÖLÜM DENETİM RAPORLARI Bağımsız Denetim Raporunun Nitelikleri Denetim Raporunun İçeriği Denetçi Görüşleri Olumlu Görüş Bildirme Sınırlı Olumlu (Şartlı) Görüş Bildirme Olumsuz Görüş Bildirme Görüş Bildirmekten Kaçınma Bilanço Tarihinden Sonra Ortaya Çıkan Olaylara İlişkin Görüş Bildirme Finansal Tabloların Yayımlandığı Tarihten Önce Haberdar Olunması Durumu Finansal Tabloların Yayımlanmasından Sonra Haberdar Olunması Durumu

8 xvi ONALTINCI BÖLÜM DENETİMİN YAPILMASI Denetimin Yapılma Yöntemi Hesapların Denetimi Bilanço Hesaplarının Denetimi Nakit ve Benzerlerinin Denetimi Finansal Varlıkların Denetimi Ticari Alacakların Denetimi Stokların Denetimi Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetlerin Denetimi Finansal Duran Varlıkların Denetimi Maddi Duran Varlıkların Denetimi Yatırım Amaçlı Gayrimenkullerin Denetimi Maddi Olmayan Duran Varlıkların Denetimi Şerefiyenin Denetimi Finansal Borçların Denetimi Ticari Borçların Denetimi Borç ve Gider Karşılıklarının Denetimi Kıdem Tazminatları Karşılıkların Denetimi Sermayenin Denetimi Gelir Tablosunun Denetimi Satışların Denetimi Hizmet Satışlarının Denetimi Diğer Çeşitli Gelirlerin Denetimi Giderlerin Denetlenmesi Satışların Maliyetinin İncelenmesi KAYNAKLAR